房地产开发企业税种一览表
房地产开发企业需缴纳的税种
六、 印花税：房地产开发企业要缴纳税种涉及的税种有：一、 契税：在购土地环节，按土地价款的 3%——5%缴纳。
（沈阳一般按 4%缴纳）二、 营业税：在取得销售收入及预售款时缴纳按收入及预收款的 5%缴纳。
三、 城建税：按营业税的 7%缴纳四、 教育费附加：按营业税的 3%缴纳五、 地方教育费附加：按营业税的 1%缴纳税 目范 围 税 率说 明1.购销合同包括供应、预购、 采购、购销、结合 及协作、调剂、补 偿、易货等合同按购销金额 0.3‰ 贴花2.加工承揽合同包括加工、定作、 修缮、修理、印刷 广告、测绘、测试 等合同按加工或承揽收入 0.5‰贴花3.建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合 同按收取费用 0.5‰ 贴花4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工 程承包合同按承包金额 0.3‰ 贴花1、从价：按原值减除10%-30%后乘以1.2%计算2、从租：按租金的12%计算八、土地使用税：七、房产税：新办企业：缴纳土地使用税;以合同为准，在签订土地出让合同之月的第二个月其起缴纳土地使用税：计算方法为：签订土地出让合同的面积=（土地证面积）*地段价格/12个月=本月应缴纳土地使用税金额。
开始销售后土地税用税计算如下：本月剩余面积/总面积*土地证面积*地段价/12=当月应纳土地使用税金额。
已销售房产所占面积不缴土地使用税了。
注意：*人防工程面积-要减除不纳土地使用税九、土地增值税：相关文件：最新国税发（2009年91号）土地增值税在取得收入时或预售款时预缴按收入的0.5%——4%预缴具体税率由所在税务局定，一般是按预收款及收入的1%预缴。
房屋售完后清算，多退少补。
增值率不超过20%免征土地增值税。
清算时按以下步骤计算：1、计算增值额增值额=收入额—扣除项目金额2、计算增值率增值率=增值额/扣除项目金额3、确定适用税率：依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率4、依据适用税率计算应纳税额应纳税额=增值额*适用税率—扣除项目*速算扣除系数扣除项目内容：1、取得土地使用权所支付的金额2、开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）允许按实际发生数扣除，主要包括：土地征用及拆迁补偿前期工程费建筑安装工程费基础设施费公共配套设施费开发间接费等。
房地产开发税费一览表（详解房地产涉及的12个税种）
房地产开发税费一览表（详解房地产涉及的12个税种）房地产开发涉及的税费主要有：契税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地增值税、企业所得税等。
一、契税(一)纳税人：转移土地、房屋权属，承受的单位和个人;(二)计税依据：市场价格或差额，计征契税的成交价格不含增值税;(三)税率：3%—5%(四)涉税阶段：土地获取阶段二、城镇土地使用税(一)纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人;(二)计税依据：实际占用土地面积;(三)适用税额：大城市1.5-30 元，中等城市1.2-24 元，小城市0.9-18 元，县城、建制镇、工矿区 0.6-12 元;(四)纳税义务发生时间：取得土地后次月;(五)涉税阶段：前期准备阶段、建设施工阶段、预售阶段。
三、耕地占用税(一)纳税人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人;(二)计税依据：占用的耕地面积(三)适用税额：人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10~50 元;人均耕地占用超过 1 亩但不超过 2 亩的地区，每平方米为 8~40 元;人均耕地占用超过 2 亩但不超过 3 亩的地区，每平方米为 6~30 元;人均耕地超过 3 亩的地区，每平方米为 5~25 元;(三)涉税阶段：土地获取阶段、前期准备阶段。
四、印花税(一)纳税人：经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的单位和个人;(二)应税对象：经济合同、产权转移数据、营业账簿、权利许可证照等;(三)房地产涉及的印花税：取得土地和销售阶段签订的房屋销售合同;建设工程合同、借款合同、财产保险合同、注册资本等;(四)涉税阶段：土地获取阶段、建设施工阶段、预售阶段;五、增值税(一)纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人;(二)计税方法：一般计税和简易计税;(三)预缴增值税：在取得预收款的次月纳税申报期预缴税款(四)房地产开发企业纳税义务发生时间：税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
房地产开发企业涉及哪些税种
