世银行业营改增十问十答
营改增超全、超有水平的问答 50个重点问题解答
营改增超全、超有水平的问答50个重点问题解答问题1.一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费可以凭什么票据抵扣进项？第44个问题为8月1日以后政策。
答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第二条第一项规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按规定计算抵扣税款。
所属层级：地方热点问答问题年5月1日后发生的不动产在建工程其进项税额可以一次性抵扣吗？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》第二条规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
所属层级：地方热点问答问题3.我公司是一般纳税人，业务招待费的支出较大，餐饮业营改增后，能否要求开具增值税专用发票进行抵扣？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第款规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，您公司业务招待费的进项税额不得从销项税额中抵扣。
所属层级：地方热点问答问题4.个人销售住房需要缴税吗？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，个人销售自建自用住房免征增值税。
个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
所属层级：地方热点问答问题5.我公司是增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，能否抵扣营改增业务的销项税款？答案：尊敬的纳税人，您好。
商业银行纳税现状与营改增的认识课后测试
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恭喜您顺利通过考试！ 单选题 1. 发票要先认证再抵扣，而且必须在开具发票之日起（ ）天内进行认证。
√ A 30.0 B 60.0 C 120.0 D 180.0 正确答案： D 2. 银行业的增值税税率为（ ） √ A 0.06 B 0.11 C 0.13 D 0.17 正确答案： A 多选题 3. 从银行业的角度出发，营业税征税存在的主要问题有（ ） √ A 计征范围不合理 B 营业税无抵扣项目 C 营业税无法实行退税 D 征收复杂 正确答案： A B C4. 银行业营改增后，可能面临的税务风险有（ ） √ A 抵扣凭证管理 B 规范财务核算 C 防范虚开发票风险 D 业务流程的重塑 E 合法开展税收规划 正确答案： A B C D E 5. 营改增的应对策略有（ ） √ A 树立纳税筹划意识 B 加强财务风险防范 C 完善财务报表的列报 D 加强发票的管理与运用 正确答案： A B C D 6. 以下哪种进项税额准予从销项税额中抵扣（ ） √ A 增值税专用发票上注明的增值税额 B 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C 简易计税方法计税的项目 D 非正常损失的购进货物 正确答案： A B 判断题 7. 银行属于一般纳税人。
√ 正确 错误正确答案： 正确 8. 销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。
√ 正确 错误 正确答案： 正确 9. 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括其应纳税额。
√ 正确 错误 正确答案： 错误 10. 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的 增值税额。
√ 正确 错误 正确答案： 正确。
财税实务税务总局-营改增试点12366知识库问答(一)
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务税务总局:营改增试点12366知识库问答
(一)
1.某个人在境内提供增值税应税服务,是否需要缴纳增值税? 答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定,在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税.个人,是指个体工商户和其他个人.因此,个人在境内提供增值税应税服务,是需要缴纳增值税的.
2.某运输企业以挂靠方式经营,挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的,以哪一方是纳税人?
答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二条规定,单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人.否则,以承包人为纳税人.因此,该运输企业以挂靠方式经营,以
被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相关法律责任的,以被挂靠人作为增值税纳税人.
3.增值税纳税人分为哪几类?具体是怎么划分的?
