房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率表
房地产开发企业主要涉及的税种及税率
房地产开发企业主要涉及的税种及税率SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。
一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。
土地租赁，不按本税目征税。
2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
营业税计税依据为纳税人销售不动产或转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用。
对纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
按照财税[2003]16号文件规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
转让土地使用权划归营业税税目转让无形资产范畴，税率为5%，销售不动产划归营业税税目销售不动产的范畴内，税率为5%。
计算公式=营业税计税依据×5%二、城市维护建设税根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定：计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他）。
房地产开发经营税(费)收一览表
序号
开发经营阶段
应缴纳税（费）
计税依据
税率
纳税义务发生时间
申报缴纳时间
1
注册登记
印花税
实收资本
0.5‰
实收资本增加时
次月15日内
2
营业帐簿
5元/本
启用时
启用时
3
营业执照
5元/件
领受时
领受时
4
土地受让
印花税
土地出让金额
0.5‰
土地出让合同签订时
次月15日内
土地使用权证
5元/件
5%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
25
教育费附加
营业税额
3%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
26
地方教育附加
营业税额
1%
缴纳营业税时
缴纳营业税时
27
水利建设基金
销售收入
0.6‰
取得销售收入时
次月15日内
28
印花税
销售合同金额
0.5‰
销售合同签订时
次月15日内
29
租赁合同金额
1‰
租赁合同签订时
次月15日内
30
土地使用税
等级
税额
转为自用时
4月、10月
36
出租房产占地面积
等级
税额
出租时
4月、10月
37
土地增值税
增值额
超率
累进
清算时
清算时
38
企业所得税
清算所得
25%
注销清算时
注销清算时
39
印花税
租赁合同金额
1‰
租赁合同签订时
房地产开发企业的税种及税率
房地产开发企业的税种及税率一、营业税（一)应税范围:根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业,发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面:1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税。
土地租赁,不按本税目征税。
2、销售不动产:是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动,移动后会引起性质,形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
(1）销售建筑物或构筑物销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。
以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。
（2)销售其他土地附着物（二)涉及税种房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税以及契税等。
营业税1、销售不动产的营业税计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：（1）纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（2）单位将不动产无偿赠与他人,其营业额比照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定确定。
对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。
（3）营业税暂行条例实施细则第十五条规定：纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定; ③按下列公式核定计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×(１＋成本利润率)÷（1—营业税税率)上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
2、其他具体规定如下：(1)根据《转发国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》的规定，在合同期内房产企业将房产交给包销商承销,包销商是代理房产开发企业进行销售,所取得的手续费收入或者价差应按“服务业―代理业”征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购,其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税;包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。
房地产管理房地产开发企业应该缴纳的税费
房地产管理房地产开发企业应该缴纳的税费房地产管理公司对于房地产开发企业的税费缴纳是一项重要的财务任务。
合理缴纳税费不仅是公司履行社会责任的表现，更是公司正常运营的基础。
本文将从房地产管理的角度探讨房地产开发企业应该缴纳的税费，并分析如何合理规划税费，以确保企业的可持续发展。
一、房地产开发企业的税费种类及税率房地产开发企业主要应缴纳的税费包括土地增值税、企业所得税、城市维护建设税和房产税等。
下面将逐一介绍各项税费的特点和税率。
1. 土地增值税：土地增值税是指土地使用权归房地产开发企业取得或转让时需要缴纳的税费。
按照国家税法规定，土地增值税的税率一般为30%，但不同地区可能会有一定的差异。
