会计与税收的差别及所得税会计
财务会计与税务会计的差异分析_以企业所得税纳税调整为例
法，也可采取年数总和法。但加速折旧方法 一经确定，不得变更。
四、财务会计与税务会计差异分析
财务会计更多的是为企业管理者以及 企业出资人提供信息，而税务会计师针对企 业各项资产负债的应纳税额的核算而反映企 业缴纳所得税的详细情况。因此，其中必然 会产出差异，这具体体现在：
保金等后余额的 １５％ 以内可以扣除；寿险企 业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额 的在１０％ 以内允许扣除；一般企业按协议或 合同确认的收入金额的５％以内的准予扣除， 超过部分不得扣除，也不得结转以后期间扣 除。 （三）广告宣传费对部分行业可增加扣除 限额
企业发生的符合条件的广告费和业务 宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门 另有规定外，不超过当年营业收入 １５％ 的部
一、引言
随着我国税收制度和会计制度的不断 发展，税务会计与财务会计呈现出逐渐分离 的趋势。笔者在对２００７ 年《企业会计准则第 １８ 号——所得税》和 ２００８ 年《企业所得税 法》以及２００９年《特别纳税调整实施办法（试 行）》的学习中，大致总结了在企业所得税 纳税调整中涉及的财务会计与税务会计不一 致的地方。
五、总结
以上通过企业所得税一般纳税调整和 特殊纳税调整的总结，分析了财务会计和税 务会计在此方面的差异和联系。可以看到， 随着《企业会计准则》的不断国际化，这种 差距可能在短期内还会进一步拉大。但笔者 认为，这有利于企业的发展和国家税制的建 设。会计准则的国际化能够在一定程度上很 好的带动所得税法的进步，从而使得企业与 国家之间分配关系更加清晰化、合理化、高
提供真实、完整、可靠的财务信息。而 同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与
税务会计是以税法为导向，目的在于建 账面价值之间产生差额。
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入与税法收入的差异比较
会计收入和税法收入是两个不同的概念，它们的计算方法和规则也不同，因此会存在一些差异。
以下是它们之间的比较：
1. 计算方法不同：会计收入是按照商品或服务的实际出售价格计算的，即金额加上增值税。
而税法收入则是按照税法规定的计算方法来确定的，这可能与实际收入有所不同。
2. 计算时点不同：会计收入是在商品或服务交付之后确认的，即确认收入的时点一般是发票签订或货款收到之后。
税法收入的确认时间则是按照税法规定，可能与会计收入确认时间不一致。
3. 收入确认条款不同：会计收入通常按照收入确认原则计算，包括收到现金、产生收入的经济利益已经获得、收入金额能够可靠计量等条件下确认收入。
而税法收入则会根据税法规定的确认原则计算。
4. 扣除项目不同：会计收入可能包括某些税前收入的代收代付项目，如印花税、城市维护建设税等。
而税法收入则可以扣除一些税前支出、捐赠、减免税等项目。
总之，会计收入和税法收入有着不同的计算方法、确认时间和扣除项目，因此会存在差异。
企业需要遵守相关法规和规定，将二者区分开来，以便正确计算和申报税收。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整
企业所得税加计扣除的会计与税法差异及纳税调整引言企业所得税是企业利润按一定比例征收的一种税收，在企业所得税的征收过程中，加计扣除是一项重要的政策措施。
本文将重点探讨企业所得税加计扣除的会计与税法差异以及纳税调整的相关内容。
企业所得税加计扣除的会计与税法差异企业所得税加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，根据国家税收法律法规的规定，将某些符合条件的支出项目在计算应纳税所得额时予以加计扣除的一种税收优惠政策。
1. 相关会计处理差异企业在会计核算时，根据企业会计准则的规定进行相关处理。
根据《企业会计准则》第13号——收入的会计处理和《企业会计准则》第15号——税收的会计处理的规定，企业所得税加计扣除在会计处理上存在以下差异：•对应收项目的确认：在税法上，加计扣除的相关项目可以直接计入当期费用进行扣除。
而在会计核算中，应根据相关的会计准则要求，在合适的时点确认相关的收入或费用项目。
•报表上的呈现：在会计报表中，企业所得税的相关项目应当按照会计准则的要求进行披露和说明。
而在纳税申报中，相关的加计扣除项目直接影响到企业所得税的计算，需要按照国家税收法律法规的要求进行相应的纳税调整。
2. 相关税法处理差异企业所得税法是企业所得税的法律依据，其中对于加计扣除的相关规定需要遵守。
在税法处理上，企业所得税加计扣除存在以下差异：•加计扣除的范围和条件：税法对于加计扣除的范围和条件有明确的规定，企业需要严格按照税法的要求进行操作。
在会计处理上，企业可能会存在一些灵活性，但在纳税申报时，必须按照税法规定进行相应的调整。
•加计扣除的计算方法：税法对于加计扣除的计算方法有具体的规定，企业需要按照税法的要求进行计算。
而在会计处理上，企业可能会有自己的会计估计和判断，导致在会计核算和税法申报上存在一定的差异。
•纳税申报的时点和程序：税法对于纳税申报的时点和程序有明确的规定，企业需要按照税法的要求进行申报。
而在会计处理上，企业的会计报表可以有自己的制定和披露时间，与税法申报存在一定的时间差。
成本费用处理会计和企业所得税的一般差异分析
❖ 企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费 的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业 从职工个人工资中代扣。
❖ 企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分 之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职 工工资总额的六分之一。
❖ ——?中华人民共和国劳动和社会保障部企业年金试行方法?
