【会计实操经验】企业如何对补缴的个人所得税和罚款进行税务处理
【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理(含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理)---
【会计实操经验】最全最实务：差旅费报销涉税处理（含税前扣除、进项税额抵扣、个税及账务处理） 差旅费票据及涉税处理1.出差费用员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实性、相关性、合理性。
真实性是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。
也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。
2. 差旅费补助企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。
国家税务总局所得税司巡视员卢云2012年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以现金方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。
也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。
各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。
差旅费进项税额抵扣1.差旅费内容是否能抵扣（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；（4）车辆使用费（私车，建议签合同和代开发票）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、租赁过程中修理费（专票），可以按规定抵扣；（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；（8）租车的费用，分两种情况：第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
个人所得税的年度汇算清缴和税款补缴
个人所得税的年度汇算清缴和税款补缴个人所得税是一种按照个人取得的所得额和所得类型来计算和征收的税收。
根据国家税法，纳税人每年都需要根据自己的所得情况进行年度汇算清缴和税款补缴。
本文将介绍个人所得税的年度汇算清缴和税款补缴的相关规定和流程。
一、年度汇算清缴的概念和意义年度汇算清缴是指纳税人每年根据自己取得的所得情况，经过计算后缴纳应纳税额的一个环节。
通过年度汇算清缴，税务部门能够准确计算纳税人的应纳税额，确保税收的公平和合理性。
同时，纳税人也能够在年度汇算清缴中享受相应的税收减免政策，降低个人税负。
二、年度汇算清缴的计算方法和流程1. 查看个人所得税预扣率表纳税人需要首先查看个人所得税预扣率表，确定自己适用的预扣率。
预扣率表根据个人按月应纳税所得额确定，纳税人可根据自己的月收入和月扣除项目来计算预扣率。
2. 计算个人所得税应纳税额根据个人所得税预扣率表，结合自己的具体情况，计算个人所得税应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额 = （应纳税所得额 - 速算扣除数） ×预扣率 - 速算扣除数。
3. 填写年度汇算清缴申报表纳税人需要填写年度汇算清缴申报表，详细列出自己的收入、扣除项目和实际缴纳的个人所得税。
申报表需要准确无误地填写，以确保纳税人的个人所得税计算准确。
4. 缴纳个人所得税根据年度汇算清缴申报表的计算结果，纳税人需要按时缴纳个人所得税。
纳税人可以通过银行汇款、电子支付或现金支付等方式进行缴纳。
三、税款补缴的概念和流程税款补缴是指纳税人在年度汇算清缴后发现自己所缴纳的个人所得税金额不足，需要进行进一步补缴的情况。
纳税人在计算个人所得税时可能存在遗漏或计算错误，导致个人所得税金额不足的情况。
如果纳税人在年度汇算清缴后发现自己的个人所得税金额不足，需要向税务部门进行税款补缴。
具体流程如下：1. 与税务部门联系纳税人需要与当地税务部门联系，并说明自己的情况。
税务部门会提供具体的补缴流程和要求。
个人所得税更正申报账务处理流程
个人所得税更正申报是指纠正之前申报的个人所得税信息错误或遗漏的过程。
以下是个人所得税更正申报的一般账务处理流程：
1. 识别错误或遗漏：当发现之前的个人所得税申报存在错误或遗漏时，需要立即识别并记录下来。
2. 收集相关凭证和材料：根据需要，收集相关的凭证和材料，如收入证明、支出票据、税收减免证明等。
3. 编制更正申报表：根据个人所得税法规定和税务部门的要求，编制更正申报表，准确记录更正的数据和信息。
更正申报表一般包括税款计算表、税收减免信息以及其他适用的附表，如收入明细表、扣除明细表等。
4. 计算更正税额：根据更正申报表中提供的数据和税收法规，重新计算更正申报所需缴纳的个人所得税额。
5. 填写申报材料：根据税务部门要求，将更正申报表打印并填写完整，同时准备其他所需申报材料。
6. 提交更正申报：将填写完整的更正申报表和其他所需材料
一同提交给当地税务机关。
可以通过线上渠道提交，如电子税务局，也可以亲自前往税务机关提交。
7. 缴纳更正税款：根据更正申报所计算的税款金额，按时缴纳相应的个人所得税款。
