间接法编制现金流量表
什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些
什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些现金流量表（Cash Flow Statement）是会计报表中的一项重要内容，用于反映企业在一定会计期间内的现金流动情况。
它以现金为核心，记录了企业经营、投资和筹资活动对现金流量的影响，为用户提供了判断企业现金流量状况的依据。
现金流量表的编制方法主要包括直接法、间接法和调整间接法。
一、直接法编制现金流量表直接法是按照现金支付和收入的性质进行分类，逐一列示各项现金收入和支付项目的金额，然后计算各项现金流量的总和，以得出净现金流量。
直接法编制现金流量表的步骤如下：1. 经营活动的现金流量- 销售商品、提供劳务收到的现金- 支付给职工以及为职工支付的现金- 购买商品、接收劳务支付的现金- 支付的各项税费- 支付的其他与经营活动有关的现金2. 投资活动的现金流量- 收回长期债权投资收到的现金- 取得投资收益收到的现金- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金- 投资支付的现金3. 筹资活动的现金流量- 吸收投资者投资收到的现金- 取得借款收到的现金- 偿还借款支付的现金- 分配利润支付的现金- 以及筹资支付的其他现金4. 现金流量表编制将以上三个活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。
二、间接法编制现金流量表间接法是以净利润为基础，通过调整净利润来计算现金流量。
具体步骤如下：1. 调整净利润首先，调整净利润，将其中与现金无关的项目排除，如计提的折旧、摊销、减值准备等。
2. 调整经营活动现金流量根据调整后的净利润，对与经营活动有关的项目进行调整，如变动资金、长短期应收款的变动、应收利息、应付款项等。
3. 调整投资和筹资活动现金流量根据调整后的经营活动现金流量，对与投资和筹资活动有关的项目进行调整，如购建固定资产、支付利息和股息等。
4. 现金流量表编制将调整后的经营、投资和筹资活动的现金流量汇总，计算净现金流量，并通过将期初现金余额与净现金流量相加，得出期末现金余额。
间接法编制现金流量表
间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。
间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整,转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法。
具体步骤如下:（一)、以权责发生制下的净利润为起点,剔除非生产经营活动产生的净利润，将“净利润"调整为权责发生制下的经营活动净利润（A）。
净利润加:曾经减少利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的损失) （1）处置固定资产、无形资产等产生的损失（2）固定资产报废损失（3)财务费用（利息支出及融资顾问费等）(4)投资损失减:曾经增加利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的收益）（1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2)财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目) (3）投资收益（二）、通过对经营活动中与利润有关，但与现金流无关的项目进行调整，将（A）调整为收付实现制下的净利润（B）。
加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销(4）待摊费用摊销 (5）产品销售成本（存货的减少) (6)递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加) (7）计算所得税（应交税金的增加）减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益），但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3)无形资产摊销(4）待摊费用摊销（5)产品销售成本（存货的减少) （6）递延所得税“贷”项(递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7)计算所得税（应交税金的增加) 减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目(实际没有收到现金的收益）1）应收账款的增加(2）应收票据的增加（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关,但与现金有关的项目进行调整，将（B）调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。
现金流量表编制方法_间接法
现金流量表的编制公式一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表(间接法)
被审计单位: 报表截止日:
编制: 复核:
