财务舞弊案例分析.1ppt
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某公司财务舞弊案例分析课件(PPT26页)
✓ 由于90年代的政策扶持及需求旺盛，大量企业进入家电行业，其中95年空调企业共
有120余家，至2002年激增至约400家，冰箱企业最多时曾达到88家。
✓ 统计数字显示，2000年全国过剩的空调已达到800万台、冰箱1000万台、洗衣机
1100万台，整个家电行业生产能力1/3以上过剩，供销严重失衡。
✓ 顾雏军入主科龙，在不到4年的时间里，格林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用 科龙电器财产的累计发生额为34.85亿元。
目录
一．公司背景介绍 二．行业分析 三．财务分析 四．总结
11
某公司财务舞弊案例分析( P P T 2 6 页) 工作培训教材工作汇报课件管理培训课件安全培训 讲义P P T 服务技术
现金流量表分析
某公司财务舞弊案例分析( P P T 2 6 页) 工作培训教材工作汇报课件管理培训课件安全培训 讲义P P T 服务技术
经营活动产生的 现金流量净额 投资活动产生的 现金流量净额
筹资活动产生的 现金流量净额
现金及现金等价 物净增加额
净利润
2001 148.09 -1,067.56 770.58 -148.58 -1,555.57
2002 499.78 -557.75 91.93 35.44 101.28
2003 1,010.22 -979.79
✓保证金并不是公司为了获取其银行存款利息收入而投入该资金，而是为了获取承兑汇票、 信用证，应该属于经营活动的支出。
✓美化自己的经营性现金流量
公司 介绍
行业 分析
财务 分析
总结
某公司财务舞弊案例分析( P P T 2 6 页) 工作培训教材工作汇报课件管理培训课件安全培训 讲义P P T 服务技术
财务造假案例分析精品PPT课件
2.动机
如上市公司造假动机源于：一是不断向资本市场“圈 钱”，这是其造假的根本动机；二是提高公司股票市 场价格并从中谋利；三是扭亏为盈，去掉“ST”帽子 。
如非上市国有企业造假动机有：向银行贷款时，就夸 大资产和净资产的量，掩饰不良资产；向税务局申报 纳税时，就蓄意隐瞒利润；向主管部门上报经营业绩 时，就竭力虚增利润；企业改制时，就努力把净资产 变为负数；同时还要把那些“回扣”、“小金库”在 账面上“摆平”。
注：非理性行为，无论第一种观点所称的盈余管理还是第二种观点所称的 利润操纵，都为市场健康发展埋下隐患。
二、财务造假经济学分析
（一）财务造假行为的要素
1.主体 参与会计造假活动的经济人主要有两类： 一类是企业的股东和管理者，他们是财务造假的决
策者和指挥者，也是财务造假的需求者（还包括其 他受益者），一般是主动的造假主体； 另一类是会计从业人员，他们是财务造假的具体操 作或实施者，也是财务造假的供给者，一般是被动 的造假主体。
注：造假就是做假证，假账，假表等等，即只要你有一丝的凭证是你实际 没有发生的，就是造假。（毕竟，账跟表跟证是相连的，证假了，别的自 然就是假的了）
造假最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。
上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源 和力量，有计划、有步骤地实施造假，但由于其“战 线”过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不及个人舞弊 和小集团舞弊。
另一种则是在违法前提下进行的杜撰经营活动和经 营业绩行为。
4.传递
财务造假的传递方为直接从事编制财务报表的会计人 员和进行报表鉴证的注册会计师、宣传的媒体、股评 家等。
除了通过财务欺诈进行贪污等犯罪行为外，造假不是 他们的主观愿望。对于他们而言，按照国家制度的规 定从业是他们最简单的工作，他们参与造假传递大多 是迫于竞争环境和生存压力。因为在造假泛滥成灾的 大环境下，他们不造假就会失业。但这种造假传递行 为的实现，仍然取决于传递者对其预期收益和预期成 本的权衡。
财务舞弊分析及治理对策PPT(共 49张)
1,735,938,986.90+6366018.38）
/2221942677.6*100%=-77.47%
根据计算我们看到总资产收益率从14 年的20.72%下降到15年的-14.54%，企 业的投入产出的水平不断下降，总体
获利能力降低，企业的资产运营方式
出现问题。由于企业没有及时解决问 题16年的总资产报酬率跌至-77.47%， 盈利能力下降。
成的周转额少，流动资产利用率较低。2016年流动资产周转速度保持 上升的速度，保证了企业的经营效率和盈利能力。
（二）营运能力分析
• （3）固定资产营运能力分析 2014年固定资产周转率=82045/[(21722+50200)/2]=2.28 2015年固定资产周转率=65417/[(12862+21722)/2]=3.78 2016年固定资产周转率
279660.06 787216480.83 65281095.12 1648735111.70
