管理会计案例分析+培训课件
《管理会计》案例分析PPT课件
• 案例分析
• 某灯具厂1998年初投产，有关资料如下：
• 生产量 10 000台 销量 8 000台 售价 25元/台
• 直接材料 100 000元 直接人工 60 000元
• 制造费用 40 000元
• 其中：变动制造费用 10 000元
•
固定制造费用 30 000元
• 销售和管理费用 8 000元 其中：变动销管费用2 400元
固定销管费用5 600元
要求以两种成本计算法计算： • 产品的生产成本总额和单位产品成本 • 存货总成本和单位存货成本 • 利润并编制损益表 • 计算利润差异并分析利润差异原因
2-2
两种成本计算法产品生产成本比较表
成本项目
直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用
合计
变动成本法(10 000台）
30 000 5 600
35 600 26 000
2-6
按完全成本计算法计算
销售毛利=25×8 000－（0+200 000－2 000×20）=40 000 （元） 利润=40 000－8 000=32 000（元）
按完全成本计算法编制该灯具厂1998年损益表如表3-5所示
2-7
××表灯具3-厂5损益表
（按完全成本计算法） 1998年度
单位：元
项目 销售收入（25×8 000） 减：销售产品生产成本
金额
200 000
期初存货 本期生产成本 可供销售的生产成本 减：期末存货 销售毛利 减：销售和管理费用 利润
0 200 000 200 000 40 000
160 000 40 000 8 000 32 000
2-9
由于两种成本计算方法对固定制造 费用的处理不同，完全成本计算法将之 归属于产品，随着产品的出售转入销售 成本，计入当期损益；而变动成本计算 法归属于期间，作为期间成本全部、直 接计入当期损益。 这样，两种方法计 入当期损益的固定制造费用的数额可能 相等，也可能不等。如果不等，则两种 成本计算方法的当期损益出现差异。
管理会计案例分析ppt
要求：请作为财务负责人的你对这一考核结果的原因进行数据分析， 对杨主任及公司员工进行解释安抚，是否需要对杨主任进行相应的奖 惩？ 分析如下： ① 在完全成本法下，生产部门的产品成本包含变动生产成本和固定
生产成本。而将固定生产成本的成本降低责任划分到生产车间显 然并非是合理的。 ② 在变动成本法下，制造费用划分为变动费用和固定费用两部分。 只有变动生产成本才是该责任部门所能控制的，固定成本则不被 其控制。 ③ 因此，二车间主任杨晓林子在积极开展降低成本活动，监控成本 支出取得显著成效的情况下却没有完成公司的业绩考核。这是因 为公司采用完全成本法核算产品成本，将固定成本的成本责任一 同落实到生产车间，这显然并非生产车间所能控制和降低的。
管理会计例题分析
甲工艺制品有限公司宣布业绩考核报告后，二车间主任杨晓林情绪低落。 原来，二车间主任杨晓林任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成 本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。财务负责 人了解情况后，召集了有关成本核算人员，查找原因，以 便采取进一步行动。
杨主任在积极降低成本，其可控的仅为变动成本， 但却并未完成责任任务，说明公司采用完全成本法 来考核成本控制绩效。
甲工艺制品有限公司自 2017 年成立并从事工艺品加工销售以来，一向 “重质量、守信用”，在同行中经营效益及管理较好。近期，公司决定 实行全员责任制，寻求更加的效益。
企业根据 3 年来实际成本资料，制订了较详尽的成本控制方法。 材料消耗实行定额管理： 产品用优质木材，单件定额 6 元；（直接材料） 工人工资实行计件工资，计件单价 3 元；（直接人工） 在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领 1 把，单价 1.3元； 劳保手套每生产 10 件工艺品领用 1 副，单价 1 元。 当月固定资产折旧费 8200 元，推销和办公费 800 元，保险费500 元，租赁仓库费 500元，当期计划产量为 5000 件。（定额产量）
管理会计-作业成本法及案例分析PPT课件
5 计算单位成本分配基础的成本分配率，并将 间接成本分配于各个工作批次
CHENLI
64
传统的分批成本法
1 确定产品批别 001 002
CHENLI
65
2 确定该工作批次的直接成本项目 3 确定与该工作批次相关的间接成本集合
批次 001
金额
批次产品成本明细账
直接材料 主料 辅料 40*3000 9000
办公费
50 10000 1000
50000 18000
材料费
本月实耗主料170000元；实耗辅料10000元，其中，专属001 9500元 专
属002 500元
CHENLI
60
表10—8
作业 量化单位 名 (作业动因) 称
作业衡量参数表(作业动因量化表) 衡量参 产品消耗 数
001批 002批 其它 批
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5 计算单位成本分配基础的成本分配率，并将 间接成本分配于各个工作批次
