个人所得税及会计处理

税法与税务会计讲义
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四、应税所得项目
7、利息、股息、红利所得 利息储蓄（国债金除外） 股息：按一定的比率对每股发给的息金 红利：利润分红
8、财产租赁所得——出租 9、财产转让所得（股票转让暂不征收） 10、偶然所得——指个人得奖、中奖、中彩以 及其他偶然性质的所得 11、其他所得
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四、应税所得项目
1、工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴等。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得——设计、装璜、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、咨询、 新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、广告、表演、录像、展览、介绍、代办、 技术服务、演出、其他等。
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五、个人所得税税率
1、工资、薪金所得——适用超额累进税率5-45%（9级) 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包
经营、承租经营所得是超额累进税率5-35%（5级） 3、稿酬所得：税20%，减征30%，实际税率14% 4、劳务报酬：税率20%，每次收入减除费用800（4000元
个人所得税及会计处理
本章主要内容
第一节 个人所得税概述 第二节 应纳税所得额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第三节 代扣代缴申报表的填制
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本章教学目的与重点难点
本章教学目的： 通过本章学习，应掌握个人所得税应
纳税额的计算及特殊情况下的税务处理。
重点与难点： 1、划分不同的应税项目； 2、特殊情况下应纳税额的计算问题。
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六、优惠政策
3、暂免征收个人所得税
（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形
式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣 费。
（2）外籍人员按管理标准取得的境内、外 出差补贴。
（3）外籍个人所得的探亲费、语言训练费、 子女教育费等。
（4）个人举报、协查各种违法犯罪行为所 获得的奖金。
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四、应税所得项目
5、稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形 式出版、发表而取得的所得。（但翻译、审稿、 书画所得为劳务报酬。） 单独划归的原因：
(1)精神产品 (2)普通性 (3)报酬相对较低 (4)与社会主义精神文明、物质文明密切相关 6、特许使用费所得
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一、 个人所得税定义及起源
1、定义：是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收 的一种税。
2、起源：最早起源于英国（1799年），占总收入高40%， 低9.3%，我国诞生于1980年，占总收入的1.6%。
3、93年修改的原因 (1)三税并存，不够严谨和规范
外籍人员《个人所得税法》 中国公民《个人收入调节税暂行条例》 个体工商户《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 (2)费用扣除额较低，边际税率过高，
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二、纳税义务人
1、居民纳税义务人——无限纳税义务人
（1）中国境内定居的中国公民和外国侨民
（2）居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港、澳、台 同胞。
条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住 满一年的个人。
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境 内习惯性居住的个人。
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3、暂免征收个人所得税
（5）个人办理代扣代缴税款所得的手续费。 （6）个人转让自用5年以上，并且是唯一的 家庭生活用房取得的所得。 （7）延长离休、退休期间的工资、薪金所 得。 （8）外籍个人从外商投资企业取得的股息、 红利所得。 （9）一般的外籍专家取得的工资、薪金所 得。
(2)国债、国家发行的金融债券利息。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊 津贴）。 (4)福利费、抚恤金、救济金 (5)保险赔款 (6)军人的转业费、复员费
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六、优惠政策
(7)按国家规定发给干部、职工的安家费、返 职费、退休工资、离休工资、离休生活补贴。
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三、所得来源的确定
1、工资薪金所得——以工作单位所在地 2、生产经营所得——以生产经营活动实现地 3、劳务报酬所得——以纳税人实际提供劳务的 地点 4、不动产转让所得——以不动产座落地
动产转让所得——以实际转让的地点 5、财产租赁所得——以被租赁财产的使用地 6、利息、股息、红利所得——以支付单位的所 在地
(2)满一年：公办1月1日——12月31日，临时离境不扣 减，在一个纳税年度内一次不超过30日，或每次累计 不超过90日的。
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2、非居民纳税义务人——负不居住，或无住所且 居住不满一年的个人
纳税义务人：外籍人员、华侨和港、澳、台同 胞，就其未来源于中国境内所得交纳个人所得 税。
以内）或20%扣除率（4000元以上）。 5、特证权使用费用所得：利息、股息、红利所得、财产
转让、租赁所得、偶然所得和其他所得，税率20%。
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六、优惠政策
1、免纳个人所得税 (1)省、部委、 以上单位、外国组织颁发的科学、
教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的 奖金。
(8)各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领 事官员和其他人员的所得。
(9)中国政府参加的国际公约以及签订的协 议中规定免税的所得。
(10)其他免税的所得（财务内发给奖金，经 主管税务机关批准）。
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六、优惠政策
2、可以减征个人所得税 （1）残疾、孤托人员和烈属的所得 （2）因严重自然灾害造成重大损失的 （3）其他经国务院财政部门批准减税的
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案例分析
毛阿敏与刘晓庆涉税案例分析
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第一节 个人所得税概述
本节主要内容 一、个人所得税定义及起源 二、纳税义务人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、个人所得税税率 六、优惠政策
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