财政收支的分类与内容
第二章 政府预算收支分类
第二节 政府预算预算收支的内容
车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、 其他税收收入。 2、社会保险基金收入。分设6款：基本养老保险基 金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基 金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收 入、其他社会保险基金收入。 3、非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收 入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚 没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产) 有偿使用收入、其他收入。
第二节 政府预算预算收支的内容
12、城乡社区事务。分设10款。城乡社区管理事务、城 乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住 宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府 住房基金支出、国有土地使用权出让金支出、城镇公 用事业附加支出、其他城乡社区事务支出。 13. 农林水事务。分设7款。农业、林业、水利、南水 北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出。 14. 交通运输。分设4款。公路水路运输、铁路运输、 民用航空运输、其他交通运输支出。
政府预算管理
主讲教师 申亮
财政金融学院
第二章 政府预算收支分类
本章目录
第一节 政府预算收支分类
第二节 政府预算收支的内容
第三节 IMF的收支分类方法
财政金融学院
第一节 政府预算收支分类
政府收支分类 是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全 面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收 支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行 以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。 政府预算收支分类的基本方法： 一、预算收入分类 1、按国民经济部门构成分类
第二节 政府预算预算收支的内容
2、不能清晰地反映政府职能活动 市场经济条件下，政府预算必须反映公共需要，强 化公共监督。但我国原预算支出类、款、项科目 主要是按经费性质进行分类的，把各项支出划分 为行政费、事业费等。这种分类方法使政府究竟 办了什么事情在科目上看不出来，很多政府的重 点工作支出如农业、教育、科技等都分散在各类 科目中，形不成一个完整的概念
财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知
财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.10•【文号】财预[2006]13号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财务制度正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知（财预[2006]13号）国务院各部委、各直属机构，高法院，高检院，总后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为完整、准确地反映政府收支活动，经国务院同意，财政部制定了《政府收支分类改革方案》，并据此制定了《2007年政府收支分类科目》。
现印发给你们，从2007年1月1日起执行。
《2007年政府收支分类科目》与《2006年政府预算收支科目》相比，收支分类范围、分类体系和具体科目设置办法等都有较大变化。
各有关单位务必高度重视、精心组织，确保政府收支分类改革顺利实施。
具体工作中如有意见和建议，请及时与财政部预算司联系。
联系电话：************Email：***************************.cn附件：1.政府收支分类改革方案2.2007年政府收支分类科目（另行印发）中华人民共和国财政部二○○六年二月十日附件1：政府收支分类改革方案为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，现决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。
一、改革的指导思想政府收支分类改革的指导思想是，适应市场经济条件下转变政府职能、建立健全公共财政体系的总体要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际通行做法的、较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化预算监督创造有利条件。
二、改革的基本原则改革遵循以下基本原则：（一）要有利于公共财政体系的建立。
财政收支的分类与内容
学习目标
通过本章学习，了解国债的分类与 国债市场的发展，掌握国债发行与偿还 的方法，重点理解对国债规模的分析和 加强国债管理的意义与政策。
3.1.1 国债的基本概念
1.国债的产生与发展 2.国债的含义 3.国债的种类
3.1.2 国债的特点与功能
1.提高交易所国债市场流动性的建议 2.迈向统一的国债市场
3.4.1 内债管理
1.确立适度的内债规模
1）国内承受能力 2）国债偿还能力
2.合理的内债结构的建立
1）合理的期限结构 2）合理的持有者结构 3）合理的国债利率水平和结构
3.4.2 外债管理
1.外债的主要形式 2.合理的外债结构的建立 3.中国外债结构日趋合理
2.2.1财政支出的分类
1.按国家职能分类 2.按最终用途分类 3.按经济性质分类 4.国际货币基金组织的分类 5.按国家预算收支科目分类
