电大中级财务会计二形成性考核册答案
2015年最新版(超全) 电大 中级财务会计二形成性考核册答案
全国中央电大特级教师提供并分享2015年最新（超全）电大2015年最新（超全）电大2015年最新（超全）电大2015年最新（超全）电大《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
电大2018年中级财务会计(二)形成性考核册(附答案)
中级财务会计（二）作业 1习题一- 、目的练习应交税费的核算：二、资料A公司为一般纳税人, 存货按实际成本核算, 经营货物适用增值税税率17%、消费税率10%, “营改增” 后转入无形资产的增值税税率为6%。
2014年5月发生如下经济业务:三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1.向B公司采购甲材料, 增值税专用发票上注明价款9O0O0元0、增值税153000元, 另有运费2OO0元。
发票账单弓经到达, 材料已验收入库, 货款及运费以银行存款支付。
借：原材料901 860 （90 万+2000*93%）应交税费- 应交增值税- 进项税额153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款 1 055 0002.销售乙产品5000件, 单位售价200元, 单位成本150元; 该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品己经发出, 货款已委托银行收取, 相关手续办理完毕。
（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000 （5000*200）应交税费- 应交增值税- 销项税额170 000 （100 万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000 （100 万*10%）贷：应交税费- 应交消费税100 000（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）贷：库存商品750 0003.转让一项专利的所有权, 收入15OO0元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000 元、累计摊销75000 元。
.借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费- 应交增值税（销项税金）900 （15000*6%）营业外收入91004.收购农产品一批, 实际支付价款800O0元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收人库。
借：原材料69 600 （8 万*（1-13%））应交税费-- 应交增值税10 400 （8 万*13%）贷：银行存款80 0005.委托D公司加工一批原材料, 发出材料成本为100000元, 加工费用25000元。
形成性考核中级财务会计二内附答案
学习过程中的问题与解决方案
问题：学习资料难度过高，难以理解 解决方案：多阅读教材和参考书，加强基 础知识的学习 解决方案：多阅读教材和参考书，加强基础知识的学习
问题：学习进度缓慢，容易遗忘 解决方案：制定合理的学习计划，定期复习巩 固所学知识 解决方案：制定合理的学习计划，定期复习巩固所学知识
问题：学习效果不佳，成绩不理想 解决方案：寻求老师或同学的帮助，积极参 加学习小组或讨论班 解决方案：寻求老师或同学的帮助，积极参加学习小组或讨论班
题目：简述中级财务会计二的学习方法。 答案：中级财务会计二的学习方法包括理解会计概 念、掌握会计处理流程、熟悉财务报表编制等，同时需要通过大量案例和实践来加深理解和应 用。
答案：中级财务会计二的学习方法包括理解会计概念、掌握会计处理流程、熟悉财务报表 编制等，同时需要通过大量案例和实践来加深理解和应用。
中级财务会计二的 学习资料
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添加目录项标题 学习重点与难点 学习效果评估与反馈
学习资料概览 学习策略与技巧
01
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02
学习资料概览
教材目录
第一章：财务会计导 论
第二章：会计要素与 会计等式
第三章：会计凭证与 账簿
第四章：流动负责的 核算
第五章：长期投资的 核算
问题：缺乏学习动力和兴趣 解决方案：设定明确的学习目标和奖励机制，培养 学习兴趣和动力 解决方案：设定明确的学习目标和奖励机制，培养学习兴趣和动力
对学习资料的评价与建议
内容质量：评估学习资料是否准 确、完整、条理清晰，是否有助 于理解中级财务会计二的知识点。
习题质量：评估学习资料中的习 题是否具有代表性、针对性，难 度适中，有助于巩固所学知识。
中级财务会计形成性考核册作业答案电大专科形考答案2.doc
《中级财务会计》形考作业1习题一20012、(1) 2001年3月确认坏账损失时借：坏账准备1500贷：应收账款1500(2)2001年末应收账款估计坏账数额为4800元调整前“坏账准备”账户的贷方余额为：3500-1500=2000应计提的坏账准备数额为：4800-2000=2800借：管理费用2800贷：坏账准备2800(3)收回已注销的坏账准备%1借：应收账款4000贷：坏账准备4000%1借：银行存款4000贷：应收账款4000习题二2、采用备抵法的会计分录借：管理费用3900贷：存货跌价准备3900习题三1、书本P42、书本P13《中级财务会计》形考作业2贷：长期股权投资一股权投资差额 投资收益一股票投资收益（3） 2000年底A 公司宣告发放股利时 100000 1700000 (500000+5=100000) 借：应收股利一A600000 (1000000 X60%=600000)（5） 2002年甲公司确认的投资收益=5000000X60%=3000000 借：长期股权投资一股票投资（损益调整）贷：长期股权投资一股权投资差额投资收益一股票投资收益 （6） 2002年底A 公司宣告发放股利时 借：应收股利一A 