（二）营运能力
2014年-2016年利润表部分数据：
科目
2014年
2015年
2016年
营业收入
820451544.82 654171249.62 1130563777.81
营业成本
397684378.35 237820936.84 1662196236.44
2014年——2016年利润表部分数据
2014年
2015年
2016年
282433717.81
-423817032.37
-1,735,938,986.90
41623447.68
21861117.12
24,171,068.25
240810270.13
/2221942677.6*100%=-77.47%
根据计算我们看到总资产收益率从14 年的20.72%下降到15年的-14.54%，企 业的投入产出的水平不断下降，总体
获利能力降低，企业的资产运营方式
出现问题。由于企业没有及时解决问 题16年的总资产报酬率跌至-77.47%， 盈利能力下降。
成的周转额少，流动资产利用率较低。2016年流动资产周转速度保持 上升的速度，保证了企业的经营效率和盈利能力。
（二）营运能力分析
• （3）固定资产营运能力分析 2014年固定资产周转率=82045/[(21722+50200)/2]=2.28 2015年固定资产周转率=65417/[(12862+21722)/2]=3.78 2016年固定资产周转率
279660.06 787216480.83 65281095.12 1648735111.70
（二）营运能力
2014年-2016年利润表部分数据：
科目
2014年
2015年
2016年
营业收入
820451544.82 654171249.62 1130563777.81
营业成本
397684378.35 237820936.84 1662196236.44
2014年——2016年利润表部分数据
2014年
2015年
2016年
282433717.81
-423817032.37
-1,735,938,986.90
41623447.68
21861117.12
24,171,068.25
240810270.13
世通公司舞弊审计案例分析(ppt 31页)
世通公司经历了美国电信业半个世纪以来的风风雨雨：它曾 推动了美国反垄断的立法进程，这导致了AT&T的被分拆；它 对MCI的收购及其后报出的会计丑闻反映了20世纪90年末互 联网泡沫中电讯业的躁动不安。
世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司， 这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以 及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
页数 10
页
二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未 获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司 终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为 世通。
页数 6
页
二、世通公司发展历史
❖
4、财务丑闻
❖
伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
页数 13
页
三、世通公司财务舞弊的五种手段
2、冲回线路成本，夸大资本支出 世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动 辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回 了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发 现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构 的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总 资产被虚增约110亿美元。
世通公司一度是仅次于AT&T的美国第二大长途电话公司， 这归功于对其他电信公司的收购，其中最为人知的是对MCI以 及美国互联网骨干Tier 1 ISP UUNET的收购。
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二、世通公司发展历史
6、破产后
❖
破产重组后的世通公司负债57亿美金，拥有资金60
亿美元，这60亿美元中的一半将用于赡后诉讼及清算。破
产前公司的债券以一美元兑35.7美分获偿，而股票投资者
则血本无归。许多小债主苦等两年多也没有收回自己的本钱
，其中包括许多前公司雇员。（世通在案发之前拥有2000万名
宣布将以1290亿美元合并，再创纪录。合并后的
公司将一举成为史上规模最大的通讯公司，首次把
AT&T从此宝座拉下。但该项交易因触犯垄断法未 获美国及欧盟批准。2000年7月13日，两家公司 终止收购计划，但MCI世通仍在随后再次更名为 世通。