2.2.2 财政支出的内容
1.投资性支出 – 1）基础产业财政投资 – 2）农业财政投资 – 3）住宅财政投资
2.社会消费性支出 3.社会保障支出 4.财政补贴
3.2.3 几点政策思考
1.改进国债期限结构 2.大力推源自国债发行机制市场化 3.加强偿债基金建设力度 4.加强监管，逐步恢复国债期货市 场国债期货交易 5.加快国债市场法制建设
3.3.1 国债市场及其功能
国债市场按照国债交易的层次 或阶段可分为两个部分：一是国债 发行市场；二是国债流通市场。
国债市场一般具有两个方面的 功能：一是实现国债的发行和偿还。 二是调节社会资金的运行。
中华人民共和国成立后，发行国债分为两 个阶段：
–第一个阶段（1950--1958年） –第二个阶段（1981年至今）
财政基本知识
财政基本知识第一篇：财政基本知识财政收入及其构成1、财政收入是国家通过财政渠道参与社会产品分配筹集起来的各项收入的总称。
它是实现国家职能的财力保证。
在我国，广义的财政收入包括财政预算收入和预算外收入两部分。
但通常所说的财政收入，仅指由国家集中并直接支配的财政预算收入。
2、为适应建立完善公共财政体系的要求，经国务院批准，财政部自2007年1月1日起实施政府收支分类改革。
政府收支分类改革后，“收入分类”全面反映了政府收入的来源和性质，不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等属于政府收入范畴的各项收入。
第一类：税收收入，下设增值税等21款。
第二类：社会保障基金收入，下设基本养老保险基金收入等6款。
第三类：非税收入，下设政府性基金收入等7款。
第四类：贷款转贷回收本金收入，下设国内贷款回收本金收入等4款。
第五类：债务收入，分设国内债务收入、国外债务收入2款。
第六类：转移性收入，分设返还性收入等10款。
3、按照现行规范财政收入统计口径，全部财政收入是指某行政区域内各级政府（包括上级）财政收入的总和，即上级政府在该行政区域分享的一般预算收入和该行政区域一般预算收入之和。
全部财政收入按照区域具体划分为：全省全部财政收入、某市全部财政收入、某县（市、区）全部财政收入、某乡镇全部财政收入。
我市全部财政收入是指中央、省本级、在我市行政区域内分享的一般预算收入和我市一般预算收入之和。
4、一般预算收入是指当地政府正常的预算收入，按照现行《政府收支分类科目》规定，地方一般预算收入主要包括各项税收收入、罚没收入、纳入国家财政预算管理的行政性收费收入、专项收入、国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入及其他收入。
根据财政级次和行政区域可进一步划分为本级一般预算收入和某行政区域一般预算收入。
我市本级一般预算收入是指按照财政体制规定属于我市政府、缴入我市本级金库的一般预算收入。
某行政区域一般预算收入是指该行政区域内本级政府及其所属以下各级政府本级一般预算收入的总和。
国家财政收入
国家财政收入国家财政收入是指国家通过税收征收、非税收入、外汇收入以及国家资产收益等渠道获得的财政资金。
作为国家财政的重要组成部分，国家财政收入直接影响着国家经济发展、社会公共服务和民生福祉。
首先，税收是国家财政收入的主要来源之一。
税收包括直接税和间接税两种形式。
直接税是指直接由个人或企业纳税人缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税和财产税等。
间接税则是通过商品和服务的销售中征收的税款，如增值税、消费税和关税等。
税收的征收使国家能够从全体居民和企业中收取一定比例的财富用于国家建设和公共事业。
其次，非税收入也是国家财政收入的重要组成部分。
非税收入主要包括国有资产经营性收入、行政事业性收费、罚款和没收的财产等。
其中，国有资产经营性收入是指国家通过国有企事业单位的经营活动所取得的收入，这包括企业利润、国有土地使用权出让收益等。
行政事业性收费则是指国家和地方政府为提供一些行政管理服务而收取的费用，如公路通行费、学校教育费等。
此外，外汇收入也是国家财政收入的重要来源之一。
外汇收入是指国家通过对外贸易、国际投资和金融活动等获得的外汇资金。
国家通过出口商品和服务的贸易顺差以及外商直接投资等方式获取大量外汇收入。
这些外汇收入能够用于国家的基础设施建设、技术引进和国际支付等方面，对促进国家经济发展具有重要意义。
最后，国家资产收益是指国家通过国有资产的投资、经营获得的收入。
国家通过各类国有企事业单位的投资、运营获得的利润、股息和分红等也是国家财政收入的重要组成部分。
国家资产收益的增加可以进一步增加国家财政收入，并可用于国家发展重点产业、推动经济转型升级等。
总之，国家财政收入是支持国家发展、提供公共服务的重要来源。
通过税收、非税收入、外汇收入和国家资产收益等多个渠道的运作，国家能够获得必要的财政资金，进一步推动经济发展、维护社会稳定和改善民生福祉。
财政总预算会计的收入与支出概述
一般预算支出的列报口径和管理规定
? 1.实行限额管理的基本建设支出按用款单位 银行支出数列报，不实行限额管理的基本建 设支出按拨付用款单位的拨款数列报支出。
? 2.对行政及事业单位的非包干性支出和专项 支出，平时按财政拨款数列报支出，清理结 算收回拨款时，再冲销已列支支出。对于收 回以前年度已列支的款项，除财政部门另有 规定外，应冲销当年支出。
第六章 财政总预算 会计的收入和支出
收入 支出
核算的重 点
财政总预算会计的收入
概念：是国家为实现其职能，根据法令和法规所取 得的非偿还性 资金，是一级财政的资金来源。
内容：一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入 资金调拨收入 财政周转金收入
一般预算收入
? 1.一般预算收入的管理 1.1.一般预算收入的组织机构 1.2.一般预算收入各管理环节的相关规定
城市维护建设税
16 000
企业所得税退税
-120 000
合计
-31 000
借：国库存款——一般预算存款
-31
贷：一般预算收入—税收收入—个人所得税73
—税收收入—城市维护建设 税 16
—税收收入—企业所得税退
税
-120
例3.某县财政按照财政体制结算向所属某个未 设国库的镇财政拨付一般预算收入资金 74 000元。
