我国实证会计研究：进展与展望
对我国实证会计研究的评述与展望
时代经 贸 ２ １ ０ ０年 ８ 月 中旬刊 总第１ ８ ７期
对 我 国 实 证 会 计 研 究 的 评 述 与 展 望
卢文娟
（ 东经 济 学院 ， 山东 山 济南 ２０１） ５０ ４
【 摘 要】２ 世纪８ 年代中后期 以来 ，我国实证会计研究经历 了由理论介绍到初步运用 再到被广泛推广的过程 ，为 我国会计理论和实务 的发展做出 了贡献，但 ０ ０ 取得 良好发展 的同 时也显露出一些局限性。本 文对实证会计研 究的现状进行了分析，并指 出研究中存在的一些问题及其相应的对策，进而提 出需要拓展的领域
实证会计理论的发展_反思与展望
实证会计理论的发展：反思与展望蔡 祥①摘要：本文从实证会计理论目前面临的主要问题出发，以宽广的视角检定了目前主流实证理论的主要背景假设，并探讨了其对会计理论发展的影响。
论文通过一个简单的分析性框架，对目前实证会计主流理论和中国的实证会计研究发展进行了批判性地审视，提出了我们关于实证会计研究未来发展的一个展望。
中国的实证会计尽管有着广阔的发展前景，但这种前景不应是对西方实证会计理论发展过程的简单重复。
关键词：实证会计理论、背景假设、信息观、契约观、计量观JEL：M41，N01①蔡祥，副教授，中山大学管理学院。
作者感谢国家自然科学基金重点项目（70532003）和国家自然科学基金青年项目（70402008）的资助。
一、引 言中国的实证会计撇开方法论的争论，真正进入研究的实践几乎还不到十年的时间，然而其所呈现的方兴未艾之势，使每一个关注会计学术的人都感受到了其对传统会计研究范式倾覆式的影响。
①这种影响的产生无疑与国际主流刊物的研究导向有关，反映着学术市场竞争的国际化，以及我们对主流学术潮流的追赶。
然而，这种追赶往往致力于技术的实现，而忽视了理论本身的思考，很可能削弱我们对学术市场真正需求的关注。
在过去的数十年中，无论是会计理论界，还是实务界都在努力提高会计信息相关性，因为这是会计信息的立身之本，同样，作为以提供知识为己任的学术研究（我们不妨把它看成一个信息系统），其自身的相关性也不能不作为研究者首要关注的一个问题。
②早在1991年由美国会计学会主办的一次讨论会上，部分学者针对会计研究的现状，就尖锐地指出，以实证会计研究为主流的美国会计学术研究正在陷入一场“深刻的危机”（Demski、Dopuch、Lev等，1991）。
这种危机之所以在“会计革命”（Beaver，1998）二十多年后发生，有着多方面的原因（于增彪等，2004），比如学术团体的自我封闭，其中尤为重要的是，实证会计理论的进一步创新已经受到了比较严重的障碍，或者说进入了某种误区。
会计行业现状及发展前景
会计行业现状及发展前景会计行业是一个与经济发展密切相关的行业，它的发展状况与宏观经济形势、行业发展趋势息息相关。
随着中国经济不断发展和全球经济一体化的深入推进，会计行业面临着新的机遇和挑战。
本文将从会计行业的现状和未来发展前景两个方面进行分析。
一、会计行业现状（一）行业规模不断扩大随着市场经济的推进和国民经济的不断健康发展，中国的会计行业规模不断扩大。
根据中国统计局的数据显示，从2000年到2019年，会计服务业增加值从633.95亿元增长到11606.57亿元，年均增长14.3%。
这表明会计行业的规模在不断扩大，行业发展呈现出良好的趋势。
（二）技术应用不断创新随着信息技术的不断发展和应用，会计行业也在不断创新，运用大数据、云计算等新技术进行财务管理和数据分析。
这一方面提高了会计工作的效率和精度，另一方面也使得会计行业的发展更加多元化。
（三）国际化程度提升随着全球一体化的深入发展，中国企业在国际市场上的交易越来越频繁，这也促使中国的会计行业逐渐国际化。
