个人所得税及会计处理形式
个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理【摘要】本文围绕个人所得税的会计处理展开讨论，首先从公民、居民和非居民个人所得税的会计处理入手，探讨不同类型纳税人的具体核算方法。
随后介绍个人所得税核算的方法，重点分析个人所得税纳税义务确认的会计处理。
在强调了个人所得税的会计处理在财务管理中的重要性，呼吁加强对个人所得税会计处理的监督和管理, 并展望了个人所得税会计处理的未来发展趋势。
通过本文的阐述，读者将对个人所得税的会计处理有更深入的了解，从而提高个人所得税管理的效率和透明度。
【关键词】个人所得税、会计处理、公民、居民、非居民、核算方法、纳税义务确认、重要性、监督管理、未来发展趋势。
1. 引言1.1 个人所得税的会计处理概述个人所得税是个人按规定向国家缴纳的一种税收，其会计处理在企业财务会计中也是一个重要的环节。
个人所得税的会计处理主要包括公民个人所得税的会计处理、居民个人所得税的会计处理、非居民个人所得税的会计处理、个人所得税的核算方法以及个人所得税纳税义务确认的会计处理等几个方面。
在企业的财务会计中，个人所得税的会计处理需要严格按照国家税务部门的规定和相关法律法规进行，确保个人所得税的纳税义务被正确确认和处理，避免因个人所得税的会计处理不当而导致的税收风险。
个人所得税的会计处理是企业财务会计中的一项重要内容，关系到企业和个人的合法权益，也直接关系到国家税收的征收和管理工作。
加强对个人所得税的会计处理的监督和管理，可以有效地提升企业的税收合规水平，保障国家税收的稳定增长。
未来，在信息化和数字化的发展趋势下，个人所得税的会计处理也将朝着更加简便、高效和准确的方向发展，为企业和个人提供更好的税收服务和管理方式。
2. 正文2.1 公民个人所得税的会计处理公民个人所得税是指国家对公民个人从各种来源取得的所得征税的税收制度。
在个人所得税的会计处理中，针对公民个人所得税的核算需要按照相关规定和会计准则进行处理。
公民个人所得税的会计处理需要正确识别和计量个人所得税的税基和税率。
个人所得税的会计核算
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（一）支付工资、薪金代扣代缴所得税
税务会计
个人所得税的会计核算
一 账户设置
二 企业代扣代缴个人所得税的会计处理
三 个体工商户、个人独资企业及合伙企业所得税的会计处理
— 2—
一、账户设置
个人所得税的会计处理主要包括扣缴义 务人代扣代缴个人所得税的会计处理和个体 工商户（含个人独资企业、合伙企业）有关 个人所得税的会计处理两个方面。
ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计
按照税法规定，个体工商户、个人独资企业及合伙企业均不是企业性质，所以不 交企业所得税，只交个人所得税。个体工商户、个人独资企业及合伙企业应设置“应 交税费——应交个人所得税”账户用于核算预缴和应缴的个人所得税，以及年终汇算 清缴后个人所得税的补交和退回情况。
补缴个人所得税时，记入“应交税费— —应交个人所得税”账户的借方；收到退回 的多缴个人所得税时，记入“应交税费—— 应交个人所得税”账户的贷方。
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（二）支付劳务报酬、特许权使用费、稿费和财产 租赁费代扣代缴所得税
3
二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理
（三）向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税
（二）一非般居情民况企下，业企业向个人购买财产属于购置固定资产项目。针对个人财产转让所得，应
缴纳的个人所得税，由接受转让企业所支付款项中代扣代缴。企业向个人购买财产时应借记 “固定资产”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”“银行存款”等科目。实际缴纳 时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。
个人所得税代扣代缴的会计处理
个人所得税代 扣代缴的会计
处理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
个人所得税代扣代缴的会计处理
• 扣缴企业应设置“应交税金—代扣代缴个人所得税”明细账户进行 核算。
• 代扣时，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费—代扣代缴个 人所得税”账户；实际代缴税款时，借记“应交税费—代扣代缴个 人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。
