应收账款审计案例
审计案例分析报告书
审计案例分析报告书审计案例分析报告书-应收账款审计应收账款审计企业为了使资产总额增加，提高净资产收益率和短期偿债能力指标，常常通过高估应收账款来多记收入，虚增利润。
为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。
应收账款函证就是直接发函给被审单位的债务人，要求核实被审单位应收账款的记录是否正确的一种方法。
函证的目的是证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
应收账款函证的审计程序，可以分为以下六个步骤：一是严格控制函证过程。
为了加强审计工作的独立性，保证函证的可靠性，应做到确保询证函上的名称、地址、金额与函证账户的有关资料一致；函证资料寄出之前，应妥善保管；要求被询证者将回函直接寄给审计小组，如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函：审计人员除了直接接收外，还应要求被询证者寄回询证函原件；询证函寄出要由审计人员亲自办理；对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。
二是合理确定函证的范围和对象。
审计人员应考虑成本效益原则，对函证的范围和对象应根据职业判断做出选择。
在确定函证范围时应考虑的因素主要包括：(1)应收账款在全部资产中的重要性。
如果应收账款在资产总额中所占比重较大，应相应扩大函证范围；反之，缩小函证范围。
(2)被审单位内部控制的强弱。
若内部控制较混乱，则相应扩大函证范围；反之，可以相应减少函证数量。
(3)以前期间函证的结果。
若以前期间函证时发现重大差异或有未曾回函的账户，应扩大本期函证范围，并把有问题的账户选为本期函证的样本。
另外，审计人员应选择大额或账龄较长项目、与债务人发生纠纷项目、关联方(包括持股不少于5％以上股东)项目、主要客户(包括关系密切的客户)项目、交易频繁但期末余额较小甚至余额为零项目以及非正常的项目等作为函证对象。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
应收账款审计案例解析
应收账款审计案例解析应收账款是指企业向其客户出售产品或提供服务后，所应收到的货款或费用。
审计应收账款是对企业财务报表中应收账款科目的审核，以确定相关数据的真实性、准确性和合规性。
以下将通过一个实际案例，来解析应收账款审计的过程。
案例背景：制造企业生产和销售电子产品，年度财务报表显示，截至年末的应收账款余额为1000万元。
审计师需要对这个数额进行核实，确保其真实性和准确性。
审计过程：1.收集证据：审计师首先要收集相关的证据来支持应收账款的存在和金额的准确性，包括销售合同、发票、收款凭证等。
审计师可以选择进行抽样调查，选取一定比例的应收账款进行检查，以验证销售与收款是否符合相关文件的记录。
2.进行确认程序：3.分析坏账准备：部分应收账款可能因客户无力偿还或出现违约的情况，可能会成为坏账。
审计师需要对这一坏账准备进行评估，并确保企业已经合理计提了适当的坏账准备。
4.检查内部控制：审计师还需要评估企业内部控制的有效性。
包括销售、收款和账务处理的流程是否合理，是否有可能导致应收账款丢失或错误。
5.检查应收账款确认政策：企业应制定明确的应收账款确认政策。
审计师需要验证企业是否按照相关政策，正确确认和计量应收账款。
例如，确认收入的时间点和金额是否与实际交易一致。
6.比对历史数据：审计师可以比对历史数据，查看以前年度的应收账款余额和坏账情况，以了解企业的收款能力和历史表现，并评估当前年度数据的合理性。
7.考虑法律风险：审计师还需要考虑潜在的法律风险，例如应收账款的追偿和法律索赔等。
审计师可以与企业的法务人员进行沟通，了解是否有相关的法律风险存在。
案例分析：审计师在进行以上步骤的基础上，对该企业的应收账款进行了全面审核。
确认程序显示，企业与主要客户的应收账款对应关系一致，坏账准备的计提合理，内部控制有效。
历史数据分析显示，该企业的应收账款余额在合理范围内。
综合以上分析，审计师得出结论，该企业年度财务报表中的应收账款是真实、准确、合规的。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
存货监盘、应收账款审计例题(已附答案)
存货监盘、应收账款审计例题（已附答案）存货监盘、应收账款审计例题注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×9年度财务报表进行审计。
甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的58%。
除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。
根据以往的经验和期中测试的结果，注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。
注册会计师计划于20×9年12月 31日实施存货监盘程序。
注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求:(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
事项(1)不存在不当之处。
事项(2)存在不当之处。
在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。
事项(3)存在不当之处。
注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。
以防止内装存货弄虚作假。
事项(4)不存在不当之处。
事项(5)存在不当之处。
存货监盘的时间定在12月31日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围……事项(6)存在不当之处。
注册会计师应当将所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出注册会计师应当采取何种补救措施。
巨额应收账款审计失败的案例
巨额应收账款审计失败的案例事务所质控流于形式
事务所对如此大的问题并未发现，或者发现后未引起相关合伙人的足够重视，可见事务所质控部在面对特意舞弊、或者合伙人施压，强行通过质控时的无力感和作用有限。
处罚力度较低
不论对涉事企业还是事务所及当事人，处罚较低。
立信王云成团队对康华农业借壳步森股份上市审计失败后，证监会对事务所没收收入，并处以45万元处罚；涉案注册会计师罚款6万元，罚款金额小，较低的违规成本客观加大出现未勤勉尽责的可能性。
虽然对签字注师及事务所声誉造成了一定不利影响，但一段时间后，涉事注师又开始大量执业，应该根据其故意程度处以更大的处罚。
其次，监管部门受限于人力、财力的制约在面对数量庞大的审计对象时难以实现对全行业的检查，大部分需要通过同行业的相互纠察与行业的自我审视，只有少量抽样已发表的审计意见报告，为注册会计师审计程序执行不到位、出现审计失当行为提供可趁之机。