国际会计准则的采纳和国际合作项目的开展，使得中国会计行业更加贴近国际标准，为中国企业在国际市场上的发展提供了更好的支持。
（四）行业整合不断加深随着市场竞争的加剧和国家政策的导向，会计行业整合不断加深。
大型会计师事务所不断吞并小型企业，行业内的竞争日益激烈。
在这种市场环境下，会计行业也面临着改革和转型的挑战。
二、会计行业未来发展前景（一）发展机遇中国的经济正在经历产业结构调整、转型升级的过程，这其中带来了很多发展机遇。
新一轮科技革命和产业变革的到来，将为会计行业带来更多的机遇。
尤其是互联网金融的快速发展，为会计行业提供了更多的应用场景和业务需求。
（二）面临挑战随着市场竞争的加剧和技术的发展，会计行业也面临着一些挑战。
首先是技术创新对传统服务模式的冲击，会计行业需要不断地进行技术更新和改进。
其次是人才短缺和市场需求不断变化带来的挑战，会计从业人员需要不断提升自己的综合素质和专业能力，才能适应市场的需求。
《2024年实证会计研究_缘起、发展与思考》范文
《实证会计研究_缘起、发展与思考》篇一实证会计研究_缘起、发展与思考一、引言实证会计研究作为会计学领域的一种重要研究方法，自其诞生以来，在学术界和实务界均产生了深远的影响。
本文旨在探讨实证会计研究的缘起、发展及其现状，并对未来研究方向进行思考。
二、实证会计研究的缘起实证会计研究起源于20世纪初的美国，当时会计学界面临着诸多挑战和问题，如会计准则的制定、会计信息的披露等。
为了解决这些问题，学者们开始运用实证研究方法，对会计领域的问题进行深入探讨。
实证会计研究强调通过收集和分析数据来检验和验证假设，具有科学、客观和可重复的特点。
三、实证会计研究的发展1. 研究领域不断拓宽：随着社会经济的快速发展和全球化进程的推进，实证会计研究领域不断拓宽，从最初的财务报表分析、会计准则研究等方面扩展到公司治理、企业绩效、财务欺诈等多个领域。
2. 研究方法不断创新：随着统计方法和计算机技术的发展，实证会计研究在研究方法上不断创新，如事件研究法、面板数据分析、文本挖掘等，提高了研究的精确性和可信度。
3. 研究成果不断丰富：众多学者通过实证会计研究取得了丰富的研究成果，为会计准则的制定和会计信息的使用提供了重要的理论支持和依据。
四、实证会计研究的现状当前，实证会计研究在国内外学术界和实务界均受到广泛关注。
在理论方面，学者们运用各种实证方法对会计问题进行了深入探讨，如会计准则的制定、会计信息的质量等。
在实践方面，实证会计研究为实务界提供了重要的决策依据，如企业投资决策、公司治理等。
此外，随着大数据和人工智能等技术的发展，实证会计研究在数据收集、处理和分析等方面也取得了重要突破。
五、对未来实证会计研究的思考1. 深入探讨会计准则与会计信息质量的关系：未来实证会计研究应继续关注会计准则的制定和执行情况，以及其对会计信息质量的影响。
通过深入探讨这一问题，为会计准则的改进提供理论支持。
2. 拓展研究领域：随着社会经济的快速发展和全球化进程的推进，未来实证会计研究应进一步拓展研究领域，关注新兴领域如数字经济、环境会计等。
实证会计研究_缘起、发展与思考
实证会计研究_缘起、发展与思考实证会计研究：缘起、发展与思考实证会计研究是一种重要的会计研究方法，其核心是通过分析大量实际数据来验证会计理论和假设。
本文将从实证会计研究的缘起、发展和思考三个方面来探讨该领域的重要性和未来发展方向。
一、实证会计研究的缘起实证会计研究在20世纪中叶开始兴起，并逐渐成为会计研究领域的主流方法。
其缘起与当时国内外经济环境的变化密切相关。
在全球化的背景下，企业面临着日益激烈的竞争，需要科学合理的会计制度来支持管理决策和信息披露。
