第十二章 税收征收管理法-法律责任
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十二章 税收征收管理法知识点：法律责任● 详细描述： 本节要求：熟悉违反税法行的法律责任（如：罚款金额、倍数、比率） 1.违反税务管理基本规定行为的处罚 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正。
可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； （2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； （3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； （4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告； （5）未按照规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装置； （6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
2.罚款50%以上3倍以下 （1）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
（2）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
3.罚款50%以上5倍以下 （1）对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
【链接】2009年2月28日第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过修正的《中华人民共和国刑法》第二百零一条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
（2）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
（3）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（4）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
例题：1.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改的，由（）A.税务机关责令停业整顿B.税务机关处2000元以下的罚款C.工商行政管理机关吊销其营业执照D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款违法行为数额比例处罚偷税行为1万以下偷税占应纳税额10%以内按《征管法》： 1.补交税款； 2.补交滞纳金； 3.对偷税行为进行罚款（税额的50%至5倍）正确答案：C解析：本题考查的知识点是“纳税人不办理税务登记的处罚措施”。
其处罚措施包括:由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
所以选项C为正确答案。
2.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向扣缴义务人追缴税款。
()A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考查的知识点是“对税款扣缴义务人的处罚规定”。
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款，所以本题表述错误。
3.纳税人的下列行为中，属于由税务机关限期改正，并可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下罚款的有（）。
A.未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的D.未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的正确答案：A,B,C,D解析：选项ABCD均适用上述处罚。
4.下列属于税务机关可处以1倍以上5倍以下罚款的违章行为的有（）。
A.偷税B.抗税C.骗税D.不配合税务机关检查正确答案：B,C解析：针对抗税、骗税行为，税务机关可以处1倍以上5倍以下的罚款；对偷税行为，税务机关可以处50%以上5倍以下的罚款；对于纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
5.某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。
该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。
A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元正确答案：D解析：补缴营业税580000元；营业税滞纳金=580000X0.5‰X50天=14500（元）；营业税罚款580000元；补缴城建税=580000x7%=40600（元）；城建税滞纳金=40600X0.5‰X50天=1015（元）；城建税罚款为40600元；补缴的营业税、城建税及滞纳金和罚款合计=(580000+40600)x2+14500+1015=1256715（元）。
6.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。
A.3万元以上B.5万元以上C.10万元以上D.20万元以上正确答案：B解析：按照《征管法》第49条和《细则》第77条的规定，欠税数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
7.根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。
其欠款限额是（）。
A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下正确答案：C解析：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。
8.依据《刑法》第202条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（）。
A.1倍以上10倍以下B.2倍以上10倍以下C.1倍以上5倍以下D.2倍以上5倍以下正确答案：C解析：抗税情节严重的，有期徒刑期限加长为3年以上7年以下，但罚金金额仍是拒缴税款1倍以上5倍以下。
【相关链接】骗取出口退税和抗税情节严重的，要承担刑事责任。
刑事责任中规定的罚金金额高于偷税罪、逃避追缴欠税、不申报等刑事责任规定的罚金金额。
对骗取出口退税的行为，税务行政处罚下限是1倍，不同于偷税、欠税、不申报的处罚下限。
这里还涉及行政处罚的另一种方式——停止为其办理出口退税。
9.纳税保证人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在（）内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税担保人采取强制执行措施。
A.10日B.15日C.30日D.45日正确答案：B解析：纳税保证人未按照规定履行保证责任的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。
10.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处（）以下的罚款；情节严重的，处以（）的罚款。
A.1000元，2000元以上10000元以下B.1000元，1000元以上10000元以下C.2000元，2000元以上10000元以下D.5000元，2000元以上10000元以下正确答案：C解析：根据《征管法》的规定，对纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
11.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处（）。
A.2000元以下的罚款B.2000元以上10000元以下的罚款C.纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款D.纳税人未缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款正确答案：C解析：税务代理人违反税收法律行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
