财务报告编制流程内部控制
财务报表编制流程与规范
财务报表编制流程与规范财务报表是企业向外界提供财务信息的重要途径，是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的重要工具。
为了确保财务报表的准确性和可靠性，需要遵循一定的编制流程和规范。
本文将介绍财务报表的编制流程和一些相关的规范。
一、财务报表编制流程财务报表的编制流程主要包括以下几个环节：1. 数据收集：首先，财务部门需要从企业各个部门收集相关的财务数据，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本等信息。
2. 数据处理：在数据收集完成后，需要进行数据处理工作，包括核对数据的准确性、计算一些衍生指标和比率，例如资产负债率、流动比率等。
3. 报表编制：在数据处理完成后，根据会计准则和相关法规要求，编制财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
4. 审核审计：编制完成后，需要对财务报表进行审核和审计。
内部审计部门或外部专业机构可以参与这一环节，确保财务报表的真实性和可靠性。
5. 报送发布：经过审核和审计后，财务报表可以向内外部相关方报送和发布，包括股东、投资者、银行、监管机构等。
报表发布后需要及时更新相关数据，以保持报表的时效性。
二、财务报表编制规范为了确保财务报表的准确性和可比性，需要遵守一些编制规范，包括以下几个方面：1. 会计准则遵循：财务报表的编制应基于相关的会计准则，例如国际财务报告准则（IFRS）或中国企业会计准则（CAS）。
遵循会计准则可以保证财务报表的一致性和可比性。
2. 公允价值计量：资产和负债应按照公允价值计量，即基于市场价格或者基于可观察数据进行估值。
这可以确保财务报表反映企业真实的财务状况。
3. 资料完整性：财务报表编制应基于完整的、真实的和准确的财务数据。
编制过程中，需要保证数据的完整性和准确性，确保所有财务信息都得到充分的体现。
4. 相关方披露：财务报表应当及时、准确地向内外部相关方披露重要的财务信息。
披露内容应包括企业的财务状况、经营成果、现金流量、重大风险和不确定性等。
XX企业财务报告内部控制业务流程1.doc
XX公司财务报告内部控制业务流程1XX公司财务报告内部控制业务流程一、业务目标1 战略目标1.1 树立公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
2 经营目标2.1 保证及时满足公司会计信息使用者的需要。
3 财务目标3.1 保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。
4 合规目标4.1 保证财务报告的编制符合国家规定以及上级部门的要求。
4.2 保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。
二、风险评估1 战略风险1.1 未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。
2 经营风险2.1 财务报告编制不及时, 导致信息披露的延误和未能满足各方信息使用者的需要。
3 财务风险3.1 报表内容不完整、不真实，数字计算不准确，报送不及时。
3.2 操作失误，导致财务报告存在错误以及信息失真。
4 合规风险4.1 不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。
三、业务流程步骤与控制点1 布置、落实编制工作1.1 财务总监每年12月中旬根据上级会议精神组织召开公司年度财务决算会议，具体布置和落实年度决算工作；月度、季度财务报告按照有关要求进行。
1.1.1 明确财务报告编制工作的要求。
1.1.2 布置财务报告编制工作，明确各职能部门的职责以及相互间的配合、责任人、具体联系人等。
1.1.3 讨论财务核算方面的相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。
1.1.4 与会计师事务所讨论确定年度财务决算报告审计的时间安排等。
2 重大事项上报核准2.1 计划财务部应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，经财务总监审核批准。
2.2 计划财务部应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的清查盘亏损失等，经财务总监审核批准，总经理、董事长签字后报税务部门核准、备案。
财务报告编制流程内部控制(标准模板)
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
会计差错更正
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范会计差错更正的管理。
控制目标
输出文档
04
审议
董事会
董事会对《期初数调整申请报告》进行审议
05
对期初数进行调整
会计人员
会计人员很据批准后的申请报告进行会计事项的处理
06
结束
风险
编号
风险描述
风险
类别
发生
概率
影响
程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门/岗位
R01
