财务会计项目6 核算固定资产业务
NC项目固定资产用户操作手册固定资产业务操作部分
E R P_N C项目业务部分用户手册（固定资产部分）2．固定资产2.1 参数设置（固定资产）操作岗位：资产会计系统路径：【财务会计】>【固定资产】>【参数设置】处理事务：设置账套初始化和其他账套运行中用到的参数或判断。
1、按照路径进入参数设置节点，可以点击“帐表颜色设置”，对于帐表的颜色可以按照需求进行设置。
2.2录入原始卡片（固定资产）操作岗位：资产会计系统路径：【财务会计】>【固定资产】>【录入原始卡片】处理事务：对企业原有的且已提过折旧的固定资产进行录入。
1、双击“资产类别”，选择相应的资产类别，点“确定”按钮，相应的折旧方法会自动带入2、输入资产名称、规格型号、使用状况、增加方式、管理部门、使用部门、折旧承担部门、开始使用日期、使用月限、本币原值、累计折旧等信息，点“保存”注意：1..蓝色字体为必输项，不输入系统不允许进行保存。
2．必须以最小未结账月登陆，才能处理业务。
3. “模拟折旧”按钮是用来模拟卡片的当月折旧额，只是模拟，不是本月计提折旧。
4.“模拟累计折旧”按钮用来根据卡片数据模拟录入月初卡片的累计折旧，可以在此基础进行修改，累计折旧会存储到数据库中。
2.3卡片导入工具（固定资产）操作岗位：资产会计系统路径：【财务会计】>【固定资产】>【初始工具】>【卡片导入工具】处理事务：利用工具将原始卡片信息导入到系统内1、双击【卡片导入工具】进入卡片导入界面2、点击“EXCEL导入”，弹出导入窗口3、选择需要导入的文件，点击“打开”，然后点击“导入”4、点击“生成固定资产卡片”5、卡片生成成功后，可以在卡片管理功能节点查看2.4新增资产（固定资产）操作岗位：资产会计系统路径：【财务会计】>【固定资产】>【新增资产】>【资产增加】处理事务：对于企业新增加的固定资产进行录入。
1、双击“资产类别”，选择相应的资产类别，点“确定”按钮，相应的折旧方法会自动带入2、输入资产名称、规格型号、使用状况、增加方式、管理部门、使用部门、折旧承担部门、开始使用日期、使用月限、本币原值、累计折旧等信息，点“保存”按钮。
财务会计-固定资产
第六节 固定资产的期末计价及报表列示（减值为难点）
3
2
1
5
6
*
第一节 固定资产概述
固定资产的概念 固定资产是企业生产经营过程中的重要劳动资料。它能够在若干个生产经营周期中发挥作用，并保持其原有的实物形态，但其价值则由于损耗而逐渐减少。这部分减少的价值以折旧的形式，分期转移到产品成本或费用中去，并在销售收入中得到补偿。 一般来说，生产经营用的劳动资料，使用年限在1年以上，单位价值较高，就应列为固定资产；否则，应列为低值易耗品。
固定资产的分类
按经济用途进行分类 ——房屋及建筑物、机器设备、运输设备、动力传导设备、工具器具和管理用具等。
按使用情况分类----使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。
按所有权分类——自有固定资产和融资租入固定资产。
01
03
02
*
固定资产的计价*
01
原始价值
02
重置价值
03
折余价值（净值）
*
（一）平均年限法
*也可采用分类折旧率或综合折旧率计算 2、特点
对教材例5的解析（P146）
年折旧率
=
（1-预计净残值率）
÷
预计使用年限
×
1、计算公式
100%
月折旧率
=
年折旧率
÷
12
月折旧额
=
固定资产原价
×
月折旧率
*
（二）工作量法
2、特点
对教材例6的解析（P146）
单位工作量 折旧额
=
（固定资产原值- 预计净残值）
×
月折旧率
对教材例9的解析（P148-149）
尚可使用年限
企业财务会计 项目六 固定资产与生产性生物
项目六 固定资产与生产性生物资产的核算
任务一 固定资产的初始计量
一、固定资产的特征
(1)小企业持有固定资产的目的是生产商品、提供劳务、出租或 经营管理,而不是直接用于出售。其中,出租是指以经营租赁方 式出租机器设备等(以经营租赁方式出租的建筑物属于企业的投 资性房地产)。 (2)小企业使用的固定资产的使用寿命超过一个会计年度。该特 征使固定资产明显区别于流动资产。使用寿命超过一个会计年 度,意味着固定资产属于长期资产。通常情况下,固定资产的使 用寿命是指使用固定资产的预计期间,如某些机器设备或运输设 备等固定资产的使用寿命;企业也可以用该固定资产所能生产产 品或提供劳务的数量来表示固定资产的使用寿命,例如,发电设 备可按其预计发电量来估计使用寿命。 (3)固定资产必须是有形资产。该特征将固定资产区别于无形资 产。有些无形资产可能同时符合固定资产的其他特征,如某无形 资产是为生产商品、提供劳务而持有,且使用寿命超过一个会计 年度,但是由于其没有实物形态,所以不属于固定资产。
=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率