答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人.应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的
纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工。
营改增知识问答(三)
营改增知识问答（三）1、金融服务业的征税范围有哪些？答：金融服务，是指经营金融保险的业务活动。
包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
2、融资性售后回租业务属于什么服务？答：融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
融资性售后回租业务属于贷款服务。
3、贷款服务的销售额如何确定？答：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
4、直接收费金融服务的销售额如何确定？答：直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
5、金融商品转让，销售额如何确定？答：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
6、金融商品转让，能否开具增值税专用发票？答：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
7、增值税一般纳税人从银行发生了贷款业务，贷款支付的利息支出是否可以抵扣税款？答:《营业税改征增值税试点实施办法》中明确规定，纳税人购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
8、作为一家银行，对于客户未履行利息支付义务而产生的坏账，是否需要缴纳增值税？答：金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。
营改增之后解答问题
问题一：固定资产抵扣时间与如何抵扣？答：1994年之前叫做产品税，不叫增值税，增值税来自于法国，1994年，中国，朱镕基改革是成功的，1994年开始，中国实行的增值税叫做生产系增值税，生产系增值税是不允许企业购买固定资产抵扣进项税的，1994年到2008年的12月31号，执行的是生产系增值税，任何企业购买固定资产不可以抵扣进项税，但是2009年1月1日到现在，实行的是消费型增值税，所谓的消费型是指启用一些企业购买动产固定资产含有的17%的进项税可以抵扣，因为2008年，美国的次贷危机引起了国际的金融危机，所以从2009年开始，增值税改革叫做扩围改革，这次是叫做第二次扩围改革。
所以到目前为止，企业购买的动产固定资产含的17%的进项税可以抵扣，所以营改增以后，施工企业购买的挖土机、打钻机、升降机这些设备也可以抵扣17%，但是又一次改革，从2016年5月1日开始，企业新购买的不动产的进项税金分两年抵扣，一年抵扣60%，第二年抵扣40%，比如房地产开发公司卖给我们的房子，5月1日卖的1110万，就有110万的增值税，这110万是分两年抵扣的，第一年乘以60%，第二年乘以40%，抵扣不完，往后慢慢抵，但是这样只限于5月1日新购买的不动产，自己新建的不动产，可是5月1日之前，房地产企业开发完毕的楼盘没有销售完毕，5月1日以后销售的叫做去库存，税法规定，房地产开发公司一定选择简易计税，按5%算税，因为房地产开发公司没有抵扣的，所以，开给我们的发票，5月1日以后，从房地产开发公司购买营改增之前已开发完毕的房屋只能抵扣5%，5%的进项税分两年抵扣，第一年乘以60%，第二年乘以40%。
所以可以这样理解，动产的当年买来，有发票的当年可以全部抵扣，不动产的是分两年抵扣。
所以以后建筑公司要做办公楼，就可以先做办公楼，投入使用以后，再分两年抵扣。
但是，营改增以后，如果要办公维修，办公维修要有维修成本，如果维修价值超过了整栋楼在会计上入账价值50%以上的话，要分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，如果我们的装修成本没有超过50%，当年全部一次性抵扣。
初级会计职称考试：营业税改征增值税的问与答(十)
126.增值税专用发票的认证方式有哪几种？答：认证按其方式可分为上门认证和远程认证。
上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联等资料，到税务机关申报征收窗口进行认证的方式。
远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。
在网上认证软件升级前，纳税人取得的二维码密文增值税专用发票，目前须到税务机关上门认证。
127.货物运输业增值税专用发票的有关规定是怎样的？答：货物运输业增值税专用发票的法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与增值税专用发票一致。
128.零税率应税服务的范围是什么？答：试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。
国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。
研发服务是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。
包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
129.提供零税率应税服务实行免抵退税办法的主体是谁？答：试点地区提供零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人，在营业税改征增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法。
130.什么是免抵退税办法？答：即：免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
131.退税率是多少？答：退税率为所适用的增值税税率，即：提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务，税率为6%。
属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