传统的“规范会计研究”往往偏重于制度建设和规范设计，无法提供实用有效的经验指导。
于是，学者们开始寻求一种基于实证数据的会计研究方法，以期找到科学的会计原理和模式。
二、实证会计研究的发展实证会计研究的发展离不开计量经济学的方法和理论基础。
学者们开始应用计量经济学的工具，如回归分析、面板数据模型等，来对会计数据进行统计分析，从而提出一系列实证结论。
这些结论往往可以用来验证会计理论的有效性和解释会计政策背后的经济原因。
例如，学者们通过实证研究发现，企业的会计信息透明度与其市场价值存在显著正向关系，进一步支持了会计信息透明度对投资者决策的重要性。
在实证会计研究的推动下，会计理论也开始朝着更加科学、实用的方向发展。
学者们提出了一系列新的研究范式和模型，如衡量绩效的经济附加值模型、分析公司价值的商誉研究模型等，这些模型在一定程度上弥补了传统会计理论和方法的不足。
三、实证会计研究的思考尽管实证会计研究已经取得了一系列重要的成果，但仍然存在一些问题和挑战。
首先，尽管实证研究关注真实的数据和事实，但研究结果仍然需要进行主观解读和理论归纳。
因此，研究者在进行实证研究时应该保持谨慎和客观，避免结果的盲目解读和误导。
其次，实证研究往往依赖于大量的数据，而获取和处理大规模数据的成本和难度较高。
此外，数据的质量和真实性也对实证研究的可信度提出了更高的要求。
因此，实证研究需要不断完善和提高数据收集、整理和分析的方法和技术，以确保研究结果的准确性和可靠性。
我国实证会计研究的现状及建议
某些会计 理论 具有 积极 作 用， 而在 会 因 计研 究中 占有 重要 的一 庠之 地 ， 中 国 对 套计学的发展意义不 可低估 ＝并且随 着 我 国经济的发展和新的经济事 物的不 断 出现 ， 要求我们 更加重视 实证会 计研 究 ， 发挥其优 势 ， 而加 强 它对我 国会 计理 从 论 的指导作用 实证 会计 研究
在着具 体的 Ｉ 题 首先 ， ； ｌ 实证 会计 研 究 中需要 的大量 数据 不 可比 ， 一是 因为最 近几年我 国的宏观 经 状况波动很 大， 例如 １９ ９４年 的经 济 通货 鹛 张 率 较 高。 ｉ 而 １９ ９ ８年 就 出现 了通货 紧缩 ， 导致这 两
年 的 会 计 数 据 尤 其 一 些 增 长 指 标 存 在 很 大 差异 二 是 我 国的 会 计 准 刖 和 会 计 制
一
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对它们作 为市场组夸 的有鼓性 和正确性 产生怀疑 另一 方 面， 国还 没有 一 个 我 全 国统 一 的 膻 票 指 数 。 也 给 实 证 研 究 这 带来不梗 。 另外． 国 目前进 行 实证 会计 矸 究 我 的条 件还 不是很好 ： 于我 国的证 券 市 由 场 出现 的 时 间 还 很 短 。 够 利 用 的 数 据 能
度 正在建 设的过 程 中， 年 都会有 新 的 每 会计准则 和制 度 出台 ， 这些 准 则和制度
都会 导致各年 的会 计数 据 映乏 可 比性 另外 ． 国－ 市， 司存 在 撮纵会 计 数据 我 上 厶 ＼ 和 关联 交易比较 重 大等 现 象 ， 些行 为 这 都是 不可持 续的 。 也会导致 数据不可比一 其 次． 实证会 计研 究过程 中， 在 尤其
会计行业国内研究现状如何
会计行业国内研究现状如何近年来，中国的会计行业研究取得了长足的发展。
随着经济的快速发展和国际贸易的持续扩大，会计行业在促进经济发展和维护财务稳定方面发挥着重要作用。
本文将对国内会计行业研究的现状进行一些探讨。
一、会计理论研究的进展会计理论研究是会计行业研究的基础和核心。