针对，较为频繁发生的审计失败，事务所需要在承接业务之前做好充分的风险评估，谨慎承接业务，避免高危行业。
承接后，基于风险导向的理念，尤其对涉及到借壳上市、对赌并购、农业等特殊业务，需要对交易的背景和潜在风险进行充分的评估，认真调查企业的内外部环境。
在整个审计过程中贯彻分析程序，对收入、银行存款和应收账款等科目投入更大的审计资源。
保持职业怀疑，事务所在承接业务前、计划审计策略时、识别与应对审计风险过程中直至出具审计意见后需要时刻保持谨慎性及职业怀疑态度，及时发现舞弊行为，防范审计风险。
加强事务所质控体系建设，目前的质控效果还是差强人意，经常不能起到应有的效果；外部监管机构还需完善相关法律，增强执法力度。
审计案例【范本模板】
12级审计实训第二套案例案例(一）资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采取积极式函数方式对所有要求：针对上述异常情况，指出A注册会计师应分别实施的重要审计程序。
解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。
若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录;若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。
对于情况2,A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。
若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表;若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。
对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。
对此,A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。
对于情况4，A注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致,如一致,说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件,如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出;如不一致,有可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址正确后再次发函。
案例（二）资料:注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样解答：注册会计师应选择A,B，D，E公司进行函证。
A公司的账款属于金额巨大的应收账款；B公司的账款属于有纠纷的应收账款;D公司的账款属于关联方的应收账款；E公司的账款属于账龄较长的应收账款。
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(4)如函证结果有较大差异，你认为CPA该怎么做？
案例答案
(1)应选择100个客户进行函证最为适宜。 因为 甲公司应收账款在全部资产中所占的比重较大（占 37.5%），而且上年函证的差异较大，有关内部控制 不够健全，应收账款发生错弊的可能性较大，因此函 证的范围应相应大一些。
甲会计师事务所于2008年10月份接受委托， 对ABC公司2008年度的会计报表进行审计。注册会 计师决定在决算日之前先实施某些审计程序，包 括对截止2008年11月30日的应收账款进行函证。
共函证30户顾客（债务人），全部采用积 极式函证，其中：
（1）有一户未回函； 其他回函的客户中有6家提出了以下意见：
案例答案
(4)如果函证结果有较大差异，注册会计师
–首先要对此进行分析，查找差异的原因。 必要时应 与债务人直接联系，做进一步核实，并要求被审计单 位做必要的调整。
–其次，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现 的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账 款的累计差错是多少。
–为取得对应收账款累计差错更加准确的估计，注册会 计师可以扩大函证范围。
(2)对A公司应采用积极式函证方式，因为其欠款 金额较大； 对B公司应采用积极式函证方式，因为其 欠款金额较大，账龄较长； 对C公司应采用消极式函 证方式，因为其欠款金额小，账龄时间短； 对D公司 采用积极式函证方式，因为其欠款金额虽然不大，但 账龄较长，可能会存在争议、差错或问题。
案例答案
(3)如果B公司回函表示该款项已于10月24日付 讫，而甲公司账上尚有30万余额的原因主要有可能 有两个：一是可能存在记账错误； 二是可能存在弄 虚作假或舞弊行为。 对此，注册会计师应检查核对 10月24日以后的银行对账单和银行存款日记账记录， 查明30万元函证差异的真实原因，必要时可追查该 笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是 否真实存在。
2021
–A客户：余额185万元，账龄2个月；
–B客户：余额30万元，账龄9个月；
–C客户：余额4万元，账龄3个月；
–D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。
问： (1)对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户； 2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？
(2) 你认为对A、B、C、D应分别对他们采用何种方式函证？为 什么？
请问：针对以上七种情况，分别应如何处理？
案例分析
CPA李文在对甲公司应收账款进行审计时了解到，该公司年末应 收账款有220个明细账，余额共计3000万元，总资产8000万元。 上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全， 而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内 部控制进行改进和完善。 应收账款明细账中的部分情况如下：
（2）本公司资料处理系统无法复核贵公司的 对账单；
（3）所欠余额已经在2008年11月20日付讫；
（4）基本一致；
（5）经查贵11月30日的第889号发票（金额为 80000元）系目的地交货，本公司收货日期为12月 5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款一 事与事实不符； （6）本公司曾于10月份预付货款50000元，足 以抵付对账单中所列两张发票的金额15000元； （7）货物从未收到。