政府收支分类
政府收支分类_新编行政事业单位会计实务（图解版）_[共3页]
![政府收支分类_新编行政事业单位会计实务（图解版）_[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/4011de9bf7ec4afe05a1dfa8.png)
明细科目，事业单位的“事业支出”科目、行政单位的“经费支出”科目应当按照《政府收支分类 科目》中“支出经济分类”的“款”级科目设置明细科目 ；
（2）按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。如各种往来款项明细科目的设置 ； （3）按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产、存货明细科目的设置。
政府（财政）支出是政府为提供公共产品和服务，满足社会共同需要而进行的财政资金的支付。 主要有 ：保证国家机器正常运转、维护国家安全、巩固各级政府政权建设的支出 ；维护社会稳定、
10
基础理论知识二 财政预算
政府收支分类
政府收支分类是按照一定的原则、方法。政府收支分类是制定和修订年度政府收支分类科目的基本依据。
政府收入是预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的归国家支配的资金，是国家 参与国民收入分配的主要形式，是政府履行职能的财力保障。政府收入分类是将各类政府收入按其 性质进行归类和层次划分，以便全面、准确、明细地反映政府收入的总量、结构及来源情况。
（三）会计科目的使用
行政事业单位应当按照下列规定运用会计科目。 1. 行政事业单位应当对有关法律、法规允许进行的经济活动，按照会计制度的规定使用会计科 目进行核算 ；行政事业单位不得以会计制度规定的会计科目及使用说明作为进行有关法律、法规禁 止的经济活动的依据。 2. 行政事业单位应当按照会计制度的规定设置和使用会计科目。因没有相关业务不需要使用的 总账科目可以不设 ；在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，行政事业单位可以根据实际情况 自行增设会计制度规定以外的明细科目，或者自行减少、合并会计制度规定的明细科目。 3. 行政事业单位会计制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目， 实行会计信息化管理。行政事业单位不得随意打乱重编会计制度规定的会计科目编号。 4. 行政事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列 会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 另外，按照财政部规定对固定资产和公共基础设施计提折旧的，相关折旧的账务处理应当按 照会计制度规定执行 ；按照财政部规定不对固定资产和公共基础设施计提折旧的，不设置会计制度 规定的“累计折旧”科目，在进行账务处理时不考虑会计制度其他科目说明中涉及的“累计折旧” 科目。
国家预算收支分类的管理
〔三〕支出经济分类 支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具 体用途。支出经济分类设类、款两级，科目设置 如下： 1、工资福利支出 2、商品和效劳支出 3、对个人和家庭的补助 4、对企事业单位的补贴 5、转移性支出 6、赠与
30
7、债务利息支出 8、债务还本支出 9、根本建设支出 10、其他资本性支出 11、贷款转贷及产权参股 12、其他支出
第一节 政府收支分类体系
一、政府预算收支分类的意义 (一)政府收支分类的框架
国家预算科目一般都划分为预算收入科目和预 算支出科目两大局部，即“两列〞，各列按包括 范围的大小及管理的需要又分为“五级〞，由大 到小依次划分为“类〞、“款〞、“项〞、“目 〞、“节〞；“类〞下分设假设干“款〞，依此 类推。
1
教育经费〔类〕
高等教育〔款〕
公用经费〔项〕
办公经费〔目〕
2
(二)政府收支分类的地位 政府收支分类是执行决策全过程中统
一使用的根底性核算工具，并以其独特的 地位支配预算事务，并成为预算决策最重 要的决定因素。它对编制预算和组织预算 执行，进行会计核算，加强宏观经济管理 与分析都具有十分重要的意义。 1.形成交叉分层的信息系统。 2.汇编预决、算的前提条件。 3.实施预算、强化预算管理的根底性工作。
7
〔6〕资源税：中央于地方共享收入，“海洋石油 资源税〞属于中央，其他属于地方。
〔7〕固定资产投资方向调节税：地方固定收入， 目前暂免征收。
〔8〕城市维护建设税：地方固定收入，以实缴的 增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而附加征收 的一种税。
〔9〕印花税：是对经济活动中书立、领受的凭证 征收的一种税。大局部属于地方固定收入；证券交易印 花税为中央与地方共享收入。
政府收支分类改革
第一部分 政府收支分类改革的基本内容一、政府收支分类改革概述（一）政府收支分类的概念政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次的划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。
（二）政府收支分类在财政管理中的具体运用1.编制和汇总预决算各地区、各部门、各单位的预决算收支，都要按照政府收支分类统一规定的科目填报汇总。
