赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】
企业赠送礼品会计处理
企业赠送礼品会计处理第一篇：企业赠送礼品会计处理企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1.销售行为。
企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量，费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。
2.广告宣传。
企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。
3.公关交流。
企业在公关活动过程中，向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。
4.无偿捐赠。
企业的无偿赠送行为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任，而不是为了利润，费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。
三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理(一)理论处理1.销售行为。
关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。
如果作为销售费用，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。
例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元，购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。
商场不对赠品开具发票。
会计处理如下：借：银行存款 10 000销售费用 29.06贷：主营业务收入 8 547.01应交税费——应交增值税(销项税额)1 482.05借：主营业务成本 180主营业务成本 9 000贷：库存商品——电饭煲 180库存商品——商品 9 000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品，不征收个人所得税。
2.广告宣传。
企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2：南昌某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。
企业送礼的会计账务处理分录
企业送礼的会计账务处理分录
送礼的会计分录，需要看送礼对象分别处理，分以下几种情况：
第一种情况，管理部门送礼，会计分录为：
借；管理费用贷；银行存款、库存商品等。
第二种情况，销售部门销售送礼，会计分录为：
借；销售费用贷；银行存款、库存商品等。
第三种情况，工会给员工送礼：
借；应付职工薪酬贷；银行存款、库存商品。
注意：如果送的是库存商品视同销售。
会计分录亦称"记账公式"。
简称"分录"。
它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。
在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。
每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。
会计分录分为简单分录和复合分录两种。
简单分录也称"单项分录"。
是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。
复合分录亦称"多项分录"。
是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。
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企业支付劳务费时代扣代缴个人所得税注意事项
企业支付劳务费时代扣代缴个人所得税注意事项企业接受个人提供的劳务，超过增值税起征点的，一般要求个人去税务机关代开发票并作为税前扣除凭证。
那么，企业接受个人提供的应税劳务并取得了税务机关代开的发票，是否仍存在代扣代缴个人所得税的义务呢？税务机关在代开发票环节不再征收个人所得税，仍由扣缴义务人代扣代缴。
因此，企业即使取得税务机关代开的发票，如果税务机关未征收个税，企业仍存在代扣代缴的义务。
无论企业与个人按个税税前金额还是按个税税后金额约定劳务费，企业均应按个税税前金额取得增值税发票。
下面按两种情况分别举例说明（均不考虑增值税及附加税费的因素）：案例1双方约定个税税前收入王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税前收入15,000元，在税务机关代开了劳务费发票，假设税务机关未代扣个人所得税，那么ABC公司支付劳务费时需代扣代缴王某的个人所得税，ABC公司实际支付给王某的劳务费计算如下：第一步：应代扣代缴的个税金额=15,000×（1-20%）×20%=2,400元第二步：实际支付给个人的金额：15,000-2,400= 12,600元。
该种情形下，企业应取得劳务费发票金额为15,000元，代扣代缴个人所得税金额为2,400元，企业实际应向个人支付12,600元。
借：成本费用15000 贷：银行存款12600 应交税费-代扣个人所得税2400 提示1、企业在填报个人所得税明细申报表时，项目应选“劳务报酬所得”，人员应选“非本单位”；2、个人应在次年三月一日至六月三十日内，将劳务报酬所得按综合所得办理汇算清缴。
案例2 双方约定税后收入王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税后收入15,000元，在税务机关代开了劳务发票，税务机关未代扣个人所得税，假设ABC公司应取得发票的金额为X，则X应按如下公式计算：第一步：X-X*（1-20%）*20%=15,000则X=17,857.14元第二步：企业应代扣代缴个税的金额：=17,857.14*（1-20%）*20%=2,857.14元该种情形下，企业应取得17,857.14元的发票，应代扣代缴个税2,857.14元，实际支付给个人金额为15,000元。
赠送礼品如何填写企业所得税申报表(会计必收)【会计实务经验之谈】
赠送礼品如何填写企业所得税申报表(会计必收)【会计实务经验之谈】问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计入业务招待费。
在企业所得税汇算清缴时，在A105010申报表中列入视同销售收入。
这块费用是否需要进行重分类，从业务招待费调整到视同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除？答：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；……《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条关于销售（营业）收入基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定：A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明一、有关项目填报说明4.第4行“（三）用于交际应酬视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
填列方法同第2行。
14.第14行“（三）用于交际应酬视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，税法规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。
填列方法同第12行。
根据上述规定，企业将资产用于交际应酬，应视同销售确认收入，汇算清缴时调整视同销售收入、视同销售成本以及确认费用，在计算业务招待费扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括视同销售收入额。
年底了,快快把这3笔“其他应付款”冲掉吧【会计实务操作教程】
（1）《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代
收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）第六条规定， “三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用 于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
其他应付款 3：出售废料 我单位属于增值税一般纳税人，在车间生产产品过程中每月都要销售 一部分废料、下脚料，均计入了“其他应付款”账户，会计人员的账务 处理如下： 借：银行存款 11700元
贷：其他应付款-废料 11700元 提醒： 快快冲掉这笔“其他应付款”吧！ 借：其他应付款-废料 贷：其他业务收入 11700元 10000元
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年底了，快快把这 3 笔“其他应付款”冲掉吧！【会计实务操作教程】 其他应付款 1：代扣个税手续费 我单位属于增值税一般纳税人，今年我公司收到地税局返还的“三代” （代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费 21200元，已经到账，会计 人员账务处理如下： 借：银行存款 21200元
【工资、社保、税费的会计分录】会计涉税实务【会计实务操作教程】
【工资、社保、税费的会计分录】会计涉税实务【会计实务操作教程】 工资、社保、个税
