固定资产核算案例演示
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《固定资产的核算》PPT课件
定资产达到可使用状态的 一切合理的、必要的支出。
.
29
预定可使用状态
是指资产达到购买方或建造方事先规定的可 以投入使用的标准： （1）实体建造工程已经完成； （2）所购建固定资产与设计要求相符； （3）继续发生的支出很少。
.
30
（二）重置价值
重置价值又称重置完全价值。 是指在当前生产和市场条件下重 新购置某项固定资产所需要的全 部支出。
未使用的固定资产
指尚未使用的新增固定资 产，购入尚待安装的固定资产， 正在改建扩建中的固定资产， 以及经批准停止使用的固定资 产。
.
24
融资租入的固定资产
出租是经营性的，
经营性租赁
固定资产属出租方 所有，租入方仅支
租
付租金。
赁
租赁是融资性的，出
融资性租赁 租方出资为租入方购 买设备，租赁期满固
定. 资产归租入方。 25
计入原材料
.
20
（二）固定资产的分类
1.按经济用途分类
生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产
2.按使用情况分类
使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定 资产
3.按所有权的归属分类
自有固定资产和租入固定资产
4.按管理要求综合分类
.
21
4.按固定资产的管理要求综合分类 1）生产经营用固定资产 2）非生产经营用固定资产 3）经营租出固定资产 4）融资租入固定资产 5）未使用固定资产 6）不需用固定资产 7）土地
【重点】
1、固定资产入账价值的确定； 2、固定资产增加、折旧、后续支出、减少等业务的账务处理； 3、固定资产折旧的计算方法； 4、无形资产入账价值的确定； 5、无形资产取得、摊销、出租和处置等业务的账务处理。
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29
预定可使用状态
是指资产达到购买方或建造方事先规定的可 以投入使用的标准： （1）实体建造工程已经完成； （2）所购建固定资产与设计要求相符； （3）继续发生的支出很少。
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30
（二）重置价值
重置价值又称重置完全价值。 是指在当前生产和市场条件下重 新购置某项固定资产所需要的全 部支出。
未使用的固定资产
指尚未使用的新增固定资 产，购入尚待安装的固定资产， 正在改建扩建中的固定资产， 以及经批准停止使用的固定资 产。
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融资租入的固定资产
出租是经营性的，
经营性租赁
固定资产属出租方 所有，租入方仅支
租
付租金。
赁
租赁是融资性的，出
融资性租赁 租方出资为租入方购 买设备，租赁期满固
定. 资产归租入方。 25
计入原材料
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20
（二）固定资产的分类
1.按经济用途分类
生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产
2.按使用情况分类
使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定 资产
3.按所有权的归属分类
自有固定资产和租入固定资产
4.按管理要求综合分类
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4.按固定资产的管理要求综合分类 1）生产经营用固定资产 2）非生产经营用固定资产 3）经营租出固定资产 4）融资租入固定资产 5）未使用固定资产 6）不需用固定资产 7）土地
【重点】
1、固定资产入账价值的确定； 2、固定资产增加、折旧、后续支出、减少等业务的账务处理； 3、固定资产折旧的计算方法； 4、无形资产入账价值的确定； 5、无形资产取得、摊销、出租和处置等业务的账务处理。
固定资产处置做账的案例
固定资产处置做账案例背景某公司A在经营过程中存在一批老化、报废的固定资产，包括设备、机械等。
为了提高公司的资金利用效率，公司决定将这些固定资产进行处置，并通过做账处理将其从资产负债表中删除。
过程1.确认固定资产处置方式：根据实际情况，公司决定采用拍卖的方式进行固定资产的处置。
拍卖过程中需注意选择可靠的拍卖机构，并制定合理的底价。
2.编制固定资产清单：由财务人员对需要处置的固定资产进行清点，并编制详细的固定资产清单，包括名称、规格、数量、原值等信息。