公司贷：长期股权投资一股票投资（损益调整） 实际收到现金股利时借：银行存款 960000贷：应收股利一A 公司960000（7） 2003年4月2日转讣A 公司股份时 借：银行存款12500000贷：长期股权投资一股票投资（投资成本） 长期股权投资一股权投资差额 投资收益一股票投资收益3000000 100000 2900000960000 9600009000000 2000003300000(5000004-5=100000)(1600000 X60%=960000)(1000000X60%=600000)习题一1、权益法（1） 购入股权时：甲公司拥有A 公司所有者权益的金额为：（1200+300） X60%=900 （力元） 借：长期股权投资一股票投资（投资成本）9000000—股权投资差额500000 贷：银行存款9500000（2） 2000年底甲公司确认投资收益=300X60%=!80 （万元）借：长期股权投资一股票投资（损益调整）1800000 贷：长期股权投资一股票投资（损益调整）600000 实际收到现金股利时借：银行存款 600000贷：应收股利一A 公司600000（4） 2001年甲公司确认投资损失=1200000X60%=720000 借：投资收益一股票投资收益820000贷：长期股权投资一股票投资（损益调整）720000长期股权投资一股权投资差额1000002,成木法（1）购入股权时借：长期股权投资一股票投资（投资成本）9500000贷：银行存款9500000 （2） 2000年底A 公司宣告发放股利时借：应收股利一A 公司600000 贷：投资收益一股票投资收益 600000(1000000 X60%=600000) 960000(1600000X60%=960000)960000实际收到现金股利时借：银行存款 60000贷：应收股利一A 公司600000(3) 2002年底A 公司宣告发放股利时 借：应收股利一A 公司贷：投资收益一股票投资收益 实际收到现金股利时借：银行存款 960000贷：应收股利一A 公司960000(4) 2003年4月2丨I 转让A 公司股份时 借：银行存款12500000贷：长期股权投资一股票投资(投资成本)9500000 投资收益一股票投资收益3000000习题二;2、年总和法年数总和=5X (1+5) 4-2=15；应计提折旧总额=100000-4000=96000习题三、甲公司的有关会计分录(1借：固定资产清理74000累计折1 口4000 固定资产减值准备 2000贷：固定资产 80000 (2借：固定资产清理 500 贷：银彳丁存款500 (3借：固定资产79500贷：银彳丁存款5000固定资产清理745002、乙公司的有关会计分录换出资产账面价值=100000-25000=75000应确认的收益=补价一（补价/换出资产公允价值）X换出资产账面价值=5000—（5000/80000）X75000=312.5 换入资产的价值=75000-5000+312.5+500=70812.5（1）借：固定资产清理75000累计折旧25000贷：固定资产100000（2）借：固定资产清理500贷：银行存款500（3）借：固定资产70812.5银行存款5000贷：固定资产清理75500营业外收入一非货币性交易收益312.5《中级财务会计》形考作业3习题一1、甲公司（增值税：180000 X17%=30600）借：应付账款一乙公司350000存货跌价准备30000贷：存货（库存商品）200000应交税金一应交增值税（销项税额）30600资本公积一其他资本公积1494002,乙公司（增值税：180000X 17%=30600）借：存货（库存商品）319400应交税金一应交增值税（进项税额）30600贷：应收账款一甲公司350000习题二1,（1）借款费用=1500 X 6%+3000 X 7% X 10/12=265 （万元）借款本金加权平均数=1500+3000 X 10/12=4000 （万元）资本化率=265/4000 X 100%=6.625%（2）一季度累计资产支出加权平均数=400+300+600X 11/12+700X 10/12=1833.33 （万元）一季度资本化金额=1833.33 X6.625% X 3/12=30.4 （万元）一季度借款利息=1500X 6% X 3/12+3000X7% X 1/12=40 （万元）一季度费用化金额=40-30.4=9.6 （万元）（3）二季度累计资产支出加权平均数=400+300+600+700+600X9/12+800X8/12+900X7/12=3508.33（万元）二季度资本化金额=3508.33 X 6.625% X 3/12=58.1 （万元）二季度借款利息=1500 X 6% X 3/12+3000 X 7% X 3/12=75 （万元）二季度费用化金额=75-5& 1=16.9 （万元）2、会计分录2001年3月末提取本季度借款利息2001年6月末提取本季度借款利息借：在建工程304000 借：在建工程581000财务费用96000贷：长期借款400000习题三1、债券折价=2000-1900=100 （万元）; 半年分摊折价金额=100/10=10 （力元）;财务费用169000贷：长期借款750000半年应付利息=2000 X 4%/2=40 （万元）半年实际利息费用=40+10=50 （万元）2、（1）发行债券时借：银行存款19000000应付债券一债券折价1000000贷：应付债券一债券面值20000000（2）预提利息时借：财务费用500000贷：应付债券一债券折价100000应付利息400000（3）支付利息时借：应付利息400000贷：银彳丁存款400000（4）到期归还本息时借：应付债券一债券面值20000000 应付利息400000贷：银彳亍存款20400000习题四1、答：会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积金，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题; 但对承担有限责任的公司制企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成（通过“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“未分配利润”四个账户进行核算），并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。