目前，国内在会计理论研究方面取得了一些重要成果。
首先，相关学者对于财务报告准则的研究取得了显著进展。
他们提出了一系列可以应用于不同类型企业的会计准则和解决方案，使得会计信息更加准确和规范。
其次，国内学者在会计信息披露、会计伦理、会计风险等方面也进行了广泛研究，为会计实践提供了理论指导和决策支持。
二、会计实务研究的现状会计实务研究主要关注实际会计工作的操作性问题，旨在提高会计实践的效率和质量。
近年来，国内会计实务研究得到了全面推动和重视。
在审计领域，国内研究者不断探索新的审计方法和技术，以提高审计质量和准确性。
此外，在管理会计、成本控制等领域，研究者们也开展了一系列具有中国特色的实务研究，为企业提供了科学的财务管理建议和方法论。
三、会计教育研究的现状会计教育是培养优秀会计师和专业人才的重要环节。
近年来，国内会计教育研究得到了广泛关注。
研究者们探索了新的教育模式和培养方法，提高了会计教育的质量和效果。
例如，一些高校开设了会计师职业素养、会计信息系统、国际会计等专业课程，将理论与实践相结合，培养了大量的高素质会计人才。
四、会计行业发展的挑战与机遇虽然国内会计行业研究取得了一些进展，但也面临着一些挑战。
首先，会计行业在信息技术、国际财务报告准则等方面仍然存在一定的滞后性。
其次，会计行业的国际化程度相对较低，需要进一步引入国际经验和理论，加强与国际会计组织的合作与交流。
然而，这些挑战也给了我们发展的机遇。
借助信息技术的快速发展和国际贸易的不断扩大，中国的会计行业有望与国际接轨，加强与世界各国的合作与交流。
总结起来，目前中国的会计行业研究取得了一些重要进展，包括会计理论研究、会计实务研究和会计教育研究。
我国会计发展现状及未来发展趋势
我国会计发展现状及未来发展趋势会计是一个国家经济运行的重要组成部分，对于国家的经济发展起着至关重要的作用。
近年来，我国会计发展迅速，取得了显著的成就，但也存在一些问题和挑战。
本文将从我国会计发展的现状以及未来发展趋势两个方面进行探讨。
一、我国会计发展的现状1.会计准则体系不断完善。
我国自2024年开始实施新的企业会计准则，将企业会计方法进行了全面，逐步与国际会计准则接轨。
同时，我国还推出了非营利组织会计准则、金融工具会计准则等专门的会计准则，使得我国会计准则体系更加完善和规范。
2.会计信息化水平不断提高。
随着信息技术的发展，会计信息化已成为当今会计工作的重要特征。
我国会计信息化水平不断提高，电子化会计报表、电子化财务报告等成为普遍应用，并逐步实现了企业会计信息系统与税务、银行等外部信息系统的数据对接。
3.会计师才培养体系不断完善。
我国会计师行业逐步实行了国际化的执业准入制度，提高了会计师的职业素质和专业水平。
同时，我国会计学教育也取得了长足的发展，很多高校开设了会计学专业，并结合实际开设课程，培养了一大批高素质的会计人才。
二、我国会计发展的未来趋势2.加强会计信息化建设。
随着信息技术的不断进步，会计信息化将成为未来会计工作的主要特征。
我国会计信息化建设仍然存在一些问题，如信息平台不够完善、数据采集和整合能力不足等。
未来，我国将进一步加强会计信息化建设，提高会计信息的及时性和准确性。
3.加强会计师才队伍建设。
目前，我国会计师行业的人员数量虽然很大，但整体素质和专业水平还存在一定差距。
未来，我国将加强对会计师才队伍的培养和管理，提高会计师的综合素质和专业能力，为会计工作提供更加有力的人才支持。
4.加强会计监管和财务诚信建设。
会计监管和财务诚信是保障会计信息真实、准确的基础。
未来，我国将加强会计监管，严惩违规行为，促进会计信息的真实和透明。
同时，我国将加强财务诚信建设，鼓励企业加强财务风险管理，维护财务报告的可靠性和稳定性。