3.确认处置收入：在拍卖前，公司需要根据市场行情和实际情况确定每个固定资产的预计处置收入。
这可能需要与专业评估机构进行沟通和评估。
4.编制凭证：根据固定资产清单和处置收入确定后，财务人员需要编制相应凭证来记录这一过程。
具体凭证如下：–借：累计折旧账户，贷：固定资产账户（按照每个固定资产的原值比例进行分配）：用于将这些固定资产从资产负债表中删除。
–借：银行存款账户，贷：固定资产处置收入账户：用于记录处置收入的到账情况。
5.确认税务处理：根据国家相关税法规定，公司需要对处置收入进行纳税。
财务人员需与税务机关沟通，了解相关纳税政策，并按要求缴纳相应的税金。
6.编制处置损益表：根据以上处理结果，财务人员需要编制固定资产处置损益表，将处置收入和相关费用进行核算，并计算出最终的处置损益金额。
7.录入会计系统：最后，财务人员需要将以上处理结果录入公司的会计系统中，确保准确、完整地记录和跟踪这一过程。
结果通过以上步骤的操作和处理，公司A成功完成了固定资产的处置做账工作。
具体结果如下：1.固定资产被从资产负债表中删除，并在会计记录中进行了相应调整。
2.处置收入得到了妥善记录，并按照税务要求进行了纳税处理。
3.编制的处置损益表清晰地展示了固定资产处置的经济效益，为公司决策提供了参考依据。
4.公司的会计记录得到了准确、完整地更新，为后续的财务报表编制和分析提供了基础数据。
启示该案例中固定资产处置做账的过程可以为其他公司在类似情况下提供一些启示：1.选择合适的处置方式：根据实际情况选择合适的固定资产处置方式，以最大程度地保障公司利益。
固定资产计提折旧案例分析PPT(共32页)
内部轮训
固定资产计提折旧案例分析
数据处理初级标准课程（五）
分析问题总体思路和步骤
• 定位问题发生在哪个数据表 • 找出问题的根本原因 • 找出问题的解决方法
案例一
10.1固定资产折旧：客户在6月份变动了一下厂家，之后7月 份累计折旧一下子大了四万多块钱，经查发现1-6月份有部分 固定资产没有计提折旧,帐套（fatest20050908.rar)
找出问题的根本原因
delete from t_fadept insert into t_fadept select distinct a.falterid,d.fitemclsid,d.fitemid,d.frate from t_fabalance b inner join t_fabaldept d on b.fbalid=d.fbalid inner join t_faalter a on a.fassetid= b.fassetid order by falterid delete from t_faexpense insert into t_faexpense select distinct a.falterid,d.facctid,d.fdetailid,d.frate,d.fdeptid from t_fabalance b inner join t_fabalexpense d on b.fbalid=d.fbalid inner join t_faalter a on a.fassetid= b.fassetid
反结帐到卡片初始化期间
select * into t_fabal_hetemp from t_fabalance where fyear<>0 delete from t_FABalCardItem where fbalid in (select fbalid from t_fabal_hetemp ) delete from t_FABalCard where fbalid in (select fbalid from t_fabal_hetemp ) delete from t_FABaldevice where fbalid in (select fbalid from t_fabal_hetemp ) delete from t_FABalorgfor where fbalid in (select fbalid from t_fabal_hetemp ) delete from t_FABaldept where fbalid in (select fbalid from t_fabal_hetemp ) delete from t_FABalexpense where fbalid in (select fbalid from t_fabal_hetemp ) delete from t_fabalance where fbalid in (select fbalid from t_fabal_hetemp ) update t_systemprofile set fvalue=0 where fcategory=‘fa’ and fkey=‘closed‘—初始化 update t_systemprofile set fvalue=1 where fcategory='fa' and fkey='currentperiod'--初始化