期初数调整申请和审批工作不能规范、不合理，可能导致期初数调整不科学，使企业会计信息不能正确反应企业的实际情况
6.总分类账审批
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
总分类账审批
主责部门
财务部
协同部门
财务部
主责岗位
财务经理
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范总分类账审批的管理。
控制目标
输出文档
本流程旨在规范会计政策及会计估计变更的管理。
股份公司财务报告编制内部控制制度
XX股份公司财务报告编制内部控制制度第一章总则第一条为了规范财务报告编制，防范不当编制行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，根据《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条财务报告编制的基本要求是：（一）财务报告的编制与审核相互分离；（二）对账、调账、差错更正、结账的执行与审批相分离；第四条公司已经建立财务报告编制内控制度，财务报告编制必须严格按照规定的权限和程序办理。
第二章分工与授权第五条财务报告编制相关岗位职责：（一）财务总监1、对公司及所属单位财务报告的真实、完整、准确性负责；2、召开财务报告编制会议；3、审定重大会计调整事项；4、审批财务部长提出的资产盘点结果处理意见；5、审定合并报表；6、审定年度审计报告初稿；7、批准财务报告对外公布，并签名确认。
（二）财务部长1、对本单位财务报告的真实、完整、准确性负责；2、组织参与财务报告编制会议；3、审批或提出会计调整事项；4、审批或提出资产盘点结果处理意见；5、参与合并报表；6、提出年度审计报告初稿的意见，供财务总监参考；（三）合并报表会计1、指导、监督所属各单位的财务报表的编制，审核其报送的财务报表并提出意见；2、负责公司长期投资等科目的核算；3、负责编制抵消分录，编制合并报表附注，编制合并报表初稿；4、提出年度审计报告初稿意见，供财务部长参考；5、负责财务指标分析工作。
（四）核算会计1、负责编制本单位财务报表，确保财务报表的真实完整；2、经财务部长批准后，执行对账、调账、差错更正、结账等工作。
财务报告内部控制与业务流程
（一）规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责
企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程，职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理，并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作，企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任，企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作，企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用，企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。
（四）充分利用会计信息技术
企业应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。同时，企业也应当注意防范信息技术所带来的特有风险，做好以下几项工作：第一，定期更新和维护会计信息系统，确保取数、计算公式以及数据勾稽关系准确无误；第二，建立访问安全制度，操作权限、信息使用、信息管理应当有明确规定，确保财务报告数据安全保密，防止对数据的非法修改和删除；第三，对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升级和对计算机硬件设备进行更换时，企业应有规范的审批流程，并采取替代性措施确保财务报告数据的连续性；第四，做好数据源的管理，保证原始数据从录入环节的真实、准确、完整，满足财务分析的需要；第五，制定业务操作规范，保证系统各项技术和业务配置维护符合会计准则要求和内部管理规定，月结和年结流程规范、及时，等等；第六，指定专人负责信息化会计档案的管理，定期备份，做好防消磁、防火、防潮和防尘等工作；对于存储介质保存的会计档案，应当定期检查，防止由于介质损坏而使会计档案丢失。
财务报告编制管理制度
财务报告编制管理制度
是企业内部制定和实施的一套规范和流程，用于指导和管理财务报告的编制工作。
该制度的目标是确保财务报告的准确性、及时性和完整性，从而提供给内外部利益相关方可靠的财务信息。
以下是财务报告编制管理制度的主要内容：
1. 编制责任：明确财务报告编制的责任部门和个人，包括财务部门、财务主管以及相关会计人员的职责和义务。
2. 报告期限：规定财务报告的编制时间节点和报送期限，确保财务报告能够按时、及时地向内外部利益相关方提供。
3. 报告准则：明确适用的财务报告准则，如国际财务报告准则（IFRS）、美国通用会计准则（GAAP）等，并规定相应的财务报告格式和内容要求。
4. 会计政策：明确会计政策的制定和变更程序，包括会计政策的选择、会计估计的确定和会计政策变更的报备流程。
5. 报告流程：规定财务报告的编制流程，包括数据收集、账务处理、核算分析、编报报表、审计检查等环节，以确保财务报告的合规性和准确性。