ห้องสมุดไป่ตู้
任务二 固定资产的后续计量
(四)固定资产折旧的核算 在实际工作中,为简化计算提取折旧的手续,各月计提 的折旧额一般是在上月计提折旧额的基础上,对上月 固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折 旧额。其计算公式为:
=(固定资产原价-预计净残值)÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 3.双倍余额递减法 年折旧率=2÷预计使用年限×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 4.年数总和法 年折旧率=(预计使用年限-已使用年限)÷[预计使用年限×(预计使用年限+1)÷2]
高等教育出版社《企业财务会计》第五章经济业务核算分录结构
6、基建工程领用本企业产品（销项税额按售价计算，视同销售）： 借：在建工程——建筑工程（XX工程） [Z：Z1+Z2] 贷：库存商品——XX产品 [Z1:实际成本] 应交税费——应交增值税（销项） [Z2:售价X17%
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
5、接受捐赠的固定资产： 借：固定资产—XX {应交税费—应交增值税（进项） 贷：营业外收入 银行存款 [Z] [P]} [Z+P]
[Z] [P]} [Z+P–Q] [Q：相关费用]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
一、固定资产增加的核算： 6、盘盈固定资产：[作为前期差错处理] 1）盘盈时： 借：固定资产—XX [Z] 贷：以前年度损益调整 [Z] 2）确定应交纳所得税：[税率：25%] 借：以前年度损益调整 [P：Z X 25%] 贷：应交税费—应交所得税 [P：Z X 25%]
借：银行存款/原材料—残料 贷：固定资产清理
[M]
[M]
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 二）报废、毁损固定资产核算（P91）: 3、支付清理费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） 4、核算赔偿： 借：其他应收款—XXX 贷：固定资产清理
[注：主要金额以“Z‖/―P‖/―Q‖表示]
《企业财务会计》——经济业务核算分录结构列示
四、固定资产处置的核算： 四）投资转出固定资产（P88）： 1、净值转入清理： [Q(净值):Z–P–R] 借：固定资产清理 [P：已提折旧额] 累计折旧 [R：已提减值准备] 固定资产减值准备 [Z：原值] 贷：固定资产—XX资产 2、支付相关费用： 借：固定资产清理 [N] 贷：银行存款（等） [N] 3、确认投资: 动产按净值计算销项税额，差额记入“资本公积—其他资本公积” [M：投资额] 借：长期股权投资—其他股权投资 {资本公积—其他资本公积 [差额:Q+N+Y–M]} [Q+N] 贷：固定资产清理 [Y:Q×17%]} {应交税费—应交增值税（销项） {资本公积—其他资本公积 [差额:M–(Q+N+Y)]}
《财务会计》课程标准
《财务会计》课程标准专业代码：620203课程代码：10503001课程性质：职业基础课教学时数：132学分：8一．课程概述〔一〕课程性质«财务会计»是会计学专业的专业必修课，具有较强的操作技能。
学习财务会计，专门要注重把握会计核算的差不多方法和差不多技能。
这门课程提供了从事会计职业的必备知识，也为进一步学习«成本会计»、«财务治理»和«审计学原理»等课程打下基础。
〔二〕课程面向与任务本课程以财务会计的目标为导向、以对外报告的会计信息生成为主线、以四项会计假设为前提、以六大会计要素为依靠。
在阐述财务会计目标、特点的基础上，对六大会计要素的核算方法进行详细说明，最后以财务会计报告为总结。
通过学习，一是使学生把握从事财务会计工作应具备的差不多知识、差不多技能和操作能力，为培养社会主义市场经济需要的、大专层次的应用型专门人才服务。
二是为后续课程的学习打下良好的基础。
〔三〕要紧教学方法学案导学教师演示法案例分析法分组讨论学生练习反馈评判二、课程目标〔一〕总体目标通过教学，使学生把握财务会计的差不多原理及会计处理的程序、方法和技术，培养学生进会计核算的核心能力及专业素养，本课程是本专业学生的必修课之一，在本专业课程体系中占有主导地位。
〔二〕具体目标〔一〕知识教学目标1、明白得企业财务会计的差不多概念和差不多理论。
2、把握企业财务会计核算的差不多目标、差不多要求、账户体系和报告体系。
3、把握企业财务会计核算的差不多过程、程序和差不多核算方法。
〔二〕技能教学目标1、能联系实际把握财务会计核算的一样操作方法。
2、能正确使用企业会计核算中常用的账户。