非税收收入的内容
专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、 国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿 使用收入、其他收入
一般预算收入的核算
? 例1：某市财政收到国库报送的一般预算收入日报 表。 某市一般预算收入日报
预算科目
本日收入
营业税
170 000
个人所得税
73 000
初级经济师财税第三章财政收入概述知识点(1)
第三章财政收入概述主要内容第一节财政收入的含义与分类第二节财政收入的规模与结构第三节组织财政收入的原则第四节财政收入效应第一节财政收入的含义与分类知识点：财政收入的含义财政收入是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。
财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品的范围和数量在很大程度上取决于财政收入充裕与否。
财政收入是指一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余产品价值（m）。
政府组织财政收入会形成特定的财政分配关系。
动态：筹集财政资金的过程。
静态：用货币表现的一定量的社会产品价值。
财政收入从总体上看，主要来源于物质生产领域创造的新价值，即主要来源于国民收入的分配和再分配。
社会总产品的价值构成：生产资料（c）、职工工资（v）、剩余产品价值（m）三个部分，即主要来自国民经济各部门为社会创造的纯收入。
财政收入来源：v＋m【结论】剩余产品价值是财政收入的主要来源，不是唯一来源。
财政收入的意义（1）政府理财的重要环节；（2）政府进行公共支出的前提和条件；（3）政府进行宏观经济调控的重要手段。
财政收入的依据：公共权力和所有者权力。
【例题】财政收入的取得凭借的是国家的（）。
A.民事权利B.财产权利C.公共权力D.所有者权力E.公民权力『正确答案』CD『答案解析』本题考查财政收入的含义。
财政收入是政府凭借公共权力和所有者权力参与国民收入分配取得的。
【例题】财政收入之所以重要，其原因在于（）。
A.财政收入是政府理财的重要环节B.财政收入是政府进行公共支出的前提和条件C.财政收入决定了税收的大小D.财政收入决定了企业效益的好坏E.财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段『正确答案』ABE『答案解析』本题考查财政收入的意义。
财政收入之所以重要，其原因在于：首先，财政收入是政府理财的重要环节；其次，财政收入是政府进行公共支出的前提和条件；最后，财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段。
经济师-经济学基础-第二部分财政十二章-十七章思维导图
财政支出是指政府为了履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。
1.财政收入的含义政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务的需要而筹集的一切资金的总和。
负有纳税义务的单位和个人，可能是自然人，也可能是法人。
一 政府预算的职能与原则（一）含义（二）职能二 我国政府预算管理职权划分三 我国政府预算体系四 我国政府预算编制和执行制度五 实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容1.立法机关的预算管理职权2.各级人民政府的预算管理职权1.一般公共预算2.政府性基金预算3.国有资本经营预算建立健全预算编制、执行、监督相互制约相互协调机制完善政府预算体系建立财政库底目标余额管理制度各级人民代表大会的职权组织.....决定本级政府预备费动用（一）预算编制制度（二）预算执行制度（三）原则（四）分类3.各级政府财政部门的预算管理职权具体编制....5.各单位的预算管理职权编制本单位4.各级政府业务主管部门的预算管理职权编制本部门6.审计机关的预算管理职权财政收支4.社会保险基金预算1.建立部门预算制度2.将预算外资金纳入预算管理1.建立国库集中收付制度2.实行政府采购制度建立跨年度预算平衡体系实施中期财政规划管理全面推进预算绩效管理建立政府资产报告制度建立权责发生制政府综合财务报告制度推进预算和决算公开1.反映政府部门活动的职能2.监督政府部门收支运作情况的职能3.控制政府部门支出的职能1.完整性原则2.统一性原则3.可靠性原则4.合法性原则5.公开性原则6.年度性原则1.按预算编制形式2.按预算编制依据的内容和方法3.预算作用时间长短4.按收支平衡状况5.预算项目是否直接反映经济效益6.预算管理层级单式预算复式预算增量预算零基预算年度预算多年预算平衡预算差额预算投入预算绩效预算规划项目预算中央预算地方预算各级人民代表大会常务委员会的职权具有法律规定和制度保障的，经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划政府预算制度最早出现在英国预算范围内，由人民代表大会审议超出授权范围，以预算调整案的形式提交同级人大常委会议审批是政府理财的主导环节和基本环节历年制跨年制中国、德国、法国美国、英国、日本一个总预算，一个收支项目安排优：形式简单，便于编制缺：未区分各项财政收支的经济性质经常预算：以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象资本预算：以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象优缺点与单式预算相反1年几年以零为基础收支相等全国人民代表大会县级以上地方各级人民代表大会审批.....审批.....全国人民代表大会常务委员会的职权设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会审批.....审批.....。
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– 1)安全性高 – 2)流动性强 –3)发行以公募为主