6. 内部控制：明确财务报告编制过程中的内部控制要求，包括审计和内部控制的目标、审计程序和审核标准等，以保证财务报告的可靠度和真实性。
7. 审批程序：规定财务报告的审批程序和流程，明确财务报告的审批权限和审批程序，确保财务报告的合法性和合规性。
8. 报告备份：规定财务报告的备份和存档要求，包括电子档案的保存、纸质文件的存储和备份等措施，以便日后的查阅和调查。
财务报告编制管理制度是企业内部控制体系的重要组成部分，对于确保财务报告的质量和可靠性具有至关重要的作用。
企业应根据自身的情况和需要，制定相应的财务报告编制管理制度，并不断完善和改进。
财务报告编制流程内部控制
版本
制定（修订缘故）
公布时刻
编制部门
编制人
明细账审批流程
财务经理
财务主管
会计人员
输出文档
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
将编制好的明细账登机
会计人员
会计人员依照记账凭证登记明细账
02
审核
财务主管
会计主管对明细账进行审核，若无误则上交给财务经理审批，若有错误，则进行差错更换
03
5.明细账审批
单位名称
美亚光电技术股份
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、总分类账的编制与审核
本级流程
明细账审批
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范畴
关联制度
【01】《财务报告编制治理规范》
流程简介
本流程旨在规范明细账审批的治理。
操纵目标
输出文档
【01】
编制
审核
02
审核
财务总监
财务总监对财务经理提出的申请进行审核，提出意见和建议
03
审批
总经理
总经理会对申请进行审议
04
检查原始单据和凭证
会计人员
会计人员检查原始单据和凭证的真实、完整性
05
编制记账凭证
会计人员
会计人员依照原始凭证编制记账凭证
06
审核
财务经理
财务经理对会计人员编制的记账凭证进行审核
07
定期检查尚未处理的原始单据和凭证
财务报告编制流程内部控制
1、会计政策及会计估量变更
与财务报告相关的内部控制
17
工程财务核算
付款控制 建立预付账款和定金的授权批准制度 加强应付账款和应付票据的管理 定期与供应商对账
18
资本性支出
竣工验收与决算控制 初验 试运行 初步竣工决算 工程审计 终验 竣工决算
19
竣工验收与决算控制
审计调整 上市公司采用统一处理方法，对交换设备按直线法在预计可使 用年限十年中计提折旧 。
52
固定资产
调整固定资产维修费资本化
上市前企业做法 上市前部分省市公司将固定资产维修费用资本化至固定 资产、在建工程或递延资产中 。
企业会计准则的规定
根据企业会计准则的规定，与固定资产有关的后续支出 除非增强了固定资产获取未来经济利益的能力， 否则应 将这些后续支出予以费用化。
- 加强对投资项目的监控 ➢ 进度和成本监控 ➢ 投资风险因素跟踪
- 建立并实施有效的资本性支出后评价体系
30
加强固定资产管理
定期盘查制度
提请注意事项
- 部分地市公司未对固定资产进行每年定期的全面盘查
建议
- 设立固定资产定期盘查制度 - 及时查明产生毁损或报废的原因 - 及时做出相应的 账务处理
39
或有负债的管理
提请注意事项
有些省公司为其他独立法人单位提供担保 缺乏对整个集团对外提供担保情况的监控
建议
- 明确对外提供担保的审批权限集中由资金管理 部门进行管理
- 资金管理部门除了对担保进行审批外，还需由 专人对担保进行登记，并建立对被担保方进行 定期评价，发现问题及时汇报等机制。
40
上市后财务方面的主要变化
47
上市过程中的主要调整事项
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审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
会计科目变更流程
董事会
审计委员会
财务总监
财务经理
输出文档
04审议
03审议
06审批
02审核
07对会计科目变更影响进行处理
开始
05根据意见修改申请报告
01编制《会计科目变更申请报告》
结束
01会计科目变更申请报告
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
财务报告编制流程内部控制
1、会计政策及会计估计变更
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核
本级流程
会计政策及会计估计变更
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《会计政策及会计估计变更办法》
流程简介
开始
01
编制《会计科目变更申请报告》
财务经理
财务经理根据企业的会计政策和会计估计变更的事项，编制《会计科目变更申请》
《会计科目变更申请报告》
02
审核
财务总监
财务总监对财务经理编制的《会计科目变更申请》进行审核，提出意见和建议
03
审议
审计委员会
审计委员会对提交的申请进行审议
04
审议
董事会
董事会对提交的申请进行审议
本流程旨在规范会计政策及会计估计变更的管理。
控制目标
输出文档
【01】《会计政策及会计估计变更申请报告》
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
