旅游饮食服务业会计课堂笔记
第四章旅游餐饮服务企业会计
• 2.现收结算 • 在提供服务的同时，收取费用。 • 一般零散服务或费用金额较小时多采用。
• 3.事后结算 • 向客人提供服务后，一次性或定期地进行核算。 • 多用于旅行社间的收付；接团社与饭店、车船公司、餐馆之间
1.旅行社主营业务收入的内容
• （1）组团外联收入：由组团社自组外联，收取旅游者住房、 用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。
• （2）综合服务收入：接团社向旅游者收取的包括市内交通费、 导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。
• （3）零星服务收入：各旅行社接待零星旅游者和承办委托事 项所得的服务收入。
“旅费汇款水 单”
业务部 门
“结算账单 ”
财务部 门
•1． 编制“报价单”
•报价是把确定的旅游价格通报给客户。根 据国家旅游局的价格规定，按旅游日程及 特殊需要项目，旅游价格一般由以下四个 部分构成：
•（1）综合服务费
•（2）房费 •（3）城市间交通费 •（4）专项附加费
表 9-1 旅 游 日 程 及 收 费 表
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旅行社成本的核算
• 设置“主营业务成本”账户。下设拨付综合服务费、房费、 餐费、交通费、陪同费、文杂费、邮电费、票务费等明细。
• 发生成本时： 借：主营业务成本
贷： 库存现金/银行存款/应付账款 • 期末结转至“本年利润”： 借：本年利润
贷：主营业务成本
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（二）组团社营业收入的核算
客户
“报价单 ”
第二节 旅店经营业务的核算
• 一、客房收入的核算 • 1.入账时间办妥入住手续，客人迁入房间 2.入账价格 由于客房出租不可★实际出
《旅游、饮食服务企业会计制度》.pdf
《旅游、饮食服务企业会计制度》.pdf《旅游、饮食服务企业会计制度》一、总说明（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务企业的会计核算，特制定本制度。
（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业，包括旅行社、饭店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。
原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。
（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。
各企业不要随意改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。
国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。
月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。
法律、法规另有规定的从其规定。
会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。
封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。
企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
行业会计实务项目六旅游、酒店、餐饮业会计核算
任务二 旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
五、旅游、酒店、餐饮业的销售额和增值税额的计算
任务一：旅游酒店餐饮企业会计认知
三、旅游酒店餐饮企业会计核算特征
核算对象的多样性 成本核算的特殊性 货币核算的涉外性
任务二 旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
旅游、酒店、餐饮业都属于生活服务业范畴，执行生活服务业营改增相关规定。
一、生活服务业纳税人
生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服 务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
任务一：旅游酒店餐饮企业会计认知
二、旅游酒店餐饮企业的经营范围及特点
（一）旅游企业的经营范围及特点 2．旅行社经营业务的特点 旅行社经营业务与工业、商业的经营业务相比具有它独有的特点。 （1）没有固定的服务场所，无需为客人提供服务设施。 （2）工作人员的不确定性。 （3）组团社和接团社相互依存。
任务一：旅游酒店餐饮企业会计认知
任务二 旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
三、旅游、酒店、餐饮业的增值税率
一般纳税人提供生活服务适用税率为6%； 小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生 活服务，征收率为3%。
任务二 旅游、酒店、餐饮业增值税的核算
四、旅游、酒店、餐饮业的计税方法
（1）基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家 税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择， 36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 （2）一般计税方法的应纳税额 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：
旅游、饮食服务企业会计实务：成本和费用
旅游、饮食服务企业会计实务：成本和费用一、旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1.核算特点旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。
旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。
管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2.营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：营业成本的明细项目：①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。
④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用
旅游饮食服务业会计基本实务成本和费用（一)旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容1．核算特点(1)旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。
经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务,也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。
对生产服务性业务,在成本费用核算上有归集成本费用的核算,对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用.（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。
因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。
（3)旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的.管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。