CHENLI
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CHENLI
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粮食流通企业作业成本法案例分析
某企业经营小麦、稻谷、玉米，当月经营量分别为1.3、 0.6、2.1万吨，收入为2456.8、1047.36、3527.47万元， 成本为2449.18、1044.24、3520.91万元。工资42800元， 装卸费40000元、保管费100000元，招待费87000，合计
作业成本法的基本原理
作业消耗资源，产品消耗作业 生产导致作业的发生，作业导致成本发生
CHENLI
55
作业法与分批/分步法的关系
1 作业成本法不是分批/分步成本法之外的另一种独立的 方法，而是用以发展分批/分步成本法中的成本数字的 一种方法
管理会计第三章变动成本法PPT培训课件
在业绩评价中的应用
部门业绩评价
企业整体盈利性分析
变动成本法可以用于评价各部门的业 绩，特别是对于那些只负责变动成本 的部门。
通过变动成本法，企业可以全面分析 整体盈利情况，为管理层提供决策支 持。
员工激励
变动成本法可以为员工的业绩评价和 激励提供依据，使得激励方案更加合 理和有效。
04 变动成本法的优缺点
管理会计第三章变动成本法ppt培 训课件
contents
目录
• 引言 • 变动成本法的原理 • 变动成本法的应用 • 变动成本法的优缺点 • 案例分析
01 引言
变动成本法的定义
变动成本法是一种成本计算方法，它将生产过程中的成本划 分为变动成本和固定成本两类，并只将变动成本计入产品成 本，而将固定成本作为期间费用处理。
固定成本
在一定时期和业务量范围内，不随业 务量的变化而变化的成本。
变动成本法的计ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ方法
变动成本法计算产品成本时，只将直 接材料、直接人工和变动制造费用计 入产品成本，而将固定制造费用和非 生产成本作为期间成本处理。
相比完全成本法，变动成本法更能反 映生产过程中的真实成本，有助于企 业进行短期决策和控制。
03 变动成本法的应用
在决策中的应用
01
02
03
定价决策
变动成本法可以帮助企业 确定产品的最低售价，以 覆盖可变成本并考虑一定 的利润空间。
生产决策
在生产决策中，变动成本 法有助于分析不同生产方 案的盈利性，例如增产、 减产或停产。
产品线决策
通过变动成本法，企业可 以评估产品线的盈利性， 决定是否继续生产、淘汰 或优化产品线。
了市场份额的扩大和品牌形象的树立。
管理会计学案例分析PPT课件
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2
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3
Karen Sanchez （副总裁兼首席财务官）， 当以成本加成定价时。AIG总是采用变动成本 法，但是我曾经读到，变动成本法并不总是那 么奏效。一些顾问认为，运用变动成本法会使 管理者忽略固定成本。而使产品定价过低。他 们认为吸收成本法更好的弥补了产品的固定成 本，因为吸收成本法考虑了制造成本中的固定
综上述，Karen Sanchez (副总裁兼首席财 务官)认为运用变动成本法会使而使产品定价过 低是正确的。
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12
②. John Warren （营销副总裁）和Susan Sabbagh （生产副总裁）的观点。 虽然采用变动成本法可以促使企业注重销售，根 据市场需求以销定产，避免盲目增产；能够提供创利 额这一指标，揭示销售量、成本和利润之间的依存关 系，进行量本利分析，为企业短期的生产经营预测和 决策提供所需数据，还有利于各部门业绩的评价。 但是，由于变动成本法的局限性，它主要适用于 企业内部管理，并不是用于对外长期决策和新技术条 件。另外，正如Susan Sabbagh（生产副总裁）所说， 虽然固定成本不到制造成本的20%，但是如果考虑到 税后利润率， 20%的固定制造成本数额仍然是很大的。 因此， John Warren （营销副总裁）的观点是错 误的，而Susan Sabbagh（生产副总裁）的观点是正 确的。
4.你认为如果AIG试图为每件产品制定所有成本的分配 份额，将产生什么益处和什么问题？
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10
①.Karen Sanchez （副总裁兼首席财务官）的观点。
变动成本法是一种只计算产品的变动成本的成本计算 方法。采用变动成本法时，固定成本作为期间成本直接计 入当月损益，不计入产品成本。算出的产品成本只包括变 动成本，不包括固定成本。这是变动成本法的主要特点。 因此，按变动成本法确定的产品成本总额和单位产品成本 低于按完全成本法计算的成本，而期间成本则正好相反。
管理会计PPT培训课件讲义
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II.
