第十三章 财务报告
财务报告内部控制制度范文（7篇）
财务报告内部控制制度范文第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。
第三条建立和健全公司的内部控制制度。
第四条本公司内部控制的基本原则。
1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。
2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。
3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。
4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。
5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。
6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。
第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制。
1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。
月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。
月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。
4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。
第六条建立定额备用金制度。
1.各部门零用现金定额规定如下：生产部____元经销部____元综合部____元工程部____元办公室____元2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。
(1)各部门单项支出低于____元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的____单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。
(财务会计)《财务会计》课程教学大纲
《财务会计》课程教学大纲一、教学基本概况课程名称：财务会计课程名称（英文）：Financial Accounting课程编号：B07006课程总学时：90学时（其中，讲课90学时，实验0学时）课程学分：4.5学分课程分类：必修课开设学期：第四学期适用专业：财务会计教育本科先修课程：会计学基础、税法后续课程：成本会计、高级财务会计、管理会计二、课程性质、目的和任务财务会计课程是财务会计教育专业的一门专业课程，在财务会计教育专业的课程结构体系中，该课程属于主干课程，处于核心地位。
通过本课程的教学，使学生充分认识财务会计在加强企业经营管理、提高经济效益以及满足有关方面对企业会计信息需求方面的重要作用，掌握财务会计核算的基本理论与方法，系统地理解企业各会计要素核算的具体内容、方法以及会计报表的编制方法，具备一定的分析和解决实际问题的能力。
三、主要内容、重点及深度第一章总论教学目的和要求：本章将系统地阐述财务会计的概念、对象、核算的目的、基本前提与一般原则。
要求学生通过学习，了解财务会计的目的与对象，掌握财务会计的概念与核算原则。
重点：会计核算的基本前提与一般原则难点：会计核算的一般原则教学内容：第一节财务会计的基本概念一、财务会计的概念二、财务会计的对象第二节财务会计的目的、基本前提与一般原则一、财务会计的目的二、财务会计的基本前提三、财务会计的一般原则第二章货币资金教学目的和要求：本章主要阐述货币资金的概念、意义、核算任务核算方法以及结算方式等问题。
通过本章的学习，要求学生了解货币资金的意义、核算任务与有关的管理规定，理解各种结算方式的特点及适用范围，掌握货币资金的概念及核算方法。
重点：现金、银行存款以及其他货币资金的核算难点：银行转账结算方式教学内容：第一节货币资金的概念、意义与核算任务一、货币资金的概念二、货币资金的意义三、货币资金核算的任务第二节现金一、现金的管理二、现金的核算三、备用金的核算第三节银行存款一、银行存款的管理二、银行存款的核算三、银行存款核对的方法四、银行转账结算方式第四节其他货币资金一、外埠存款的核算二、银行汇票存款的核算三、银行本票存款的核算四、在途货币资金的核算第三章应收及预付款项教学目的和要求：本章主要阐述各种应收款项和暂付款项的核算问题。
第十三章 年终决算和决算报表
1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。
(五)试算平衡
第二节年度决算工作的内容-4
二、决算日的工作
(一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转
1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。
一、年度决算的概念及意义-3
(一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策
的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政
策的贯彻执行情况
二、年度决算的步骤和要求)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及
重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明
(五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料
第三节财务会计报告体系的构成与编制-3
二、资产负债表的编制
(一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列
1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列
(三)资产负债表的编制
第三节财务会计报告体系的构成与编制-2
3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。
事业单位财务规则(财政部令第68号) 2012
中华人民共和国财政部令第68号根据《国务院关于〈事业单位财务规则〉的批复》（国函〔1996〕81号）的规定，财政部对《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，修订后的《事业单位财务规则》已经部务会议审议通过，现予公布，自2012年4月1日起施行。
二〇一二年二月七日事业单位财务规则第一章总则第一条为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。
第二条本规则适用于各级各类事业单位（以下简称事业单位）的财务活动。
第三条事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。
第四条事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
第五条事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第二章单位预算管理第六条事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。
事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
第七条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。
定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。
定额或者定项补助可以为零。
非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。
具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。
第八条事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。