房地产开发企业涉及哪些税种答：房地产开发企业主要涉及的税费有11种：营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、耕地占用税、个人所得税以及契税等。
1.营业税（1）税目与税率营业税涉及转让无形资产和销售不动产（包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物）两个（2）特殊规定转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
（《营业税暂行条例实施细则》第四条）在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。
但转让该项股权，应按本税目征税。
2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
土地租赁和不动产租赁，不按转让无形资产和销售不动产纳税，而是按照租赁业税目纳税。
土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征营业税。
在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。
(3)纳税地及纳税时间纳税人销售不动产、转让土地使用权，向土地房屋所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
单位赠与不动产的，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
(4)抵减问题单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
中国房地产开发企业税种表
7
土地增值税
以土地和地上建筑物为征税对象
增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额
应纳税额＝∑（增值额×适用税率）
四级超率累进税率（比例税率）
次月10日
8
城镇土地使用税
以土地为征税对象
实际占用的土地面积
年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)
依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，西安7%
次月10日
10
教育费附加
教育费附加随营业税征收
以营业税等流转税为计税依据
营业税额×适用税率
0.03
次月10日
1.购置房地产要缴纳的税费：1.契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。
房地产开发企业税种一览表
序号
税种
征税对象
计税依据
计算方法
税率
缴税时间
1
契税
以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。
计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。
应纳税额=计税依据×税率
3--5%
纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税义务发生10日内缴纳。
定额税率（每平方米）西安2.4元/平方米
房地产开发企业的税种及税率
房地产开发企业的税种及税率随着中国经济的不断发展，房地产市场也在不断的扩大，成为了国家经济发展的重要推动力。
房地产开发企业作为房地产市场的主体，承担着重要的角色。
在这里我们将介绍房地产开发企业常见的税种及税率。
一、税种1. 增值税增值税是房地产开发企业最为重要的税种之一。
房地产开发企业将房地产进行销售时，需要缴纳增值税。
缴纳增值税的税率在3%至5%之间，具体的税率和计算方式根据地区的不同而有所不同。
除了销售房地产之外，房地产开发企业所从事的其他业务，如金融租赁、装修、佣金等也需要缴纳增值税。
2. 印花税印花税是经过国务院核准的法定税种，主要是对房地产购销、抵押和租赁等交易征收。
房地产开发企业在购置或者销售房地产的时候，需要缴纳印花税。
缴纳印花税的税率也根据地区的不同而有所调整。
3. 房产税房产税是在中国的税制改革中被废除了，自2011年至今，在中国国内缴纳房产税的规定都被取消了。
4. 土地增值税房地产开发企业将已经出售的房产进行了重新评价，若新价格高于前次价格就需要缴纳土地增值税。
土地增值税的税率通常在30%左右。
但是，在一些政策比较松散的地区，尤其是二三线城市的土地增值税会相对较低。
二、税率在中国的税收体系中，税率是根据制定的计税基础来确定的。
在房地产开发企业中，税率通常会根据实际情况而有所不同。
1. 增值税在房地产开发企业的销售利润中，增值税通常是最大的一项缴税。
在大多数地区，增值税的税率是5%左右，在特殊情况下，可能会有其他的税率。
房地产开发企业在进行增值税的缴纳时，除了会有一些抵扣项目之外，例如一个地区的政府可能会减免房地产开发企业在当地的印花税，从而减轻企业的负担。
2. 印花税房地产开发企业在进行购置或者销售房地产时，需要缴纳的印花税在大多数地区会在0.5%左右。