❖ 在研发费用的计量上会计和企业所得税的处理上存在很大差 异，表现为：
❖
❖ 第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的 无形资产摊销费用，准予扣除。
❖
以下无形资产不得计算摊销费用扣除：
❖
〔一〕自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的
无形资产；
❖
〔二〕自创商誉；
❖
〔三〕与经营活动无关的无形资产；
❖
〔四〕其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
❖
❖ 第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的 以下支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准 予扣除：
〔二〕本钱费用的范围确认企业所得税的相关 规定
❖ 现行企业所得税法规规定
❖ ?企业所得税税前扣除方法?(国税发[2000]84号)规 定：“企业所得税准予扣除工程是纳税人每一纳税 年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正 常的本钱、费用、税金和损失。〞，同时，在企业 所得税的相关法规中对本钱、费用、税金和损失做 出了解释。
〔三〕本钱费用确认企业所得税和会 计的比较
❖ 会计上确认的本钱费用将减少企业会计利润， ❖ 企业所得税确认的扣除工程将减少应纳税所得额。 ❖ 企业所得税的扣除范围和会计的本钱、费用、 ❖ 损失和税金的范围根本一致。 ❖ 但会计确认的资产减值损失，企业所得税 ❖ 不予确认。
会计与税收对收入确认的区别
会计与税收对收入确认的区别会计和税收上对收入的确认是有区别的，主要有如下差异：一是收入确认的原则不同。
会计制度和税法虽然在收入的核算上都遵循配比原则，但前者是从准确地反映企业经营成果和财务状况的角度确认收入和成本的配比，而后者是从保护税基、公平税负角度对有关成本、费用和损失加以规定的。
会计上强调收入重要性原则，而税法上不承认，只要是应税收入，不论金额大小，是否重要，一律按税法规定计算应税收入和应税所得。
二是收入确认的条件差异。
会计制度规定收入确认的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入计量的可靠性，而税法应税收入确认基本条件则是根据经济交易完成的法律要件是否具备，是否取得交换价值，强调商品发出、提供劳务，同时收讫价款或索取价款的凭据。
三是收入确认的范围不同。
企业会计制度对销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入提出了明确的确认标准。
税法规定，企业应在发出商品、提供劳务，同时收取价款或者取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。
可见，税法确认的收入范围要大于会计制度确认收入的范围。
税法确认的应税收入不仅包括会计收入，还包括会计上不做收入的价外费用及视同销售。
四是收入确认的时间不同。
会计制度规定只要符合会计上的收入确认的条件，当期就要确认收入。
税法上增值税、营业税、消费税和企业所得税都分别规定了应税收入的确认时间。
五是收入确认选择方式不同。
企业会计制度允许企业选择企业自身的会计政策和会计方法，允许会计人员对收入的确做出职业的判断。
但税法在确认收入时，要求纳税人必须严格遵守税法的相关规定，会计处理方法与税收规定有抵触的，应当按照有关税收规定计算纳税。
同时，税务会计的处理方法一经确定，不得随意变动。
企业所得税在会计和税法上的差异
论企业所得税在会计和税法上的差异及处理【摘要】针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，本文试图通过对两种不同的计税口径进行分析比较，给出一些选择依据。
【关键词】所得税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债一、所得税介绍企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业进行所得税核算时一般应遵循以下程序：1、按照会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税费用（或收益）。
4、按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。
5、确定利润表中的所得税费用。
利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