可以选择线上缴税方式或线下银行柜台缴税。
8. 获得税务处理反馈：税务部门会对更正申报进行审核和处理，并通过正式反馈方式告知缴纳状态、税款确认情况和相关税务处理结果。
需要注意的是，个人所得税更正申报的具体账务处理流程可能会因地区、税务政策和个人情况的不同而有所差异。
为确保准确性和合规性，建议在进行个人所得税更正申报时咨询专业会计师或税务专家，并参考当地税务部门的规定和指导。
查补以前年度税金的会计处理
查补以前年度税金的会计处理1.查补以前年度所得税的会计处理。
企业接受财政、税务、审计等部门的检查，由此发生的查补以前年度企业所得税的，在实务工作中，有的记入查补当年的“所得税”科目，计入查补当期的费用；有的记入“以前年度损益调整”科目，调整会计报表“年初未分配利润”项目。
这两种处理方法是不同的，对企业查补当年的经营业绩的影响也是不同的，尤其是当补缴以前年度所得税的金额较大的时候。
不过这两者的会计处理各有依据，前者依据的是国际会计准则，后者依据的是国家现行的会计准则和会计制。
《国际会计准则12号一所得税》规定，在本期确认的、对以前期间的当期所得税的调整，计入本期所得税费用。
我国《企业会计制度》第138条和《企业会计准则.■会计政策、会计估计变更和会计差错更正》指南中规定，调整以前年度所得税的，应调整”以前年度损益调整”科目和年初未分配利润项目。
财政部在《问题解答（二）》中对此问题作了进一步明确的统一规定：企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。
2.查补以前年度流转税的处理。
对于查补以前年度流转税，现行制度并没有明确的具体规定。
根据《企业会计准则■■会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定精神，我们认为，企业会计人员应结合实际情况、按照一贯性原则、考虑补交以前年度流转税金额的大小等，灵活掌握处理。
如果企业补缴以前年度流转税金额较小时，计入当期“主营业务税金及附加”科目；如果补缴金额较大时计入“以前年度损益调整”科目，并在会计报表附注中予以披露。
注册会计师在年度审计时对此还要根据重要性原则，考虑是否在审计报告中予以反映。
当然，如果在财政、税务、审计部门的查处决定中明确了查补以前年度流转税会计处理的，则应从其处理。
3.支付税收罚款的处理。
根据财政部《问题解答（二）》的规定，对于因偷税而支付的罚款，不论金额大小，均应计入支付当期的营业外支出，不得追溯调整前期损益。
问答：对税务局稽查的以前年度补缴个税及滞纳金应如何处理【会计实务操作教程】
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的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限局稽查的以前年度补缴个税及滞纳金应如何处理【会计实 务操作教程】 【问题】：对税务局稽查的以前年度补缴个税及滞纳金应如何处理？ 【解答】：根据相关规定，自行申报和有扣缴义务人的个人所得税纳 税人应该在规定期限内进行纳税申报和缴纳税款。如果应缴未缴是由税 务机关的责任导致的，那么在补缴税款时，不用计征滞纳金；如果是纳 税人自己或扣缴义务人的原因导致的，那么在补税的同时还要计征滞纳 金。 账务处理上，企业因未履行扣缴义务，作为一种“处罚” ，个人所得税 由企业补缴，同时还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。由于个人 所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负 担。因而企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应 记入“营业外支出”科目。补缴以前年度的个人所得税，记入“以前年
度损益调整”科目。还要注意，企业补缴的个人所得税和滞纳金不得在
企业所得税前扣除。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
【会计实操经验】企业联营的税务处理
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【会计实操经验】企业联营的税务处理
联营企业投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业的，不退还所得税；如投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
补缴所得税的计算公式如下：
来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额/（1-联营企业所得税税率）
应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率
税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率应补缴所得税额=应纳所得税额×税收扣除额
对联营企业生产经营取得的所得，一律先就地征收所得税，然后再进行分配，联营企业的亏损，由联营企业就地按规定进行弥补。
投资方从联营企业分回利润，若投资方企业发生亏损的，应先用于弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，应依照对联营企业补税的有关规定，按投资方企业法定税率与联营企业适用税率的差额计算补税。
