以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理【会计实务操作教程】
出口退税的计算方法与账务处理
出口退税的计算方法与账务处理出口退税是指国家将出口企业缴纳的增值税、消费税等间接税全部或部分退还给出口企业的一项政策措施，旨在促进出口贸易的发展。
下面将介绍出口退税的计算方法与账务处理。
一、计算方法1.出口退税税额计算方法出口退税税额主要由两个因素决定，即出口货物的税率和退税率。
通常情况下，出口货物的税率是固定的，退税率根据国家政策和出口企业所属的行业不同而有所区别。
计算公式如下：出口退税额=出口货物的销售额×出口货物的税率×退税率2.出口货物的销售额计算方法出口货物的销售额一般是由合同金额、运费、保险费等因素加总计算得出的。
具体计算方法如下：出口货物的销售额=合同金额+运费+保险费+委托加工费-退款金额-直接减免金额3.出口退税的账务处理出口退税涉及到的账务处理主要包括两个方面，即出口退税的确认和出口退税的核销。
1)出口货物的销售额计算完成后，应及时确认出口退税的金额，并制作退税申请。
2)退税申请需要按照国家规定的格式填写，同时需要提供相应的证明材料，如出口货物的合同、发票、报关单等。
3)再提交退税申请后，需要等待国家相关部门的审核和审批，一般情况下会经过多个环节，审核时间较长。
4)一旦退税申请获得批准，相关部门会将退税金额划入企业的账户中。
1)出口退税的核销是指将退税金额在企业账务中进行记账处理，以确保企业内部账务的准确性。
2)首先，需要在会计凭证中进行相应的记录，将退税金额登记为“收入”科目，并填写对应的凭证号、日期等相关信息。
3)接下来，在企业的总账中将退税金额与对应的出口货物销售额进行核对，确保数据的一致性。
4)最后，在企业的报表中，根据出口退税金额调整相应的科目余额，如应收账款、应交税费等。
二、账务处理实例以企业出口货物的情况为例，假设该企业出口货物合同金额为10万元，运费和保险费共计2万元，委托加工费为1万元，退款金额和直接减免金额各为5000元。
该企业所属行业的退税率为10%。
外贸企业出口退税计算及账务处理会计分录
一、需要注意：1、购进出口商品的进项,不能抵扣。
(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理)；2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。
二、常见帐务处理:1、购进商品准备用于出口借：库存商品应交税金—应交增值税(进项税额) 13%贷：应付帐款/银行存款2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额借:其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率贷:应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)借:主营业务成本贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出4%3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款借:银行存款贷:其他应收款—应收出口退税—增值税购进商品：借：库存商品。
借：应交税费—应交增值税—进项税额。
贷：银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。
借：银行存款—外币户，或应收账款。
贷：主营业务收入征税和退税差借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品退税款批复下来，款未到账。
借：应收补贴款—出口退税。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。
借：银行存款，贷：应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。
借：应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。
贷：应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入，免税时要录入。
借：主营业务收入。
贷：银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款，借记财务费用—汇兑损溢。
先看报关单(出口退税联），是CIF、CF、FOB价，在用欧元*汇率折算出人民币（销售额）。
入财务帐，是以FOB价来入。
做分录：借：应收帐款---借：销售费用---报关费等借：财务费用---（看是损失还是收益来决定）贷：主营业务收入—贷：预付帐款----借：主营业务成本---[销售额*（13%-19%）]贷：应交税金-应交增值税进项税转出---[销售额*（13%-19%）]最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税，来说是抵税不管是抵税还是退税，都在次月做分录抵税时：借：应交税金---应交增值税-出口抵减内销贷：应交税金---应交增值税-出口退税退税时：借：应收补贴款贷：应交税金---应交增值税-出口退税收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。
外贸企业出口退税流程及账务处理
外贸企业出口退税流程及账务处理
一、外贸企业出口退税流程
1.出口合同签订：外贸企业在与海外买家签订出口合同时，需要明确合同货物的出口行为。
2.商检审验：货物根据国家要求需要进行相应的商检审验。
3.办理出口货物报关：外贸企业需要准备相关出口货物报关单据，并根据国家规定办理出口货物报关手续。
4.退税申请：出口企业可根据出口货物报关单据申请出口退税，在海关规定期限内提出退税申请。
6.税款支付：退税申请审核通过后，外贸企业需要支付相应的退税款项。
7.税款退还：税款支付后，海关将退还相应的退税款项给外贸企业。
二、外贸企业出口退税账务处理
1.退税款项收入确认：外贸企业需要将退税款项作为收入项目进行确认，按照收入确认的原则计入应收账款中。
2.税款支付处理：外贸企业可以通过银行账户或其他支付方式向海关支付相应的税款，记录支付流水账，并按照银行对账单或支付凭证对账，确保支付款项准确无误。
3.退税款项核对：外贸企业在收到退税款项后，需要核对退款金额是否与申请金额一致，并将退税款项录入银行存款账户中。