12.纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经()批准，对纳税保证人采取税收强制执行措施。
A.县以上税务局（分局）党组书记B.县以上税务局（分局）局长C.省级税务局党组书记D.省级税务局局长正确答案：B解析：纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令保证人限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取税收强制执行措施。
第十二章 税收征收管理法-税务检查
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十二章 税收征收管理法知识点：税务检查● 详细描述： 一、税务检查的形式与方法（了解） 二、税务检查的职责——重点：税务检查的权利 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。
1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。
因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。
3.责成提供资料权。
4.询问权。
5.在交通要道和邮政企业的查证权。
6.查核存款账户权。
经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。
其他： （1）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
（2）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
（3）税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
例题：1.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。
第十二章 税收征收管理法-账簿、凭证管理
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第十二章 税收征收管理法知识点：账簿、凭证管理● 详细描述： （一）账簿、凭证管理 1.关于对账簿、凭证设置的管理 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。
2.关于对财务会计制度的管理 备案制度。
凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
3.关于账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。
（二）发票管理 1.根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。
2.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。
（三）税控管理 《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
例题：1.下列关于发票管理的规定表述正确的有（）。
A.税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督B.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制D.发票不得跨省、直辖市、自治区使用正确答案：A,D解析：AD选项符合规定。
选项B:这一规定只对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人实施，不是针对所有纳税人都实施的普遍规定。
选项C:增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国税局、地税局指定的企业印制。
税收征收管理法--注册会计师辅导《税法》第十二章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第十二章讲义1
税收征收管理法
◆本章考情分析:
本章为《税法》科目考试的非重点章，以单项选择题、多项选择题命题，一般2分左右。
◆本章内容：7节
第一节税收征收管理法概述
第二节税务管理★
第三节税款征收★
第四节税务检查
第五节法律责任
第六节纳税评估管理办法
第七节纳税担保试行办法
本章基本内容框架
本章内容讲解
第一节税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的
二、税收征收管理法的适用范围
《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
”
由税务机关征收的费，如教育费附加, 不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
海关征收和代征的税种也不适用《征管法》。
【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。
A.增值税
B.关税。
中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2016年修订)-国务院令第666号
中华人民共和国税收征收管理法实施细则(2016年修订)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号公布根据2012年11月9日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年7月18日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
12税收征收管理法
第十二章税收征收管理法一、单项选择题1.下列各项中，不属于《税收征收管理法》适用范围的是（）。
A.营业税B.资源税C.契税D.企业所得税2.下列各项中，属于税务行政主体的是（）。
A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.其他有关单位3.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A.10日B.15日C.30日D.60日4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A.90日 15日B.90日 30日C.180日 15日D.180日 30日5.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A.15日B.30日C.60日D.90日6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.15日B.30日C.60日D.90日7.纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。
A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月8.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内设置账簿。
A.10日B.15日C.30日D.60日9.凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）内，及时报送主管税务机关备案。
A.15日B.30日C.60日D.90日10.对于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般适用（）的税款征收方式。
A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收11.根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。
中华人民共和国税收征收管理法实施细则
中华人民共和国税收征收管理法实施细则【发文字号】中华人民共和国国务院令第123号【发布部门】国务院【公布日期】1993.08.04【实施日期】1993.08.04【时效性】失效【效力级别】行政法规中华人民共和国国务院令（第123号）现发布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自发布之日起施行。