固定资产计提折旧案例分析
数据处理初级标准课程（五）
分析问题总体思路和步骤
• 定位问题发生在哪个数据表 • 找出问题的根本原因 • 找出问题的解决方法
案例一
10.1固定资产折旧：客户在6月份变动了一下厂家，之后7月 份累计折旧一下子大了四万多块钱，经查发现1-6月份有部分 固定资产没有计提折旧,帐套（fatest20050908.rar)
找出问题的根本原因
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反结帐到卡片初始化期间
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《固定资产的核算》PPT课件 (2)
可整理ppt
42
一、固定资产折旧的含义
《企业会计准则——固定资产》对 折旧的解释是：折旧，指在固定资产的 使用寿命内，按照确定的方法对应计折 旧额进行的系统分摊。
可整理ppt
43
二、影响固定资产折旧的因素
影响固定资产折旧的因素主要有： ㈠计提折旧的基数 ㈡固定资产净残值 ㈢固定资产使用寿命
可整理ppt
可整理ppt
25
原固定资产的账面价值 ＋由于改建、扩建而使该项资产达 到预定可使用状态前发生的支出 －改建、扩建过程中发生的变价收
入
可整理ppt
26
按应收债权的账面价值加上应支付的 相关税费，作为入账价值。
如涉及补价的，按以下规定确定受让 的固定资产的入账价值：
1、收到补价的，按应收债权的账面价 值减去补价，加上应支付的相关税费作为 入账价值；
某项固定资产某月折旧额 ＝该项固定资产当月工作量×单位工作量 折旧额
可整理ppt
51
双倍余额递减法： 年折旧额 =期初固定资产账面净值×年折旧率 年折旧率=2 ÷ 预计使用年限 月折旧额=年折旧额÷12
在固定资产预计使用年限的最后两年， 将固定资产账面净值与预计净残值之差采用 直线法在剩余两年内分摊。
借：工程物资
贷：银行存款等 （举例说明）
2、领用工程物资时：
借：在建工程
贷：工程物资
3、工程完工后剩余的工程物资，转作材料：
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
（举例说明）
可整理ppt
10
4、盘盈的工程物资
⑴若工程尚未完工
借：工程物资
贷：在建工程
⑵若工程已完工
借：工程物资
教学课件PPT固定资产
不考虑固定资产预计净残值
年折旧率＝（２／使用年限）100% 年折旧额＝固定资产期初账面净值年折旧率 = （固定资产账面原值—累计折旧）年折旧率
注意： ① 某年固定资产期初账面净值年折旧率<（固定资产期 初账面净值-预计净残值）÷剩余使用年限，从该年起改 用年限平均法计提折旧
P153 例6-7
我国会计准则规定：最后两年，考虑固定资产预计净残值，改为年 限平均法计提折旧 年折旧额＝（固定资产期初账面净值－预计净残值）／２
⑤ 支付施工人员工资 借：在建工程
贷：应付职工薪酬 ⑥ 自营工程使用辅助生产车间提供的水、电、修理、运输等
劳务，按实际成本 借：在建工程
贷：生产成本—辅助生产成本 若用于非增值税应税项目（房屋等） 借：在建工程
贷：生产成本—辅助生产成本 应交税费-应交增值税（进项税额转出）
⑦ 支付工程其他费用： 借：在建工程
企业以自营方式建造固定资产，发生的 工程成本应通过“在建工程”科目核算， 工程完工达到预定可使用状态时，从 “在建工程”科目转入“固定资产”科
① 购入的材料物资，通过“工程物资”核算： 借：工程物资
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
若购入物资用于非增值税应税项目（房屋等）
借：工程物资（进项税计入成本）
账价值，应按差额对原入账价值进行调整 借：固定资产
贷：在建工程 P148 例6-3
（2）、出包工程
企业通过招标等方式将工程项目发包给建造商，由 建造商组织购入材料，施工和安装。
① 预付工程款 借：在建工程
贷：银行存款 ② 工程完工，补付工程款 借：在建工程
贷：银行存款 ③ 工程借款利息 借：在建工程
贷：应付利息或长期借款-应计利息
《固定资产的核算》PPT课件
按实施方式可分为自营工程和出包工程. 1、自营工程 通过"工程物资"和"在建工程"科目进行核算. "工程物资"：核算用于在建工程各种物资的实
际成本. "在建工程"：核算企业为工程发生的实际支出,
以及改扩建工程应转入的固定资产净值.