第13章 商业银行财务报表与财务分析
（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡 量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余 额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利 。
（三）资产流动性分析 资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商 业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例 越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意 味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇 资产流动性比例 各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资 产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、 国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期 的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国 人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款 和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析 商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于 存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益， 还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现 该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该 银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同， 通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结 合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利 能力的结合。
财务会计实务-135章现金流量表 5
借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 营业外支出
贷：应收账款
100 000 17 000 3 000
120 000
三、现金流量表的编制方法
（6）当月发出材料计划成本160,000元。其中生产产品领用 原材料计划成本100,000元，生产车间领用材料计划成 本40,000元，企业管理部门耗用材料计划成本10,000 元，工程项目领用10，000元，工程领用材料应负担的 增值税额为1700元。
三、现金流量表的编制方法
（19）计提并支付应计入本期损益的长期借款利息费用4000元。
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
4 000 4 000
4 000 4 000
三、现金流量表的编制方法
（20）用银行存款交纳当年应交所得税24 356元。
借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
借：银行存款 累计摊销
贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
150 000 10 000
130 000 7 500 22 500
三、现金流量表的编制方法
（9）12月20日，转让一项不动产取得转让收入200,000元。
该不动产原值为250,000元，已提折旧50,000元，转让
支付清理费用10,000元。
10,000元。
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程
贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
110 000 40 000 20 000 10 000
180 000 180 000
180 000
三、现金流量表的编制方法
20×9年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：
（8）12月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款 150,000元存入银行。该专利权的账面余额为130,000 元，累计摊销10,000元，营业税率5%。
内部控制流程手册_财务报告管理
内部控制流程手册第十三章财务报告管理第二节不兼容职责表及岗位职责分配表第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能FRD002.会计科目设置及维护FRD003.日常会计记录FRD004.期末结账FRD005.税务管理FRD006.财务报告编制FRD007.会计档案管理第四节相关制度索引FRD001. 会计政策及人员职能主要描述公司会计政策的制定、修改及维护的相关要求、财务人员岗位职能管理的要求。
FRD002. 会计科目设置及维护主要描述公司会计科目的建立、维护方面的控制要求。
FRD003. 日常会计记录主要描述公司日常会计分录的制作、审核、记账及修改流程；会计凭证与账簿的管理。
FRD004. 期末结账主要描述公司期末结账管理的相关政策及流程。
FRD 005. 税务管理主要描述公司经营业务涉及的各项税款的纳税申报、审核及缴纳的管理流程及控制。
公司计划财务部为公司税务管理的主办部门。
FRD006. 财务报告编制主要描述公司定期财务报告编制的相关流程，包括报表的编制、审核及制定、财务报告的审计、财务报告的使用。
FRD007. 会计档案管理主要描述了公司会计档案的归集、装订、保管和销毁的管理流程及相关内部控制要求。
第二节不兼容职责表及岗位职责分配表X：表示相互冲突的职责附注：角色1.定义财务报告和结账流程角色2.会计分录的录入角色3.会计分录的复核和审批角色4.纳税情况明细表的填制角色5.纳税情况明细表的审批角色6.纳税付款的申请角色7.编制报表（包括合并报表）角色8.复核审批报表（包括合并报表）角色9.编制财务报告初稿角色10.复核审批财务报告第三节业务流程及控制说明FRD001.会计政策及人员职能1.0适用范围本流程及控制适用于XXXX公司（“公司”）及其各级控股公司。
2.0控制目标和关键控制活动3.0业务流程说明3.1会计政策的制定与更新和财务人员管理公司以国家颁布的“会计法”、“企业会计准则”、“企业财务通则”等法律法规作为财务会计工作的指导及依据，并结合自身的业务特点及情况，制定“XXXX公司会计核算制度”及“XXXX公司财务管理制度”。
审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑(讲义)
审计第十三章——对舞弊和法律法规的考虑（讲义）【知识点】财务报表审计中与舞弊相关的责任一、舞弊的含义和种类★（一）舞弊的含义舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
（二）舞弊的种类舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。
编制虚假财务报告可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。
侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实。
二、治理层、管理层的责任和注册会计师的责任★★★（一）治理层、管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。