• 借：应付职工薪酬 3 127.78
• 贷：库存现金
3 000
• 应交税费—代扣代缴个人所得税127.78
特定行业工资薪金个人所得税的代扣代缴
• 对于某些特定行业（采掘业、远洋运输业和远洋捕捞业）的职工 取得的工资、薪金所得，企业可按月采取预缴个人所得税的办法， 待年终清算后再多退少补。
• 每月预缴税款时，借记“应交税费—代扣代缴个人所得税”账户， 贷记“银行存款”账户；年终清算全年应纳个人所得税时，借记“应 付职工薪酬”账户，贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”账户。 若补交税款时，借记“应交税费—代扣代缴个人所得税”账户，贷 记“银行存款”账户；退回多交的税款时，借记“银行存款”等账户， 贷记“应交税费—代扣代缴个人所得税”账户。
承包、承租经营所得应缴所得税的会计处理
• 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议） 规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5 %－45%的超额累进税率。只有在该情况下，才代扣代缴。具体处 理类似于工资薪金所得。
• 如果承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，则适用5%－35% 的超额累进税率，应自行申报纳税，不实行代扣代缴。
向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税
• 一般情况下，企业向个人购买财产属于购建企业的固定资产项目， 支付的税金应作为企业购建固定资产的价值组成部分。
缴纳个人所得税会计分录
缴纳个人所得税会计分录
当企业发放员工工资时，应按照国家规定扣除个人所得税。
此时的会计分录通常如下：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
这一分录反映了企业从员工工资中扣除了相应的个人所得税金额，并将其计入了应缴税费科目下。
随后，企业在规定的纳税申报期内，需将代扣的个人所得税款项缴纳至税务机关。
完成税款缴纳后，企业需要做出以下会计分录来反映这一支付行为：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
通过这一分录，企业的会计记录显示了个人所得税款项已从企业的银行账户中划转至国家税务部门，完成了税款的缴纳过程。
值得注意的是，企业在进行个人所得税的会计处理时，还需关注以下几点：
1. 税率的应用：个人所得税的税率是分级累进的，不同的收入水平对应不同的税率。
企业在计算个税时，必须依据最新的税法规定和税率表来执行。
2. 税前扣除项目：在计算应纳税所得额时，应注意各项可以在税前扣除的项目，如社会保险费、住房公积金等，这些项目的扣除会影响最终的应纳税额。
3. 申报期限：企业应严格遵守税务部门规定的申报期限，及时完成个人所得税的申报和缴纳工作，避免因逾期而产生的滞纳金或其他法律后果。
4. 会计凭证的保存：企业在处理与个人所得税相关的会计分录时，应妥善保存相关的会计凭证和资料，以备日后税务稽查或审计时使用。
个人所得税的会计处理精品文档3页
希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：个人所得税的会计处理一、会计科目的设置对于个人而言，个人所得税的缴纳根本不涉及会计核算问题，因而个人所得税的会计处理主要指的企业代扣代缴职工或其他个人的个人所得税所涉及到的会计核算。
个人所得税的核算，通过“应交税金”科目进行，企业应该在“应交税金”科目下设置“应交个人所得税”明细科目，具体核算企业代扣代缴的个人所得税。
二、会计处理1．计算出个人所得税税额时(扣缴时)借：应付工资(管理费用、经营费用等)贷：应交税金——应交个人所得税2．缴纳个人所得税时借：应交税金——应交个人所得税贷：银行存款三、举例说明：[例1)某国有大中型企业一职工，2000年6月份月工资是1500元，奖金1000元，则该雇员6月份应缴纳个人所得税计算如下：应纳税所得额=1500＋1000－800=1700(元)应纳税额=1700×10％－25=145(元)企业应做会计分录如下：1．支付工资时，计算应代扣代缴个人所得税额借：支付工资 145贷：应交税金——应交个人所得税 1452．缴纳个人所得税时借：应交税金——应交个人所得税 145贷：银行存款 145[例2]某大型娱乐城因业务需要，聘请某装璜师对该娱乐城进行装饰，一次性支付劳务报酬费用120000元，则该装璜师应缴纳个人所得税计算如下：应纳税所得额=120000×(1－20％)=96000(元)应纳税额=20000×20％＋(50000－20000)×20％＋(96000－50000)×40％=4000＋9000＋18400－31400(元)该娱乐城应做会计分录如下：1．支付工资，计算出应代扣代缴个人所得税税款时借：管理费用 31400贷：应交税金——应交个人所得税 314002．缴纳个人所得税时借：应交税金——应交个人所得税 31400贷：银行存款 314001、有志者自有千计万计，无志者只感千难万难。