例6-2：某企业自行建造仓库一座,购入为工程准备的各 种物资200000元,支付的增值税额为34000元,实际领用 工程物资<含增值税>210600元,剩余物资转作企业存 货；另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成 本为30000元,应转出的增值税为5100元；支付工程人 员工资50000元,工程完工交付使用.
注意：实行双倍余额递减法计提折旧的固定资 产,应当在其固定资产折旧年限到期以前的两年 内,将固定资产净值扣除预计残值后的余额平均 摊销.
例6-8：某企业一项固定资产的原价为10000元,预 计使用年限为5年,预计净残值400元.请按双倍 余额递减法计算年折旧额.
年折旧 21率 0 % 04% 0 5
Dr： Construction-in-process <—contract construction > 80 000
Cr：Cash in bank 80 000
<2>补付工程款时
借：在建工程—出包工程 140 000 贷：银行存款 140 000
Dr： Construction-in-process <contract construction > 80 00
<三>双倍余额递减法Double-declining balance method<DDB>
先不考虑固定资产的残值,根据每期期初固定资 产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资 产折旧的一种方法.
际成本. "在建工程"：核算企业为工程发生的实际支出,
以及改扩建工程应转入的固定资产净值.
例6-2：某企业自行建造仓库一座,购入为工程准备的各 种物资200000元,支付的增值税额为34000元,实际领用 工程物资<含增值税>210600元,剩余物资转作企业存 货；另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成 本为30000元,应转出的增值税为5100元；支付工程人 员工资50000元,工程完工交付使用.
注意：实行双倍余额递减法计提折旧的固定资 产,应当在其固定资产折旧年限到期以前的两年 内,将固定资产净值扣除预计残值后的余额平均 摊销.
例6-8：某企业一项固定资产的原价为10000元,预 计使用年限为5年,预计净残值400元.请按双倍 余额递减法计算年折旧额.
年折旧 21率 0 % 04% 0 5
Dr： Construction-in-process <—contract construction > 80 000
Cr：Cash in bank 80 000
<2>补付工程款时
借：在建工程—出包工程 140 000 贷：银行存款 140 000
Dr： Construction-in-process <contract construction > 80 00
<三>双倍余额递减法Double-declining balance method<DDB>
先不考虑固定资产的残值,根据每期期初固定资 产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资 产折旧的一种方法.
核算固定资产业务PPT模板
企业计提固定资产折旧时，借记“在建工程”“制造费用”“管理费用”“销售费用”“其 他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。
第 25 页
第 22 页
22
第 23 页
23
（二）固定资产的折旧
第 24 页
固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据固定资产的用 途计入相关资产的成本或者当期损益。
自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本。 基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用。 管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。 销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用。 经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本。
资产。不同取得方式下，固定资产成本的具体构成内容及其确认方法也不尽相同。 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使
用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作 为固定资产的取得成本。
相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