管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。
治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。
（二）注册会计师的责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。
另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。
第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
三、风险评估程序和相关活动★★（一）询问注意：第一，注册会计师不仅应当询问被审计单位的治理层、管理层和内部审计人员，还应当询问内部的其他相关人员。
注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问：（1）不直接参与财务报告过程的业务人员；（2）拥有不同级别权限的人员；（3）参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员；（6）负责处理舞弊指控的人员。
第十三章 财务档案管理制度
第十三章财务档案管理制度一、目的为加强档案管理，提升公司会计基础工作水平，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》以及集团公司的相关规定，结合本公司实际及内部管理需要，特制定本制度。
二、职责财务部负责财务档案的相关管理工作。
三、定义会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据。
具体包括以下四类：1、会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。
2、会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会计账簿。
3、财务报告类，包括月度、季度、年度财务报告、财务报表、附表、附注及文字说明和其他财务报告。
4、其他类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册和会计档案销毁清册。
5、管理程序（1）装订与整理a、公司每年形成的会计档案应按归档的要求负责整理、立卷或装订成册。
b、每月形成的会计凭证类档案、财务报告类档案及其他类档案应在下月15日前整理装订完毕。
C、会计凭证必须装有记账凭证封面，且装订需要上下连线，不得装订成三角状，以加强资料的保管。
d、会计账簿类档案原则上于每个季度结束后的15天内打印出来，整理成卷，并按规定编制封面，贴印花。
特殊情况的，可以每半年装订整理一次。
e、财务报告类必须附有分公司单位负责人、分公司项目经理审批的封面。
（2）归档与保管a、财务部指定专人对会计档案进行妥善保管，存放要有序，查找要方便，同时要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。
b、根据公司实际的会计业务需要，到本年度为止，近三年内的会计档案可暂由本公司的财务会计部门保管。
期满之后，应由财务部门编造清册移交本公司的档案部门保管，并办好交接手续。
c、档案保管做到“防盗、防光、防高温、防火、防潮、防尘、防鼠、防虫”八防措施，确保档案的齐全完整。
d、会计档案应分类、编号存放于档案室，并在各档案柜贴上标签，注明目录，起止卷号等。
第十三章 财务会计报告 《中级财务会计》ppt
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
财务报表列报的基本要求： 1.编报基础 2.列报一致性 3.列报金额 4.列报项目的可比性 5.列报项目变更 6.列报内容 7.列报期间
二、财务报表列报涉及的相关岗位以及 岗位工作流程
（1）期末，各主管会计根据《企业会计制度》、企业会计准则、《会计基础 工作规范》等规定按照权责发生制的要求对有关账项进行调整。 （2）各有关部门按照相关规定，全面清查资产、核实债务，确保账实相符。 （3）各主管会计根据《会计基础工作规范》对总账和明细账账户余额进行认 真、仔细的核对，做到账证相符、账账相符。 （4）财务报表编制人员根据公司总账、明细账余额等资料，按照财务报表列 报的基本要求编制公司的财务报表，若有下属单位，还应根据有关规定编制合 并会计报表。 （5）财务主管审核财务报表的真实性、准确性，判断是否需要对特殊事项进 行补充说明。 （6）将财务报表报请有关领导审批，签字确认后，打印、复印财务报表，按 照规定装订、加盖相关印章，并归档保管。 （7）财务部门按规定将财务报表报送有关领导及相关单位（工商、税务、银 行等），以供相关单位和人员使用。
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（一）资产负债表项目分类方法 1.按流动性分类 资产 流动资产 非流动资产
负债 所有者权益 流动负债 流动负债
也能按流动 性分类吗？
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（一）资产负债表项目分类方法
2.按货币性分类
货币性资产 货币性负债
货币 性项目
货币性流动资产 货币性非流动资产 货币性流动负债 货币性非流动负债 非货币性流动资产 非货币性非流动资产 非货币性流动负债 非货币性非流动负债
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（二）资产负债表的格式
4．资产负债表项目列示内容及填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字， 应根据上年末资产负债表“期末余额” 栏内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字， 应当根据资产、负债和所有者权益期末 情况填列。
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一、不同收益计量观
(一) 资产负债观 指通过对照前后期资产负债表的所有者 权益(净资产)来确定企业在一定期间所 实现的收益；所有者权益增加为利润， 减少为亏损（但在此期间由所有者追加 投资和分红引起的净资产变动除外）
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一、不同收益计量观
均强调对所 有者权益的 影响
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二、利润表的作用
1.为企业外部投资者以及信贷者作投资 决策及贷款决策提供依据 2.为企业内部管理层的经营决策提供依 据 3.为企业内部业绩考核提供重要的依据
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三、利润表的局限
1.货币计量的局限 2.历史成本计价的局限 3.许多费用是估计数 4.多种会计方法的选用会影响不同公司 收益的比较 5.利润表多半按功能性分类，不利于预 测未来利润及现金流量
(二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配 比原则计算当期利润，它以一定期间发 生的交易或其他事项所产生的收入及费 用之间的差额作为当期的收益。 当期营业观点 损益满计观点
二者主要区 别:陈报收 益目的不同
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一、不同收益计量观
(二) 收入费用观 利润表构成的基本要素 收入和费用 日常活动 利得及损失 非日常活动
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三、财务报告披露方式 财务报表 财务 报告 附注
一般意义的 财务报告包 括“财务报 表”和“其 它财务报告”
审计报告 自己披露的信息
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（一）财务报表
财务报表是根据公认会计准则，以表格 形式概括反映企业财务状况和现金流动 及经营绩效及所有者权益变动的书面文 件。 财务报表至少应当包括资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益（或股 东权益）变动表和附注。