个人所得税的会计处理是怎样的
个⼈所得税的会计处理是怎样的我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
个⼈所得税的会计处理如下所⽰：⼀、⼯资、薪⾦所得应纳个⼈所得税的会计处理如下所⽰：⽀付⼯资、薪⾦所得的单位扣缴的⼯资、薪⾦所得应缴就纳的个⼈所得税税款，实际上是个⼈⼯资、薪⾦所得的⼀部分。
代扣时，借记“应付职⼯薪酬”科⽬，贷记“应交税费——应交个⼈所得税”科⽬。
上交代扣的个⼈所得税时，借记“应交税费——应交个⼈所得税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
⼆、个体⼯商户⽣产经营所得应纳所得税的会计处理如下所⽰：个体⼯商户取得⽣产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费⽤”科⽬，贷记“应交税费——应交个⼈所得税”科⽬。
实际上交税款时，借记“应交税费——应交个⼈所得税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理如下所⽰：对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由⽀付所得的单位代扣代缴的，⽀付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科⽬，贷记“应交税费——应交代扣个⼈所得税”科⽬。
实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个⼈所得税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。
四、其他项⽬个⼈所得税的会计处理如下所⽰：1.企业⽀付劳务报酬所得①计算应代扣的个⼈所得税、⽀付劳务报酬时：借：管理费⽤等贷：应交税费-应交代扣个⼈所得税现⾦②实际交纳税款时：借：应交税费-应交代扣个⼈所得税贷：银⾏存款2.企业⽀付稿酬所得①计算应代扣的个⼈所得税、⽀付稿酬时：借：其他应付款贷：应交税费-应交代扣个⼈所得税库存现⾦②实际交纳税款时：借：应交税费-应交代扣个⼈所得税贷：银⾏存款3.企业购⼊⽆形资产①计算应代扣的个⼈所得税、⽀付价款时：借：⽆形资产贷：应交税费-应交代扣个⼈所得税库存现⾦②实际交纳税款时：借：应交税费-应交代扣个⼈所得税贷：银⾏存款4.企业向个⼈分配股息、利润①计算应代扣的个⼈所得税、⽀付股息、利润时：借：应付利润贷：应交税费-应交代扣个⼈所得税库存现⾦②实际交纳税款时：借：应交税费-应交代扣个⼈所得税贷：银⾏存款。
个人所得税及会计处理形式
•2020/3/26
路漫漫其悠远
•税法与税务会计讲义
第一节 个人所得税概述
本节主要内容 一、个人所得税定义及起源 二、纳税义务人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、个人所得税税率 六、优惠政策
•2020/3/26
路漫漫其悠远
•税法与税务会计讲义
一、 个人所得税定义及起源
•2020/3/26
路漫漫其悠远
•税法与税务会计讲义
四、应税所得项目
1、工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴等。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得——设计、装璜、安装、制图 、化验、测试、医疗、法律、会计、讲学、咨 询、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、广告、表演、录像、展览、介绍 、代办、技术服务、演出、其他等。
(2)国债、国家发行的金融债券利息。
(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊 津贴）。
(4)福利费、抚恤金、救济金
(5)保险赔款
(6)军人的转业费、复员费
•2020/3/26
路漫漫其悠远
•税法与税务会计讲义
六、优惠政策
(7)按国家规定发给干部、职工的安家费、返 职费、退休工资、离休工资、离休生活补贴。
•2020/3/26
路漫漫其悠远
•税法与税务会计讲义
二、纳税义务人
1、居民纳税义务人——无限纳税义务人
（1）中国境内定居的中国公民和外国侨民