第 11 页
11
（二）计提固定资产折旧的方法
不同的固定资产折旧方法，将影响固定资 产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。
根据经济利益的预期实现方式，合理选择 固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确 定，不得随意变更。
在使用过程中，因所处经济环境、技术环 境及其他环境均有可能发生很大变化，企业至 少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿 命、预计净残值和折旧方法进行复核。
贷方
2．“在建工程”账户
第 14 页
属于资产类账户，用以核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的成本。期末余额在借 方，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。
第 25 页
第 22 页
22
第 23 页
23
（二）固定资产的折旧
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固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据固定资产的用 途计入相关资产的成本或者当期损益。
自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本。 基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用。 管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。 销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用。 经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本。
资产。不同取得方式下，固定资产成本的具体构成内容及其确认方法也不尽相同。 企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使
用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作 为固定资产的取得成本。
相关税费不包括按照现行增值税制度规定，可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
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（二）计提固定资产折旧的方法
不同的固定资产折旧方法，将影响固定资 产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。
根据经济利益的预期实现方式，合理选择 固定资产折旧方法。固定资产折旧方法一经确 定，不得随意变更。
在使用过程中，因所处经济环境、技术环 境及其他环境均有可能发生很大变化，企业至 少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿 命、预计净残值和折旧方法进行复核。
贷方
2．“在建工程”账户
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属于资产类账户，用以核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 借方登记企业各项在建工程的实际支出，贷方登记完工工程转出的成本。期末余额在借 方，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。
T3-第9章-固定资产核算案例数据
无
001.004
融资租入
转
融资租入固定资产
2701长期应付款
无
001.005
自建
转
自建固定资产
1604在建工程
无
001.006
盘盈
转
盘盈固定资产
1901待处理财产损益
无
001.007
在建工程转入
转
在建工程转入固定资产
1604在建工程
无
001.008
其他增加
转
其他增加固定资产
1901待处理财产损益
无
002.001
出售
收
出售固定资产
1002.01银行存款-工行存款
无
002.002
盘亏
转
盘亏固定资产
1901待处理财产损益
无
002.003
其他减少
转
其他减少固定资产
1901待处理财产损益
无
003.001
其他
转
其他
1901待处理财产损益
无
3.正天实业公司固定资产表
资产名称
类别号
增加方式
原值
使用
年限
使用部门
累计折旧
开始使用时间
用友T3软件应用案例
第九章固定资产核算系统
一、基础数据
1.天正公司固定资产类别表