3、能按要求正确核算企业的要紧经济业务。
4、能正确运算会计核算的要紧指标；能运用会计核算资料对企业财务状况进行初步分析。
5、能正确编制资产负债表、利润表等要紧会计报表。
〔三〕素养教学目标1、培养学生自觉爱护国家利益、社会利益、集体利益的职业意识。
会计电算化专业课程主要包括什么
会计电算化专业课程主要包括什么会计电算化专业课程主要专业课程:基础会计、财务会计、成本会计、财务管理、管理会计、审计、财务分析、会计电算化等会计电算化专业教学内容1、会计基础本课程系统介绍了会计的基本理论、方法和程序。
学生通过学习，能了解会计信息是如何产生的，了解会计信息产生过程中所采用的各种确认、计量、报告方法的性质、实用性等，掌握会计的基本技能。
2、管理学是一门经济管理的基础课程。
管理学是研究管理活动过程及其规律的科学，是管理实践活动的科学总结。
具体内容包括：管理与管理学、管理理论的形成与发展、计划、目标、预测、决策、组织概述、组织结构、人员配备、领导者、激励、控制与协调、控制基础理论、控制技术与方法、协调。
3、经济法本课程根据最新法律法规动态和高职高专教学要求和特点，既简明扼要地介绍了经济法的基本理论，又系统而突出地介绍了规范市场主体及活动的法律规范，宏观调控方面的法律规范及经济仲裁和审判的基本知识。
突出一个“新”字，力图容纳我国的最新立法成果，同时，用图表方式将相关内容进行对比，以便于读者更好地掌握其中的要点和区别。
本课程侧重于介绍微观层面的法律制度，并配合相关案例和分析，注重在实际经济工作中的法律应用，条理清楚、详略得当，篇幅安排合理。
4、税法通过本课程的学习，使学生掌握税法的基本原理、基本制度和基本技能。
具体内容包括税法基础理论、税收债务法原理、商品税法律制度、企业所得税法律制度、个人所得税法律制度、财产税和行为税法律制度、税收征管法律制度等。
5、初级会计实务本课程是会计专业知识结构中的主体部分，本课程的任务是介绍财务会计的基本理论和实务，培养学生从事财务会计工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力。
本课程与成本会计课程在部分内容上有交叉，处理的原则是：初级会计实务课程只涉及到有关费用的核算方法，完成费用按要素的核算与归集。
费用按成本项目或成本计算对象的'归集与分配等方面的内容则在成本会计课程中加以解决。
财务软件应用教案项目六固定资产管理系统的初始化和日常业务处理
项目六固定资产管理系统的初始化和日常业务处理固定资产核算管理系统的任务是对固定资产卡片进行管理、处理固定资产的增减业务、对固定资产变动进行管理、计提固定资产折旧、对固定资产增减变动及计提折旧等进行账务处理、查询各种固定资产的账表资料及进行期末结账等。
同时提供了固定资产按类别、使用情况、所属部门和价值结构等进行分析、统计和条件下的查询、打印功能，以及进行该模块与其他模块的数据接口管理。
本项目只针对固定资产核算的初始化和日常业务处理来运用，它的期末业务处理将同最后一项目期末业务处理一起进行。
子项目一固定资产管理系统初始化固定资产管理系统初始化的内容主要包括系统启用设置参数、设置基础信息、录入期初固定资产卡片等。
任务一固定资产账套初始设置一、学习任务书任务目标1．掌握固定资产初始设置的操作步骤；2．了解固定资产初始设置内容对后期的影响。
任务内容【工作任务】在会计软件中给长春市善思维有限公司固定资产系统进行账套初始设置。
按平均年限法（一）计提折旧，折旧分配周期为1个月，类别编码方式为2112；固定资产编码方式：按“类别编码+部门编码+序号”自动编码；卡片序号长度为：3；当（月初已计提月份=可使用月份-1）时，要求将剩余折旧全部提足；要求与总账系统进行对账，固定资产对账科目：1601，固定资产；累计折旧对账科目：1602，累计折旧；在对账不平情况下不允许月末结账；业务发生后不需要立即制单，月末结账前一定要完成制单登账业务；可纳税调整的增加方式：直接购入；固定资产默认入账科目：1601；累计折旧默认入账科目：1602；可抵扣税额入账科目：22210101，进项税额。
参考资料【软件功能介绍】第一次使用固定资产系统打开一套账时，系统自动提示进行账套初始化。
固定资产选项中包括了账套初始化中设置的参数和其他一些账套在运行中用到的一些参数或判断。
（1）本账套是否计提折旧：该判断在初始化时设置，不能修改。
（2）本账套开始使用期间：在初始化时设置，不能修改。
会计岗位工作标准
会计岗位工作标准一、积极认真协助公司做好经营活动的各项管理工作。
1、协助公司做好经营活动健康有序开展，监督和制止违规行为的发生。
2、严格执行财会制度，负责财务管理。
3、定时核对产成品，做到账账相符，账实相符。
4、定时对库房进行抽查，核对和盘点工作。
5、监督、检查车间 6s 精细化管理的执行情况，并指导班组核算工作。
二、财务账目凭证规范。
1、审核原始凭证的真实、完整性，确保业务实际发生原则。