132.对于零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，适用哪种计税方法？答：主管税务机关在办理服务出口退（免）税认定时，对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，应将其计税方法调整为免抵退税办法。
营改增考试题及答案
营改增考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 营改增是指：A. 营业税改为增值税B. 增值税改为营业税C. 营业税和增值税合并D. 营业税和增值税分离2. 营改增政策实施的目的是：A. 降低企业税负B. 增加国家税收C. 简化税收体系D. 以上都是3. 营改增政策适用于：A. 仅生产型企业B. 仅服务型企业C. 所有企业D. 特定行业企业4. 营改增后，以下哪项不属于增值税的征税范围：A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 提供非经营性服务D. 进口货物5. 营改增后，增值税的税率一般分为几个档次：A. 1个B. 2个C. 3个D. 4个6. 营改增后，企业购进的固定资产是否可以抵扣进项税额：A. 可以B. 不可以C. 部分可以D. 视具体情况而定7. 营改增后，小规模纳税人的增值税征收率是多少：A. 3%B. 6%C. 10%D. 17%8. 营改增后，一般纳税人的进项税额抵扣需要满足哪些条件：A. 必须取得增值税专用发票B. 必须在规定的期限内申报C. 必须与销售货物或劳务直接相关D. 以上都是9. 营改增后，以下哪种情况可以申请退还增值税：A. 企业亏损B. 企业破产C. 企业出口货物D. 企业搬迁10. 营改增后，纳税人如何确定自己的纳税人身份：A. 自行申报B. 税务局认定C. 根据企业规模确定D. 根据企业性质确定二、多项选择题（每题3分，共15分）11. 营改增后，以下哪些行业属于增值税的征税范围：A. 建筑业B. 金融业C. 房地产业D. 教育业12. 营改增后，纳税人需要定期进行哪些税务申报：A. 增值税申报B. 企业所得税申报C. 个人所得税申报D. 营业税申报13. 营改增后，以下哪些行为属于增值税的应税行为：A. 销售无形资产B. 销售不动产C. 提供咨询服务D. 提供娱乐服务14. 营改增后，纳税人在哪些情况下可以享受增值税免税政策：A. 出口货物B. 农产品销售C. 教育服务D. 医疗保健服务15. 营改增后，纳税人在计算应纳税额时，以下哪些因素需要考虑：A. 销售额B. 进项税额C. 税收优惠政策D. 税收征管方式三、判断题（每题1分，共10分）16. 营改增政策实施后，所有企业都适用增值税。
“营改增”纳税人问题解答
“营改增”纳税人问题解答第一篇：“营改增”纳税人问题解答“营改增”纳税人问题解答一、企业携带报税盘报税时，显示未抄税，如何解决？企业安装开票软件时，未注册报税盘，致使报税资料误抄到金税盘中。
此时先用金税盘报税（可解决本次报税），企业回单位后进入开票软件做注册报税盘（此操作成功后，保证下月征期报税正常。
如此次报税还同时购买了发票，只有注册报税盘后才能读入发票。
）二、企业第一次购买增值税普通发票无普票票种，如何解决？企业携带金税盘到综合受理窗口（6 号窗口），写入普票权限，再购票。
三、原有税控设备的营改增企业（金税卡、IC 卡）开具 6%税率的发票，是否需要升级？无需升级软件。
只需要在开票软件的商品编码中新加入一行商品税目为 6%的商品即可。
（商品单位可以为空）。
四、新型税控设备的营改增企业 10 月征期开始的报税顺序是什么？先做网上纳税申报，可上传成功但无法扣税，打印纳税申报表。
再进入开票软件抄税（本期资料），并打印增值税报表（专票 5 张、普票 5 张）。
持报税盘、增值税报表、纳税申报表、公章到税务大厅报税。
建议持新型税控设备(金税盘、报税盘)的企业到税局办理有关报税、购票等业务，尽量把两盘都带上。
五、使用原小规模纳税人税控设备的企业如何开具发票？企业原有税控设备（税控收款机、税控器等）营改增后，其开票系统增加行业品目需进行网上下载升级，网址为：。
升级后开票时仍无法正常选择营改增行业品目的，需主管税务机关在 CTAIS 系统中为纳税人核实其是否存在对应的行业、行业明细或附属行业、附属行业明细，不存在的应及时通过变更、补录进行处理。
六、用户增加票种如何操作？在注册登记管理里的注册登记变更里，勾选发票核准信息变更、发票类型及监控数据变更和税种税目信息变更点击下一步，增加相应的发票种类完成后点击下一步，配置监控数据成功后点击下一步，获取相应的税率完成后点击下一步，之后勾选增加的发票种类点击变更写盘，提示写盘成功操作完成。
营改增疑难问题解答【分析】
营改增疑难问题解答【分析】营改增的政策逐渐推行至各行各业，对于这项政策，你是不是也一样困惑呢?店铺为您精心准备了营改增疑难问题解答，希望对您有所帮助!更多营改增疑难问题解答请继续关注本栏目!【营改增疑难问题解答一】1.建筑企业在2016年4月30日之前按照完工百分比法确认的收入，但合同约定的结算期在2016年5月1日之后，会计上已计提税金及附加，营改增之后，应缴纳营业税，还是按简易的办法计征增值税?答：由于工程价款结算期在试点之后，因此应当缴纳增值税。
企业应冲回多提的营业税及附加，同时调整主营业务收入、应交增值税科目金额。
2.我们是一家专门从事电梯安装、维修、养护和电梯零配件出售单位，营改增试点之前配件出售收入按3%在国税缴纳增值税;电梯安装和维修、养护收入按3%在地税缴纳营业税;现国税部门通知，从2016年5月1日起，全部到国税部门缴纳增值税，配件出售按收入的17%税率交纳增值税，电梯安装收入按11%税率缴纳增值税;维修和养护收入则按6%税率缴纳增值税。
李克强总理说营改增后税负只减不增，而我司税负恰恰只增不减。
请问：国税的做法是否正确?答：电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。
因此，对电梯的安装按照《建筑服务—安装服务》缴纳增值税，对电梯的保养、维修取得的收入，应按“建筑服务—修缮服务”征收增值税，税率均为11%。
对同一客户提供安装服务的同时提供零部件的业务，或既提供维修、养护同时提供零部件的业务，属于以应税服务为主的混合销售业务，不应当全部按照安装服务或修缮服务缴纳增值税。
如果只销售零部件不提供安装或维修养护，则零部件销售收入征收17%的增值税。
企业购进货物、服务取得的增值税专用发票注明的进项税额，均可按规定抵扣。
从你原来执行的政策来看，公司为增值税小规模纳税人。