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第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财 务信息的总结性书面文件 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
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（二）其他财务报告
根据现行国际惯例，其他财务报告的内 容主要包括： 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。
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四、财务报告的分类
财务报表按不同的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表
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（三）投资活动现金流量的填列
（四）筹资活动现金流量的填列 （五）“汇率变动对现金及现金等价物的 影响”项目
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（六）现金流量表附注的填列
分为三部分： 将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况
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（七）现金流量表的平衡关系
1.现金流量表中由“经营活动产生的现 金流量净额”、“投资活动产生的现金 流量净额”、“筹资活动产生的现金流 量净额”以及“汇率变动对现金和现金 等价物的影响”之和得出的“现金及现 金等价物净增加额” 等于现金流量表附 注中的“现金及现金等价物净增加额”
一、现金流量表的概念及作用 现金流量表是以现金的流入与流出，汇 总说明企业报告期内经营活动、投资活 动及筹资活动的动态报表
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一、现金流量表的概念及作用
作用： 1.提供企业的现金流量信息 2.对企业的支付能力、偿债能力和外部 资金的需求情况做出判断 3.不但可了解企业当前的财务状况，还 可预测企业未来的发展情况 4.便于报表使用者评估报告期内与现金 有关和无关的投资及筹资活动 。
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非货币性资产
非货币 性项目
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非货币性负债
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（二）资产负债表的格式
1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表
注意各 种格式 的优缺 点
3.我国现行资产负债表格式 ——账户式结构 左边列示资产，右边列示负债和所有者 权益。从整体上体现了“资产=负债+所 有者权益”的会计等式。
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（二）经营活动现金流量的填列
1．直接法 （1）根据相应科目记录分析填列 （2）公式调整
注意公式的 涵义与内容
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（二）经营活动现金流量的填列
2．间接法 间接法是以本期净利润(或净损失)为起 算点，调整不增加或不减少现金的收入 与费用项目；调整属于投资活动、筹资 活动的收益与损失；调整与经营活动有 关的非现金流动资产与流动负债的增减 变动，从而计算出经营活动现金流量的 一种方法。
例13-1 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结 出科目的期末余额 3.编制资产负债表
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第三节 利润表
利润表又称收益表、损益表，是反映企 业一定期间(如年度、季度、月份)经营 成果的财务报表。 追求利润是现代企业经营的主要目的， 利润表受到投资者、债权人及其他关注 企业未来现金流入的使用者的重视。
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（六）现金流量表附注的填列
1.基本原理 将净利润调节为经营活动的现金流量” 是经营活动现金又一种表达方式即间接 法
从净利润开 始调整
2. 现金流量表附注
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（六）现金流量表附注的填列
3.填列方法 经营活动产生的现金流量净额 = 净利润 + 实际没有支付现金的费用 - 实际没有收到现金的收益 + 不涉及经营活动的费用 - 不涉及经营活动的收益 + 与经营活动有关的、非现金流动资产 的减少数 + 与经营活动有关的流动负债的增加数
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（二）资产负债表的格式
4．资产负债表项目列示内容及填列 填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列 —相应明细账金额直接填列 —相关明细账金额分析计算填列 —相关科目与其备抵科目计算填列等等
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四、资产负债表编制实例
五、利润表的编制方法
（一）利润表的填列规则 填列依据主要是各类损益类科目的本期 发生额
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五、利润表的编制方法
（二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表 六、利润表编制实例
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第四节 现金流量表
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四、现金流量表的编制原理与方法
（一）编制依据 是资产负债表、利润表和所有者权益变 动表及有关账户记录资料
编制现金流量表的过程就是将 权责制下的会计资料转换为收 付制表示的现金流动
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（二）经营活动现金流量的填列
1．直接法 直接法是通过现金收入和现金支出的主 要类别反映来自企业经营活动的现金流 量。 采用直接法编制经营活动的现金流量时， 一般以利润表中的营业收入为起算点， 调整与经营活动有关项目的增减变动， 然后计算出经营活动的现金流量
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二、现金流量表的编制基础
编表基础 现金（广义的） 具体包括：库存现金、银行存款、其他 货币资金和现金等价物
注意各项的 具体内容
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三、现金流量表的结构
（一）现金流量及其影响因素 现金流量，是指企业某一期间内现金和 现金等价物的流入与流出，即现金和现 金等价物的收入与支出。 现金和现金等价物各项目之间的流动， 不属于现金流量
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二、资产负债表的局限性
1.资产项目计价方法不统一 2.部分有价值的经济资源未能在资产负 债表报告 3.资产负债表的信息包含了许多主观判 断及估计数 4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表 阅读者的判断