在某些特定的情况下，印花税的税率可能会有所变化。
例如，在北京城六区外的地区，印花税的税率可能会在0.1%左右。
3. 土地增值税土地增值税在大多数地区的税率会在30%左右。
房地产开发企业税种一览表
3、小规 模纳税人
应纳税额 =销售额 ×征收率 销售额= 含税销售 额÷（1+ 征收率）
二．消费 税
1、一般 情况：
应纳税额 =销售额 ×税率 不含税销 售额=含 税销售额 ÷（1+增 值税税率 或征收 率） 组成计税 价格= （成本+ 利润）÷ （1—消 费税率）
3、其他 各项所 得：
应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率
八、其他 税收
1、城镇 土地使用 税 年应纳税 额=计税 土地面积 （平方 米）×使 用税率
2、房地 产税 年应纳税 额=应税 房产原值 ×（1— 扣除比 例）× 1.2% 或年应纳 税额=租 金收入× 12%
3、资源 税 年应纳税 额=课税 数量×单 位税额
计算土 地增值税 税额，可 按增值额 乘以适用 的税率减 去扣除项 目金额乘 以速算扣 除系数的 简便方法 计算，具 体公式如 下：
（一） 增值额未 超过扣除 项目金额 50%
土地增 值税税额 =增值额× 30%
（二） 增值额超 过扣除项 目金额 50%，未 超过 100%的
土地增 值税税额 =增值额× 40%-扣 除项目金 额×5%
服务业：
应纳税所 得额=业 务收入× 净额+营 业外收入 —营业外 支出
2、再投 资退税：
再投资退 税=再投 资额× （1—综 合税率） ×税率× 退税率
七、个人 所得税：
1、工资 薪金所 得： 应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率 —速算扣 除数
2、稿酬 所得： 应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率 ×（1— 30%）
房地产企业涉税一览表
按年－－－车辆税额表： 16～660元
车
房地产开发企业用的工程作业专用汽车各省 船舶按吨位： 3～6元/吨
船
市根据情况决定征免
税
只在本单位范围内使用，不行驶公共道路、 河流以及公安、航管部门不核发行驶证的车 船
1） 销售不动产 1.代收代付费用
2.以房换地的营业额
3.以不动产抵顶贷款的营业额 营 业 税 4.以“还本”方式销售建筑物的营业额
房地产开发企业涉及税种明细表
涉税 环节
税项
征税范围
1） 1、 国有土地使用权出让；
2、 土地使用权转让，包括出售、赠与 和交换；
3、 房屋买卖；（含抵债、股权投资、
翻建）
4、 房屋赠与；
契 税
5、 房屋交换；
6、 承惠
计税依据
税率
有下列情形之一的，减征或者免征契税：
曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地)
。
2.铁路线路、飞机场跑道和停机坪用地；
（减按2元每平方米）
湖南耕地占用税每平米平均税额25元
1.以县为单位（a以下同），人均耕地在1亩以下（含 1亩）的地区，每平方米为10元至50元； 2.人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为
4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地（免） 8元至40元；
按件贴花五元正。
购置自用的设有固定装置的非运输车辆，免 车辆购置税最低计税价目录 征车辆购置税
挖掘机，平地机，叉车，铲车，吊车 推土机
同、土 地使用 权出让 （转 让）合 同，按 所记载 金额的 0.5‰ 贴花
购买60日内
10%
5）
我国境内拥有和使用车船的个人，单位 房地产开发企业办的学校， 医院，托儿 所，幼儿园自用车
房地产开发企业涉及税种
房地产开发企业涉及税种房地产开发企业涉及的税种主要有（按应缴纳税额的税负顺序依次为）：营业税、土地增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税等，下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下：1、营业税：房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入(房款)凭据后，就全部价款和价外费用按销售不动产税目依5%的税率缴纳营业税。
如与包销商签订合同由其自订价格进行销售，由房地产开发公司向客户开具房地产发票，依5%的税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费的应按服务业--代理业征收营业税。
合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购，对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5%税率征收营业税。
包销商将房产再销售，对包销商也按销售不动产税目征收营业税。