企业应当严格遵循税收法规中对于资产的税务处理及可税前扣除的费用等规定确定有关资产、负债的计税基础。
会计准则与所得税法的差异及协调
会计准则与所得税法的差异及协调一、差异：1.目的不同：会计准则的目的是提供企业财务信息，以满足内外部用户的需求；所得税法的目的是征收企业所得税，保证税收的公平与合理。
2.计量方法不同：会计准则采用成本原则、公允价值原则等方法进行资产和负债的计量；而所得税法以税法规定的核算方法为基础进行企业所得的计算。
3.过渡项目的处理：会计准则可能对一些项目进行分期确认，而所得税法对这些项目可能要求在一定时间内一次性确认。
4.项目的定义和界定：会计准则将一些费用或收入项目纳入会计报表中，而所得税法可能会将这些项目进行调整或排除。
5.成本的确认时机：会计准则可能允许在财务报表中确认的时机与所得税法规定的时机不同，导致会计利润和税收利润之间的差异。
二、协调：1.税务递延资产和负债：企业在税务计算过程中，可能会出现减税的情况，这就形成了税务递延资产。
而在会计准则中，这些递延计税差异需要进行资产和负债的确认和计量。
2.递延所得税费用：会计准则要求企业根据税法规定将未计税差异计算并确认递延所得税费用，这样可以反映出会计利润和税收利润之间的差异。
3.财务报表的注记披露：企业需要在财务报表的注记中详细披露递延所得税的相关信息，如计提的递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用的具体计算方法等。
4.所得税计提的确认方法：企业需要根据所得税法规定的税率，根据实际情况计提所得税费用，确保企业对未来应纳税额的合理估计与公司的财务报表一致。
三、影响：1.财务报表的真实性：会计准则和所得税法的差异可能导致企业的财务报表与税务申报之间存在差异。
因此，企业需要合理运用会计准则和所得税法的规定，确保财务报表和税务申报的真实性和准确性。
2.管理决策的影响：会计准则和所得税法的差异可能会影响企业的管理决策。
企业需要评估会计准则和税法对财务报表和税务申报的影响，以便在制定决策时进行合理预测和规划。
3.税务风险的把控：企业需要充分了解会计准则和所得税法的规定，并配合税务机关的要求，遵守税法的规定，以降低税务风险。
企业所得税收入确认与会计收入确认的差异及调整的情形有哪些
企业所得税收⼊确认与会计收⼊确认的差异及调整的情形有哪些(⼀)股息、红利等权益性投资收益的确认。
税法上，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资⽅做出利润分配决定的⽇期确认收⼊的实现。
也说是说，税法不承认会计上按权益法核算的投资收益，被投资企业的利润分配⽇也就是投资⽅权益性投资收益的确认⽇。
因此，被投资⽅实现净利润时，按投资⽅确认的投资收益调减所得，反之调增;被投资⽅宣告分配利润时，按投资⽅冲减的投资成本调增投资收益，同时从免税收⼊⾓度再调减相同⾦额的所得。
例如，A公司分别购⼊甲、⼄企业各25%的股权，采取权益法核算。
假设A公司2013年利润总额为100万元，甲企业2013实现利润100万元，⼄企业亏损60万元，甲企业宣布分配2012年度利润共计88万元，A公司可分得22万元。
会计上，A公司确认投资甲企业取得投资收益25万元(100×25%)，确认投资⼄企业应分担的投资损失15万元(60×25%)，并计⼊当年的利润总额10万元(25-15)。
税法规定，A公司持有的甲、⼄企业股份期间，被投资企业宣布分配的利润或当年的亏损，税收不予确认。
当年被投资企业宣布分配的股息22万元，应确认为投资收益，符合税法规定条件的，可确认为免税收⼊。
(⼆)利息收⼊的确认。
会计准则对利息收⼊⾦额按权责发⽣制确认。
税法上，利息收⼊按照合同约定的债务⼈应付利息的⽇期确认收⼊的实现。
例如，某企业将资⾦贷出，合同约定期限3年，每年租⾦2万，承租⽅于租赁期开始⽇⼀次性⽀付。
会计上，该企业于租赁期开始⽇将2万元记收⼊。
但税法规定，第⼀年该企业应调增所得4万，第⼆、三年各调减所得2万。
(三)租⾦收⼊的确认。
会计上，对经营租赁租⾦收⼊按照权责发⽣制确认收⼊的实现。
税法上，租⾦收⼊按照合同约定的承租⼈应付租⾦的⽇期确认收⼊的实现。
确认租⾦收⼊时，款项收取与否不是关键，只要合同约定了收款⽇期⽆论约定收款期是否收到款，也不管收⼊是在什么时候取得的，都要确认为当期收⼊，不能按租⾦收⼊的相应归属期间分期计算收⼊。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业会计准则－－所得税
二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异 的区别与联系