如果公司构成一般纳税人标准，需办理一般纳税人资格登记。
《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定：“有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(一)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;(二)除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
江西国税12366解答营改增的10个热点问题
第四章第二十七条规定，2016 年 5 月 1 日以后，一般纳税
人新建的职工食堂专用于集体福利的，不得抵扣进项税 额。如果不是专用于集体福利的，比如同时对外经营的， 取得的进项税额可以抵扣。 9.2016 年 5 月 1 日以后，其他个人销售取得的不动产和出租 不动产是否可以代开增值税专用发票？
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于营业税一直免征因此未抵减，请问是否可以用于抵减营 改增后需缴纳的增值税？ 答：尊敬的纳税人，您好，《财政部 国家税务总局关于 员工制家政服务营业税政策的通知》（财税〔2016〕9 号） 规定，员工制家政服务营业税免税政策，自 2014 年 10 月 1
日至 2018 年 12 月 31 日继续执行。纳税人已缴纳的应予免
征的营业税，允许从纳税人以后的营业税应纳税款中抵 减，家政服务业实施营业税改征增值税改革之日前抵减不 完的予以退税。 因此，您公司不可以抵减营改增后需缴纳的增值税，但 可以向地方税务局申请退税。 8.2016 年 5 月 1 日以后，一般纳税人新建职工食堂，取得的 增值税专用发票能否抵扣进项税额？ 答：尊敬的纳税人，您好，根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》
江西国税 12366 解答营改增的 10 个热点问题 1.请问哪些类型的营改增试点纳税人适用以 1 个季度为纳税 期限的规定？ 答：尊敬的纳税人，您好，根据《财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税
〔2016〕36 号）附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》 第五章第四十七条规定，以 1 个季度为纳税期限的规定适 用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信 用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 2.建筑服务一般纳税人对老项目已选择按简易计税方法缴纳 增值税，未满 36 个月的，能否变更为一般计税方法计税? 答：尊敬的纳税人，您好，根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税 〔2016〕36 号)附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的
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银行业营改增十问十答
银行业营改增之后，涉及哪些具体项目？成本又该如何核算？
一、存款利息是否征增值税，对企业和银行有什么实际操作影响？
答：存款利息属于增值税不征税项目，不征增值税。
同时，企业取得的存款利息收入不需要开具发票，银行对于存款利息支出也不需要发票进行入账报销扣除。
二、银行营改增征税项目范围和税率？
答：银行涉及营改增项目主要包括：贷款服务、直接收费金融服务、金融商品转让服务。
该三项税率都是6%.
三、贷款服务具体内容？
答：贷款服务是指银行将资金贷与他人使用而取得利息收入以及与利息性质的收入。
主要包括：保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等收入、以及信用卡透支利息收入等。
四、直接收费金融服务具体内容？
答：直接收费金融服务指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务收取的费用。
主要包括：货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证等。
五、金融商品转让服务内容？
答：金融商品转让服务指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
主要包括：基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
六、什么是金融商品转让余额征税？
答：例如某金融机构购入甲理财产品，买入价为100万元，卖出价为120.6万元；买入乙理财产品，买入价为110万元，卖出价为100万元。
则应纳增值税＝（120.6-100+100-110）÷（1+6%）*6%＝0.6万元。
假设甲理财产品卖出价为90万元，其他条件不变。
则下期可以从金融商品转让服务销售额中扣减＝（100-90）+（110-100）＝20万元。
七、哪些利息收入免征增值税？
答：以下利息收入免征增值税：
1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。
2.国家助学贷款。
3.国债、地方政府债。
4.人民银行对金融机构的贷款。
5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。
6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。
八、银行表外利息如何征增值税？
答：金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
九、银行业增值税申报时间？
答：银行可选择按月或按季纳税。
按月或按季纳税申报的，自期满之日起15日内申报纳税。
十、银行增值税纳税申报地点？
答：一般是向所在地的国家税务局关申报纳税。
银行总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的国税部门申报纳税；
但是经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的国税部门申报纳税。