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二、世通公司发展历史
❖
4、财务丑闻
❖
伴随手中世通股票价格高企，首席执行官伯纳
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三、世通公司财务舞弊的五种手段
2、冲回线路成本，夸大资本支出 世通的高管人员以“预付容量”为借口，要求
4、财务丑闻
丑闻迅即被揭开，苏利文被解职，Myers 主动 辞职，安达信（毕马威之前的公司外部审计）收回 了2001年的审计意见。美国证券管理委员会（ SEC）于2002年6月26日发起对此事的调查，发 现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构 的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总 资产被虚增约110亿美元。
新大地财务造假案例分析 (1)
新大地虚增利润占比分别为： 14.87%, 10.89%,36. 13%。
虚增利润
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q38 Q4 Q1 Q2 12Q3 Q4
16000000
1
14000000
12000000
0.8
10000000 8000000 6000000
0.6 15210789
0.4
4000000 2000000
0
2319084 0
2891506 0
0.2
0
0
4
8
12
历年数据分析
虚减成本难以被发 现，相对于虚增收入 容易留下造假证据， 因此越来越多的上市 公司多次采用这种手
段。
新大地在2009, 2010, 2011三年里，虚减的成本
分别为:1, 223, 110. 93 元、4, 256, 610. 71元、
虚增资产
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q4 3 Q4 Q1 Q2 8 Q3 Q4 Q1 Q122 Q3 Q4
700
1
600
500
400
ห้องสมุดไป่ตู้
300
200
100
227.68
648.73
0.8
0.6
0.4
264.5
0.2
0
0
4
0
0
0
8
12
历年数据分析
隐瞒关联方交易
农业上市公司财务造假案列
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q83 Q4 Q1 Q2 12 Q3 Q4
虚增利润
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q38 Q4 Q1 Q2 12Q3 Q4
16000000
1
14000000
12000000
0.8
10000000 8000000 6000000
0.6 15210789
0.4
4000000 2000000
0
2319084 0
2891506 0
0.2
0
0
4
8
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历年数据分析
虚减成本难以被发 现，相对于虚增收入 容易留下造假证据， 因此越来越多的上市 公司多次采用这种手
段。
新大地在2009, 2010, 2011三年里，虚减的成本
分别为:1, 223, 110. 93 元、4, 256, 610. 71元、
虚增资产
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q4 3 Q4 Q1 Q2 8 Q3 Q4 Q1 Q122 Q3 Q4
700
1
600
500
400
ห้องสมุดไป่ตู้
300
200
100
227.68
648.73
0.8
0.6
0.4
264.5
0.2
0
0
4
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0
8
12
历年数据分析
隐瞒关联方交易
农业上市公司财务造假案列
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q83 Q4 Q1 Q2 12 Q3 Q4
《财务报表舞弊》课件
建立有效的内部控制制度，限制可能的
审计与检查
2
舞弊行为。
通过独立的审计和检查，揭示舞弊迹象。
3
数据分析技术
利用数据分析技术，发现异常模式和趋 势。
评估财务报表的警示信号
1 财务比率异常
2 不合理的账面价值
例如高盈利能力、奇怪的现金流量模式。
例如过高的资产评估、低估负债。
3 内部控制缺陷
例如授权不合理、审计机构调整频繁。
《财务报表舞弊》PPT课 件
本课件将全面介绍财务报表舞弊的概述、常见类型、对利益相关者的影响、 预防和检测手段、评估报表的警示信号、分析财务比率以发现潜在舞弊、利 用数据分析技术揭示舞弊、舞弊案例研究、重要的教训、内部控制、伦理文 化、审计师和监管机构的角色、报告和调查舞弊的最佳实践、舞弊对经济和 社会的影响、国际视角、未来的预防和检测手段、教育和意识以及预防和检 测舞弊的资源。