会计行业现状与未来展望
会计行业现状与未来展望一、会计行业现状1.市场规模不断扩大近年来，随着我国经济的持续增长，企业数量不断增加，会计市场的规模也相应扩大。
根据相关数据显示，我国会计市场规模已达到千亿元级别，并且仍保持较快的增长速度。
2.行业竞争加剧随着市场规模的扩大，会计行业的竞争也日益加剧。
众多企业纷纷通过提高服务质量、优化业务流程、引入先进技术等手段，提升自身竞争力。
国际会计事务所纷纷进入中国市场，进一步加剧了行业的竞争压力。
3.政策环境日益严格为了规范会计市场，提高会计信息质量，我国政府近年来出台了一系列政策法规。
如《企业会计准则》、《会计师事务所管理条例》等，对会计行业的业务范围、服务质量、行业准入等方面进行了严格规定。
这使得会计行业在面临竞争压力的同时，也享受到了政策红利。
4.会计人才需求旺盛随着经济的不断发展，企业对会计人才的需求越来越旺盛。
一方面，企业需要会计人才负责日常的财务管理工作；另一方面，企业还需要会计人才参与投资、融资、并购等战略决策。
因此，会计人才成为市场上的香饽饽，会计专业人才的就业前景广阔。
二、会计行业未来展望1.数字化转型2.行业细分更加明显未来，会计行业将呈现出更加明显的细分趋势。
随着企业业务的不断拓展，会计服务将更加专业化、个性化。
例如，部分会计人员可能专注于税务筹划、审计、风险管理等领域，为特定行业或企业提供专业化的会计服务。
3.国际化发展随着我国经济的不断崛起，会计行业也将面临更多的国际化发展机遇。
会计人员需要具备更高的外语水平、国际视野和跨文化沟通能力。
我国会计准则与国际会计准则的趋同，也将有助于推动会计行业国际化发展。
4.人才培养与创新未来，会计行业将继续加大人才培养力度，培养具备高素质、高技能的会计人才。
同时，会计行业也需要不断创新，适应经济发展的新形势。
例如，探索区块链技术在会计领域的应用，提高会计信息的安全性和可靠性。
会计行业在经历着巨大的变革，面临着前所未有的机遇与挑战。
会计行业现状与发展
会计行业现状与发展作为一名资深的会计人员，我见证了会计行业的发展和变革。
在这个过程中，我深刻地体会到了会计行业的重要性和影响力。
在这篇文章中，我将从我国会计行业的现状和发展趋势两个方面来谈谈我的看法。
一、会计行业现状1. 市场规模不断扩大随着我国经济的快速发展，会计市场的需求也在不断增加。
越来越多的企业意识到会计信息对于企业决策的重要性，开始重视会计工作的规范性和准确性。
这使得会计行业市场规模不断扩大，为企业提供了更多的发展机会。
2. 行业竞争激烈随着市场需求的增加，会计行业的竞争也日益加剧。
一方面，国际会计事务所纷纷进入我国市场，与国内会计事务所展开竞争；另一方面，越来越多的会计人员选择自主创业，开设会计咨询公司或代账公司。
这使得会计行业的竞争更加激烈，对会计人员的综合素质和技能提出了更高的要求。
3. 政策法规不断完善为了规范会计市场秩序，我国政府出台了一系列政策法规，对会计行业进行监管。
如《会计法》、《注册会计师法》等，这些法规的实施有力地保障了会计信息的真实性和准确性。
同时，政府还加大对会计造假行为的惩处力度，提高了会计行业的整体质量。
4. 会计人员素质不断提高随着会计行业竞争的加剧，会计人员意识到自身素质的重要性。
他们纷纷参加各种培训和考试，提高自己的专业水平和综合素质。
会计人员还注重与国内外同行的交流与合作，不断吸收先进的管理理念和会计技术，为我国会计行业的发展贡献力量。
二、会计行业发展趋势1. 数字化和智能化2. 业财融合随着市场经济的发展，企业对会计工作的需求不再局限于传统的核算和报告，而是希望会计人员能够参与到企业的管理和决策中来。
