间接法现金流量表
现金流量表间接法3篇
现金流量表间接法第一篇：现金流量表间接法概述现金流量表是企业财务报表中非常重要的一份报表，它能够反映企业在一定期间内现金流入和现金流出的情况。
现金流量表可以帮助企业更好地了解自己的现金流状况，以便做出更准确的经济决策。
对于投资者来说，现金流量表也是评估企业盈利能力和财务风险的重要指标之一。
现金流量表有两种主要的编制方法：直接法和间接法。
直接法是指列示企业在一定期间内的现金流量收入和支出，而间接法则是在企业利润表的基础上调整其非现金交易，并将调整后的结果反映为现金流量。
间接法是现金流量表中最常用的编制方法，因为它相对于直接法更加简单，也更加实用。
通过间接法编制的现金流量表，可以清晰地反映出企业利润对现金流量的影响，并可以帮助企业更好地了解自己的运营现金流量状况，为未来的经济决策提供依据。
在编制现金流量表之前，企业需要先进行全面的会计核算和调整，确保会计科目和交易流水记录准确无误。
然后，企业需要对其资产负债表和利润表进行分析和调整，以便计算出现金流量表中的各项指标。
通过间接法编制出来的现金流量表，不仅可以反映企业的经营状况，也可以帮助企业监控现金流量的变化情况，提高企业的财务管理水平。
第二篇：现金流量表间接法编制步骤现金流量表间接法的编制分为两个步骤：第一步是计算调整项目，第二步是编制现金流量表。
1. 计算调整项目首先，企业需要对其利润表进行调整，以符合现金流量表的编制要求。
调整的计算公式如下：净利润 + 营业活动中产生的账款与预付款变化 + 营业活动中产生的存货变化 + 不涉及现金收支的投资和筹资活动影响 = 经营活动产生的现金流量净额其中，上述计算公式中的净利润是利润表中的利润项目，而其他部分则是需要根据财务报表的具体情况进行调整，以确保计算出的现金流量净额准确无误。
具体而言，企业需要对以下项目进行调整：（1）营业活动中产生的非现金交易：例如折旧、摊销费用、坏账准备等。
（2）投资和筹资活动中产生的现金收支：例如支付股利、债务融资、公司债券发行等。
现金流量表间接法
现金流量表间接法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它可以帮助我们了解企业经营活动产生的现金流量情况。
在编制现金流量表时，有两种方法可以使用，分别是直接法和间接法。
本文将主要介绍现金流量表间接法的一些基本概念和编制步骤。
现金流量表间接法是一种通过对净利润进行调整来计算现金流量的方法。
它是基于利润表和资产负债表的数据进行推导的，主要体现了企业经营活动对现金产生的直接影响。
首先，我们需要了解现金流量表的主要部分。
现金流量表按照经营、投资和筹资活动三个部分进行划分。
经营活动部分反映了企业日常经营所产生的现金流量，包括销售收入、采购成本、支付的税费等。
投资活动部分反映了企业进行资本投资的现金流量，包括购买固定资产、投资其他企业等。
筹资活动部分反映了企业筹集资金的现金流量，包括借款、发行股票等。
在使用现金流量表间接法编制现金流量表时，我们需要首先获取企业的利润表和资产负债表。
利润表反映了企业在一定期间内的收入和费用情况，而资产负债表反映了企业在一定期间内的资产和负债情况。
在调整利润表时，我们需要注意以下几个方面。
首先，要将非现金项目加回到净利润中。
比如，折旧费用和摊销费用是企业在经营活动中产生的费用，但并不涉及现金支付，因此需要将其加回到净利润中。
其次，要将与经营活动无关的项目排除在外。
比如，营业外收入和支出、非经常项目和计提的坏账准备等，它们与企业的日常经营活动无关，因此需要将其排除。
最后，还需要考虑递延税款和应收账款的变动对现金流量的影响，进行相应的调整。
在调整资产负债表时，主要是为了反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
比如，固定资产的变动会影响到投资活动的现金流量，因此需要将其调整到投资活动部分。
而长期借款的变动会影响到筹资活动的现金流量，因此需要将其调整到筹资活动部分。
在调整完利润表和资产负债表后，就可以编制现金流量表了。
首先，将调整后的净利润作为起点，对各项调整进行汇总，得到经营活动产生的现金净流量。
现金流量表间接法讲义
调整利润表是为了将非现金流动项目转化为现金流量，以便更好地反映企业的现 金流入和流出情况。
资产负债表的调整
资产负债表调整
间接法编制现金流量表时，还需 要对资产负债表进行调整。调整 项目主要包括经营性流动资产和 经营性流动负债。
调整目的
调整资产负债表是为了将非现金 资产和负债转化为现金流量，以 反映企业资产和负债的流动性及 其对企业现金流量的影响。
现金流量表间接法讲 义
contents
目录
• 现金流量表间接法概述 • 间接法的基本原理 • 间接法的具体操作 • 间接法的实例分析 • 间接法的注意事项
01
现金流量表间接法概述
定义与特点
定义
现金流量表间接法是通过分析利润表 中的净利润调整为经营活动现金流量 的方法。
特点
间接法以权责发生制为基础，通过调 整非现金流动资产、流动负债以及非 经营活动的损益和现金流，将净利润 调整为经营活动现金流量。