财务报表舞弊的概述
财务报表舞弊是指企业或个人故意篡改财务报表以达到虚报收入、掩盖亏损、 误导股东和投资者等目的的行为。该部分将介绍舞弊的定义、原因、特征以 及其对企业和社会的影响。
常见财务报表舞弊类型
1 收入夸大
人为夸大收入、虚报销售额等手段。
2 费用隐瞒
隐瞒费用、将支出作为资产进行资本化等手 段。
3 资产贬值转移
隐藏或转移债务、超高资产评估以掩盖亏损 等手段。
4Байду номын сангаас信息欺诈
提供虚假信息、欺骗股东和投资者等手段。
舞弊对利益相关者的影响
股东和投资者
损失投资、信任受损、权益受损。
供应商
风险扩大、欠款难以追回。
员工
工作稳定性、福利待遇受到威胁。
某公司财务舞弊案例分析课件(PPT26页)
6
公司 介绍
行业 分析
财务 分析
总结
产品同质化 、利润遭挤压
家电主要零售渠道所占比重变化
2003
54.40%
4.60%
41%
2002
47.10%
4.90%
48%
2001
38.20%
2.80%
59%
2000
29.00%
2%
69%
1999
24.90%
1.10%
74%
1998
0%
18.80% 0.20%
4000
3581
3823
3826
3764
3654
3800
3600
3400 32743200
3000
2800 1998 1999 2000 2001 2002 2003
销售量（千台）
平均价格（元/台）
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0
空调行业价格走势
3500
2878
外部竞争加剧 、大白电价格不断下降
✓ 中国加入WTO，丰富低廉劳动力成本吸引跨国公司生产中心向国内转移，有效降 低成本，凭借高性价比对国内市场产生冲击。 ✓ 国外品牌开始转向中低端市场，打破原有的格局划分，使竞争更加复杂化。
4000 3800 3600 3400 3200 3000 2800
电冰箱行业价格走势
10%
20%
30%
40%
专业家电大卖场
81%
50%
60%
70%
一般超市 百货商店
80%
90%
100%
数据来源：中金公司研究部
公司 介绍
行业 分析
财务 分析
总结
产品同质化 、利润遭挤压
家电主要零售渠道所占比重变化
2003
54.40%
4.60%
41%
2002
47.10%
4.90%
48%
2001
38.20%
2.80%
59%
2000
29.00%
2%
69%
1999
24.90%
1.10%
74%
1998
0%
18.80% 0.20%
4000
3581
3823
3826
3764
3654
3800
3600
3400 32743200
3000
2800 1998 1999 2000 2001 2002 2003
销售量（千台）
平均价格（元/台）
60000 50000 40000 30000 20000 10000
0
空调行业价格走势
3500
2878
外部竞争加剧 、大白电价格不断下降
✓ 中国加入WTO，丰富低廉劳动力成本吸引跨国公司生产中心向国内转移，有效降 低成本，凭借高性价比对国内市场产生冲击。 ✓ 国外品牌开始转向中低端市场，打破原有的格局划分，使竞争更加复杂化。
4000 3800 3600 3400 3200 3000 2800
电冰箱行业价格走势
10%
20%
30%
40%
专业家电大卖场
81%
50%
60%
70%
一般超市 百货商店
80%
90%
100%
数据来源：中金公司研究部
康华农业财务舞弊案例分析ppt课件
舞弊审计期末小组汇报 ——广西康华农业舞弊案
1
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry of water resources, PR China
组内分工：
小组成员：王寒玉 张铭铭 滕婕 穆宇玺 张 馨元 韩凡
资料查找：韩凡&滕婕
2016年上半年的，证监会对康华农业、步森股份资产重组涉嫌业绩造假案 的涉事主体进行了处罚。因在重大资产重组中恶意造假并虚假信息披露，康 华农业被证监会责令改正，给予警告，并处以顶格罚款60万元，多名相关责 任人遭处罚，对步森股份也被处罚30万元，对步森股份董事长王建军、董秘 寿鹤蕾给予警告，并分别处以5万元和3万元罚款。对步森股份其余7位董事 给予警告。对步森股份其余7位董事给予警告。相较于四年间虚增资产和营 业收入15.1亿元、6亿元，证监会对康华农业的60万元罚款曾被市场认为 “过轻”。
0 2
舞弊历程
汇报人：张铭铭
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry1o0f water resources, PR China
11
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry of water resources, PR China
ppt：各部分ppt由汇报人分别完成
ppt整合：穆宇玺