2. 企业所得税：企业所得税是指房地产开发企业依据其利润所需要缴纳的税费。
根据中国的税法规定，企业所得税税率为25%。
但对于一些符合国家政策鼓励的行业或项目，可以享受特殊的税收优惠政策，具体的优惠幅度根据相关规定而定。
3. 城市维护建设税：城市维护建设税是指房地产开发企业应缴纳的一种地方税费，用于城市基础设施建设和维护。
城市维护建设税的税率为7%。
4. 房产税：根据国家税法规定，暂时取消了房产税。
二、如何合理规划税费房地产开发企业面临着复杂的税负压力，合理规划税费是企业财务管理的重要部分。
以下是一些合理规划税费的建议：1. 优化税务结构：合理选择税务登记机关和税收优惠政策，在符合法律和政策的前提下，最大限度地减少企业的税负。
2. 合理使用抵扣、减免等政策：根据国家政策，房地产开发企业可以享受一些抵扣、减免的税收政策。
合理利用这些政策，降低税收负担，增加企业的盈利能力。
3. 引进合理资金结构：通过合理的融资结构，降低企业负债率，减少利息支出，从而降低企业的税负。
4. 合规经营：房地产开发企业应该遵守国家税法规定，履行纳税义务，合规经营，并建立良好的内部控制制度，确保财务数据的真实和可靠性。
三、税费缴纳的意义和影响房地产管理公司缴纳税费不仅仅是一种义务，更是一种社会责任和企业形象的体现。
房地产开发企业的税种及税率
房地产开发企业的税种及税率一、营业税（一)应税范围:根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业,发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面:1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税。
土地租赁,不按本税目征税。
2、销售不动产:是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动,移动后会引起性质,形状改变的财产。
本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
(1）销售建筑物或构筑物销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。
以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。
（2)销售其他土地附着物（二)涉及税种房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税以及契税等。
营业税1、销售不动产的营业税计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：（1）纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（2）单位将不动产无偿赠与他人,其营业额比照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定确定。
对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。
（3）营业税暂行条例实施细则第十五条规定：纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定; ③按下列公式核定计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×(１＋成本利润率)÷（1—营业税税率)上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
2、其他具体规定如下：(1)根据《转发国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》的规定，在合同期内房产企业将房产交给包销商承销,包销商是代理房产开发企业进行销售,所取得的手续费收入或者价差应按“服务业―代理业”征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购,其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税;包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。
中国房地产开发企业税种表
7
土地增值税
以土地和地上建筑物为征税对象
增值额为房地产开发企业转让房地产所取得收入减除规定扣除项目金额后的余额
应纳税额＝∑（增值额×适用税率）
四级超率累进税率（比例税率）
次月10日
8
城镇土地使用税
以土地为征税对象
实际占用的土地面积
年应纳税额=∑(各级土地面积×相应税额)
依所在地区分别适用7%、5%、1%征城市建设维护税，西安7%
次月10日
10
教育费附加
教育费附加随营业税征收
以营业税等流转税为计税依据
营业税额×适用税率
0.03
次月10日
1.购置房地产要缴纳的税费：1.契税；2.印花税；3.交易手续费。
2.持有房地产要缴纳的税费：1.房产税；2.城镇土地使用税；3.营业税；4.城市维护建设税和教育费附加；5.印花税；6.企业所得税；7.个人所得税。
3.出售房地产应缴纳的税费：1.营业税；2.城市维护建设税和教育费附加；3.土地增值税；4.印花税；5.企业所得税；6.个人所得税；7.交易手续费。
房地产开发企业税种一览表
序号
税种
征税对象
计税依据
计算方法
税率
缴税时间
1
契税
以转移土地、房屋使用权的行为为征税对象。
计税依据主要是成交价格、核定价格、交换价格差额和“补缴的土地使用权出让费用或者土地收益”等。
应纳税额=计税依据×税率
3--5%
纳税义务开始日为为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税义务发生10日内缴纳。
定额税率（每平方米）西安2.4元/平方米
一级开发业务涉及哪些税金
一级开发业务涉及哪些税金
一级开发业务涉及哪些税金
房地产企业一般涉及的税种有:契税、土地使用税、土地增值税、营业税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、印花税、城建税、房产税、耕地占用税等税率的情况就比较复杂了契税:3-5%土地使用税:按平方算(0.6-30不等)土地增值税:一般平时预缴1-3%左右,最后用四级超率累进税率进行清算,营业税:5%个人所得税:累进税率企业所得税:25%,也可能是核定税率教育费附加:营业税的3%印花税:购房合同的万分之五城建税:营业税的1-7%房产税:租12%房价值1.2%耕地占用税:当地规定的多少一平方;想具体了解,还需要查相关税种的暂行条例及实施细则,并给合当地税务部门来确定.