总结词
利用间接法下的现金流量数据，评估某公司的财务状 况和偿债能力。
详细描述
某公司通过间接法编制的现金流量表提供了经营活动 产生的现金流量净额和现金及现金等价物净增加额等 数据，可以评估公司的财务状况和偿债能力。经营活 动产生的现金流量净额为正数，表明公司具有足够的 经营活动现金流来支持其运营和偿债。现金及现金等 价物净增加额为正数，表明公司的现金储备在增加， 有利于其应对未来的财务风险和抓住投资机会。
现金流量表的编制
编制方法
间接法编制现金流量表时，需要按照经营活动、投资活动和 筹资活动的分类，分别对各项现金流量进行计算和编制。
编制目的
通过编制现金流量表，可以更好地了解企业的现金流入和流 出情况，从而为企业决策提供更有价值的信息。
间接法下现金流量表
间接法下现金流量表净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。
间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）。
表5-12间接法下现金流量表的基本格式补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：计提的资产减值准备固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）经营活动产生的现金流量净额这种转换可以分三步进行：第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。
第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。
第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。
具体过程列示如下：第一步——将“净利润”调整为经营活动产生的净利润净利润（权责发生制下）加：曾经减少利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用（利息及融资手续费等）（4）六项准备（不包括存货跌价准备、坏账准备）减：曾经增加利润但与经营活动无关的项目（1）处理固定资产等的收益（2）非经营性产生的汇兑损益（财务费用）（3）投资收益经营活动产生的净利润（权责发生制下）①第二步——将①调整为“收付实现制下的净利润”；加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目（1）计提坏账准备（2）提取的存货跌价准备（3）固定资产折旧（减：存货增加部分）（4）无形资产摊销（5）长期待摊费用摊销（6）本期应付工资、福利费的增加（减：存货增加）（7）待摊费用摊销（减：存货增加）（8）计提经营性预提费用（减：存货增加）（9）产品销售成本（存货减少）（10）递延税款贷项（11）计算所得税（应交税金增加）减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目（1）应收帐款的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（2）应收票据的增加（减：应交税金（增值税）的增加）（3）预收帐款的减少因净利润而形成的经营活动现金流量净额②第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目（1）应收帐款、应收票据（减：财务费用——贴现）、其他应收款等的减少（2）预收帐款的增加（3）购货退回（存货减少）减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目（1）应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少（2）预付帐款的增加（3）购进存货支付的现金（存货增加）（4）应付工资、福利费的减少（5）预提费用的减少（6）待摊费用的增加（7）应交税金的减少经营活动所产生的现金流量净额（第三步）以上就是间接法下现金流量表的编制原理。
现金流量表-间接&直接
间接法现金流量表1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）16、其他一般无数据。
直接法现金流量表一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
间接法现金流量表参考方法