电大 全国会计证书课程(二) 形成性考核答案
全国会计课程证书二作业1 一、单项选择题二、多项选择题三、判断题全国会计课程证书二作业2 一、单项选择题二、多项选择题三、判断题四、计算题1[答案]（1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本；完工产品定额材料成本＝400×300×20＝2 400 000（元）月末在产品定额材料成本＝400×40×20＝320 000（元）（2）计算完工产品定额工时、月末在产品定额工时；完工产品定额工时＝100×300＝30 000（小时）月末在产品定额工时＝50×40＝2 000（小时）（3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；直接材料成本分配率＝（400 000＋960 000）/（2 400 000＋320 000）＝0.5 直接人工成本分配率＝（40 000＋600 000）/（30 000＋2 000）＝20（4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；完工产品应负担的直接材料成本＝2 400 000×0.5＝1 200 000（元）完工产品应负担的直接人工成本＝30 000×20＝600 000（元）（5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。
月末在产品应负担的直接材料成本＝320 000×0.5＝160 000（元）月末在产品应负担的直接人工成本＝2 000×20＝40 000（元）[该题针对“生产成本在完工产品与在产品之间分配”知识点进行考核]2[答案]（1）各工序完工率：第一工序：（90×50%）/150×100%＝30%第二工序：（90＋60×50%）/150×100%＝80%（2）各工序约当产量：第一工序在产品约当产量＝500×30%＝150（件）第二工序在产品约当产量＝300×80%＝240（件）各工序合计390（件）（3）工资及福利费分配率＝7 128/（600＋390）＝7.2（4）完工产品工资及福利费＝600×7.2＝4 320（元）（5）月末在产品工资及福利费＝390×7.2＝2 808（元）[该题针对“约当产量比例法”知识点进行考核]3[答案]（1）将生产A零件的直接材料计入生产成本：借：生产成本——A75 000贷：原材料—甲材料30 000—乙材料45 000（2）支付工人的工资：借：生产成本——A22 000制造费用9 000贷：应付职工薪酬31 000（3）计提设备的折旧：借：制造费用 6 000贷：累计折旧 6 000（4）将制造费用分配转入生产成本：制造费用9000＋6000＝15 000（元）借：生产成本——A15 000贷：制造费用15 000（5）结转本月完工产品成本：当月完工产品成本＝75000＋22000＋15000＝112 000（元）借：库存商品——A112 000贷：生产成本——A112 000[该题针对“生产成本”知识点进行考核]4[答案]（1）水费分配率＝88 000／（100 000＋10 000）＝0.8电费分配率＝90 000／（100 000＋30 000＋20 000）＝0.6 （2）水费分配：基本车间耗用水费＝100 000×0.8＝80 000（元）行政部门耗用水费＝10 000×0.8＝8 000（元）（3）电费分配：基本车间动力耗用电费＝100 000×0.6＝60 000（元）基本车间照明耗用电费＝30 000×0.6＝18 000（元）行政部门照明耗用电费＝20 000×0.6＝12 000（元）（4）分配水费的会计分录：借：制造费用80 000管理费用8 000贷：生产成本——辅助生产成本（供水）88 000分配电费的会计分录：借：生产成本——基本生产成本60 000制造费用18 000管理费用12 000贷：生产成本——辅助生产成本（供电）90 000 [该题针对“辅助生产费用的分配方法”知识点进行考核]5[答案]：制造费用分配率＝7 216/（1 120＋640）＝4.1甲产品制造费用＝1 120×4.1＝4 592（元）乙产品制造费用＝640×4.1＝2 624（元）编制分录如下：借：生产成本——基本生产成本——甲产品 4 592——乙产品 2 624 贷：制造费用7 216全国会计课程证书二作业3一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1[答案]（1）2008年甲产品计划成本降低额=1000×100—95000=5000（元）降低率=5000/（1000×100）=5％（2）2008年乙产品计划成本降低额=1200×90-105600＝2400（元）降低率=2400/（1200×90）=2.22％（3）2008年丙产品计划成本降低额=1500×80-123000=-3000（元）降低率＝-3000/（1500×80）=-2.5％（4）2008年全部产品计划成本降低额=5000+2400-3000=4400（元）降低率=4400/（1000×100+1200×90+1500×80）=1.34％[该题针对“可比产品成本降低额,可比产品成本降低率的计算”知识点进行考核]2[答案]：直接材料的计划成本=100×15=1500（元）直接材料的实际成本=105×14=1470（元）直接材料成本差异=1470-1500=-30（元）其中：材料消耗量变动的影响=（105-100）×15=75（元）材料价格变动的影响=105×（14-15）=-105（元）[该题针对“产品单位成本分析”知识点进行考核]3[答案]：计算过程如下：单位产品所耗工时因素变动影响=（16.5-20）×3=-10.5每小时工资费用因素变动影响=16.5×（3.4-3）=6.6两因素影响程度合计：-10.5+6.6=-3.9[该题针对“产品单位成本分析”知识点进行考核]4[答案]：首先替代数量，计算的直接材料数量差异=（2500－400×6）×0.5=50（元）其次替代价格，计算的直接材料价格差异=2500×（0.55－0.5）=125（元）直接材料价值差异与数量差异之和，应当等于直接材料成本的总差异。