2.办理预算缴、拨款各单位和个人都要按照政府收支分类科目填制专用凭证，办理缴、拨款，进行对账和结算。
3.组织会计核算各级财政总会计、各单位预算会计的收支明细账，都要按政府收支分类科目进行核算。
4.报告预算执行情况各地区、各部门、各单位都要按照政府收支分类科目，定期汇编总预算和单位预算收支执行情况表，以便各级人大、政府、社会公众及时了解预算收支执行情况。
5.进行财务考核分析行政事业单位可以综合运用支出功能分类和经济分类，对既定的行政事业计划任务和单位预算进行分析比较、绩效考核。
6.进行财政收支统计政府财政收支数据只有按统一的政府收支分类科目进行归集、整理，才可与有关历史数据、国际数据进行合理的对比分析。
（三）政府收支分类改革的原因和必要性随着公共财政体系的逐步建立和各项财政改革的深入，我国原政府预算科目体系的不适应性和弊端日益突出，有必要进行政府收支分类改革。
1.与市场经济体系下的政府职能转变不相适应。
目前我国社会主义市场经济体制已基本建立，政府公共管理和公共服务的职能日益加强，财政收支结构也发生了很大变化。
但作为反映政府职能活动需要的预算收支科目，如基本建设支出、企业挖潜改造支出、科技三项费用、流动资金等仍然是按照过去政府代替市场配置资源的思路设计的。
这既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际，也带来了一些不必要的误解，影响各方面对我国市场经济体制的认识。
2.不能清晰地反映政府职能活动。
在市场经济条件下，政府的重要职能，就是要弥补市场缺陷，满足社会公共需要，讲求公开、透明。
政府预算收支分类与测算方法
出，体现了公共财政职能。包括：人大、政协、党政机关、党派团体等。还有一个，就是按剔
除法，不属后面的专项职能，就是一般公共服务。相当部分原列各项事业费的支出也列在该科
目。如：国土、地震、测绘、质量技术、财政、税务、审计等。
公式：一般公共服务=原行政管理费+原各项相关事业费—特殊经费支—新科
目下仍单列大类的行政经费
支出经济分类 经济分类特点三：运用广泛 新政府收支分类科目简介 一、政府收入分类科目简介 二、政府支出功能分类科目的简介 三、政府支出经济分类科目简介 第二节 新政府收支分类科目简介 一、政府收入分类科目简介 收入分类的设计特点 （1）拓宽收入分类涵盖范围，将社会保险基金和预算外收入纳入政府收入分类范围，使收入 分类更加完整。 （2）改变按收入项目简单罗列的分类方式，参照国际通行做法，对所有政府收入按性质进行 统一分类，使政府收入分类形式更趋规范，为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利 条件。 （3）收入分类对类款层次进行了调整，增加了一些汇总统计科目，如税收收入、非税收入， 更便于财政收支统计和分析。 （4）原收入分类的项级科目下增设了目级科目，多了一个层次，对政府收入作进一步细化， 以满足不同层次的管理需求。
207文化体育与传媒（6款）。包括文化、体育、广播影视、新闻出版等支出。各部门所属出版
社、报社、杂志社的支出要在此类反映。
208社会保障和就业（17款）。包括老科目中的抚恤、社会保障、离退休支出。
209社会保险基金支出（6款）。包括基本养老、失业、基本医疗、工伤、生育5大社会保险及
其他社会保险基金支出。
沿用计划经济体制要求的基本分类框架。 涵盖范围偏窄，不能准确反映政府收支活动全貌。 科目粗，给审查和批复预算造成困难
《政府收支分类科目》说明.docx
《2006年政府预算收支科目》与《2007年政府收支分类科目》的衔接为完整、准确地反映政府收支活动，按照《政府收支分类改革方案》，财政部制定了《2007年政府收支分类科目》。
与《2006年政府预算收支科目》相比，《2007年政府收支分类科目》在收支分类范围、分类体系的构成和具体科目设置办法上有较大的差别，为便于各地区、各部门编制预算，组织预算执行，现将2006年政府预算收支科目与2007年政府收支分类科目的衔接关系说明如下：一、收入分类《2006年政府预算收支科目》仅反映政府预算内收入，并根据预算管理的需要分一般预算收入科目、基金预算收入科目、债务预算收入科目三部分。
2007年科目中收入分类范围扩大，不仅包括预算内收入，还包括实行财政专户管理的预算外收入、社会保险基金收入。
新科目将政府预算内、外收入和社会保险基金收入纳入一个统一的分类体系，按收入性质进行划分，设置相应科目，并进行统一编码。
现将2006年与2007年收入科目的衔接情况说明如下：1．01增值税—34契税2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。
因此，2006年一般预算收入中的各项税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目，具体关系如图（以增值税为例）。
（消费税、营业税等其他税收收入的对应关系相同）另外，2007年科目取消了“农业税”、“牧业税”等科目，增设了“其他税收收入”款，主要反映因农业税、牧业税取消后一些地方征收的尾欠。
2．40国有资产经营收益2006年科目中国有资产经营收益反映国有企业上缴的税后利润，国有资产转让收入，有限责任公司、股份有限公司、联营企业、港澳台商投资企业、外商投资企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。