2．营业成本和费用核算的内容旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用"、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用"五项。
其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。
因此，主要是使用“营业成本"和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。
管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。
“财务费用”则是核算企业的利息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。
对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：（1)营业成本的明细项目:①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。
②商品销售成本：指售出商品的进价。
③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度,即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销,制服费和其他直接费用等.④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。
旅游餐饮服务企业会计
二、 旅游餐饮Байду номын сангаас务企业会计核算的内容
旅游餐饮服务企业根据其涉足的经营项目，一般可以划分为各个不同 的事业部，每个部门的核算内容和方法要求各不相同。其具体核算内容可 概括如图：
三、 旅游餐饮服务企业会计的特点
（一）
1. 2. 以核算和监督为基本职能 3. 以确认、计量和经济信息披露为工作过程
（二）
（3） 根据饮食制品的原材料成本,合理确定毛利率及饮
饮食制品售价=原材料成本+毛利
2. 原材料成本包括饮食品的主料、配料、调料和合理损耗。非
正常原材料损耗不计入原材料成本。如有可利用再加工的下脚料， 应适当作价，冲减原来的原材料成本。毛利包括费用、税金和利 润三部分，为简化计算和便于管理，一般采用综合计算，确定出
餐饮部按耗用的原材料、调料、配料的实际成本，通过 “主营业务成本”账户核算餐饮成本。领用原材料等结转成本 时，借记“主营业务成本”账户，贷记“原材料”账户。企业 在月末，对于部分已领未用的原材料等，应从已结转的营业成
（1） 将月末已领未用结存数保留在“主营业务收入”账户 中，根据下列公式计算确定本月耗用原材料、调料、配料的总 成本。
一、 旅游餐饮服务企业的会计对象
其会计核算对象是企业在经营过程中的资金及其运动过程。 旅游餐饮服务企业的资金运动表现为首先企业必须筹集一定数量 的财产物资资源，这是其开展经营活动的物质基础，其货币表现 就是企业的经营资金；其次，企业在经营过程中要将筹集的货币 资金用来购买材料、原料物品等，这表现为企业经营的采购供应 环节；接着，企业将储备的原料、物资，招聘的员工，房屋、设 备等资产投入生产经营，发生固定资产折旧、员工薪酬等费用支 出，直接为旅游者提供旅游服务产品的过程，即为旅游餐饮服务 企业的生产过程；最后，以向旅游者收取旅游费用的方式，将企 业投入生产经营的资金回收，从而获得销售收入，并支付各种营 销费用，即企业的销售环节。整个经营循环完成后，企业得以进 行财务成果的计算与分配。
自学考试《旅游与饭店会计》复习笔记
自学考试《旅游与饭店会计》复习笔记自学考试《旅游与饭店会计》复习笔记自考生们在备考《旅游与饭店会计》过程中，要熟悉重要知识点，有针对性地复习，以下是店铺搜索整理的关于自学考试《旅游与饭店会计》复习笔记，供参考学习，希望对大家有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!1.会计要素会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
由于会计要素是对会计对象的分类，所以会计要素是主观的，也就是说，不同的国家可以有不同的会计要素。
我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润.2.贴现贴现是指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。
贴现的性质：贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人有一种间接贷款关系。
贴现的利率：在人民银行现行的再贴现利率的'基础上进行上浮，贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。
贴现利息的计算：贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算方式是：贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限.贴现申请人必须具备的条件(1) 在贴现行开立存款帐户的企业法人或其他经济组织;(2) 与出票人或直接前手之间有真实的商品交易关系;(3) 能够提供与其直接前手之间的增值税发票(按规定不能出具增值税发票的除外)和商品发运单据复印件。
3、贴现申请人需提供的资料持票人办理汇票贴现业务时，需填写《商业汇票贴现申请书》，加盖公章和法人代表人章(或授权代理人章)后提交开户行，并提供以下资料：(1) 未到期且要式完整的银行承兑汇票;(2) 贴现申请人的《企业法人营业执照》或《营业执照》复印件;(3) 持票人与出票人或其直接前手之间的增值税发票(对因《中华人民共和国增值税暂行条例》所列不得出具增值税发票的商品交易，无增值税发票作附件的，可由申请人提交足以证明其具有真实商品交易关系的其他书面材料)和商品发运单据复印件;(4) 贴现银行认为需要提供的其他资料。
5章 旅游餐饮服务企业会计
• （二）从会计核算方面看 • 根据《企业会计制度》规定、《小企 业会计制度》。
第一节
旅游、餐饮、服务企业会计的特点
二、旅游、餐饮、服务企业会计的特点 收入和费用分布结构不同
2
自制商品与 外购商品分别 核算
核算方法不同
1
特 点
3
4
特 殊 性
第二节 旅游经营业务的核算
旅游活动在我国有着悠久的历史，现 代旅游业随着人民生活水平的日益提高更 是发展迅猛。 • 目前，我国经营旅游业务的三大组织 体系是中国国际旅行社（国旅）系统、中 国旅行社（中旅）系统和青年旅行社（青 旅）系统。
材料成本计算 实地盘存制下的原 材料成本计算 的出、入库房，要严格履行手续。入库要填 损失和成本，容易掩盖工作失误及人为因 制“入库单”或“收料单”，出库要填制 素造成损失和浪费的问题应充分加以注意 “领料单”；制表、复核专人进行，定期抽 。这种方法仅能作为没有条件和能力建立 查职责履行情况，实行岗位轮换制度。 原材料库房，或经营规模小，没有必要建 立原材料库房的小型餐饮企业。 （2）加强月末盘点工作。月末厨房、
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一、 旅游业营业收入的核算 （一）旅游业营业收入的内容及核算账户的设置
• （1）自制品成本（2）外购品成本
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餐饮行业营改增政策
2016年4月
餐饮行业营改增政策
一、纳税人的划分 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应 税销售额）超过财政部和国家税务总局规定 标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标 准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属 于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准 但不经常发生应税行为的单位和个体工商户 可选择按照小规模纳税人纳税。