1。
房地产开发企业税种一览表
3、小规 模纳税人
应纳税额 =销售额 ×征收率 销售额= 含税销售 额÷（1+ 征收率）
二．消费 税
1、一般 情况：
应纳税额 =销售额 ×税率 不含税销 售额=含 税销售额 ÷（1+增 值税税率 或征收 率） 组成计税 价格= （成本+ 利润）÷ （1—消 费税率）
3、其他 各项所 得：
应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率
八、其他 税收
1、城镇 土地使用 税 年应纳税 额=计税 土地面积 （平方 米）×使 用税率
2、房地 产税 年应纳税 额=应税 房产原值 ×（1— 扣除比 例）× 1.2% 或年应纳 税额=租 金收入× 12%
3、资源 税 年应纳税 额=课税 数量×单 位税额
计算土 地增值税 税额，可 按增值额 乘以适用 的税率减 去扣除项 目金额乘 以速算扣 除系数的 简便方法 计算，具 体公式如 下：
（一） 增值额未 超过扣除 项目金额 50%
土地增 值税税额 =增值额× 30%
（二） 增值额超 过扣除项 目金额 50%，未 超过 100%的
土地增 值税税额 =增值额× 40%-扣 除项目金 额×5%
服务业：
应纳税所 得额=业 务收入× 净额+营 业外收入 —营业外 支出
2、再投 资退税：
再投资退 税=再投 资额× （1—综 合税率） ×税率× 退税率
七、个人 所得税：
1、工资 薪金所 得： 应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率 —速算扣 除数
2、稿酬 所得： 应纳税额 =应纳税 所得额× 使用税率 ×（1— 30%）
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不动产租赁服务。一般纳税人适用一般计税方法的，税率9%；出租2016年 4月30日前取得不动产选择适用简单计税方法的，征收率为5%。
按增值税税额7%（5%、1%）缴纳。 按增值税税额3%。 按增值税税额2%。 按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。 自用房产，按房产计税余额1.2%缴纳；房产出租的，按租金收入12%缴纳 。 财产租赁合同，按合同记载金额的千万之一贴花。
1.销售未完工开发产品取得的收入，按预计计税毛利率分季（或月）计算 出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，及时结算其计 税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应 的预计毛利额之前的差额，计入当年度本项目与其他项目合并计算的应纳 税所得额。 2.销售完工开发产品，按照应纳所税额25%的税率缴纳企业所得税。
城镇土地使用税
房产税
印花税
房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率表
涉及主要税费
1.权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证，按件 贴花5元。 2.营业账簿。记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的万分 之五贴花；其他账簿按件贴花5元。 3.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同，按所 记载金额万分之五贴花。 1.接受以房屋等不动产出资。按照国有土地使用权出让、土地使用权出售 、房屋买卖成交价格的3%至5%适用税率缴纳契税。 2.以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免征契税。 1.权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证，按件 贴花5元。 2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同，按所 记载金额万分之五贴花。 取得土地使用权。按照国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖 成交价格的3%至5%适用税率缴纳契税。 取得土地使用权。符合耕地条件的土地，按照实际占用耕地面积和适用税 额一次性缴纳耕地占用税；不符合耕地条件的不缴纳。 从取得红线图次月起，按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。 签订的各类合同，按规定税率（万分之五~千分之一）计算贴花。
销售不动产、转让土地使用权。一般纳税人适用一般计税方法的，税率 9%；房地产老项目选择适用简易计税方法的，征收率5%。
按增值税税额7%（或5%、1%）缴纳。不动产所在地为市区的，税率7%；不 动产所在地为县城、镇的，税率为5%；不动产所在地不在市区、县城、镇 的，税率为1%。 按增值税税额3%。 按增值税税额2%。 1.在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，可以预征土地增值税。 2.待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。 房地产转让或销售合同，按商品房销售合同所记载金额万分之五缴纳；广 告合同，按所记载金额万分之五贴花。 按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳，房产、土地的实物或权利状 态发生变化的月末，终止缴纳。
房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率表
环节
涉及主要税费
印花税 企业设立阶段
契税
印花税
获取土地阶段 契税
耕地占用税
开发建设阶段
城镇护建设税
教育费附加 地方教育费附加 土地增值税 转让及销售阶段 印花税
城镇土地使用税
企业所得税
增值税
城市维护建设税
房产持有阶段
教育费附加 地方教育费附加