2022年中级财务会计二形成性考核册答案参考
中级财务会计作业习题一A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产旳营业税为5%。
5月发生如下经济业务：1.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。
发票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。
3.转让一项专利旳所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利旳账面余值为80000元、合计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%旳扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D企业加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生旳增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交旳增值税、消费税已用银行存款与D企业结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.企业在建旳办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
三、规定对上述经济业务编制会计分录。
A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产旳营业税为5%。
5月发生如下经济业务：1.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。
发票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料90应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷:银行存款10550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。
《中级财务会计(二)》作业册形成性考核册-国家开放大学电大
（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元
（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。
二、资料
2007年度A公司实现税前Fra bibliotek润200万元。本年会计核算的收支中，确认国债利息收入8 000元、支付罚金4 000元；去年底购入并投入使用的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45 000元，按税法规定该设备的年折旧额为57 000元。从本年起，A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。
7．公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。
8．月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。
三、要求
对上述经济业务编制会计分录。
习题二
一、目的
练习债务重组的核算
二、资料
甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中， 抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；②甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100 000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债券已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率为17%。
2017年电大中级财务会计二形成性考核册答案
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一一、目的，练习应交税费的二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D 公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
相关会计分录：1、借：原材料 901 860应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140贷：银行存款 1055 0002、借：银行存款 1 270 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000——应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0003、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000贷：无形资产 80 000营业外收入 10 000借：营业外支出 750贷：应交税费——应交营业税 7504、借：原材料 69 600应交税费——应交增值税（进项税额） 10 400贷：银行存款 80 0005、①借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000②借：委托加工物资 27 500应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250贷：银行存款 31 750③借：库存商品 127 500贷：委托加工物资 127 5006、借：固定资产 180 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680习题二甲公司欠乙公司货款350万元。