项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 ＋ 应收账款期初余额-应收账款期末余额 ＋ 应收票据期初余额-应收票据期末余额 ＋ 预收账款期末余额-预收账款期初余额 ＋ 当期收回前期核销的坏账 — 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 — 当期核销的坏账 — 票据贴现的利息 ＋ 当期收到的销项税 ＋ 其他 收到的税费返还 = (1)增值税退税： 实际收到的出口退税(不包括用于抵减内销产品应纳税额的部分)= 根据应收补贴款账户以及应交增值税(出口退税)专栏分析确定 先征后返增值税=补贴收入(返还增值税)账户发生额 ＋ (2)所得税退税 所得税账户当期退税数 ＋ (3)先征后返的消费税、营业税 根据主营业务税金及附加、其他业务支出等账户发生额分析确定 收到其他与经营活动有关的现金 = 补贴收入、应收补贴款(与其对应的部分)本期收入额 ＋ (其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期销售成本 — (存货期初余额-存货期末余额)
本期金额
差额
调整数
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
审定数
间接法编制现金流量表
间接法编制现金流量表一、现金流量表介绍现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内的现金收入和现金支出情况，是对企业现金流量的真实呈现。
而间接法是编制现金流量表的一种方法。
与直接法相比，间接法编制现金流量表更加直观和简单。
它通过计算净利润和各种非现金项目的调整，从而得到经营活动产生的现金流量。
与直接法相比，间接法更加普遍和常用。
二、现金流量表编制步骤现金流量表编制的步骤如下：1.首先，收集财务报表数据，包括资产负债表和利润表。
这些数据将作为编制现金流量表的基础。
2.然后，根据收集到的数据计算净利润。
净利润是现金流量表的起点，因为其他现金流量项目都是从净利润进行调整得出的。
3.接下来，调整净利润以考虑非现金项目的影响。
非现金项目包括折旧、摊销、减值损失、递延税项等。
这些项目对净利润有影响，但不会直接带来现金流入或流出。
4.然后，计算经营活动产生的现金流量。
这包括与销售收入相关的现金流量，如销售商品收到的现金、收到的利息和手续费等。
5.接着，计算投资活动产生的现金流量。
这包括与投资活动相关的现金流量，如购买或出售资产、支付或收取的利息和股息等。
6.最后，计算筹资活动产生的现金流量。
这包括与筹资活动相关的现金流量，如借款或偿还债务、发行或回购股票等。
完成以上步骤后，就可以得到一份完整的现金流量表。
一般来说，现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，清晰地反映了企业在特定时期内的现金流动情况。
三、间接法优缺点间接法编制现金流量表有以下优点：1.间接法计算简单。
相较于直接法，间接法不需要收集和计算全部现金流入和现金流出的数据，减少了编制现金流量表的工作量。
2.间接法能够反映净利润的现金组成。
间接法通过调整净利润，揭示了净利润背后的现金流动情况，更加直观地体现了企业的经营状况。
3.间接法更广泛适用。
间接法是国际财务报告准则（IFRS）和中国财务报告准则（CAS）所要求的编制现金流量表的方法，因此更具有普遍性和可比性。
间接法编制现金流量表
间接法编制现金流量表方法概述•间接法编制现就流量表是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。
•对比与直接法而言，直接法以营业收入为起点，调节经营活动中的增减项，计算出经营活动的现金流。
•可见，所谓直接与间接的差别在于起点不同，调节项目的不同，但是同是计算现金流量，可谓殊途同归。
具体方法•《企业会计准则——现金流量表》规定在编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法。
这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表（资产负债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会计科目。
我们可以针对调整分录的特点，进行分析。
工作底稿法•工作底稿法，以工作底稿为手段，借助资产负债表和利润表的数据，对每一个项目进行调整分录以编制现金流量表。
•1.将资产负债表的期初和期末数据过入工作底稿的期初与期末栏•2.对当期的业务进行分析并编制调整分录。
•3.将调整的分录过入工作底稿的相应部分。
•4.核对调整，借方贷方合计数应当相等，资产负债表项目期初数加减分录中的借贷金额应与期末相等。
T型账户法•T型账户法是以T型账户为手段，借助资产负债表的数据，对每一个项目进行分析并加以调整分录以编制现金流量法的方法。
• 1.为所有的非现金账户编制T型账户，并过入期初与期末数额。
• 2.开设一个大的现金以及现金等价物T型账户，每边分设经营活动、投资活动、筹资活动，并过入期初期末数额。
• 3.以利润表为基础，结合资产负债率分析每一个非现金项目的增减变动，并编制调整分录。
• 4.调整T型账户，进行核对，借贷相抵后余额应与过入的期初数额相等。