01、货币性职工薪酬、福利核算明细 （1）生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成 本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科 目；（2）管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费 用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；（3）销售人员工资、福利及职 工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目； （4）应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记 “在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医 疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会 保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部 门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和 计提比例，应按照国家规定的标准计提。 当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实 际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 02、.具体会计分录 （1）计提工资、社保，住房公积金 借：管理费用/销售费用等——工资 ——社保（公司负担） ——住房公积金（公司负担） 贷：应付职工薪酬——工资
只分定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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印花税、附加税等 《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22 号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名 称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费 税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车 船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调 整为“税金及附加”项目。 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附 加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等（2）缴纳时： 借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附 加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款 注：上述账务处理仅供参考！ 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
送礼在税务上的学问与讲究【税务实务】
送礼在税务上的学问与讲究【税务实务】快年底了, 老板每年底会买一些礼品送客户, 茶、酒、购物卡之类, 通通通过对公账户采购, 这些送出去的钱财, 都是送给个人的, 要不要扣缴个税呢？这些都是增强客户粘性的工作, 实际是公司销售工作的一个组成部分。
如果一边送礼一边还要让别人付税钱, 这事就伤感情了。
如果没有扣, 被查到又有罚款风险。
要不要扣缴个税呢？首先要分清, 什么算送礼。
把东西交给别人, 并不一定就都“送礼”。
比如：拿样品给别人品尝, 这是直接的对样品的消耗, 是一项生产研发的费用, 不是送礼。
送礼与否, 关键是看东西的“所有权”是否从公司转移给了别人, 还是东西本身在这个过程中被消耗了。
这一点, 需要会计正确分析把握、正确举一反三。
确实是送礼的话, 那么就要认清, 送礼时个税的规则是什么。
如果是“销售时”赠送, 或者“累积消费达到一定额度”后赠送, 这个在业务上可以理解为一项折扣, 货币折扣或实物折扣。
此时对方没有个税纳税义务, 不需要扣缴个税。
其它的情况下, 为了促销、推广而送礼给个人, 都是要上个税的, 其税目是“其他所得”, 具体政策参看财税【2011】50号文。
当然, 按“捐赠”处理可以不扣个税, 只是这样你企业所得税就扣不了了。
所以, 关键是审视能不能满足前述不征个税的条件。
年底向客户送礼, 显然无法满足“销售时”赠送, 所以不行。
那么在“累积消费达到一定额度”后赠送, 这个满不满足呢？这个就看, 你有没有这样的“方案”了。
所以, 送礼并不是一件随随便便的事。
目的是什么？送给谁？送什么？送多少？有何手续？应该有一个统一的“策划”, 形成一个方案, 再按方案送礼。
一般如果意识到这一点之后, 对公司来说, 是可以做到的。
如果做到了, 就可以实现“累积消费达到一定额度”后赠送, 为消费者量身定制一个收到这些东西的方案, 就不需要扣缴个税了。
送东西、送卡给消费者, 应该让对方签字、留下地址电话。
企业赠送礼品业务涉税会计处理分析
企业赠送礼品业务涉税会计处理分析［摘要］企业赠送礼品业务在社会上已是一种常见现象,然而会计准则并未对该类经济业务如何处理进行明确的规定,而且该类业务涉税处理尚存在争议。
本文从赠送礼品业务的分类、纳税主体、增值税处理、所得税处理及营业税处理等方面对该类经济业务进行了分析与探讨。
［关键词］赠送礼品;视同销售;税务处理企业赠送礼品业务在社会上已是一种常见现象,然而企业会计准则并未对该类经济业务如何处理进行明确的规定,而且该类业务涉税处理尚存在争议。
以下笔者从税法角度对这类经济业务进行了阐述。
1 赠送礼品税收方面的相关规定(1)增值税处理的有关规定。
2009年1月1日实施的修订后的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费要视同销售货物,缴纳增值税。
第八条规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,要视同销售货物,缴纳增值税。
因此,企业将自产、委托加工的货物用于礼品赠送,应视同销售货物缴纳增值税。
(2)企业所得税处理的有关规定。
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
除此之外,《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函［2008］828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属易发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入：(一)用于市场推广或销售；(二)用于交际应酬；(三)用于职工奖励或福利；(四)用于股息分配；(五)用于对外捐赠；(六)其他改变资产所有权属的用途。
第三条规定,企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产,可按购入的价格确定销售收入。
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赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】 在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠送礼品区分不同情况确定是 否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的礼品赠送，会计处理 是怎样的呢？ 一、理论处理： 根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出） 等。 例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开 展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉 6 000箱，每箱市场价格为 105 元，实际成本 60元。 会计处理： （1）结转成本： 借：销售费用 467100
贷：库存商品 360000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107100 （2）计提个人所得税，收到款项并交税： 借：其他收款 12600 12600
贷：应交税费——应交个人所得税 借：银行存款 12600
贷：其他应收款
12600
借：应交税费—应交个人所得税 12600 贷：银行存款 实际操作 12600
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在实际工作中，赠送礼品的个人所得税，往往不可能向礼品接受者收 取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就 成为税后所得。会计处理的原则是代缴的个税随礼品本身所计入的会计 科目入账。 上述例子的会计处理就变成： （1）结转成本： 借：销售费用 467100 贷：库存商品 360 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100 (2)计提个人所得税 借：销售费用 12600 贷：应交税费——应交个人所得税 2600 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足