企业对外投资分回的股息、红利收入暂比照联营企业的规定进行纳税调整。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
单位补缴个税情况说明
单位补缴个税情况说明首先，单位在个人所得税计算上出现错误的情况。
个人所得税计算需要综合考虑工资、薪金所得、个体工商户或者个人独立经营所得等多种因素，在计算过程中单位可能存在计算错误或者漏项，导致个人所得税的代扣代缴不准确。
当单位发现个人所得税计算出现错误时，应当及时通知并补缴个人所得税。
其次，单位在代扣代缴个人所得税过程中出现失误的情况。
单位在代扣代缴个人所得税时，常常涉及到大量的纳税人，可能因为工作疏忽、信息录入错误等原因导致个人所得税的代扣代缴没有及时或者正确进行。
当单位发现代扣代缴个人所得税有失误的情况时，应当及时进行补缴。
再次，单位在扣除个人所得税的合法费用方面出现问题的情况。
在个人所得税的计算中，个人可以依法扣除相应的费用，如子女教育费用、住房贷款利息等。
但是单位可能因为不了解相关规定或者管理不规范等原因，在计算个人所得税的时候没有准确计算相应的扣除费用。
当单位发现个人所得税扣除费用有误时，应当及时进行补缴。
最后，单位在个人所得税汇缴上存在问题的情况。
单位应当按月将扣缴的个人所得税汇缴至税务机关，但是单位可能由于财务管理不善、账务混乱等原因，导致个人所得税的汇缴出现问题。
当单位发现个人所得税汇缴问题时，应当立即进行补缴。
总之，单位补缴个税是为了保证纳税人个人所得税的完整缴纳，遵守税法规定，确保个人所得税的及时汇缴。
单位补缴个税的情况不同，但都需要单位严格遵守税法规定，及时发现和纠正错误，并按照规定要求完成补缴。
只有通过单位补缴个税，才能进一步完善税收制度，促进国家税收的正常运作，维护税收的公平、公正和公开。
税务局稽查补税后的账务处理
1、如果是补交以前年度的所得税（1）做提取分录借：以前年度损益调整贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款2、如果是补交本年度的所得税（1）做提取分录借：所得税贷：应交税金--所得税（2）结转分录借：本年利润贷：所得税（3）补交税金分录借：应交税金--所得税贷：银行存款3、相关的收入、成本也需做调整。
2009-01-21 09:32 补充问题谢谢老师详解，如果是企业08年瞒报收入，相关收入的调整分录应怎样做呢？是不是还要补交增值税呢？如税务局没要求补增值税呢？1、如果08年瞒报收入，也就是说会计帐没有登记收入，帐务处理（1）补作收入借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入贷：应交税金--增值税（销项税额）（2）补作结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）2、补作收入就要缴纳增值税。
补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧【补税账务处理】补缴往年税金的账务处理方法和技巧有不少企业对税务检查出的往年税金补缴不做账务调整，导致出现很多问题：一是诱发新的会计核算不实。
补缴往年税金本来就是税务机关对企业以往年度错漏税金作出的税务处理，如果企业不按照会计核算及税收征管的有关规定，及时把查补的往年税金账务调整过来，就会造成新的账证差错。
二是容易造成纳税混乱。
对税务机关查补的往年税款，如果企业只补缴税款，不将企业错漏的账项纠正调整过来，随着时间的推移，企业会计难免会遗忘，分不清楚哪些事项已纳过税，哪些事项未纳税，会有意无意地把补缴的往年税款抵顶当年税款，导致“明补暗退”少缴税款，造成国家税收流失。
另外，也容易造成重复征税的现象。
不管出现哪种现象，都会给企业或国家的利益造成损害。
三是容易影响税务人员和会计人员的工作效率。
每一次税务检查，都要耗费税务人员和会计人员不少的时间和精力。
如果企业不及时把账务处理好，势必会对已检查的事项再次检查，浪费不必要的人力和物力。
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问:我公司是国有企业?最近税务稽查得出结论:补缴以前年度的个人
所得税并罚款?(产生个人所得税的原因是:公司迎来送往时的招待费?如管理费用中的”包”、”化妆品”等).目前我公司已补缴了个人所得税并交了罚款?且不可能再向个人收取这笔税金.对这次的补税和罚款能否在企业所得税税前扣除?答:《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)第三条规定?根据企业所得税和个人所得税的现行规定?企业
所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款?不得在所得税前扣除.《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条规定?雇主为雇员负担的个人所得税款?应属于个人工资薪金的一部分.凡单独作为企业管理费列支的?在计算企业所得税时不得税前扣除.根据上述规定?除了企业为员
工个人支付的且未单独作为管理费列支的个人所得税可以税前扣除外?其他情形下?企业为个人支付的个人所得税?不得税前扣除.
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。