成本性态分析存在的问题
“相关范围”的限定有局限性 “成本与产量之间完全线性关系”的假 定，不可能完全切合实际
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2.5变动成本法和完全成本法
I. 变动成本法和完全成本法的特点 II. 变动成本法与完全成本法的比较 III. 变动成本法和完全成本法的优缺点
图 2-8 某企业租用设备支出的固定成本与变动成本
继续
1）
阶梯式成本
成本（元） 600 400 200 0 45 000 90 000 135 000 产量（件）
图 2-9 某企业管理员工资呈阶梯式增长
继续
1）
延期变动成本
成本（元） 5 000 3 000 1 000 0
1 000
3 000
5 000
0
Q3
Q1
Q2 销售量（件）
图 3-7 固定成本变动的盈亏临界图
继续
IV. 各有关因素同时变动的影响
收入与成本（元）
60 000
0
变动后的 原盈亏 盈亏临界点 临界点
销售量（件）
图 3-8 固定成本与单价同时变动的盈亏临界图
V.
品种结构变动的影响
VI. 产销不平衡对盈亏临界点的影响
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3.3本—量—利关系中的敏感分析
图 2-5 变动成本总额与产量的关系
图 2-6 单位变动成本与产量的关系
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技术变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。 特点利用生产能力进行生产所必然发生的成本，若企业不生产产 品，其技术变动成本便为零。
酌量性变动成本是指可以通过管理决策行动而改变的变动成 本。
特点其单位变动成本的发生额由企业最高管理层决定。
管理会计案例PPT课件
如何理解管理会计？
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1
案例
美国西南航空公司成立于1968年(正式运营始于 1971年)，当时经营达拉斯、休斯敦和圣安东尼奥的 短程航运业务。
西南航空公司的成功是有目共暗的:
到1991年，它的营业收入达到13亿美元，虽然 比不上美国最大的四家航空公司(美洲航空公司、德 尔塔航空公司、联合航空公司和西北航空公司)，但 利润却超过了它们。1992年，西南航空营业收入又增 长了2500。而1991 1992年美国航空业总亏损80亿美 元，有三家大的航空公司破产倒闭。表1-2列举了 1989-1999年期间美国部分航空公司的主要财务指标。
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12
案例
从表3-14可以看出，销售额仍然为20 000万元，但利润比预 计减少了880万元((6 000-5 120)，加权平均边际贡献率降至 68. 600，降低的主要原因是这种销售组合中单位边际贡献 率较低的商场计划销售额增加了，而单位边际贡献率较高 的客房、餐饮的计划销售额减少了。在多产品的本量利分 析中，应了解销售组合的改变对饭店利润的影响。
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13
案例
2.目标权重法
目标权重法是以各产品的边际贡献率与目标权重 加权平均计算的边际贡献率。目标权重法在两种情况 下可能被较多运用:第一种情况，饭店为了控制各产 品的销售量而控制综合边际贡献率;第二种情况，在 饭店的各产品销售额难以准确预测时。
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14
案例
3.历史数据法
历史数据法是以饭店近期的各产品历史数据为 标准，以加权平均计算的边际贡献率作为分析年度 的综合边际贡献率。在运用历史数据法时应注意三 点:第一，历史数据越近价值越高;第二，各产品的 销售量应比较稳定;第三，各产品的边际贡献率不应 有大的变化，否则依据历史数据计算的综合边际贡 献率有较大误差，应对计算结果进行必要的调整。
《管理会计案例分析》课件
本课程为《管理会计案例分析》的PPT课件，通过案例分析介绍管理会计的概 述、应用、实践意义以及未来研究方向。
管理会计概述
管理会计是一种用于帮助管理者做出决策和实施控制的会计方法。与财务会 计相比，管理会计更加注重内部管理和绩效评估。
管理会计的应用
成本管理
通过成本控制和成本分析，帮助企业降低成本、提高效率。
3
案例三：预算编制
通过问题描述、分析方法和解决方案，指导企业进行预算编制与执行。
管理会计的实践意义
1 提高企业效益
帮助企业降低成本、提高生产效率，从而增加企业的盈利能力。
2 风险管理
通过预测和评估风险，帮助企业降低经营风险并提供决策支持。
3 决策支持
提供财务和非财务信息，帮助管理者做出准确、科学的决策。
# Management Accounting Case Analysis PPT Presentation ## 1. Overview of Management Accounting - Definition of management accounting - Difference between management accounting and financial accounting - Role of management accounting ## 2. Application of Management Accounting - Cost management - Cost control - Cost analysis - Performance management - Performance evaluation - Performance incentives - Budget management - Budgeting - Budget execution
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管理会计案例分析第三章变动成本法案例一：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。