总理李鹏1993年8月4日发布施行中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本实施细则。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照税收法律、行政法规的规定执行。
税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并向上级税务机关报告。
第四条税收征管法第五条和本细则所称国务院税务主管部门，是指财政部、国家税务总局。
第二章税务登记第五条税收征管法第九条第二款所称纳税人，是指不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。
其办理税务登记的范围和办法另行规定。
第六条从事生产、经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表。
税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）经济性质；（四）企业形式、核算方式；（五）生产经营范围、经营方式；（六）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；（七）生产经营期限、从业人数、营业执照号码；（八）财务负责人、办税人员；（九）其他有关事项。
企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。
第七条纳税人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件、资料；（一）营业执照；（二）有关合同、章程、协议书；（三）银行帐号证明；（四）居民身份证、护照或者其他合法证件；（五）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
经济法概论(第四版)教学配套课件华本良第十二章财政税收法
第一节 预算法
一、预算法的概念和调整对象
• 预算法是调整在国家协调经济运行过程中发生的
关于预算的各种经济关系的法律规范的总称。
• 预算关系，是指国家各级财政为了有计划地集中
和分配资金，根据国家预算，在各级财政之间、 各级财政同各部门预算单位之间以及各部门预算 单位上下级之间发生的组织预算收入、拨付预算 资金和进行年终决算的关系。它包括各级编制、 审查、批准、执行预算过程中产生的行政组织关 系和国家组织预算收入和预算支出过程中所产生 的经济权利义务关系两个方面。
（2）欠税行为
（3）偷税行为 （4）抗税行为 （5）税务人员利用职务之便，收受或
索取财物、玩忽职守、滥用职权的 行为
２.对违反税法行为的处理 （1）经济制裁 （2）行政制裁 （3）刑事制裁
平衡。
• ２.预算编制的方法。中央预算和省级政府
预算按照复式预算编制，即分为经常性预算和 建设性预算两部分，经常性预算和建设性预算 应当保持合理的比例和结构。
（二）预算的审查和批准 （三）预算的执行 （四）预算的调整 （五）决算 （六）预算、决算的监督
六、法律责任
第二节 税法
一、税法的概念和调整对象
三、税收征收管理的法律规定
（一）立法原则和适用范围
• 立法原则：
１．坚持为改革开放和经济建设服务； ２．保证国家依法征税权利； ３．维护纳税人的合法权益。
• 税收征管法规定的适用范围是：
• 凡依法由税务机关的各种税收管理，
均适用本法。
（二）税务管理
１.税务登记
２.账簿、凭证管理
３.纳税人必须依照法律、行政法规规 定或者税务机关依照法律、行政法 规规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报 表、财务会计报表以及税务机关根 据实际需要要求纳税人报送的其他 纳税资料。
第十二章 税收征收管理法
(2)税务机关收到“决定、意见书”之日起30日内， 将执行情况书面回复审计、财政机关等。 (3)审计、财政等机关不得将履行职责过程中 发现的税款和滞纳金自行征收入库 或以其他款项名义自行处理、占用。
2012年春季法09
(第12章 税收征收管理法)
2012年春季法09
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5．发票的缴销（收缴和销毁）
◆使用发票后， 应向税务机关报告并缴回， 未使用的发票也应缴回税务机关。 ◆税务机关应将未使用的发票销毁， 已使用的发票在保存够一定时期后销毁。
2012年春季法09
(第12章 税收征收管理法)
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（三）纳税申报
﹡按纳税期限主动申报！
﹡没有应缴税款或享受减免税待遇的，
③各级政府及其部门、相关单位也必须 遵守《征管法》的有关规定。
2012年春季法09
(第12章 税收征收管理法)
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一、税务管理（三个内容）
（一）税务登记
◆种类:开业、注销、变更、暂时停业、复业等。 ◆意义:
①是实施税收管理的首要环节和基础工作； ②是税收法律关系成立的依据和证明； ③是纳税人必须履行的义务。
②按再销售给无关联关系的第三方的价格；
③按“成本＋合理费用＋利润”的价格； ④按其他合理方法核定。
2012年春季法09
(第12章 税收征收管理法)
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6.未办证与临时性经营活动的征税
步骤： (1)核定应纳税额
(2)责令缴纳
(3)扣押其货物并限期15日内缴纳
(4)用变卖货物所得抵缴税款
2012年春季法09
2012年春季法09
(第12章 税收征收管理法)
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最新税收征管法实施细则全文
最新税收征管法实施细则全文中华人民共和国税收征收管理法实施细则国务院令[2002]362号第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
第四条国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。
地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。
第五条税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第六条国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。
上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。
下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。
第七条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。
奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。
第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。
第12章 财政税收法
2.扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。扣缴 义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。
3.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能 按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款， 但是最长不得超过3个月。
• 1.未将所有政府收入和支出列入预算或者虚 列收入和支出的。
• 2.违反法律、行政法规的规定，多征、提前 征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的。
• 3.截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库 的预算收入的。
• 4.违反《预算法》规定，改变预算支出用途 的。
• 5.擅自改变上级政府专项转移支付资金用途 的。
烟叶税、环境 花税、耕地占
保护税。
用税。
三、税收征收管理法
税收征收管理法是有关税收征收管理等方面的法律规范的总
称。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收
征收管理法》）由第七届全国人民代表大会常务委员会于
1992年9月4日通过，自1993年1月1日起施行。
现行
由第十二届全国人民代表大会常务
委员会于2015年4月24日通过并修正。