（2）居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港、澳、台 同胞。
条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住 满一年的个人。
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境 内习惯性居住的个人。
个税计提及发放的会计处理方法
个税计提及发放的会计处理方法《个税计提及发放的会计处理方法》嘿，咱今天来唠唠个税计提及发放的会计处理方法。
这事儿啊，就像打理自己的小账本一样，得有条有理的。
就拿我之前工作的那个小公司来说吧。
公司不大，人也不算多，但这个税的事儿可一点都不能含糊。
每个月呢，都有那么几天是专门处理工资和个税相关的事儿。
先说计提个税这一步。
就像要从一堆宝贝里先挑出属于个税的那部分。
我们财务得先算出每个人该交多少个税。
那这个怎么算呢？这就看每个人的工资收入啦。
我们公司有个小王，他每个月工资是八千块钱（这里扣除了五险一金后的金额哈）。
按照当时的个税起征点五千块钱来算，他超出的部分就是三千块钱。
然后再根据对应的税率和速算扣除数来计算他要交的个税。
当时的税率表我可记得清清楚楚呢，这三千块钱对应的税率是3%，速算扣除数是0。
那小王这个月要交的个税就是3000×3% - 0 = 90元。
我们财务就得在账上计提这90元的个税，就像给这个事儿做个小标记，告诉账本，这里有90元是要交给国家的个税。
这时候的会计分录呢，就是借：应付职工薪酬 - 工资90元，贷：应交税费 - 应交个人所得税90元。
这个分录就像是在会计的小世界里，给这90元的个税找了个安身之处，让它明明白白地待在该待的地方。
接着就是发放工资的时候啦。
这就像是把大家该得的钱给到他们手里，不过要把个税那部分先扣出来。
还是拿小王来说，他本来工资是八千块钱，但是要交90元的个税，所以实际发到他手里的钱就是8000 - 90 = 7910元。
这时候的会计分录就是借：应付职工薪酬 - 工资7910元，贷：银行存款7910元。
这就相当于我们从公司该给小王的工资里，把扣除个税之后的钱打到他的银行账户里了。
最后就是缴纳个税的时候。
这就像是把之前计提出来的个税送到它该去的地方——国家的口袋里。
我们拿着之前计提好的个税金额，去税务系统进行缴纳。
缴纳之后呢，会计分录就是借：应交税费 - 应交个人所得税90元，贷：银行存款90元。
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六、优惠政策
2、可以减征个人所得税 （1）残疾、孤托人员和烈属的所得 （2）因严重自然灾害造成重大损失的 （3）其他经国务院财政部门批准减税的
六、优惠政策
3、暂免征收个人所得税 （1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取
得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （2）外籍人员按管理标准取得的境内、外出差
四、应税所得项目
5、稿酬所得：指个人因其作品以图书、报刊形式出 版、发表而取得的所得。（但翻译、审稿、书画所 得为劳务报酬。） 单独划归的原因：
(1)精神产品 (2)普通性 源自3)报酬相对较低 (4)与社会主义精神文明、物质文明密切相关 6、特许使用费所得
四、应税所得项目
7、利息、股息、红利所得 利息储蓄（国债金除外） 股息：按一定的比率对每股发给的息金 红利：利润分红
）。 (4)福利费、抚恤金、救济金 (5)保险赔款 (6)军人的转业费、复员费
六、优惠政策
(7)按国家规定发给干部、职工的安家费、返职费 、退休工资、离休工资、离休生活补贴。
(8)各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官 员和其他人员的所得。
(9)中国政府参加的国际公约以及签订的协议中 规定免税的所得。
一、 个人所得税定义及起源
1、定义：是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一 种税。
2、起源：最早起源于英国（1799年），占总收入高40%，低 9.3%，我国诞生于1980年，占总收入的1.6%。
3、93年修改的原因 (1)三税并存，不够严谨和规范
外籍人员《个人所得税法》 中国公民《个人收入调节税暂行条例》 个体工商户《城乡个体工商业户所得税暂行条例》 (2)费用扣除额较低，边际税率过高，
补贴。 （3）外籍个人所得的探亲费、语言训练费、子
女教育费等。 （4）个人举报、协查各种违法犯罪行为所获得
的奖金。
3、暂免征收个人所得税
（5）个人办理代扣代缴税款所得的手续费。 （6）个人转让自用5年以上，并且是唯一的家庭 生活用房取得的所得。 （7）延长离休、退休期间的工资、薪金所得。 （8）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红 利所得。 （9）一般的外籍专家取得的工资、薪金所得。