4.账务入账处理：将退税款项按照银行的入账通知进行录入，确保账户余额准确。
5.退税款项使用处理：退税款项可以作为企业的现金流，可以用于企业的日常运营，也可以用于企业的扩大经营等方面。
6.退税的会计凭证：根据国家规定和企业自身会计制度，外贸企业需要根据退税款项的相关凭证进行会计账务处理，确保会计准确。
总之，外贸企业在进行出口退税流程时，必须严格遵守国家相关法规和政策，合理处理账务事项。
同时，外贸企业应当根据具体的情况和自身需求，建立健全的退税账务处理制度，确保账务处理的准确性和合规性。
外贸企业出口退税操作流程及账务处理
外贸企业出口退税操作流程及账务处理随着全球经济的发展和贸易的自由化，外贸企业不断增多，出口退税成为外贸企业的一项重要政策支持。
出口退税是指国家以其中一种方式返还企业出口货物所缴纳的进口环节增值税和消费税。
出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
一、申报外贸企业需要向税务机关申报退税。
首先，企业需要提供相应的资料，包括出口货物的发票、合同、提单、运输单据等，以及企业的营业执照、税务登记证等相关证件。
其次，企业需要填写退税申请表，表中需要包含详细的出口货物信息、金额、税额等内容。
二、核准税务机关对企业的退税申请进行审核和核准。
税务机关会对企业提供的资料进行仔细审查，核实其真实性和合法性。
如果资料齐全、合规，并且符合退税政策的规定，税务机关会核准企业的退税申请。
三、发票开具税务机关核准退税后，会向企业开具退税专用发票。
企业需要在退税专用发票上填写相应的信息，包括企业的名称、税号、退税金额等。
同时，企业还需要在发票上加盖企业的公章。
四、退税申请企业需要将核准的退税申请、退税专用发票及其他相关资料，提交给退税管理部门。
退税管理部门会对企业提交的资料进行进一步核对，并对退税金额进行计算。
五、退税核销退税管理部门核对无误后，会将退税金额直接转入企业的账户。
同时，退税管理部门会将退税信息上报至银行、海关等相关机构，以完成退税核销的过程。
在账务处理方面，出口退税需要进行相应的账务处理。
首先，企业需要建立退税专用账户，将退税金额存入该账户中。
其次，企业需要在财务报表中列示退税收入，以及相应的税费支出。
退税收入一般属于其他业务收入，需列在利润表中。
税费支出对应于之前缴纳的进口环节增值税和消费税，需列在利润表中的税费支出一栏中。
总之，外贸企业出口退税操作流程主要包括申报、核准、发票开具、退税申请和退税核销五个环节。
同时，企业还需进行相应的账务处理，包括建立退税专用账户、列示退税收入、税费支出等。
CIF价出口(原都是FOB价),怎么开外销发票？申报免抵退的操作流程？
乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@
乐税智库文档
问答精选
CIF价出口（原都是FOB价），怎么开外销发票？申报免抵退的操 作流程？
【标 签】CIF价出口,开外销发票,申报免抵退,操作流程 【业务主题】出口退税 【来 源】
答复: 您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据国家税务总局《关于印发<生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程>（试行） 的通知》【国税发[2002]11号】的规定：生产企业出口货物免、抵、退税额应根据出口货物 离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以 其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金 等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报免、抵、退税，税务机关有 权根据《中华人民共和国税收征收管理法》【主席令[2001]9号】、《中华人民共和国增值 税暂行条例》【国务院令[1993]13号】等有关规定予以核定。具体操作办法请向主管税务机 关进行咨询。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关 咨询。 欢迎您再次提问。
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程
出口企业出口退税的申报流程及账务处理流程一、出口企业出口退(免)税的计税依据及退税方法(一)生产企业即有生产能力的出口企业《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2022]39号)第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。
实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
生产企业适用免抵退税办法。
(二)外贸企业即不具有生产能力的出口企业财税[2022]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
外贸企业适用免退税办法。
二、出口退税的申报时间(一)生产企业生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报(属于消费税应税货物的)。
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
逾期的，企业不得申报免抵退税。
(二)外贸企业外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。
经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。
逾期的，企业不得申报免退税。
一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前(遇节假日顺延)，举例说明：出口日期是2022年6月6日，只要是在2022年4月15日前(遇节假日顺延)进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)
外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)以外贸企业出口退税实例(账务处理及计算)一、背景介绍外贸企业出口退税是指政府为鼓励企业发展外贸，减轻企业负担而采取的一种政策措施。
出口退税是指对企业出口的货物或劳务进行退还一定比例的增值税、消费税等税款的政策。