2、凭证填制规范，手续完备，印章或者签字齐全。
3、不符合规范的发票和其它凭证拒绝做账，要求其补充或者重开。
4、执行并监督材料采购实行统一计划价。
不得擅自改变计划价格。
三、负责本厂产品的销售情况并与各单位核对往来账，及时回笼资金。
四、严格控制成本核算，确保本厂的目标成本控制在计划范围内。
五、确保各类财务会计报表及时按上级要求上报。
六、每季负责召开一次生产经营分析会。
七、完成领导交办的其它工作任务。
主管领导签字：一、认真履行出纳岗位职责。
1、严格执行财务结算中心有关现金管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核。
2、核对收付款凭证与所附的原始凭证会计事项是否一致，金额是否相等，是否符合现金管理和银行结算规定，审核无误方能办理结算。
3、支付材料货款必须经经理签字后，按照财务相关程序履行。
二、负责对外销售产品的发票开具，并及时挂账、回收货款。
三、负责各项劳资事务。
1、负责每月员工工资的造册、审批报送工作。
2、负责各项劳资事务，传达劳资会议精神。
3、按照有关部门的要求，按时统计上报与员工工资相关的所有材料数据。
4、负责将工资单及时装订并存档。
四、按规定收缴厂内外水电费、房租，及时上交供应公司。
五、监督、检查车间 6s 精细化管理的执行情况，并指导班组核算工作。
六、完成领导交办的其它工作任务。
主管领导签字：篇二：会计工作标准、职责、权限、岗位要求、工作内容和要求会计工作标准、职责、权限、岗位要求、工作内容和要求职责1、做好预算会计、管理会计核算、成本核算、薪酬核算、材料核算、往来核算、专项资金及固定资产核算、收入利润核算和税务核算等工作。
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项目六核算固定资产业务⏹本项目理论基础：固定资产概念、特征、分类、折旧原理及方法。
⏹教学目的要求：使学生掌握固定资产计价、折旧等的计算，切实学会固定资产增加、折旧、后续支出、清查处置等的会计处理，了解投资性房地产与一般固定资产核算的区别。
⏹教学重点：固定资产增加、折旧、后续支出的计算和核算。
⏹教学难点：固定资产折旧、后续支出的核算、处置的会计处理。
任务一认识固定资产一、固定资产的定义与特征固定资产，是指同时具有以下特征的有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2）使用寿命超过一个会计年度。
二、固定资产的确认条件第一，与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该固定资产的成本能够可靠地计量。
三、固定资产的分类１．按固定资产的经济用途分类1）生产经营用固定资产;2）非生产经营用固定资产。
２．按固定资产的使用情况分类使用中固定资产;未使用固定资产;不需用固定资产。
３．按固定资产的所有权分类自有固定资产;和融资租入固定资产。
４．综合分类1）生产经营用固定资产；2）非生产经营用固定资产；3）租出固定资产（指在经营性租赁方式下出租的、除房地产外的固定资产）；4）不需用固定资产；5）未使用固定资产；6）土地7）融资租入固定资产由于企业的经济性质不同，经营规模各异，对固定资产的分类不可能完全一致。
但实际工作中，企业大多采用综合分类的方法作为编制固定资产目录，进行固定资产核算的依据。
任务二核算固定资产初始计量业务一、固定资产的入账价值固定资产应当按成本计价入账。
固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
这些支出即包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的其他一些费用，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。
１．外购固定资产企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（一般纳税人允许抵扣的增值税进项税额除外）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
２．自行建造的固定资产自行建造固定资产的成本，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
３．投资者投入的固定资产投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
４．接受捐赠的固定资产接受捐赠的固定资产，按以下方式确定其入账价值：（1）捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费作为入账价值。