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry2of water resources, PR China
目录
01 事件简介--王寒玉 02 舞弊历程--张铭铭 03 借壳上市造假--滕婕 04 舞弊手段--滕婕&穆宇玺 05 舞弊动因--张馨元 06 事件背后--韩凡
1
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry of water resources, PR China
组内分工：
小组成员：王寒玉 张铭铭 滕婕 穆宇玺 张 馨元 韩凡
资料查找：韩凡&滕婕
2016年上半年的，证监会对康华农业、步森股份资产重组涉嫌业绩造假案 的涉事主体进行了处罚。因在重大资产重组中恶意造假并虚假信息披露，康 华农业被证监会责令改正，给予警告，并处以顶格罚款60万元，多名相关责 任人遭处罚，对步森股份也被处罚30万元，对步森股份董事长王建军、董秘 寿鹤蕾给予警告，并分别处以5万元和3万元罚款。对步森股份其余7位董事 给予警告。对步森股份其余7位董事给予警告。相较于四年间虚增资产和营 业收入15.1亿元、6亿元，证监会对康华农业的60万元罚款曾被市场认为 “过轻”。
0 2
舞弊历程
汇报人：张铭铭
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry1o0f water resources, PR China
11
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry of water resources, PR China
ppt：各部分ppt由汇报人分别完成
ppt整合：穆宇玺
Monitoring centre of soil and water conservation, Ministry2of water resources, PR China
目录
01 事件简介--王寒玉 02 舞弊历程--张铭铭 03 借壳上市造假--滕婕 04 舞弊手段--滕婕&穆宇玺 05 舞弊动因--张馨元 06 事件背后--韩凡
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一：是侵占资产
侵占资产是指被审计 单位的管理层或员工 为谋取自身利益，采 用财务欺诈等违法违 规手段使被审计单位 遭受损害的不正当行
为。
二是做出欺诈性 财务报告
这可能源于管理 层通过操纵利润 误导财务报表使 用者对被审计单 位业绩或盈利能
力的判断。
财务舞弊的一般手段
舞弊手段一：涂改，伪造，角恋）公司结算方式异常：甲销售商品给乙，但却是 丙并付了款；或者甲收到乙以货款为由的款项，但甲却在短 时间内将货款转给丙。
3.（养小三）公司长期无业务往来，但长期挂账数额却很大
4.（大话连篇）特定时间与经济业务有矛盾
如何防范会计舞弊
• 1.建立完善企业内部控制制度，加大 监管力度。
• 2.加强会计人员培训力度，熟悉会计 新准则和法则
税 • 5.应收账款冲减库存商品
查找财务舞弊法招数 第一招：核对法
证证核对 账证核对 账账核对
账实核对
核对查帐法原理
最有效的核对方法：账实核对
第二招：异常分析法
①异常数据（门不当户不对） 从金额大小发现异常数字，每一 类的经济业务在一定的时期内有 一个正常量的界线。
②异常行为
1.（花心萝卜）公司有一定的经营范围，超出范围就有疑点
先进先出法是最 佳避税方法，其 次是加权平均法
2.随意改变计提方法
平均年限法
年数总和法
计提方法
双倍余额递减法
工作量法
简单的数学计算可得出：
前期交税少的，依次顺序为 双倍余额递减法＞年数总和 法＞平均年限法＞工作量法
后期交税少的， 方法和左面恰
恰相反。
这样的话，你就会明白会计舞弊为何前 期用双倍余额递减法，而后期变更取代
工作量法或平均年限法的道理
舞弊手段四：混淆界限
1.资本性支出与收益性支出 2.借款费用与资本化费用 3.生产成本与期间费用
4.经营性租赁租入固定资产与融资租入资产 5.固定资产与低值易耗品、…….
经典舞弊手段
• 1.收据代替发票，只收取现金或汇私帐 • 2.挪用公款进行短期投资，赚取后投资收益
不入账 • 3.虚构业务，无中生有。 • 4.营业外收入代替其他业务收入，避交营业
• 3.严格执行奖惩制度，除了目标利润 的考核外，加大其他指标的考核，防 止财务人员虚增利润的现象。
财务舞弊案例
L/O/G/O
组员 吴启荣 朱家扬 温源 庄进升 阮氏英芳 裴氏玄妆
财务舞弊的定义
财务舞弊是指用财务欺诈等违 法违规手段，给舞弊人带来经 济利益，而最终导致他人受到 伤害或遭受损失的故意行为， 财务舞弊是现代社会的一个毒
瘤。
财务舞弊动机
1.偷税漏税 2.个人利己 3.好大喜功
财务舞弊可以分为两大类
舞弊手段二：人为调整计提比率
折旧率
提高
坏账准备率
多提费用 少计利润 少交税金
材料成本差 异率
降低
少提费用 虚增利润 完成目标利润
舞弊手段 三：人为调整计提方法
1.随意变更存货计价方法
个别计价法
先进先出法
计价方法
加权平均法
后进先出法
由上总结出的避税方法：
物价
上涨 下降
后进先出法 是最佳避税
方法