银行会计学完整版

2018/8/28
二.银行会计的特征
1.金融业务处理和会计核算程序相互融合
2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合 性 3.会计核算方法具有独特性（表现在会计凭证, 记账方法等上面） 4.会计核算过程具有高度的严密性和及时性
5. 计划财务部门和会计（结算）部门的双设性 2018/8/28
为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？
银行会计学完整版
第一篇 基础理论
第一章 银行会计总论 第二章 基本核算方法
第二篇 商业银行业务的核算
第三章 第四章 第五章 第六章
2018/8/28
存款业务的核算 贷款业务的核算 支付结算业务的核算 联行往来的核算
第七章 金融机构往来的核算 第八章 外汇业务的核算 第九章 投资业务的核算 第十章 证券业务的核算 第三篇 财务成果和年度决算的核算 第十一章 所有者权益和 ຫໍສະໝຸດ Baidu务成果的核算 第十二章 年度决算和财务会计报告
会计核算过程具有 高度的严密性 如汇兑程序
３汇款／发出信息


表1-2
全 帐 称 号 9873 工商银行 人民币 (大写)
银行承兑汇票
签发日期2006年3月10日
上海第一织布厂 收 款 人 5 全 帐 称 号 申新纺纱厂 6078 工商银行
汇票号码
第51号
承申 请 兑人
开户银行 汇票金额
行号
开户银行
2018/8/28
第一章 银行会计总论
本章主要讲授三个问题: 银行会计的对象和特点 银行会计的基本工作规范 银行会计的任务和工作 组织方式
2018/8/28
第一章 银行会计总论
第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象
二、银行会计的特征 三、银行会计核算的原则和基本规范
2018/8/28
第一节 银行会计的对象和特点
例2、1月28日某高校外教某某持美钞１00元要求兑换 人民币。属外币兑换业务，假设当日美元钞买
价为790%，银行办理业务的同时记帐 借：现金 USD100 贷：货币兑换 USD100 借：货币兑换 ￥790 贷：现金 ￥790
汇款人 １ 交 汇 款 凭 证 汇出行 ２收款记账
有经济往来
收款人 ５ 收 款 或 取 款 通 知 汇入行 ４审核后入账
例1：贷款业务的办理和会计处理同步。 1月27日某商业银行向某人发放个人汽车贷款 现金10万元。
这项资产业务由会计部门办理: 借：贷款___个人消费贷款 XX借款人户 （资产增
加）
100000 贷：库存现金 （资产减少） 100000
１签署 借款合同
２借款人填 借款凭证
３银行会计 部门记账
再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行：
行号
5
壹拾万元整
千 百 十 万 千百 十元 角 分 1 0 0 0 0 0 0 0
汇票到期日
2006年9月10 日
承兑协议编号 9 交易合同号码 科目(借)____________ 对方科目(贷)________ 汇票签发人盖章 XXX 负责 XXX 经办 转帐 复核 年 月 记帐 日
本汇票请你行承兑，并确认(银行
1.与交易相关的经济利益能流入银行；
2.收入的金额能可靠的计量。
2018/8/28
（五）费用
费用——是指银行在日常活动所发生的,会
导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出. 包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出 和各种准备金。 （六）利润 指银行在一定会计期间的经营成果。
2018/8/28
银行会计的对象即银行会计要素：
银行会计的对象是银行的资金运动，资 金筹集和资金分配的增减变动过程及其 结果。 包括资产,负债,所有者权益,收入,费用 和利润六项.
2018/8/28
银行会计要素：
（一）资产
1.资产是指过去的交易或事项形成的并由银行
拥有或控制的资源，该资源预期会给银行带了 经济利益。
一、银行会计的对象
会计（美国会计学会的定义）—— 会计是确认、计量和传递经济信息以使 信息使用者作出判断和决策的过程。
银行会计学是会计学的一个重要分支学 科，属于经济应用学科。
2018/8/28
银行会计____是以货币为主要计量单位，采用 专门的方法和程序对银行资金运动过程进行全面、 连续、系统、分类的核算和监督，为银行内部管理 者及有关方面提供银行财务状况、经营成果和现金 流量等会计信息的一种专业会计。
结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖 章 2006年3月10 日
本汇票经本行承兑、到期日由本
8
三、银行会计核算的原则 （一）一般原则 ___包括3类共13条 1.衡量会计信息质量的原则
2018/8/28
（二）负债
1.负债是指过去的交易、事项形成的现时义
务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 负债按流动性分为流动负债和长期负债。 1)流动负债：是指将在1年（含1年）内偿还的 债务。主要包括——1年以下的各种存款、各 项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预 收款项、短期应付债券、1年内到期的长期债 务和其他短期债务。 2 )长期负债：主要包括1年以上（不含1年）的单位定期
2018/8/28
2.银行的资产按流动性分为六种： 流动资产 长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产。
2018/8/28
1)流动资产：
是指在1年内（含1年）变现或耗用的资产。
２)长期贷款：期限在一年以上的各种贷款 ３)长期投资：是指除短期投资以外的投资包括持有时间 准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不 能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其 他长期投资。 ４)固定资产 ５)无形资产：为生产商品或提供劳务、出租给他人、或 为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。 ６)其他资产：除上述以外的资产如长期待摊费用。
存款、定期储蓄存款、长期借款、长期应付债券等
2018/8/28
（三）所有者权益 是指所有者在银行资产中享有的经济利益， 其金额等于资产减去负债。银行的所有者权益 主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈 余公积和未分配利润等。
2018/8/28
（四）收入
收入是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常业务中所形成的经济利益的总 流入，包括：利息收入、金融企业利息收入、 手续费收入、贴现利息收入、担保收入等。 收入的确认应当在同时满足下列条件时：