动产转让所得——以实际转让的地点 5、财产租赁所得——以被租赁财产的使用地 6、利息、股息、红利所得——以支付单位的所在地
四、应税所得项目
1、工资、薪金所得：工资、薪金、奖金、年终加薪 、劳动分红、津贴、补贴等。 2、个体工商户的生产、经营所得 3、企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得——设计、装璜、安装、制图、化 验、测试、医疗、法律、会计、讲学、咨询、新闻 、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、 广告、表演、录像、展览、介绍、代办、技术服务 、演出、其他等。
六、优惠政策
4、对在中国境内无住所，一个纳税年度在 中国境内居住不超过90日的纳税人，其来源 于中国境内所得，由其境外雇主支付并且不 是该雇主所在机构负担的部分免征。
5、对在中国境内无住所，但在境内居住 一年以上，不到五年的纳税人，可就其在中 国境内取得所得交纳个人所得税。
6、对个人独资和合伙企业生产经营所得，其应纳个
二、纳税义务人
1、居民纳税义务人——无限纳税义务人 （1）中国境内定居的中国公民和外国侨民 （2）居住在中国境内的外国人、海外侨胞和港、澳、台同胞
。 条件：在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一
年的个人。
(1)有住所：因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯 性居住的个人。
(2)满一年：公办1月1日——12月31日，临时离境不扣减，在 一个纳税年度内一次不超过30日，或每次累计不超过90日的 。
2、非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：在中国境内无住所又不居住，或无住所且 居住不满一年的个人
纳税义务人：外籍人员、华侨和港、澳、台同 胞，就其未来源于中国境内所得交纳个人所得 税。
三、所得来源的确定
1、工资薪金所得——以工作单位所在地 2、生产经营所得——以生产经营活动实现地 3、劳务报酬所得——以纳税人实际提供劳务的地点 4、不动产转让所得——以不动产座落地
）或20%扣除率（4000元以上）。 5、特证权使用费用所得：利息、股息、红利所得、财产转让
、租赁所得、偶然所得和其他所得，税率20%。
六、优惠政策
1、免纳个人所得税 (1)省、部委、 以上单位、外国组织颁发的科学、教育
、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 (2)国债、国家发行的金融债券利息。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴（政府特殊津贴
8、财产租赁所得——出租 9、财产转让所得（股票转让暂不征收） 10、偶然所得——指个人得奖、中奖、中彩以及其 他偶然性质的所得 11、其他所得
五、个人所得税税率
1、工资、薪金所得——适用超额累进税率5-45%（9级) 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营
、承租经营所得是超额累进税率5-35%（5级） 3、稿酬所得：税20%，减征30%，实际税率14% 4、劳务报酬：税率20%，每次收入减除费用800（4000元以内
人所得税的计算有以下两种办法
(1)查账征收：按个体工商户办法计算，但下列项目特殊规定 ：
①投资者的工资不得在税前扣除，其他从业人员按计税工资。 ②投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，如混在一起，全部
不能扣除。 ③企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的 ,难以划分，税务机关核定
。 ④工资附加费在规定的标准内据实扣除。 ⑤年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年营业收入2%，超过部分可无
个人所得税及会计处理形式
本章教学目的与重点难点
本章教学目的： 通过本章学习，应掌握个人所得税应
纳税额的计算及特殊情况下的税务处理。
重点与难点： 1、划分不同的应税项目； 2、特殊情况下应纳税额的计算问题。
案例分析
毛阿敏与刘晓庆涉税案例分析
第一节 个人所得税概述
本节主要内容 一、个人所得税定义及起源 二、纳税义务人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、个人所得税税率 六、优惠政策