代
码
名称
使用
年限
净残
值率
计价
单位
预设折
旧方法
固定资
产科目
累计折
旧科目
减值准
备科目
卡片
编码
规则
001
机器设备
6
l0
套
平均年限法
001.004
融资租入
转
融资租入固定资产
2701长期应付款
无
001.005
自建
转
自建固定资产
1604在建工程
无
001.006
盘盈
转
盘盈固定资产
1901待处理财产损益
无
001.007
在建工程转入
转
在建工程转入固定资产
1604在建工程
无
001.008
其他增加
转
其他增加固定资产
1901待处理财产损益
无
002.001
出售
收
出售固定资产
1002.01银行存款-工行存款
无
002.002
盘亏
转
盘亏固定资产
1901待处理财产损益
无
002.003
其他减少
转
其他减少固定资产
1901待处理财产损益
无
003.001
其他
转
其他
1901待处理财产损益
无
3.正天实业公司固定资产表
资产名称
类别号
增加方式
原值
使用
年限
使用部门
累计折旧
开始使用时间
用友T3软件应用案例
第九章固定资产核算系统
一、基础数据
1.天正公司固定资产类别表
代
码
名称
使用
年限
净残
值率
计价
单位
预设折
旧方法
固定资
产科目
累计折
旧科目
减值准
备科目
卡片
编码
规则
001
机器设备
6
l0
套
平均年限法
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刘悦
冯阳
审核酿造 车间技术 改造申请 及公司审
批意见
张茜
方荷
47
2. 2008年12月10日
技改申请报告 公司计划部： 因酿造车间主要设备自公司投入生产开始一直运行至今，随 着技术更新，产品质量要求提高，当前设备已不能适应生产 需要。根据目前同行设备发展情况，拟对车间核心设备-发酵 装置进行技改。技改方案见附件手册。
2008年12月25日，财务部根据公司董事会议决定， 对由11月下旬开始至12月底结束的灌装一车间生产 线报废进行审核，并最终确定清理结果。
对以上业务如何进行账务处理？
62
项目四 固定资产处置的核算
1
固定资产处置涉及哪些环节的业务
2
固定资产处置各环节的核算
63
1.2008年12月5日
审核了计划部所送销售不需用设 备申请，公司审批意见，评估报 告，以及与购买该设备的海南兴 达贸易公司签订的协议（交易价
2.企业向银行借入长期借款，进行自营建造固定资 产，在该项工程未达到预定可使用状态前，所发生 的利息支出计入（ ）。 A.固定资产 B.在建工程 C.管理费用 D.财务费用
答案：1. C 2. B
28
二、判断题 1.企业自营建造固定资产所购入的设备，未安装前，反映在 “在建工程”账户。（ ）
2.出包建造固定资产方式，是由出包方承担工程物资采购， 承包方承担工程建造。（ ）
张茜
方荷
66
67
1.2008年12月5日
冯阳 刘悦
张茜
取回设备转让 的银行进账单
方荷
68
1. 2008年12月5日
做处置收 入处理
69
70
1.2008年12月5日
收到进账单和有 偿转让评估划价
表，分析入账
冯阳
刘悦
张茜
方荷
填写有偿转让评 估划价表。
71
1. 2008年12月5日
做处置净 损益处理
刘悦查询得知：该设备为在 建工程购入专用设备，计入
“工程物资”
冯阳
刘悦
张茜
方荷
17
18
2.2008年12月30日 分析入账
审核该工程物资领料单， 交制单会计刘悦
冯阳
刘悦
张茜
仓储部送 工程物资 领料单
方荷
19
2．2008年12月30日
20
21
3.2008年12月30日
分析 入账
冯阳
刘悦
张茜
基建部门送支 付申请书及劳 务报酬分配表
5万元）。
冯阳
刘悦
张茜
方荷
64
1.2008年12月5日
设备出售申请 公司行政部：
因酿造车间设备改造添加了大功率的变压器，特此申 请出售不再使用的旧变压器。
附件：变压器评估报告 计划部
2008年12月5日
65
1.2008年12月5日
查账：该设备原 值22万，累计折 旧17.6万，转销
设备净值
冯阳
刘悦
答案：4. √ 5. × 6. ×
40
项目三 固定资产后续支出的核算
2008年12月5日，万泉河啤酒公司灌装一车间对现有 包装生产线进行维修，前后为期5天，为此灌装车间 从仓库中领用维修备用件，并支付了海口机电专业维 修公司的维修费。
2008年12月10日，酿造车间根据需要对车间使用的1 台压力设备进行技术改良以提高设备效能，预计改造 过程需要3个月，车间设备管理人员到公司财务部办 理设备停用手续。
票根和 其他单
刘悦
据，入
账
张茜
审核 无误
冯阳
灌装一车间送生产 线维修的费用报销
单及相关附件
签发转账支票支付维 修单位费用
方荷
43
1.2008年12月5日
44
1. 2008年12月5日
45
46
查明细账，该设备原值500,000元、 已提折旧200,000元、减值准备 50,000元
2.2008年12月10日