这使得会计人员需要具备更多的业务知识，能够理解和掌握企业的经营状况。
未来，会计人员将更加注重业财融合，为企业提供有针对性的财务管理方案。
3. 国际化随着我国经济的全球化，会计行业也将面临更多的国际化挑战。
会计人员需要掌握国际会计准则，熟悉不同国家的会计制度和法规。
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我国实证会计研究：进展与展望【摘要】我国的实证会计研究起源于20世纪80年代中后期。
二十多年来，实证会计研究经历了由理论介绍到初步运用再到被广泛推广的过程，取得良好发展的同时也显露出了一定的局限性。
本文对实证会计研究现已涉及的主要领域的研究内容进行了概述和总结，并指出研究中存在的主要问题及其相应对策，从而提出需要拓展的领域及未来的研究思路。
引言实证会计学于20世纪60年代产生于美国会计界，并初步形成了一种旨在解释和预测会计实务的研究方法，发展至90年代后日趋国际化。
其研究成果很多，例如Holthausen和Watts（2001）对标准设定背景的相关性研究做了批判性的证实。
Healy和Palepu（2001）评价了公司信息公开的研究，Shackelford和Shevlin （2001）分析了与税收有关的资本市场研究，Paul M. Healy, and Krishna G. Palepu (2000) 应用一个以价值为基础的管理结构来批评性地检验管理会计经验的研究。
实证会计研究和规范会计研究已成为当代会计理论研究中的两大主流。
它们具有不可互相替代的特定功能。
前者是后者的基础，后者是前者的前提和终极目的。
它们是对会计目标不同层次上的角度不一的研究，相互联合、合作共处，组成了一个协调发展的研究整体。
学术界和职业界会计研究都坚持二者并重，应该有机结合；它们可以满足不同需求者的需求，实现优势互补。
一、实证会计研究的主要成果我国从上世纪80年代中后期开始进行实证会计研究。
总结其研究内容主要表现为以下几个方面：（一）盈余管理研究瓦茨和齐默尔曼在《实证会计理论》中提出三种会计理论假设，即报酬计划假设、债务契约假设和政治成本假设。
以这三种假设为基础，管理当局进行会计政策选择时有所偏向，使得报告盈余向自己期望的方向移动。
我国的实证研究主要涉及盈余管理动机和程度对资源配置的影响。
大量实证研究表明：上市公司财务报表信息中存在相当严重的盈余管理现象，主要有经济利益动机、融资或再融资动机、避免带帽和退市的动机等。
这些研究为识别盈余管理及提出防范措施作出了贡献。
（二）会计信息与证券市场关系的研究涉及会计信息不对称性、会计信息的作用及其对资本市场的影响等。
大量实证研究检验了会计信息与股票价格的特定关系，表明会计数据的信息潜力将向股票市场传递信息，即能传递企业预期未来现金流量及其风险的信息，会计信息对股票价格的影响大约在10%～15％之间。
（三）以会计准则为核心的会计选择研究Thomas D. Fields，Thomas Z.，and Linda Vince〔2000〕围绕三种能影响管理者决策的市场缺陷：机构成本、信息的不对称、无和约团体产生的影响来研究影响会计决策问题的决定性因素及其产生的影响。
我国学者借鉴于此研究了以会计准则为核心的会计选择弹性与刚性、会计政策选择行为及其经济动机、不同企业会计程序和方法的选择等。
最突出的是分红计划、债务契约与会计程序的研究，提出并检验了分红计划假设、负债权益比率假设和企业规模假设，它们都与企业会计程序的选择有关联。
同时也指出，这些变量只能在有限的范围内预测不同行业会计程序选择方面的差异。
（四）公司治理结构研究有关公司治理研究的根源，可追溯到Berle和Means（1932）关于大公司中的管理所有权还不能够为实现企业价值最大化提供足够的管理奖励的问题的讨论。