间接法现金流量表一、原理：净利润是以权责发生制为基础计算的,现金流量则是以收付实现制为基础编制的;间接法现金流量的编制原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点利润表中“净利润”,通过对有关项目进行调整,转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金流量的方法;具体步骤如下：一、以权责发生制下的净利润为起点,剔除非生产经营活动产生的净利润,将“净利润”调整为权责发生制下的经营活动净利润A;净利润加：曾经减少利润,但与经营活动无关的项目不属于经营活动的损失（1）处置固定资产、无形资产等产生的损失（2）固定资产报废损失（3）财务费用利息支出及融资顾问费等（4）投资损失减：曾经增加利润,但与经营活动无关的项目不属于经营活动的收益（1）处置固定资产、无形资产等产生的收益2财务费用利息收入及非经营性产生的汇兑损益等,注意不包括活期存款利息收入和日常手续费等经营活动相关的项目3投资收益二、通过对经营活动中与利润有关,但与现金流无关的项目进行调整,将A调整为收付实现制下的净利润B;加：经营活动中曾经减少利润,但不减少现金的项目实际没有支付现金的费用（1）计提的资产减值损失（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销（4）待摊费用摊销（5）产品销售成本存货的减少（6）递延所得税“贷”项递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加（7）计算所得税应交税金的增加减：经营活动中曾经增加利润,但不增加现金的项目实际没有收到现金的收益（1）应收账款的增加（2）应收票据的增加（3）预收账款的减少三、通过对经营活动中与利润无关,但与现金有关的项目进行调整,将B调整为收付实现制下经营活动产生的现金流量结束;加：经营活动中与利润无关,但会增加现金的项目（1）存货的减少（2）经营性应收项目的减少（3）经营性应付项目的增加;减：经营活动中与利润无关,但会减少现金的项目（1）存货的增加（2）经营性应收项目的增加（3）经营性应付项目的减少二、基本填报方法：1、净利润：该项目根据利润表净利润数运算自动取数；2、资产减值准备：计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值损失累计借方发生额本期冲销借方负数显示；3、固定资产折旧：=计入各项成本费用的折旧=累计折旧期末-期初未考虑固定资产对外投资而减少的折旧；4、无形资产摊销：=无形资产期末-期初未考虑因无形资产对外投资减少的摊销；5、长期待摊费用摊销：=长期待摊费用期初-期末；6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失收益以“-”号填列：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；7、固定资产报废损失收益以“-”号填列：根据固定资产清理及营业外收支明细分析填列；8、公允价值变动损失收益以“-”号填列：=公允价值变动损益借方余额正号填列,贷方余额负数填列；9、财务费用收益以“-”号填列：注意此项不一定等于财务利润表上的财务费用,而仅指投资活动、筹资活动的财务费用,应考虑在外部银行、财务公司的活期存款利息收入和外部银行、财务公司手续费等日常支出；10、投资损失收益以“-”号填列：=投资收益借方余额正号填列,贷方余额负号填列；11、递延所得税资产的减少增加以“-”号填列：=递延所得税资产期初-期末；12、递延所得税负债的增加减少以“-”号填列=递延所得税负债期末-期初；13、存货的减少增加以“-”填列：=存货账面期初-期末,存货变动不属于经营活动的不调整,如存货对外投资的减少,如用资产负债表应收项目期初期末余额计算,需加回当期计提的存货减值；14、经营性应收项目的减少增加以“-”填列：=应收账款账面期初-期末+应收票据期初-期末+预付账款账面期初-期末+其他应收款账面期初-期末,如用资产负债表应收项目期初期末余额计算,需加回当期计提的应收坏账准备;注意：所有项目应剔除非经营性应收变动,如集团内企业间借款,计入其他应收款核算的应收变动；15、经营性应付项目的增加减少以“-”填列：=应付账款期末-期初+预收账款期末-期初+应付票据期末-期初+应付职工薪酬期末-期初+应交税费期末-期初+其他应付款期末-期初;注意：所有项目应剔除非经营性应付变动,如债务重组中以固定资产抵债减少的应付账款等业务；16、其他：一般不允许有数据;17、经营活动产生的现金流量净额：应等于主附表现金流量表项目金额注意：不要倒挤数据;。
现金流量表(间接法)
被审计单位: 报表截止日:
编制: 复核:
项目
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 = 营业收入 ＋ 应收账款期初余额-应收账款期末余额 ＋ 应收票据期初余额-应收票据期末余额 ＋ 预收账款期末余额-预收账款期初余额 ＋ 当期收回前期核销的坏账 — 以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 — 当期核销的坏账 — 票据贴现的利息 ＋ 当期收到的销项税 ＋ 其他 收到的税费返还 = (1)增值税退税： 实际收到的出口退税(不包括用于抵减内销产品应纳税额的部分)= 根据应收补贴款账户以及应交增值税(出口退税)专栏分析确定 先征后返增值税=补贴收入(返还增值税)账户发生额 ＋ (2)所得税退税 所得税账户当期退税数 ＋ (3)先征后返的消费税、营业税 根据主营业务税金及附加、其他业务支出等账户发生额分析确定 收到其他与经营活动有关的现金 = 补贴收入、应收补贴款(与其对应的部分)本期收入额 ＋ (其他应收款期初余额-其他应收款期末余额)(与其对应的部分) 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 = 当期销售成本 — (存货期初余额-存货期末余额)