（2）捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：第一，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费作为入账价值；第二，同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。
５．盘盈的固定资产盘盈固定资产作为前期差错更正处理，在按管理权限报经批准前,应先通过”以前年度损益调整”科目核算。
6．融资租入的固定资产对于融资租入的固定资产，企业应在租赁开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签定租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，作为租入资产的入账价值。
【确定入账价值应注意的问题】（1）对于特定行业的特定固定资产，确定其成本时，还应考虑预计弃置费用因素，如核电站核废料的处置费用等。
（2）固定资产成本中，还应包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
（3）企业购置计算机硬件所附带的未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理入账。
如涉及借款，还应考虑相关的借款费用资本化金额、外币借款折算差额等因素。
二、外购固定资产的核算若企业为增值税一般纳税人，则企业在购进设备、机械、运输工具以及其他与经营和管理有关的固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
外购固定资产是否达到预定可使用状态,需要根据具体情况进行分析判断。
如果购入不需安装的固定资产,购入后即可发挥作用,因此,购入后即可达到预定可使用状态。
如果购入需安装的固定资产,只有安装调试后达到设计要求或合同规定的标准,该项固定资产才可发挥作用，达到预定可使用状态。
（一）外购不需要安装的固定资产核算外购不需要安装的固定资产，可以直接交付使用。
按实际支付的价款中可以计入固定资产成本的金额借记“固定资产”账户，按照可以抵扣的增值税借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等。
例6-1甲公司为一般纳税人，2016年2月购入设备，买价30 000元，增值税5 100元，并支付包装费和专业人员服务费等2 000元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产 32 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 37 100 （二）外购需要安装的固定资产核算外购需要安装的固定资产，不可以直接投入生产经营，要经过安装才可以交付使用。
企业外购的固定资产的成本和以后发生的安装费先通过“在建工程”账户归集，安装完工后再转入“固定资产”账户。
例6-2 甲公司为一般纳税人，2016年购入设备，买价500 000元，增值税85 000元，包装费3 000元，款项以银行存款支付。
设备安装时，领用A材料4 000元，同时在安装过程中发生人工费用3 000元。
（1）支付设备买价、税金、包装费借：在建工程 503 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款 588 000 （2）领用安装的原材料借：在建工程 4 000 贷：原材料——A材料 4 000 （3）支付人工费用借：在建工程 3 000 贷：应付职工薪酬——工资 3 000 （4）设备安装完毕交付使用借：固定资产 510 000 贷：在建工程 510 000 （三）外购多项没有单独标价的固定资产的核算一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
例6-3 甲公司2016年4月1日一次购入两台发电机组，其中A机组的总功率2万千瓦，B机组的总功率3万千瓦，总价款4 200 000元，增值税714 000元，发生运输（保险）费为10 000元，安装费15 000元。
假定A、B机组的公允价值分别为2 000 000元和3 000 000元。
款项已全部用银行存款支付。
A、B机组的总成本=4 200 000＋10 000＋15 000=4 225 000元A机组分配比例=2 000 000÷（2 000 000＋3 000 000）=40％B机组分配比例=3 000 000÷（2 000 000＋3 000 000）=60％则A机组应分配的成本=4 225 000×40％=1 690 000元B机组应分配的成本=4 225 000×60％=2 535 000元借：固定资产——A机组 1 690 000——B机组 2 535 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 714 000贷：银行存款 4 939 000 （四）超过正常信用条件付款的固定资产的核算企业购买固定资产通常在正常信用条件期限内付款,但也会发生超过正常信用条件购买固定资产的经济业务事项,如采用分期付款方式购买资产,且在合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件。