• 5.根据大的T型账户编制现金流量表。
方法比较工作底稿法需要调节利润表中的各种资产项目，并调整权责发生制之下的收入和费用转换为收付实现制。
T型账户法工作原理上类似于工作底稿法，但是其更细致，更精确，工作量更大。
间接法编制现金流量表的原理
、间接法编制现金流量表的原理间接法是“将净利润调整为经营活动的现金流量”是经营活动产生的现金流量的列示方法。
间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。
在掌握间接法编制现金流量表原理时应该理解为什么从净利润开始调整，因为净利润主要来自于经营活动。
因此“净利润”与“经营活动现金流量”有着必然的联系。
但“净利润”与“经营活动现金流量”又存在金额差异。
“净利润”与“经营活动现金流量”之间的差异主要表现在：与净利润有关的交易或事项不一定涉及现金，如计提固定资产折旧等；与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关，如处置固定资产净损益等；有些交易和事项虽然与净利润没有直接关系，但属于经营活动，如用现金购买存货等。
所以，间接法下只有在“净利润”的基础上进行调整，才能计算出经营活动现金流量。
二、间接法编制现金流量表调整项目解析&在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额二净利润+实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的增加数（1）实际没有支付现金的费用包括：计提的资产减值准备；计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；无形资产的摊销、长期待摊费用的摊销、递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加。
这些项目并没有带来现金流出，因此，在计算经营活动现金流量时应在净利润的基础上加上计提的资产减值准备。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加的账务处理为：借记“所得税费用” ，贷记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
递延所得税资产的减少或递延所得税负债的增加会引起所得税费用的增加，但并没有带来当期现金流出。
会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制
会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制会计操作技能教案现金流量表的直接法与间接法编制一、引言现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业一定期间内的现金收入和现金支出情况，帮助管理层评估企业的经营活动。
现金流量表的编制方法一般有直接法和间接法两种，本文将对这两种方法进行详细介绍，并说明其编制的具体步骤。
二、直接法编制现金流量表直接法是通过逐个项目的记述，将企业经营活动产生的现金流量分类列示出来，以得到现金流出和现金流入的总额，并计算出净现金流。
以下是直接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作筹备编制现金流量表所需的资料，包括期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。
2. 现金流入项目的计算将与经营活动相关的现金流入项目列示出来，如销售货物收到的现金、收到的其他业务收入等。
3. 现金流出项目的计算将与经营活动相关的现金流出项目列示出来，如购买原材料支付的现金、支付的员工工资等。
4. 现金流量表的编制根据现金流入和现金流出项目的计算结果，编制现金流量表。
将现金流入项目与现金流出项目进行对比，计算出净现金流。
三、间接法编制现金流量表间接法基于利润表来计算现金流量，通过将利润表的各项账目转换为现金流量的变动，最终得到现金流量表。
以下是间接法编制现金流量表的步骤：1. 准备工作收集期末资产负债表、期末利润表和其他相关财务文件。
2. 从利润表中找到调整项目找出与现金流量有关的项目，如营业收入中的应收账款、应付账款中的贷款等，将其列示出来。
3. 调整项目的计算根据企业的具体情况，对调整项目进行计算和调整。
比如，从利润中添加非现金费用，减去应收账款中的坏账准备等。
4. 现金流量表的编制将调整后的利润表数据，按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，编制现金流量表。
四、小结直接法和间接法是编制现金流量表常用的两种方法。
直接法通过逐个项目的记述，将现金流入和现金流出的项目列示出来，计算出净现金流。
间接法则是基于利润表，通过对利润表中各项账目的调整，计算现金流量的变动，并编制现金流量表。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
间接法现金流量表
一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的，现金流量则是以收付实现制为基础编制的。