利润表纳税影响会计法：时间性差异与永久性差异
资产负债表债务法：暂时性差异
18
企业会计准则－－所得税
二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异 的区别与联系
暂时性差异包括所有时间性差异－从利润表形成时 间性差异的，从资产负债表角度形成暂时性差异 如分期收款销售：
所得税核算的程序： •确定资产、负债的账面价值
•确定资产、负债的计税基础
•计算暂时性差异 •确认递延所得税费用（或收益） 递延所得税资产及负债的当期变动金额 •确认所得税费用
9
企业会计准则－－所得税
•确定资产、负债的计税基础
资产的计税基础—结合税法中对于资产税 务处理规定确定 负债的计税基础—结合税法中对于可税前扣除
三、会计准则与税法规定差异分析
39
企业会计准则－－所得税
•长期股权投资的权益法 （1）初始投资成本的调整 初始投资成本﹤应享有投资时被投资单位可辨认 净资产公允价值的份额 会计：调整长期股权投资的成本，同时确认损益 税法：不调整投资成本
三、会计准则与税法规定差异分析
40
企业会计准则－－所得税
•长期股权投资 税收： 投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润是否 需计算交纳所得税，取决于投资企业适用的所得 税税率是否高于被投资单位
会计处理:2004年计入损益
税收处理:实际发生时允许税前扣除
企业会计准则－－所得税
一、所得税核算的基本理念
按照应付税款法：
税收: 利润总额 预计保修费用 应纳税所得额 会计: 所得税费用 净利润 2004 1000 200 1200 (396) 604 2005 1000 (200) 800 (264) 736
43
企业会计准则－－所得税
三、会计准则与税法规定差异分析 •长期股权投资
税收：投资企业出售股权时,出售所得价款与投资成本之间差 额一般应全额交税 例:企业持有的一项长期股权投资,账面价值为2200万元, 初始投资成本为1800万元。投资企业适用所得税税率为 25%,被投资单位适用所得税税率为15%,假定出售价款 为2600万元. 会计收益=2600-2200=400万元 应计入应纳税所得额金额=2600-1800=800万元,按照投 资企业适用的所得税税率25%全额计征所得税
•除包括所有时间性差异外，暂时性差异还包括计入 权益的交易或事项及企业合并的影响 例：可供出售金融资产 成本 期末市价 1000万元 1080万元 80万元
借：可供出售金融资产 80 贷：资本公积 80 从利润表角度不形成时间性差异
21
企业会计准则－－所得税
二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异 的区别与联系
企业会计准则－－所得税
•可供出售金融资产 会计：期末按公允价值计量，价值变动进权益 税收：出售时一并计算应税所得 CA TB 可供出售金融资产 1200 1000 暂时性差异＝200 关注：与计入所有者权益的交易或事项相关的所得 税影响应计入所有者权益
36
三、会计准则与税法规定差异分析
企业会计准则－－所得税
权益法
联营企业投资 合营企业投资
子公司投资 • 重大影响以下，不存在 活跃市场、公允价值无 法可靠计量的权益性投资
38
企业会计准则－－所得税
•长期股权投资的权益法 （1）初始投资成本的调整 初始投资成本＞应享有投资时被投资单位可辨认 净资产公允价值的份额 不调整长期股权投资成本：会计与税收的确认金额 相同
30
企业会计准则－－所得税
三、会计准则与税法规定差异分析
•后续计量
如果税法规定坏账准备不允许税前扣除，则全部坏 账准备均构成可抵扣暂时性差异 CA TB 应收账款 1500 2000
暂时性差异＝－500万元
31
企业会计准则－－所得税
•持有至到期投资 会计：按照实际利率法，以摊余成本计量 税收：认可实际利率法，不存在差异 CA TB 持有至到期投资 1200 1200 暂时性差异＝0
•可供出售金融资产 借：资本公积 66 贷：递延所得税负债 66 出售可供出售金融资产时： 借：资本公积 200 贷：投资收益 200 借：递延所得税负债 66 贷：资本公积 66
三、会计准则与税法规定差异分析
37
企业会计准则－－所得税
•长期股权投资 会计：成本法、权益法 • 成本法
三、会计准则与税法规定差异分析
三、会计准则与税法规定差异分析
32
企业会计准则－－所得税
•持有至到期投资 会计：按照实际利率法，以摊余成本计量 税收：认可实际利率法，不存在差异 CA TB 持有至到期投资 1200 1200 暂时性差异＝0
三、会计准则与税法规定差异分析
33 33
企业会计准则－－所得税