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中级财务会计（二）形考作业答案作业 1 习题一1•借:原材料900 000+2000 X （1-7%） 901 860应交税费-应交增值税（进项税额）153 000+2000X 7% 153 140 贷: 银行存款 1 055 0002. 借:应收账款1 170 000贷: 主营业务收入 1 000 000应交税费-应交增值税（销） 170 000借: 营业税金及附加100 000贷: 应交税费-- 应交消费税100 000同时确认成本借: 主营业务成本750 000贷: 库存商品750 0003. 借: 银行存款15000累计摊销75 000贷: 无形资产80 000 应交税费-应交营业税750 营业外收入- 出售无形资产利得9 2504. 借:原材料80000X （1 -13%） 69 600应交税费- 应交增值税（进） 10 400贷: 库存现金80 000借:委托加工物资 100 000贷:原材料 100 000借: 委托加工物资 27 500 （25 000+2 500）应交税费 -应交增值税 （进项税额 ） 4 250贷:银行存款31 750 结转入库 :借:库存商品 127 500贷 : 委托加工物资127 500 提示:直接对外销售的 , 不得抵扣消费税6. 借:固定资产 180 000应交税费 -- 应交增值税 （ 进项税额 ）30 600贷: 银行存款 210 6007. 借: 在建工程58 500 贷:原材料 50 000应交税费--应交增值税（进项税额转出 ） 8 5008. 借: 待处理财产损益 -待处理流动资产损益 4 000贷: 原材料 5.4 000盘亏的原材料,由于原因尚未确认. 无法确定增值税是否需要做进项税额转出.习题二:甲公司账务处理:借:应付账款350 （万元）贷: 主营业务收入180 （万元）应交税费-应交增值税（销项税额） 30.60 （万元）可供出售金融资产（成本） 15 （万元）可供出售金融资产（公允价值变动）10 （万元）投资收益 5 （万元）营业外收入-债务重组收益109.40 （万元）借:主营业务成本185 （万元）存货跌价准备15 （万元）贷: 存货200 （万元）借:资本公积-- 其他资本公积10 （万元）贷: 投资收益10 （万元）乙公司账务处理: （计量单位: 万元）借: 坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税（进项税额） 30.60营业外支出-- 债务重组损失 4.4贷: 应收账款350 习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。
2、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。
对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。
对或有负债披露的具体内容如下： 1. 或有负债形成的原因； 2. 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3. 获得补偿的可能性。
作业2习题一:1、2009年资本化期间为2009年1月1日－12月31日，但4月1 日—6 月30日应暂停资本化。
2、第一季度（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程-- 生产线16 万银行存款 4 万贷：应付利息20 万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20（万元）（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元）借：财务费用16 万银行存款 4 万贷：应付利息20 万3、第三季度（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20 （万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程-- 生产线11 万银行存款9 万贷：应付利息20 万4、第四季度（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20（万元），应全部资本化2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200 万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。
累计资产支出加权平均数:200 （万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200X 1.5%=3 （万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程-- 生产线20 万贷：应付利息20 万借：在建工程-- 生产线 3 万财务费用 4.5 万贷：银行存款（500X 6%/4）7.5万借: 应付利息80 万元贷: 银行存款80 万万习题二此道题目资料有错误, 可以先不做,对于这道题型各位同学可以参考教材第220页实际利率法和中级财务会计导学第92页习题四. 习题三1. 在教材第208 页（借款费用开始资本化的条件）2. 预计负债和或有负债的区别与联系：联系：①或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。
或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业的负债。
②从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业区别：①预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的；③预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