本类中01-80款主要反映国有企业上缴的税后利润，并按旧的国民经济行业分设款。
第二节政府预算收支分类及内容
5．43罚没支出
在2006年科目中，罚没支出与行政性收 费支出科目设置大致相反，也是按主管 部门分设铁道、交通等罚没支出款。另 外，对海关、公安、工商等部门查处的 缉私支出，独自设款反映；对公安、海 关的缉毒罚没支出，在款下设项反映。
2007年科目在103类〝非税支出〞下设 置了05款〝罚没支出〞，下设〝普通罚 没支出〞、〝缉私罚没支出〞、〝缉毒 罚没支出〞和〝罚没支出退库〞4项。 其中〝普通罚没支出〞、〝缉私罚没支 出〞分部门设目，〝缉毒罚没支出〞、 〝罚没支出退库〞只设项。科目设置方 法与2006年差异不大，2006年罚没支 出可按科目称号和性质对应归并到2007 年的相关科目中。
7．70专项支出
在2006年科目中，专项支出按称号设置 〝排污费支出〞、〝水资源费支出〞款， 未设项级科目。
在2007年科目中，该类支出在10302款 〝专项支出〞中反映。款下的项级科目 设置与原款级科目相反。不同之处是， 排污费支出、教育费附加支出、探矿权 采矿权运用费及价款支出下分设目。
新的支出分类依照迷信规范和国
际通行做法将政府支出划分为税收支出、
社会保险基金支出、非税支出、存款转
贷回收本金支出、债务支出以及转移支
出等，这为进一步增强支出管理和数据
统计剖析发明了有利条件。
从细致的角度来说，现行支出分类分设 类、款、项三级，革新后分设类、款、项、 目四级，多了一个层次。
四级科目逐级细化，以满足不同层次的 管理需求。原来的普通预算支出、基金预算 支出及社保基金支出和预算外支出等都一致 归入到政府支出分类体系，并停止了编码， 构成了一个既可以按普通预算支出、基金预 算支出区分编制预算，又可依据需求一致汇 总整个政府支出的统计体系。
6．44海域场地矿区运用费支出
2024财政收支分类科目
2024财政收支分类科目一、财政收入分类科目1.税收收入税收收入是指政府通过对个人、企事业单位和商品等征收的各种税款所得到的收入。
包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税等。
2.非税收入非税收入是指政府通过其他方式所得到的收入，主要包括国有资本经营收入、财产权益收入、行政事业性收费、国有土地使用权出让收入等。
3.政府性基金收入政府性基金收入是指政府通过设立的各类基金所得到的收入，主要包括社会保障基金、教育事业发展基金、医疗卫生事业发展基金等。
4.债务收入债务收入是指政府通过发行债券所得到的收入，包括国债收入、地方政府债收入等。
5.其他收入其他收入包括政府通过其他途径所得到的收入，如罚款收入、赞助收入、外援收入等。
二、财政支出分类科目1.一般公共服务支出一般公共服务支出是指政府用于提供公共服务的支出，包括行政管理支出、公共安全支出、社会事务支出等。
2.国防支出国防支出是指政府用于维护国家安全和军事建设的支出，包括军队编制费、军事装备费、军事训练费等。
3.经济事务支出经济事务支出是指政府用于促进经济发展的支出，包括投资支出、科技支出、农林水利支出、交通运输支出等。
4.社会保障和就业支出社会保障和就业支出是指政府用于保障社会民生和促进就业的支出，包括社会保障支出、就业扶持支出、教育支出等。
5.环境保护支出环境保护支出是指政府用于保护生态环境和推动可持续发展的支出，包括环境治理支出、生态保护支出等。
6.住房保障支出住房保障支出是指政府用于保障居民住房需求的支出，包括公共租赁住房支出、公共住房补贴支出等。
7.教育支出教育支出是指政府用于提供教育服务和促进教育发展的支出，包括学校教育支出、学生资助支出等。
8.科学技术支出科学技术支出是指政府用于科学研究和技术创新的支出，包括科研项目支出、科研设备购置支出等。
9.文化体育与传媒支出文化体育与传媒支出是指政府用于文化、体育和传媒事业发展的支出，包括文化设施建设支出、体育赛事支出等。
政府收支分类科目
山东省支出经济分类科目类款301工资福利支出中央科目部门适用 反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。
30101基本工资中央科目部门适用 反映按规定发放的基本工资，包括公务员的职务工资、级别工资；机关工人的岗位（技术等级）工资；事业单位工作人员的岗位工资、薪级工资；各类学校毕业生试用期工资；军队（武警）军官、文职干部的职务（专业技术等级）工资、军衔（级别）工资、基础工资和军龄工资；军队士官的军衔等级工资、基础工资和军龄工资等。
30102津贴补贴中央科目部门适用 反映单位在基本工资之外按规定开支的机关事业单位职工艰苦边远地区津贴、地区附加津贴、岗位性津贴、军人津贴和其他各种补贴等。
岗位性津贴包括警衔津贴、人民警察值勤岗位津贴、海关工作人员津贴、人民法院办案人员岗位津贴、人民检察院办案人员岗位津贴、审计人员工作补贴、纪检监察办案人员津贴、税务工作人员税收征收津贴、政府特殊津贴、专利审查人员岗位津贴、教龄津贴、中小学教师班主任津贴、特级教师津贴、特教津贴、护龄津贴、卫生防疫津贴、运动员津贴、艰苦气象台站津贴、艰苦岛屿作业津贴、艰苦广播电视台站津贴、广播电视天线工岗30103奖金中央科目部门适用 反映单位按规定开支的各类奖金。
如国家统一规定的机关事业单位年终一次性奖金、运动员奖金等。
30104社会保障缴费中央科目部门适用 反映单位为职工缴纳的基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育等社会保险费，残疾人就业保障金，军队（含武警）为军人缴纳的伤亡、退役医疗等社会保险费。
