2增值税法 (1)

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销项税额练习题：
• 1.甲企业向乙企业销售货物，采取以旧换新的方式，销 售货物是600台，每台旧货折价250元（不含税），实际
收到的是扣减旧货收购价格后不含增值税的价是800000
元。销项税额？（17%） • 2.某个酒厂（属于一般纳税人）将其自产白酒销售给一
小规模纳税人，收取价款并开具普通发票，注明价款
（ 2）
烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝
50×1.1×1.2×13%＝8.58（万元）
（ 3）
进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）
采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）
（ 4）
进项税额＝90/(1-5%)×40×13%/(1+13%)＝435.96（万元）
市场价格），其中150件赠送给某演出单位，剩余300
件全部售给本企业职工，取得不含税销售额114000元。 • 【答案】购入时进项税额＝5.1（万元）
• 赠送时销项税额＝30×60%×17%＝3.06（万元）
• 【答案】销项税额＝（150+300）×380×（1＋10%） ×17%＝31977（元）
• 【例题•综合题】某百货商场为增值税一般纳税人，本月从国 营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元 ；运输农产品支付运费10000元，并取得运费发票，该批农产 品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 • 可以抵扣的进项税＝（100000×13%＋10000×11%）×40%＝ 5640（元） • 【例题•单选题】某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗 生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元，当月 购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂 当月应纳增值税为（12.47）
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同时收取送货运费0.2万元(含税价，与销售货物未分别核算）。
件不含税售价0.1万元；又将新研制的C产品50件无偿赠送客户，
• （5）采取分期收款方式销售A产品一批，合同规定本月价税 合计应收10万元，但因对方资金困难实际只收到5万元。 税款0.34万元，支付运费，取得运费发票注明运费0.2万元。 • （7）购进水、电，取得增值税专用发票注明价税合计5.3万 元。
【练习】泰华酒厂一年前销售啤酒收取的包装物押金2万元逾 期、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还，计
算销项税额。
【答案】销项税额＝2÷（1＋17%）×17%＝0.2906
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【例题】某生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月把资产
盘点过程中不需要用的部分资产进行处理： （1）销售已经使用6年的机器设备，取得收入9200元；
第二章 增值税法
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• 第一节 征税范围及纳税义务人★★ 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节 税率与征收率★ 第四节 增值税的计税方法 第五节 一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节 简易计税方法应纳税额的计算 第七节 特殊经营行为和产品的税务处理 第八节 进口货物征税★ 第九节 出口货物和服务的退（免）税★ 第十节 税收优惠 第十一节 征收管理 第十二节 增值税专用发票的使用及管理
（2）销售2010年2月购入的设备一台（已抵扣进项税额），开
具普通发票价款为90000元； （3）将2013年2月份购入并投入使用的设备一台对外投资，购
入时取得专用发票上注明价款200000元、税款34000元，10年
使用期，投资时无法确定销售额。 [答案]应纳增值税＝9200÷（1＋4%）×4%÷2＋90000÷（1＋
ห้องสมุดไป่ตู้
每件成本40元，销项税额是多少？
• 【解析】 组价＝40×（1＋10%）×200＝8800 销项税额＝8800×17%＝1496
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• 【例题•计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭
证注明价款为56830元，是否可抵扣进项税额？如果可以，请计算
可抵扣进项税额。 • 【例题• 计算题 】某卷烟厂2014年9月收购烟叶生产卷烟，收购凭
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• 【例题】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及
时付款，给予5%的折扣，实收285万元。
• 【练习】旺仔玩具厂销售给华荣商场10 000件玩具，每件不
含税价格为20元，由于华荣商场购买数量多，旺仔玩具厂按 原价的8折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。华荣商
场于10日内付款，请计算旺仔玩具厂此项业务的销项税额。
小汽车每辆不含税售价50 000元，请计算雅迪汽
车公司此项业务的销项税额。 • 【答案】销项税额＝50 000×17%＝8 500（元） 8
5.包装物押金 逾期 OR 一年以上，一般作销售处理 （含税）的处 一年以内，不作销售处理 理
区别：包装物租金——价外费用 酒、啤酒除外） 酒类包装物押金，收到就作销售处理（黄
证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂
9月份收购烟叶可抵扣的进项税额为 ? • 【例题•计算题】某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税 农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，取得运输企业增 值税专用发票上注明运费2000元。请计算本业务可抵扣进项税额。 • 【例题•计算题】某企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税
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• 【练习】乐天家具厂为增值税一般纳税人，本月向华荣商场 销售家具一批，开具增值税专用发票注明价款20000元；同 时收取运输装卸费1170元，请计算该业务的销项税额。 • 【练习】爱菊面粉厂（一般纳税人）向超市销售面粉一批， 开具普通发票注明价款12 000元，请计算该业务的销项税额。 • 【答案1】 • 不含税销售额＝20 000＋1 170÷（1＋17%）＝21000 销项税额＝21 000×17%＝3570（元） • 【答案2】 • 不含税销售额＝12 000÷（1＋13%）＝10 619.47 销项税额＝10 619.47×13%＝1 380.53（元）
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3.还本销售
销售额就是货物的销售价格，不能扣除 还本支出（筹资） 双方以各自发出货物核算销售额并计 算销项税，以各自收到的货物核算购 货额计算进项税额 双方是否能抵扣进项税还要看能否取 得对方专用发票
4.以物易物
• 【练习】雅迪汽车公司用自产的小汽车一辆从钢 材厂换取钢材10吨，钢材每吨不含税售价5 000元，
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• 【考题•综合题】企业因管理不善库存原材料损失618.6 万元，其中含运费成本18.6万元。 • 因管理不善损失的原材料不得抵扣进项税额，对购进时 已抵扣的作进项税额转出处理。 • 应转出的进项税额＝（618.6－18.6）×17%＋18.6×11% ＝104.05（万元） • 【例题•计算题】实木地板生产企业为增值税一般纳税人 ，2014年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣 进项税额的国内原木被盗400立方米。该原木购自林场， 损失金额29.7万元（其中运输费2.7万元）。 • 要求：进行12月份的税务处理 • 进项税额转出＝（29.7-2.7） ÷（1－13%） ×13%+2.7×11%＝4.33（万元）
• 【答案】销项税额＝300×17%＝51（万元）
• 【答案】销项税额＝20×80%×10 000×17%＝27 200
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• 2.以旧换新销售 • 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金 银首饰除外）。 • 【练习】华荣商物采取以旧换新方式销售冰箱，每台零售价5 000元，本月售出冰箱10台，共收回10台旧冰箱，每台旧冰箱折 价200元；同时采取以旧换新方式销售金项链20条，每条零售价 2000元，收回旧项链20条，每条折价800元，请计算商场的销项 税额。 • 【答案】冰箱不含税销售额＝5000×10÷（1＋17%）＝ 42735.04 金项链不含税销售额＝（2 000－800）×20÷（1＋17%）＝20 512.82 销项税额＝（42 735.04＋20 512.8）×17%＝10 752.14
进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2015年1月，
该企业外购农产品100吨，直接对外销售90吨。该批农产品购买单 价每吨40万元，损耗率5%，计算当期允许抵扣的增值税进项税额。
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（ 1）
进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）
采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1（元）
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• 四、应纳税额计算举例【例题•教材一般纳税人应纳税额计算实例】(P77) • 【例题·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，使用增值税税率为17% ，2014年2月发生以下业务；
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• 【练习】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%， 2014年3月发生以下业务，已知上月留抵税额为1万元，除注明 外，相关票据本月认证相符，要求计算应纳增值税额。 • （1）销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款5万元， • （2）销售B产品一批，开具普通发票注明金额3万元，因购货 方提前20天付款，给予购货方5%的销售折扣。 • （3）将本厂生产的A产品100件作为福利发放给职工，A产品每 C产品无同类市场销售价格，每件成本0.2万元，成本利润率为 10%。 • （4）为学校加工定制产品（学校提供了原料），收取加工费， 开具普通发票注明加工费2万元。
收购价格后不含增值税的价是800000元。销项税额？（17%）
• 销项=（800000+600×250）×17% • 2：某个酒厂（属于一般纳税人）将其自产白酒销售给一小规模纳 税人，收取价款并开具普通发票，注明价款 93600元，同时收取包 装物押金2000元（未逾期），计算销项税额。 • 销项税额＝（93600+2000）÷1.17×17% • 3：某服装厂（一般纳税人）将自产的 200件服装发给本企业职工，
117÷1.17×17%=17（万元） 6.8×100/150=4.53(万元） 17-4.53=12.47（万元）