房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额，依建筑业税目所适用的税率3%纳税。
2、土地增值税：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(即转让房地产)并取得收入的单位或个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，税率为30%、40%、50%和60%。
建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。
3、企业所得税：房地产开发企业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。
4、城建税、教育费附加：依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。
5、印花税：当单位和个人的房屋发生产权转移时，应当缴纳印花税。
（二级市场）建安合同按承包金额的万分之三贴花；购房合同按购销金额的万分之五贴花6、契税：其纳税人是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权的承受人。
契税是按当事人双方所订契约产价的一定比例向产权承受人征收的一次性税收。
契税按房屋买卖成交价格的3-5%征收契税，具体由各省、市、区决定，如安徽省为4%。
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5
房地产开发企业税种一览表
税种 契税
企业所得 税
个人所得 税
房Байду номын сангаас税
营业税
征税对象 计税依据 计算方法 税率
计税依据主要
是成交价格、
以转移土地 、房屋使用 权的行为为 征税对象。
核定价格、交 换价格差额和 “补缴的土地 使用权出 让
应纳税额= 计税依据 ×税率
3--5%
费用或者土地
“工资、薪
金”所得。
年应纳税
以房屋为征 税对象
房屋计税价值 或房产的出租 收入
额=房产原 值(评估 值)×(130%)×
0.012
1.2%。
单位销售或
转让其购置
的房屋或受 为纳税人向对
让的土地使 方收取的全部
用权，以其 全部收入减 去房屋或土
价款和价外费 用，房地产开 发企业销售房
营业额× 适用税率
收益”等。
应纳税额=
生产、经营
（全部应
所得和其他 所得交纳企
计税依据为应 税收入-准 纳税所得额 予扣除项
25%
业所得税。
目）×适
用税率。
对个人的劳
务和非劳务
所得征收的 一种税，房 地产业所涉 及最多的是
应纳税额=应 纳税所得额× 适用税率-速 算扣除数。
其适用5%45%的超额 累进税率
超额累进 税率
7
土地增值 税
以土地和地 上建筑物为 征税对象
产开发企业转 应纳税额 让房地产所取 ＝∑（增 得收入减除规 值额×适 定扣除项目金 用税率）
四级超率 累进税率 （比例税 率）
次月10日
额后的余额
以出让或转让方式有
偿取得土地使用权
8
城镇土地 使用税
年应纳税
以土地为征 税对象
实际占用的土 地面积
额=∑(各 级土地面 积×相应
地使用权的 屋以营业额为
购置或受让 计税依据
原价后的余
额为营业额
0.05
缴税时间 纳税义务开始日为为 纳税人签订土地、房 屋权属转移合同的当 天，或者纳税人取得 其他具有土地、房屋 权属转移合同性质凭 证的当天。纳税义务 发生10日内缴纳。
季后15日内
次月10日
将原有房产用于生产 经营，从生产经营之 月起，缴纳房产税。 其余均从次月起缴纳 。
税额)
定额税率 （每平方 米） 西安 2.4元/平 方米
的，应由受让方从合 同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土 地使用税；合同未约 定交付土地时间的， 由受让方从合同签订
的次月起缴纳城镇土
地使用税。
依所在地
区分别适
9
城市维护 建设税
城市维护建 计税依据为纳 营业税额
设税随营业 税人实际缴纳 ×适用税
次月10日
房地产开发
企业销售商
品房，与卖
应纳税额=
6
印花税
房人签订购 房合同、产 权转移书据 、营业帐簿 、权利许可
分为从价计税 和从量计税两 种
分为从价 计税和从 量计税两 种
计税金额
×税率,应 纳税额=凭 证数量×
应纳税凭证应当于书 立或者领受时贴花
单位税额
证照等应税
。
凭证文件为
对象
增值额为房地
税征收
的营业税 率
用7%、5% 、1%征城 市建设维
次月10日
护税，西
安7%
10
教育费附 加
教育费附加 以营业税等流 营业税额
随营业税征 转税为计税依 ×适用税
收
据
率
0.03
次月10日
1.购置房地产要缴纳的税费：1. 契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和 教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4. 印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。