30105伙食费中央科目军区武警体育等专用 反映军队、武警义务兵、供给制学员伙食费和干部、士官灶差补助等支出。
30106伙食补助费中央科目部门适用 反映单位发给职工的伙食补助费，如误餐补助等。
30199其他工资福利支出中央科目部门适用 反映上述项目未包括的人员支出，如各种加班工资、病假两个月以上期间的人员工资、编制外长期聘用人员、长期临时工工资，公务员及参照和依照公务员制度管理的单位工作人员转入企业工作并按规定参加企业职工基本养老保险后给予的一次性补贴等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2013高级会计师考试辅导：政府收支分类。
政府收支分类是按照一定的原则、方法对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。
敬请关注2013年高级会计师考试。
拓展：在学习时，应把握的几大类别，分类是会计很重要的理念。
资金运动是一个企业的会计对象，如果将其比喻为一块蛋糕，那么会计要素如同一把刀将其该蛋糕切割为“六块”，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润，以体现企业的资金运动过程。
政府的资金运动，也就是政府的会计对象，预算会计将其切割为“五块”，即资产、负债、净资产、收入和支出。
会计要素是对会计对象的分类，而会计科目是对会计要素的进一步分类，这里我们所讲解的政府收支分类科目，也就是对政府会计中“收入和支出”的分类。
政府收支分类科目，也称为预算科目，是政府收支分类的具体项目。
根据财政部印发的财预[2006]13号《关于政府收支分类改革方案的通知》，从2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革，政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”和“支出经济分类”三部分构成。
（一）收入分类（6类、4级）
收入分类，主要反映政府收入的来源和性质，根据目前我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为类、款、项、目四级。
根据财政部制定的《2010年政府收支分类科目》，收入分类科目的类级科目包括：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入和转移性收入。
其中，“款”一级科目设置情况如下：
1.税收收入。
分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。
这是财政预算收入的主体。
2.社会保险基金收入。
分设6款：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。
也就是通常所说的“五险”。
3.非税收入。
分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
注意：农网还贷资金是向电力用户征收的政府性基金，专项用于农村电网改造贷款还本付息。
根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）的规定，农网还贷资金纳入国家财政预算管理。
4.贷款转贷回收本金收入。
分设4款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
5.债务收入。
分设2款：国内债务收入、国外债务收入。
6.转移性收入。
分设10款：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、预算外转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。
注意：转移收入（transfer income）：不是作为生产要素提供的劳务的报酬的收入，从而也是不能计入国民收入的收入，居民户所得到的政府的转移支付、退休金以及私人赠予等，都属于转移收入。
（二）支出功能分类（22类、3级）
支出功能分类主要根据政府职能进行分类，反映政府支出的内容和方向。
支出功能分类设置类、款、项三级科目。
根据财政部制定的《2010年政府收支分类科目》，支出功能分类的类级科目包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、社会保险基金支出、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、
交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备管理等事务、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、预备费、国债还本付息支出、其他支出和转移性支出。
以“一般公共服务”类为例，分设款：人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督管理事务、质量技术监督与检验检疫事务、民族事务、宗教事务、港澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、国债事务、其他一般公共服务支出。
参考资料：/html/kszx/24270.html。