作业3习题一:1. 2008 年1月2日确认销售实现:借: 长期应收款1500 万元银行存款255 万元贷：主营业务收入1200万元应交税费—应交增值税(销项税额)255万元未实现融资收益300 万元同时结转销售成本借：主营业务成本900贷：库存商品9002.T公司分期收款销售未实现融资收益计算表备注：后面3年的同学们参照公式自己去计算（第五年的的收回价款（本金）=第四年的摊余成本，用推挤法推出第五年的确认的融资收入，如有尾数是正常的）3. 借：银行存款300（万元）贷：长期应收款300 （万元）借：未确认融资收益95.16 （万元）贷：财务费用95.16 （万元）习题二1. A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；2. A公司本年产生的递延所得税负债=(255000-243000) X 25%=3000 元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元；3. A 公司本年的纳税所得额=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000 元，应交所得税=1984000X 25%=496000元；4.2007年1-11月A公司已预交所得税45万元，借：所得税费用49000=(496000-450000+3000)贷：应交税费－应交所得税46000递延所得税负债3000习题三1 . 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况2. 试述商品销售收入的确认条件企业销售商品应该同时满足5 个条件, 1. 企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移.也就是说, 商品一旦售出, 无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2. 企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3. 销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额.4. 销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业.5. 销售商品时, 相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.作业4习题一1、09 年2 月1 日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15 万元，误记固定资产，至年底已计提折旧30000 元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。
会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录: 借：低值易耗品150 000贷：固定资产150 000借：管理费用——低值易耗品摊销75 000 (150000/2)贷：低值易耗品75 000备注: 五五摊销法各位同学可以参照教材第84 页借：累计折旧30 000贷：管理费用－折旧30 0002、08年1月2日，公司以200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8 年，但08 年公司对该项专利未予摊销。
会计差错：无形资产共计少摊销 2 年，其中 1 年属于上年度更正分录: 借：以前年度损益调整250 000 (2 000000/8=250 000)管理费用－无形资产摊销250 000贷：累计摊销500 0003、08 年11 月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500 万元，其销售成本1100 万元尚未结转。
会计差错：上年度销售成本少结转更正分录: 借：以前年度损益调整11 000 000贷：库存商品11 000 000假设无形资产2008 年度少摊销的金额、销售成本少列支的金额仍然税务部门允许在发现年度税前列支，但列支的摊销额会计处理上仍作为2008 年的损益调整。
且2008 －2009 年度企业所得税率均为25％上述调整分录影响2008 年度企业所得税应纳税所得额=—(无形资产少摊销25万元+销售成本少结转1100万元)=—1125 万元上述调整分录影响2009 年度企业所得税应纳税所得额=—(少摊销低值易耗品7.5万元—误记入的固定资产多折旧1.5万元+无形资产少摊销25万元)=—31万元则:2008年多提所得税=1125X25 % = 281.25万元2009年多提所得税=31X25% =7.75万元更正分录: 借: 以前年度损益调整-281.25 万元所得税费用-7.75 万元贷: 应交税费--应交所得税-276.5 万元2008 年度多提盈余公积=(1125-281.25 )X 10%=84.375 万元2009 年度多提盈余公积=(31-7.75 )X10%=2.325 万元2 年盈余公积合计共多提86.7 万元更正分录: 借: 利润分配432.75 万元(1125-281.25 )贷:以前年度损益调整432.75 万元借:盈余公积86.7 万元贷: 利润分配86.7 万元备注:假设的内容可以不写习题二1.销售商品、提供劳务收到的现金：180 000+30 600+（10 000－34 000）+4 000－1 000=189 600（元）2.购买商品、接受劳务支出的现金：100 000+15 660+（6700－5400）+（15000-0）－（9760-7840）=130 040 （元）3. 支付给职工及为职工支付的现金:18 000+2 000=20 000（元）4. 支付的各项税费（1600－600）+6 600=7 600（元）5. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金12 000+1 000+81 900=94 900（元）习题三1. 在教材第293页（有概念）和294页（第一段的例如：有2 个例子）2. 在蓝色期末复习指导第29 页简答题第6 题。