在这种情况下，企业支付的合同价款一般大于该固定资产的公允价值，实质具有融资性质，超出部分实质上是延期付款的利息。
所以应该考虑资金的时间价值，以各期付款额的现值之和作为购入固定资产的入账价值，差额计入未确认融资费用，采用实际利率法摊销计入“财务费用”。
三、自行建造的固定资产的核算企业自行建造固定资产，可采用两种方式：自营在建工程和出包在建工程。
（一）自营方式建造固定资产的核算自营方式建造固定资产，是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工完成固定资产建造，其成本应当按照实际发生的直接材料、直接人工、直接机械施工费等计算。
1.自营方式建造固定资产核算应设置的账户企业采用自营方式建造固定资产的，应设置“工程物资”和“在建工程”账户进行核算。
“工程物资”账户，核算企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等，本账户可按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。
“在建工程”账户，核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，本账户可按“建筑工程”、“安装工程”等进行明细核算。
2.自营方式建造固定资产的会计处理企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本。
工程完工后,若剩余的工程物资转为本企业存货的，可按其实际成本或计划成本进行结转。
在工程建设期间，若发生了工程物资盘亏、报废及毁损时,用其实际成本减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失,计入所建工程项目的成本；若发生了盘盈的工程物资或处置净收益，则应冲减所建工程项目的成本。
工程完工后，发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损,计入当期营业外收支。
例6-4 2017年1月1日，某企业自行建造一座仓库，有关资料如下：（1）1月8日，购入工程物资并取得增值税专用发票，价款为3 000 000元，增值税510 000元，款项以银行存款支付。
根据税法规定，2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，其进项税额的60%在取得扣税凭证的当月抵扣，其余40%于取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣。
借：工程物资 3 000 000应交税费——应交增值税（进项税额） 306 000——待抵扣进项税额 204 000贷：银行存款 3 510 000 （2）2月3日领用生产用原材料一批，实际成本为320 000元。
借：在建工程——建筑工程——仓库 320 000贷：原材料 320 000 （3）1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资2 225 000元。
借：在建工程——建筑工程——仓库 2 225 000贷：工程物资 2 225 000 （4）6月30日对工程物资进行清查，发现工程物资减少480 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿300 000元。
剩余工程物资转入企业原材料,该原材料的计划成本为270 000元。
①建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失借：在建工程——建筑工程——仓库 261 600其他应收款——保管员 300 000贷：工程物资 480 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 81 600②剩余工程物资的实际成本＝3 000 000－2 225 000－480 000＝295 000(元)原材料的计划成本=270 000元借：原材料 270 000材料成本差异 25 000贷：工程物资 295 000 （5）工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为350 000元。