本期金额
差额
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财报专题：什么是间接法？现金流量表补充资料怎么读？
财报专题：什么是间接法？现金流量表补充资料怎么读？
财报的学习一定要学而时习之，许多知识
的掌握不在于你的记性好，而是看得多了，就
成了熟人。
——坤鹏论
本文的重点清单
1.什么是间接法？
2.间接法的制作步骤是什么？
3.间接法的好处是什么？
4.补充资料中各项目的详解。
前面坤鹏论详细讲解了现金流量表编制的直接法，现在讲间接法。
我国上市公司财报中，除了用直接法编制的现金流量表外，还必须在附注中提供将净利润调节为经营活动现金流量的补充材料。
它就是用间接法编制出来的。
采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：
第一，实际没有支付现金的费用；
第二，实际没有收到现金的收益；
第三，不属于经营活动的损益；
第四，经营性应收应付项目的增减变动。
在茅台财报中用“现金流量表补充资料”为关键词搜索，就会看到下面这个表格：
它以“净利润”为起点，反推计算那些现金没有变动，但净利润却有变化的数字。
整体上间接法制作的现金流量表就像直接法的现金流量表倒过来。
同样，为了完整，坤鹏论把每个项目都进行了解释，大家可以当作资料保存，以后用到的时候再来查。
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30
(14)经营性应收项目的减少(增加以“－”号填列)
31
(15)经营性应付项目的增加(减少以“－”号填列)
32
（16）经营性受限制的银行存款的减少（增加以“-”号填列）
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（17）直接计入权益的政府补助
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（18）债务重组损失（收益以“-”号填列）
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（19）维简、安全、环保、转产等煤炭生产专项基金计提未使用部分
项目
13
一、将净利润调节为经营活动现金流量：
14
1、 净利润
15
2、 加：(1) 资产减值准备
16
（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧
17
①专项基金一次性金额计提的折旧
18
②其他正常计提折旧
19
（3）投资性房地产折旧
20
（4）无形资产摊销
21
（5）长期待摊费用摊销
22
（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列）
安全生产费和间接法现流表
编制单位： 安全生产费用提取和使用情况 年初余额 (一)按产值提取金额 (二)已经使用金额,其中: 1、安全防护设备设施 2、应急救援人员防护 3、安全检查评价 4、评价整改监控 5、安全技能培训 6、其他 （三）节余金额
上年数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
间接法现金流量表
36
（20） 其他
37
经营活动产生的现金流量净额
38
二、现金及现金等价物净变动情况
39
现金的期末余额
40
减：现金的期初余额
41
上年数(元） ——
——
加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额
现金及等价物净增加额
42 43 44
— %d —
现流表
金额单位：万元 本年数
本年数（元） ——
——
23
（7）固定资产报废损失（收益以“－”号填列）
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（8）公允价值变动损失（收益以“－”号填列）
25
（9）财务费用（收益以“－”号填列）
26
（10）投资损失（收益以“－”号填列）
27
(11)递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）
28
(12)递延所得税负债增加(减少以“－”号填列)
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（13）存货的减少（增加以“－”号填列）