本文将以一个外贸企业出口退税的实例为例，详细介绍账务处理和计算方法。
二、账务处理1. 出口退税账户外贸企业在开展出口业务之前，需在银行开立一个专门用于接收出口退税款项的账户，通常称为出口退税账户。
该账户用于接收退税款项，并在后续进行账务处理。
2. 出口销售收入外贸企业进行出口销售时，需要登记销售合同，并从客户处收到货款。
根据出口销售收入的金额，需要按照相关税率计算应退税款金额。
3. 确认退税资格外贸企业在进行出口退税前，需要确保符合国家相关政策和要求，具备退税资格。
通常需要提供相关的出口证明文件、报关单据等材料。
4. 申报退税外贸企业需要将出口退税的相关信息填写到退税申报表中，包括销售合同金额、退税率等。
然后将申报表提交给海关或税务部门进行审批。
5. 收到退税款经过海关或税务部门的审批后，外贸企业将收到退税款，该款项将直接汇入出口退税账户。
6. 账务处理外贸企业在收到退税款后，需要进行相应的账务处理。
首先，需要核对退税款项是否与申报表中的金额一致。
然后，将退税款项记入企业的资金账户，并进行会计分录。
记账分录一般为：借入口退税账户，贷应收账款。
最后，将退税款项转入企业的一般资金账户，以便后续使用。
三、退税计算1. 计算应退税款金额外贸企业的出口退税金额通常根据销售金额和退税率来计算。
假设某外贸企业的销售合同金额为100,000美元，退税率为13%，则应退税款金额为100,000美元× 13% = 13,000美元。
2. 计算实际退税款金额在实际退税过程中，可能存在一定的退税率浮动或政策调整。
因此，实际退税款金额可能会有所变动。
外贸企业需要根据国家政策和相关规定，核实退税率，并根据实际销售金额计算实际退税款金额。
以到岸价(CIF)结算的出口退税会计处理【会计实务经验之谈】
以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理【会计实务经验之谈】现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入。
如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额”。
我国企业会计准则中的收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利益，不能作为本企业的收入。
在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收入。
会计处理为：按CIF价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。
支付运保费时，借记“主营业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科目。
例：某企业出口货物的税率为17%，出口退税率为11%.3月成交价（到岸价格）为10000元，其中运保费为1000元。
如果实际支付运保费是在4月，会计处理为：1．3月份确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 10000借：主营业务成本 600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6002．4月份支付运保费借：主营业务收入（运保费冲收入） 1000贷：银行存款 1000借：主营业务成本－60贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）－60小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
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以到岸价（CIF）结算的出口退税会计处理【会计实务操作教程】 现行增值税规定，生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）为 计税依据计算“免、抵、退”税，无论出口货物采用何种价格成交的， 均按实际成交价做出口收入。如果双方以到岸价（CIF）结算的，销售方 应按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入，同时 冲减“免抵退不得免征和抵扣的税额” 。我国企业会计准则中的收入只包 括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值 税、代收利息等，代收的款项，一方面增加企业的资产，一方面增加企 业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于本企业的经济利 益，不能作为本企业的收入。在会计实务中，出口业务中的运费和保险 费也是通过银行将外汇转给相应的企业，因此销售方应冲销这两笔收 入。会计处理为：按 CIF价确认收入，借记“应收账款”科目，贷记 “主营业务收入”科目，同时，借记“主营业务成本”[ClF价×（征税 率－退税率）]科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转 出）”[CIF价×（征税率－退税率）]科目。支付运保费时，借记“主营 业务收入（红字）”科目，贷记“银行存款”科目等，同时，借记“主 营业务成本”[运保费×（征税率－退税率）]（红字或负数）科目，贷 记“应交税费——进项税额转出”[运保费×（征税率－退税率）]科 目。
学们都能够大量的储备知识和拥有%，出口退税率为 11%.3月成交价（到
岸价格）为 10000元，其中运保费为 1000元。如果实际支付运保费是在 4 月，会计处理为： 1．3 月份确认收入
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：应收账款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：主营业务成本 600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 600 2．4 月份支付运保费 借：主营业务收入（运保费冲收入） 1000 贷：银行存款 1000 借：主营业务成本－60 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）－60 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同