我国学者研究了经营者选择机制、公司业绩与经营者选择的关系以及上市公司治理中的政策选择，如现金政策与公司业绩、各种股利政策的选择等问题的研究。
（五）管理会计方面的研究Christopher D. Ittner, and David F. Larcker（2001）应用一个以价值为基础的管理结构来批评性地检验管理会计经验的研究，在管理会计实务方面有相当多的变化。
我国学者从传统着重于经济决策和预算控制的管理会计研究着手，已探索出很多战略性方法，如平衡计分卡、战略性会计控制系统及经济价值性能测量等。
（六）审计实务研究已有的实证研究仅仅是对上市公司审计报告意见类型、审计独立性影响因素分析以及审计质量等少数几个问题进行的研究。
二、实证会计研究存在的主要问题及相应的解决措施从发展眼光看，实证会计研究不断发展的同时存在如下主要问题。
（一）研究方法本身存在的问题第一，理论基础局限。
实证会计研究前提理论是“有效市场假说”和“资本资产定价模型”。
但这两种理论都建立在大量的假设前提基础之上，存在一月效应、交易周的日效应、星期五——13号效应、市场的过度反应等悖例。
第二，统计方法的局限性。
统计学方法以概率论为基础，假定事件的发生具有随机性和不确定性，并且在对样本数据进行假设检验和推断总体时存在误差。
第三，线性模型有效性问题。
实证研究中，契约中的变量都是线性的，并使用了粗略的替代变量，然而某些问题的内含变量之间实际不一定存在线性关系。
（二）会计资料存在很多问题取得资料比较困难、会计资料滞后且缺乏可比性等。
目前资本市场本身并不完善，尚未建立起全面完整的有关数据库，使资料收集成为一个难点。
这样整理资料也相应需要较长时间，资料具有滞后性。
近年来会计信息失真现象愈加严重，上市公司进行会计舞弊、操纵会计数据及关联交易比重较大等现象愈加频繁，导致会计资料数据不真实也不可比。
（三）研究动力明显不足现阶段对实证会计研究更多表现在学者们对学术成果的追求，缺乏社会在信息、教学以及制定政策等现实压力需求，并由于其成本远远高于规范会计研究，而收益却没有明显差距，因此很难取得突破性进展。
（四）缺乏结合实际的理论和研究模型我国的研究多数参考国外的数据模型，但我国在公司治理结构、股权结构上与国外有很大差异，这样忽视国内市场具体情况进行分析，得出的结论可信度很低。
从发展的角度看，解决实证会计研究难题的措施主要有：（一）结合实际发展有创新的实证研究通过会计研究，对在会计工作中因环境变化而出现的新情况、新问题、新现象、新因素等进行探讨，从而创新实证会计研究，并且要尽可能排除价值判断，侧重于实证性或近似实证性研究，力求客观地揭示会计现象及其外部联系；同时要以指导会计准则的制定为目标，侧重理性思维构建规范会计理论。
在此基础上，综合运用规范研究和实证研究，实现优势互补。
（二）建立信息数据库可组成一个独立的机构来建立完备的信息数据库。
为解决上市公司会计信息披露失真的问题，要抓紧会计规范的实施和修订工作，加大证券市场的监管及处罚力度，保证其执行力确实有效。
同时，综合考虑会计因素和非会计因素随会计资料的影响，以增加其可比性。
（三）多方面共同重视，增强实证会计研究的动力完善激励机制，促进社会降低研究者所负担的成本，提高实证研究的收益。
同时，促进社会在教学、制定政策方面对实证研究的需求。
证监会、会计学会以及财政部都要增加科研经费，针对证券市场突出问题的研究进行广泛资助。
（四）结合国情对模型加以修正各个国家、各个市场都有自身的特点，国外的模型对我国不一定适用。
从我国目前的情况来看，资本市场的发展时间不长，发展程度也不高，运作还很不完善、规范，与有效资本市场还存在一定差距。