这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。
以下是一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本60元/千克固定制造费用每月900000元售价100元/千克10月份报告的销售量比9月份多出14000千克。
因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。
但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然由9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。
产品经理被这些差别困扰着，所有他找你帮忙。
经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg 来分摊。
所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。
9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。
10月份的期末存货为12000kg。
要求：1、把该产品9月份及10月份的生产、销售及存货量列示出来。
然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
（提示分别用完全成本法和变动成本法列出了利润表）2、解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。
第四章本量利分析案例二、在一个小镇中有一个加油站，油站内设有一所卖报纸和杂货的商店，该商店在本地社区的销售每周达到3600元。
除此之外，外地顾客在路过加油的时候也会光顾这商店。
经理估计，平均每100元花费在汽油上的车主便另花费20元在商店的货品上。
在汽油销售量波动时，这比率仍维持不变。
本地社区的销售与汽油的销售是独立的。
汽油的贡献边际率是18%，而货品的贡献边际率是25%。
现行的汽油销售价是每升2.8元，而每周的销售量是16000升。
场地每周的固定成本是4500元，而每周工人薪金是固定的2600元。
经理非常关心将来的生意额。
因为一个近期的公路发展计划将会夺去油站的生意，而汽油销售量是利润最敏感的因素。
要求：1、计算（1）现行每周的利润，不考虑所得税（提示：贡献边际-固定成本=利润）（2）汽油销售的保本量（3）如果汽油销售跌到8000升，会有多少利润（损失）2、如果由于公路发展，汽油销售跌到8000升，但又想保持在1部分的利润水平，假设成本没有改变，那么每升的汽油售价应该是多少3、根据1、2的回答，以及案例中的资料，对加油站的前景提出建议。
案例三、某公司拥有和经营一个度假村。
该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。
该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。
营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。
客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。
有关预算资料如下：（1）客房部：单人房每日变动成本为26元，双人房每日变动成本为35元。
客房部固定成本为713000元。
（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。
健身设施的固定成本为54000元。
（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献毛益。
固定成本为25000元。
（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40000元。
商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。
（5）预定情况：营业高峰期客房部所有客房都已被预订。
在其余12周，双人房客满率为60%，单人房客满率为70%。
散客每天为50人。
假定所有的主客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。
假定双人房每次同时住两个人。
要求：1、客房部确定20周的营业旺季目标利润为300000元，那么每间单人房和双人房的收费各应为多少？2、客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？3、如果20周的营业旺季客房部利润为300000元，那么度假村总利润可达到多少？第六章短期决策案例四、格兰有限公司是一家制造高档电话机的公司，其产品主要在美国出售。
公司的营业经理最近收到一家意大利连锁店的邀请，提交一个为该连锁店制造2000台高档电话机的报价。