误
书、装修预算、工程决
算单、结算发票等。
审批同 意支付 装修费
方荷
开具转账 支票
53
4．2008年12月23日
54
4．2008年12月23日
55
4.2008年12月23日
判断：该装修仅对店面进行粉 刷、修缮未改变功能，费用化； 销售部门发生的装修费，计入
“销售费用”
冯阳
刘悦
张茜
方荷
56
57
一、单项选择题
第六章 固定资产 项目一 固定资产增加的核算 项目二 固定资产折旧的核算 项目三 固定资产后续支出的核算 项目四 固定资产处置的核算
1
项目一 固定资产增加的核算
任务一 外购固定资产的核算 任务二 自行建造固定资产的核算
2
任务一 外购固定资产的核算
2008年12月19日，万泉河啤酒公司采 购部张林交来购置一辆东风1.5T运输汽 车的增值税专用发票及购车的相关资料。
30
2008年12月30日
冯阳
刘悦
张茜
审核本月公司固定资产变 动情况，编制固定资产折
旧计算汇总表。
方荷
31
说明：万泉河啤酒公司采用年限平均法 计提固定资产折旧，并按照固定资产类 别分类计提折旧。
32
2008年12月30日
33
2008年12月30日
34
2008年12月30日
35
2008年12月30日
酿造车间 2008年12月10日 生产技术科审核意见（附件手册）
48
49
分析该材料是用于车间 设备的技术改造
3.2008年12月18日
冯阳
刘悦
张茜
方荷
仓储部送工程 物资领料单
50
3. 2008年12月18日
查明细账
51
52
4.2008年12月23日
收到付
款申请
冯阳
书及附
件
刘悦
张茜
审
核
无
专营店送店面装修申请
41
项目三 固定资产后续支出的核算
2008年12月18日，酿造车间因压力设备技术改良， 从仓库领用专用材料。 2008年12月23日，公司专营销售店完成了重新装修 工程，提交了相应单据，申请支付海南嘉嘉装修公司 装修款。
财务部需对以上业务进行账务处理。
42
1.2008年12月5日 收到报
销单、
转账支
审核 无误
同意 付款
签发现 金支票
方荷
22
3．2008年12月30日
23
24
4.2008年12月30日
分析入账
冯阳
刘悦
张茜
基建部门送灌装二 车间验收、工程
审计等单据
方荷
核实明细账， 审核无误
25
4．2008年12月30日
查明 细账
26
27
一、单项选择题 1.为自营建造固定资产购入的各种材料、工具等， 其成本应计入（ ）。 A.原材料 B.低值易耗品 C.工程物资 D.在建工程
4.以下需要在备查账簿中登记反映的事项是（ ）。 A.未完工固定资产 B.借款购买的固定资产 C.融资租入固定资产 D.经营性租入固定资产
答案：3. D 4. D
10
二、判断题 1.外购需要安装的固定资产在达到预定可使用状态 前，应反映在“在建工程”账户。（ ）
2.企业持有固定资产是为生产、经营管理等需要， 而非对外销售。（ ）
并编制固定资产卡片
冯阳
刘悦
张茜
方荷
8
一、单项选择题
1．以下不属于外购固定资产成本的是（ ）。
A.买价
C.为达到预定可使用状态的其他费用
B.相关税费 D.对该项固定资产评估费用
2.固定资产明细账的账页格式采用（ ）。 A.三栏式 B.订本式 C.卡片式 D.备查式
答案：1. D 2. C
9
一、单项选择题 3.企业2009年5月购入需要安装的设备，该设备买价 50,000元，增值税8,500元，安装领用工程物资2,755元， 支付安装工人工资2,500元，则该固定资产入账价值 （ ）。 A.62,000 B.58,500 C.63,755 D.55,255
3.出租固定资产，出租方不计提折旧，而由租入方 计提折旧。（ ）
答案：1. × 2. √ 3. ×
39
二、判断题 4.同一企业内部不同类别固定资产，可采用不同的 折旧方法。（ ）
5.企业在9、10、11月份未发生固定资产的增减变动， 那么这三个月的折旧额是相等。（ ）
6.“累计折旧”账户属于负债类账户，是固定资产的 调整账户。（ ）
12
任务二 自行建造固定资产的核算
2008年12月21日，财务部收到开户行转来南京机电设备 公司的委托收款凭证。公司已支付了采购设备款。
2008年12月30日，仓储部提交本月材料领用清单，其中 涉及灌装二车间厂房自营建造工程领用螺纹钢。
2008年12月30日，财务部签发现金支票，支付灌装二车 间工程场地清理临时工人工资。
根据固定资产计算汇总 表，编制记账凭证。
冯阳
刘悦
张茜
方荷
36
37
一、单项选择题
1.企业10月初固定资产原价为3000万元，其构成为：生产用 固定资产2000万元（其中：已提足折旧仍继续使用固定资产 100万元），经营性租出固定资产600万元，未使用固定资产 400万元；该企业月折旧率1%，则该企业当月应计提的折旧 为（ ）。 A.29万元 B.30万元 C.19万元 D.25万元
72
同时通知 核销该设
备
73
2.2008年12月25日