因此，必须充分考虑上述国情修正实证研究模型。
三、实证会计研究未来的研究领域目前实证会计研究已逐步走上正轨，并受到越来越多学者的关注和青睐，通过分析其局限性，指出未来将在以下几个领域进一步拓展。
（一）责任会计方面责任会计是管理会计的一个子系统。
企业会计人员从传统的算账、报账中解脱出来，将会计工作的着眼点放在管理监控上，为突出责任应全面推广责任会计核算。
它所涉及的测定企业经营活动对社会各方面带来的效益和损耗以及它对经营成果评价的有效性问题，都为责任会计的实证研究提供了丰富的课题。
（二）人力资源会计方面人力资源会计是鉴别和计量人力资源数据的一种会计程序和方法，目标是将企业人力资源变化的信息提供给外界有关人士使用。
关于如何计量在取得、开发和保持人力资源方面的投资，又如何计量职员的重置成本等问题，都有待进行实证研究。
（三）环境会计方面首先进入环境会计领域实务的是环境信息披露，即环境报告。
实证研究可在如下方面加以拓展：相关信息使用者利用环境信息的作用、有关环境因素的指标体系及其制定的影响因素、现行环境指标体系对监督政策执行的有效性等。
（四）审计实务问题的进一步研究首先是加强审计对资本市场影响作用的研究，如审计意见与投资、筹资决策的关系以及资本市场中审计意见的信息含量等；其次，关于审计市场的研究：诸如现行审计模式有效性的研究和审计基础理论的研究，如注册会计师的独立性、决策过程等。
（五）会计准则的制定和实施方面2006年2月，我国发布了新的企业会计准则，实现了与国际会计准则的趋同，新的会计准则允许企业拥有较大的会计政策自主选择权。
然而，为了建立与市场经济体制相适应的会计规范，就必须深入研究会计系统的运作过程、因素及其相互关系、会计管理与其他管理活动的相互关系及其协调等问题。
如会计信息的使用者有哪些、会计信息是注重相关性还是注重可靠性、不断出台的新的会计准则实施效果如何等。
（六）证券市场对特殊的会计信息的有效性开展进一步的探讨如证券市场对内幕信息的有效性如何；特定财务报表项目与证券价格之间存在何种联系；财务报表数据的范围多大才能有助于投资者评估证券风险，还有关于二者具体关系的研究，如公司发行股票时价格如何确定等。
（七）对公司治理中重要因素的研究Robert.M.Bushman and Abbie.J.Smith建议扩展管理研究，更好地理解会计信息在加强公司治理方面的应用。
我国也要扩展这些研究，如管理层持股情况、董事会结构、股权结构中的股权分置和非流通股的流通等。
通过研究会计信息在管理中的作用，讨论其对公司治理结构的影响。
四、实证会计研究未来的研究思路（一）研究方向将转向企业内部因素的实用性未来的研究思路转向为：企业的经营责任、成本信息披露程度、会计信息怎么样才能发挥其应有的作用、如何应对新出台的会计准则、注册会计师借助实证会计研究怎样从会计信息中预测出会计舞弊行为等等，这些实证研究的最终目的是为企业发展做贡献。
（二）实证会计研究将向多元化、动态化方面发展运用最新的技术和最前端的数学工具来解决问题，使得实证会计对重大的会计问题研究更加准确，模型也不再局限于一元化的形式。
同时，企业的数据库信息系统建立和具有实用性的多样化课题将会使实证会计研究呈现出动态化的趋势。
（三）与多种方法结合运用，以解决复杂问题由于会计学与其它相关科学的发展呈现出更加紧密的联系，引进一些有效的研究方法如实验法、资料法、辩证思维法、实践法、评估法、联想法、假设法和结构法等，结合运用能更好地解决问题。
（四）各高校更加重视对实证会计研究人员的培养目前会计研究人员大多为会计专业背景，他们的数学和统计知识不够扎实，难以选取合适的方法来分析资料，面对将来愈加复杂的实证问题更难以应付。