会计政策及会计估计变更流程
董事会
审计委员会
财务总监
财务经理
输出文档
04审议
03审议
06审批
02审核
07对会计政策及会计估计变更影响进行处理
开始
05根据意见修改申请报告
5
低
C01
制定会计政策及会计估计变更管理的相关制度
制订了《会计政策及会计估计变更管理办法》，明确了会计政策及会计估计变更的适用范围、程序等。
《会计政
策及会计
估计变更
管理办
法》
董事会
备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为1〜5级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1〜5级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6＜风险评分<12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核
本级流程
会计记帐凭证编制
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《财务报告编制管理规范》
流程简介
本流程旨在规范会计记帐凭证编制的管理。
控制目标
输出文档
【01】
01编制《会计政策及会计估计变更申请报告》
结束
01会计政策及会计估计变更申请报告
序号
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
编制《会计政策及会计估计变更申请报告》
财务经理
财务经理根据企业的会计政策和会计估计变更的事项，编制《会计事项变更申请》
《会计政策及会计估计变更申请报告》
02
审核
财务总监
05
根据意见修改申请报告
财务经理
财务经理根据审议后的结果对申请报告进行修改
06
审批
财务总监
财务经理对修改后的申请报告进行审批
07
对会计科目变更进行处理
财务经理
根据批准后的申请报告进行会计事项的处理
08
结束
风险
编号
风险描述
风险
类别
发生
概率
影响
程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门/岗位
R01
财务总监对财务经理编制的《会计事项变更申请》进行审核，提出意见和建议
03
审议
审计委员会
审计委员会对提交的申请进行审议
04
审议
董事会
董事会对提交的申请进行审议
05
根据意见修改申请报告
财务经理
财务经理根据审议后的结果对申请报告进行修改
06
审批
财务总监
财务经理对修改后的申请报告进行审批
07
对会计政策及会计估计变更 进行处理
财务经理
根据批准后的申请报告进行会计事项的处理
08
结束
风险
பைடு நூலகம்编号
风险描述
风险
类别
发生
概率
影响
程度
风险等级
控制编号
控制点
控制措施
制度索引
责任部门/岗位
R01
未制定会计政策及会计估计变更的相关制度，可能导致会计政策及会计估计变更缺乏规范操作指引，缺乏明确的标准和程序，不利于会计工作的规范、有序开展。
财务
1
步骤流程
责任部门/岗位
流程步骤描述
输出文档
开始
01
按国家规定制定本企业凭证格式和凭证分类
财务经理
财务经理根据企业的状况，按国家相关规定制定本企业凭证格式和凭证分类
《会计科目变更申请报告》
02
审核
财务总监
财务总监对财务经理提出的申请进行审核，提出意见和建议
03
审批
总经理
总经理会对申请进行审议
04
检查原始单据和凭证
会计人员
会计人员检查原始单据和凭证的真实、完整性
05
编制记账凭证
会计人员
会计人员根据原始凭证编制记账凭证
06
审核
财务经理
财务经理对会计人员编制的记账凭证进行审核
07
定期检查尚未处理的原始单据和凭证
财务经理
财务经理定期检查尚未处理的原始单据和凭证
编制
审核
批准
版本
制定（修订原因）
发布时间
编制部门
编制人
3.会计记帐凭证编制
会计记帐凭证编制流程
总经理
财务总监
财务经理
会计人员
输出文档
03审批
02审核
07定期检查尚未处理的原始单据和凭证
开始
01按国家规定制定本企业凭证格式和凭证分类
06审核
04检查原始单据和凭证
结束
08凭证及时过账
05编制记账凭证
序号
2、会计科目变更
单位名称
美亚光电技术股份有限公司
单位编码
流程编码
一级流程
财务报告
二级流程
会计记账凭证和明细账、 总分类账的编制与审核
本级流程
会计科目变更
主责部门
董事会
协同部门
财务部
主责岗位
财务总监
适用范围
关联制度
【01】《会计科目变更办法》
流程简介
本流程旨在规范会计科目变更的管理。
控制目标
输出文档
【01】《会计科目变更申请报告》
未制定会计科目变更的相关制度，可能导致会计科目变更缺乏规范操作指引，缺乏明确的标准和程序，不利于会计工作的规范、有序开展。
财务
1
5
低
C01
制定会计科目变更管理的相关制度
制订了《会计科目变更管理办法》，明确了会计政策及会计估计变更的适用范围、程序等。
《会计科目
变更管理办
法》
董事会
备注:1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为1〜5级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为1〜5级。3、风险等级划分标准：高风险，风险评分212分；中风险，6＜风险评分<12;低风险，风险评分级分（风险评分=发生概率X影响程度）。