格兰公司将在其有空闲生产能力时段进行这张订单的生产，且不会影响其正常的运作。
然而，如果要取得这张订单，所提交的报价必须是很低的。
格兰公司电话机的标准成本和其他资料列示如下：每台电话机的标准成本：原材料：零部件A 18.00元零部件B 12.80元零部件C 10.00元包装 4.00元44.80元直接人工：2小时，每小时20元40.00元组长人工：直接人工的10% 4.00元间接费用：折旧8.00元其他一般固定制造费用15.20元总成本112.00元毛利：成本的20% 22.40元每台售价134.40元关于原材料的其他资料如下：（1）目前存货中还有至少2000件零部件A，但格兰的其他产品已不再使用零部件A了，而该零部件业务其他用途。
（2）零部件B是公司常用的，预计其价格在下年维持不变。
（3）零部件C公司大量使用，但短期内将被一种新的零部件取代。
那时在库的大量存货可按每件4元出售。
新零部件的外购成本为每件12元。
这张订单并不需要公司的常规包装，但运往意大利的特别包装需花费20000元，船运费用是24000元。
这张订单所需耗用的直接人工成本在公司有空闲生产能力时段一般按正常工资率照常支付。
如果订单落实，要完成必需的维修工作便需支付超时工资28000元。
影响折旧的因素为时间而不是使用量。
此外，这张订单直接引起的额外间接费用为6000元。
要求：1、计算格兰公司就制造2000台高档电话机的订单的最低报价，而这报价又不会使格兰亏本。
（提示：相关成本）2、你提议的报价是多少？请列出原因。
讨论接受这张订单前除财务因素外，还应考虑的其他因素。
案例五.江南化工厂同时生产甲、乙、丙、丁四种联产品，其中，甲、丙两种产品可在分离后立即出售，也可经加工后再行出售。
有关资料如下：要求：根据上列资料作出甲、丙产品是否应进一步加工的决策分析。
(差量分析法)第九章全面预算案例六、育心商店是一家出售各种硬件及家用软件的零售批发店。
该商店的店主正急于为下一个季度编制一份预算，而下个季度正是销售旺季。
由于店主估计将必须借款购货以达到预计销售额，所以就对现金状况特别关心。
店主已收集了编制一份简单预算所需要的所有数据，如下表所示：（1）期末预计资产负债表育心商店2002年6月30日资产负债表（2）销售预算6月（实际）60000元7月70000元8月85000元9月90000元10月50000元（3）现销/赊销组合现金销售20%赊销（下月收款）80%（4）销售毛利率为80%（5）购货付款支付：购货当月50%购货次月50%（6）最低存货占下月销售成本的30%（7）预算每月营业费用工资费用7500元销售运费占销售额6%广告费6000元折旧费2000元其他费用占销售额4%（8）所需最低现金余额为8000元（9）贷款利率12%，利息每月以现金支付。
除上述数据外，7月将用19750元的现金购买设备，9月还将支付4000元股利。
本例中，假定需要现金时在月底借入，当有现金结余时在月底偿还。
在每月底，本月未还清的短期借款余额按12%的年利率支付利息。
要求：为育心商店编制7、8、9月份的总预算。
（提示需要编制销售和销售现金收入预算，采购和采购现金支出预算，营业费用和费用支出预算；现金预算表；预计利润表；预计资产负债表）建议用EXCEL 制表第十二章责任会计案例七：一家零售店下设三个部门，最近经营不太景气，就收集了一些数据来分析问题所在。
该商店的营业面积是1000多平方米，销售额为8000万元，但利润只有50万元。
各部门的具体数据如下所示：截至2012年12月30日的经营年度（单位：万元）食品部服装部玩具部销售额3550 2400 2050销售成本2860 1650 1320直接人工和广告费240 340 540营业面积（平方米）210 360 430另外，诸如水电费和管理费用之类的间接成本是1000万元，可按照各营业部门的营业面积来分摊，还可以按照销售额或别的标准来分摊。
现一家体育用品零售商有意租用该店20%的营业面积，开价为年租金150万元。
要求：1、用你自己认为合理的财务分析方法来判断三个部门的盈利状况和业绩表现。
根据分析来给三个部门排名次，并说明理由。
2、试对当前（按营业面积）分摊间接成本和按销售额分摊间接成本两种做法加以评论，并列举其他可行的分摊方法。
3、评论并讨论体育用品零售店有关租店面的提议。
考虑一下该零售商店还有哪些方法可以选择。
案例八、罗斯公司是一家游艇专卖店，共分以下四个部门，每个部门是一个利润中心并由一位经理负责。
销售部门：担任四个主要生产商的代理，销售各款新的包括从小型号到大型号的游艇。
租赁部门：按日租、周租或月租出租游艇给个人及企事业单位。
该部门所出租游艇的型号与销售部门的一样。
二手部门：销售二手游艇，其货源是销售部门从以旧换新交易中回收的游艇，或租赁部门转来已使用多年的游艇。
从销售部门取得的游艇的转让价格定为以旧换新交易中所指定的价值，从租赁部门取得的游艇则为该资产按直线法及6年起计算折旧后的净值。
维修部门：负责的工作包括维修客户带来的游艇；销售部门及二手部门的售后服务和保养工作；维修租赁部门出租的游艇；维修二手部门准备出售的游艇。
维修部门按小时统一收费，所收取的费用除支付成本外，还为维修部门赚取一定的利润。
公司每月为各部门的经理进行一次绩效评估，主要评估每一个利润中心的销售利润，而每年的奖金大部分也取决于这些评估。
销售及二手部门的薪金按月薪加销售佣金计算。
平均来说，薪金及佣金各占一半。
要求：1、给罗斯公司董事会编写一份报告，评述公司在现行的管理机制下可能存在的有关内部转让价格的问题。
2、就你所指出的问题，提出一些可减少这些问题而应采用的转让价格原则，并列出理由。