间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点（利润表中“净利润”），通过对有关项目进行调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法。
具体步骤如下：
（一）、以权责发生制下的净利润为起点，剔除非生产经营活动产生的净利润，将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润（A）。
净利润加：曾经减少利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的损失）（1）处置固定资产、无形资产等产生的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用（利息支出及融资顾问费等）（4）投资损失减：曾经增加利润，但与经营活动无关的项目（不属于经营活动的收益）（1）处置固定资产、无形资产等产生的收益（2）财务费用（利息收入及非经营性产生的汇兑损益等，注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目）（3）投资收益
（二）、通过对经营活动中与利润有关，但与现金流无关的项目进行调整，将（A）调整为收付实现制下的净利润（B）。
加：经营活动中曾经减少利润，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4）待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加）减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）
，但不减少现金的项目（实际没有支付现金的费用）（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4）待摊费用摊销（5）产品销售成本（存货的减少）（6）递延所得税“贷”项（递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加）（7）计算所得税（应交税金的增加）减：经营活动中曾经增加利润，但不增加现金的项目（实际没有收到现金的收益）
1）应收账款的增加（2）应收票据的增加
（3）预收账款的减少（三）、通过对经营活动中与利润无关，但与现金有关的项目进行调整，将（B）调整为
收付实现制下经营活动产生的现金流量（结束）。
加：经营活动中与利润无关，但会增加现金的项目（1）存货的减少（2）经营性应收项目的减少（3）经营性应付项目的增加。
减：经营活动中与利润无关，但会减少现金的项目（1）存货的增加（2）经营性应收项目的增加（3）经营性应付项目的减少
二、基本填报方法：1、净利润：该项目根据利润表净利润数运算自动取数；
2、资产减值准备：计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值损失累计借方发生额（本期冲销借方负数显示）；
3、固定资产折旧：=计入各项成本费用的折旧=累计折旧（期末-期初）（未考虑固定资产对外投资而减少的折旧）；
4、无形资产摊销：=无形资产（期末-期初）（未考虑因无形资产对外投资减少的摊销）；
5、长期待摊费用摊销：=长期待摊费用（期初-期末）；
6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；
7、固定资产报废损失（收益以“-”号填列）：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；
8、公允价值变动损失（收益以“-”号填列）：=公允价值变动损益（借方余额正号填列，贷方余额负数填列）；
9、财务费用（收益以“-”号填列）：注意此项不一定等于财务利润表上的财务费用，而仅指投资活动、筹资活动的财务费用，应考虑在外部银行、财务公司的活期存款利息收入和外部银行、财务公司手续费等日常支出；10、投资损失（收益以“-”号填列）：=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）；11、递延所得税资产的减少（增加以“-”号填列）：=递延所得税资产（期初-期末）；12、递延所得税负债的增加（减少以“-”号填列）=递延所得税负债（期末-期初）；13、存货的减少（增加以“-”填列）：=存货账面（期初-期末），（存货变动不属于经营活动的不调整，如存货对外投资的减少），如用资产负债表应收项目期初期末余额计算，需加回当期计提的存货减值； 14、经营性应收项目的减少（增加以“-”填列）：=应收账款账面（期初-期末）+应收
票据（期初-期末）+预付账款账面（期初-期末）+其他应收款账面（期初-期末），如用资产负债表应收项目期初期末余额计算，需加回当期计提的应收坏账准备。
注意：所有项目应剔除非经营性应收变动，如集团内企业间借款，计入其他应收款核算的应收变动；15、经营性应付项目的增加（减少以“-”填列）：=应付账款（期末-期初）+预收账款（期末-期初）+应付票据（期末-期初）+应付职工薪
酬（期末-期初）+应交税费（期末-期初）+其他应付款（期末-期初）。
注意：所有项目应剔除非经营性应付变动，如债务重组中以固定资产抵债减少的应付账款等业务； 16、其他：一般不允许有数据。
17、经营活动产生的现金流量净额：应等于主附表现金流量表项目金额注意：不要倒挤数据。