•持有至到期投资 确认利息收入： 借：持有至到期投资 贷：投资收益 持有至到期投资
CA 1000
TB 800
28
企业会计准则－－所得税
•应收票据、应收账款 初始确认：会计与税收均作收入处理 应收账款 暂时性差异＝0 CA 2000
三、会计准则与税法规定差异分析
TB 2000
29
企业会计准则－－所得税
三、会计准则与税法规定差异分析
•后续计量 会计：账面价值为扣除坏账准备后的金额 税收：计税基础为扣除按照税法规定允许税前抵扣 的坏账后的金额 CA TB 应收账款 1500 1990 暂时性差异＝－490万元
3000 3000
23
企业会计准则－－所得税
当期确认国债利息收入： 借：持有至到期投资 50 贷：投资收益
利润表
50
投资收益
50
税法规定：国债利息收入免征所得税，形成永久性 差异
24
企业会计准则－－所得税
持有至到期投资
CA 3050
TB 3050
暂时性差异＝CA－TB＝0
从利润表考虑的永久性差异，不形成暂时性差异 暂时性差异的本质：当期发生会对以后期间计税产 生影响的事项
企业会计准则－－所得税
一、所得税核算的基本理念 如果确认递延所得税,则:
税收: 利润总额
预计保修费用 应纳税所得额 2004 1000 200 1200 2005 1000 (200) 800
会计: 当期所得税
递延所得税 净利润
(396) 66 670
(264) (66) 670
企业会计准则－－所得税
三、会计准则与税法规定差异分析
40 40 CA 1240 TB 1240
暂时性差异=0
34 34
企业会计准则－－所得税
•可供出售金融资产 会计：期末按公允价值计量，价值变动进权益 借：可供出售金融资产 贷：银行存款 借：可供出售金融资产 贷：资本公积 1000 1000 200 200
35
三、会计准则与税法规定差异分析
举例： •甲企业20×6年12月31日资产负债表中部分项目 账面价值与计税基础情况如下：
项目
交易性金融资产 存货 预计负债 总计
账面价值
2600000 20000000 1000000
计税基础
2000000 22000000 0
差异 应纳税 可抵扣 600000
2000000 1000000 600000 3000000
4
企业会计准则－－所得税
一、所得税核算的基本理念 2.权责发生制原则
交易事项发生以后，与其相关因素均应计入 所属会计期间 销售收入 销售成本 所得费用 净损益
5
－
－
企业会计准则－－所得税
一、所得税核算的基本理念 例1:某公司每年税前利润总额为1000万,2004 年预计了200万元的产品保修费用,实际支付 发生于2005年,适用的所得税税率为33%
例： 可供出售金融资产
CA TB
1080
1000
暂时性差异＝80万元 暂时性差异较时间性差异的范围更广泛
22
企业会计准则－－所得税
二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异 的区别与联系
•从利润表角度形成永久性差异的，从资产负债表角 度不形成暂时性差异 例：作为持有至到期投资核算的国债
借：持有至到期投资 贷：银行存款
举例： •假定甲企业适用的所得税税率为33％，20×6年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项： （1）国债利息收入50万元 （2）税款滞纳金60万元 （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 （4）提取存货跌价准备200万元 （5）因售后服务预计费用100万元
企业会计准则－－所得税
收入
利润表 1000
资产负债表 长期应收款 1000
借：长期应收款 1000 贷：主营业务收入 1000
19
企业会计准则－－所得税
二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异 的区别与联系
长期应收款
CA 1000 TB 0
暂时性差异＝1000万 时间性差异＝1000万
20
企业会计准则－－所得税
二、暂时性差异与时间性差异、永久性差异 的区别与联系
25
企业会计准则－－所得税
资产负债表债务法下：
暂时性差异—包括所有时间性差异及其他不构成时 间性差异但对未来期间计税会产生影响的事项 永久性差异—其影响仅限于发生当期，不形成暂时 时性差异 永久性差异影响当期应纳税所得额及应交所得税 的计算，但不确认递延所得税
26
企业会计准则－－所得税
三、会计准则与税法规定差异分析 •交易性金融资产
费用的规定确定
未作为资产、负债列示的项目计税基础的确定 （开办费、广告费支出）
10
企业会计准则－－所得税
•资产的账面价值＞计税基础
－－应纳税暂时性差异