2.国债大致承担以下几项主要功能：
–战争时期筹措军费 –平衡财政收支、弥补财政赤字 –筹集建设资金 –减轻和分散国家还债负担
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3.1.3 我国国债发展简史
我国历史上第一次发行的国债是在1898年 发行的“昭信股票”。北洋军阀时期，从1912 年到1936年共发行国债27种。在国民党统治时 期，从1927年到1936年共发行国债45亿元。抗 日战争时期国民党政府共发行国债90亿元。我 国新民主主义革命过程中，为了弥补财政收入 的不足，各根据地人民政府发行过几十种国债 。
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3.3.4 进一步发展国债市场的相 关政策建议
1.提高交易所国债市场流动性的建议 2.迈向统一的国债市场
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3.4.1 内债管理
1.确立适度的内债规模
1）国内承受能力 2）国债偿还能力
2.合理的内债结构的建立
1）合理的期限结构 2）合理的持有者结构 3）合理的国债利率水平和结构
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2.社会消费性支出 3.社会保障支出 4.财政补贴
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第3章 国债原理与制度
3.1 国债概述 3.1.1 国债的基本概念 3.1.2 国债的特点与功能 3.1.3 我国国债发展简史
3.2 国债的发行与偿还 3.2.1 国债的发行 3.2.2 国债的偿还 3.2.3 几点政策思考
3.3 国债市场 3.3.1 国债市场及其功能 3.3.2 我国国债规模的理性思考 3.3.3 国债市场发展 3.3.4 进一步发展国债市场的相关政策建议
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2.1.2 财政收入的内容
财政收入的主要内容是税收，该部 分内容将在税收篇中详述。
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2.2.1财政支出的分类
1.按国家职能分类 2.按最终用途分类 3.按经济性质分类 4.国际货币基金组织的分类 5.按国家预算收支科目分类
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2.2.2 财政支出的内容
1.投资性支出 – 1）基础产业财政投资 – 2）农业财政投资 – 3）住宅财政投资
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3.3.3 国债市场发展及存在问题
自1981年恢复国债发行以来，国债市场得到 了迅速的发展。经过近二十年 的努力，国债发 行市场最大的成绩就是国债的投资价值得到广大 投资者的认可。
当前我国国债市场存在的主要问题： 1.处于分割状态的市场 2.记帐式国债在实际发行中的地位不突出 3.凭证式国债提前兑付条款对发债人的潜在 风险
中华人1958年） –第二个阶段（1981年至今）
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3.2.1 国债的发行
1.国债发行条件 2.国债的发行方式 3. 国债发行方式对财政平衡的影响 4.国债的发行价格与收益
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3.2.2 国债的偿还
1.国债的偿还方法 2.国债偿还资金的来源 3.国债偿还方式对财政平衡的影响
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3.2.3 几点政策思考
1.改进国债期限结构 2.大力推进国债发行机制市场化 3.加强偿债基金建设力度 4.加强监管，逐步恢复国债期货市场国 债期货交易 5.加快国债市场法制建设
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3.3.1 国债市场及其功能
国债市场按照国债交易的层次或阶 段可分为两个部分：一是国债发行市场 ；二是国债流通市场。
国债市场一般具有两个方面的功能 ：一是实现国债的发行和偿还。二是调 节社会资金的运行。
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3.3.2 我国国债规模的理性思考
1. 我国国债规模的实证分析
1）从国民经济应债能力来考察 2）从财政偿债能力来考察 3）从国债对私人部门的挤出效应来考察 4）从国债与通货膨胀的关系来考察
2.几点启示
1）国债作为一种财政政策工具应当长期使用 2）国债规模要保持适度 3）采取措施防范化解国债风险
财政收支的分类与内容
2020年7月23日星期四
学习目标
通过本章学习，了解财政收入与支 出分类的基本标准和内容，理解按经济 性质对财政支出分类的意义，重点掌握 按预算科目对财政收入与支出的分类内 容。
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2.1.1 财政收入的分类
1.按收入形式分类 2.按经济成分分类 3.按经济部门分类 4.按预算科目分类
3.4 国债管理 3.4.1 内债管理 3.4.2 外债管理
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学习目标
通过本章学习，了解国债的分类与 国债市场的发展，掌握国债发行与偿还 的方法，重点理解对国债规模的分析和 加强国债管理的意义与政策。
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3.1.1 国债的基本概念
1.国债的产生与发展 2.国债的含义 3.国债的种类
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3.1.2 国债的特点与功能