日本的财政
日本财务管理制度
日本财务管理制度日本是一个高度发达、经济繁荣的国家，其财务管理制度经过长期发展和不断完善，已经形成了独特的体系。
日本的财务管理制度主要包括财政管理、税收管理、金融管理和会计管理等多个方面。
这些制度相互联系、相互影响，共同构成了日本的财务管理体系。
首先，让我们来看一看日本的财政管理制度。
日本的财政管理制度是政府用来管理和支配财政资源的法律、规章和程序等总和。
日本的财政管理制度中，包括了日本政府、地方政府以及事业单位等各级财政主体之间的财政关系、财政管理体制、财政政策等内容。
日本的财政管理制度旨在确保政府的支出合理、财政收入充足、债务得到妥善控制，以及维护国家财政稳定和经济发展。
日本的财政管理制度主要包括以下几个方面。
首先，财政收支管理。
日本政府通过编制年度预算、管理公共支出和收入等方式来实现财政收支平衡，并确保政府的财政稳健。
其次，债务管理。
日本政府借款用于弥补财政赤字或实现公共建设等目的，需要对债务进行合理管理，确保其不超过承受能力范围。
再次，财政监督。
日本设立了一系列的监督机构，包括财务审计院、财务省等，对政府的财政行为进行监督检查，确保财政资源的合理使用和管理。
其次，让我们来看一看日本的税收管理制度。
税收是国家的主要财政收入来源，对实现财政平衡、经济发展等都起着至关重要的作用。
日本的税收管理制度主要包括税法、税收政策、税收征管等内容。
日本的税收管理制度旨在确保税收合理、公平、高效征收，保障国家税收稳定，推动经济社会发展。
日本的税收管理制度中，主要包括以下几个方面。
首先，税收征管。
日本的税收征管涵盖了对纳税人的登记、纳税申报、征缴、稽核等全过程，保证税收的及时、准确征缴。
其次，税收政策。
日本政府会根据经济形势、社会需要等制定相应的税收政策，以调节经济、促进发展。
再次，税法立法。
日本立法机构会根据政府的税收政策和需要，制定相应的税法，并确保其合法、公正、透明。
接着，我们来看一看日本的金融管理制度。
日本的财务管理制度有哪些
日本的财务管理制度有哪些日本是一个世界上经济最发达的国家之一，其财务管理制度在日本的社会文化、经济发展和政治体制等多方面因素的影响下形成了独特的特点。
日本的财务管理制度在保证国家财政收支平衡的同时，也试图成为社会和经济发展的推动力。
本文将就日本的财务管理制度的特点进行分析，以期了解日本的财务管理制度在国内和国际经济发展和影响方面的作用。
1. 税收制度日本的税收制度主要分为直接税和间接税两大类。
直接税主要包括个人所得税、法人税和资产税等，间接税主要包括消费税、关税、酒税和烟草税等。
日本的税收体系相对完善，征收税种较多，税制比较综合，虽然税率并不是很高，但依然可以保持财政的收支平衡。
此外，日本税收收入的使用较为透明，符合税收使用的公平和合理原则。
2. 支出管理日本的支出管理主要包括预算编制和执行、政府采购管理、项目拨款管理等。
日本的财政预算编制比较科学、民主，并且有多种督导和监督机制。
政府的采购管理严格遵守合规原则，公开透明、公平利用税金，项目拨款管理也较为规范，确保公共支出的合理性和效益性。
3. 资金管理日本的资金管理主要包括财政资金的收支管理、政府债务管理等。
日本的财政资金的收支管理体制相对较为完善，综合运用财政资金、政府债券、公共资金和银行托管资金等进行资金管理，保障政府运行资金的安全、有效和灵活使用。
4. 财务监督日本的财务监督主要包括审计监督和会计监督两大方面。
审计监督主要包括财务审计、政府采购审计和项目拨款审计等，会计监督主要包括财务会计、政府会计和项目会计等。
日本的审计机构和会计监督机构分工明确，相互监督、相互配合，形成了相对完善的财务监督体系。
5. 公共财政改革日本的公共财政改革主要包括国债管理、减税和增收等多方面措施。
日本在减少财政赤字、控制政府债务、提高财政收入等方面采取了多种政策和措施，力图稳定政府财政和推动经济发展。
总的来说，日本的财务管理制度在保证财政收支平衡的同时，也在促进经济发展和提高社会福利上发挥了积极的作用。
日本资本主义制度确立时期的财政政策
日本资本主义制度确立时期的财政政策一、西南战争前后的财政状况明治政府在西南战争前后，政府财政出现困难。
1875年以后，突出表现为政府财政实际收入急剧减少，财政支出大幅度増加，财政困难日益加剧。
突出表现在两个方面： (一）政府财政收入急剧减少 1875年度，政府财政预算收入为6858万日元，实际收入为6948万日元。
1876年度，政府财政预算收入比上年度减少550多万日元，实际收入比上年度减少近1000万日元。
1877年度，政府财政收入预算规模仅有51256000日元。
1879年度预算收入扣除纸币贬值部分，比1877年度减少4933516日元。
1879年度财政实际收入扣除纸币贬值部分，比1877年度减少4413645日元。
1880年度预算收入扣除纸币贬值部分，比上年度又减少2216230日元。
1880年度财政实际收入扣除纸币贬值部分，比上年度减少11125197日元。
(二）政府财政支出大幅度増加，收支不能相抵 1876年7月至1877年6月，仅西南战费就高达41，567726日元，以至于明治政府无法将其纳入常规预算不得不单独核算。
1877年7月至1878年6月，因功赏赐年金、军人年金、警察费、偿还公债等几项就使明治政府年度财政支出预算増加2119万日元。
1880年7月至1881年6月，由于地税改革实物补助、农商务费、天皇巡幸费、宫殿营造费、军费、秩禄公债、创业公债偿还额的増加，年度支出増加1568万日元。
因财政支出的増加，造成明治政府财政收支不能相抵。
1875年7月至1876年6月，财政亏空541655日元。
1876年7月至1877年6月，亏空1130329日元。
该年度临时性支出除西南战费以外尚有2493629日元1878年7月至1879年6月，亏空2428592日元，再加上临时性支出4954626日元，财政亏空额高达7383218日元。
巨额亏空给明治政府财政带来巨大压力。
造成日本明治政府财政困难的原因是多方面的。
日本财政真相：国债与赤字的游戏
面是 民主选 举 导致 的 派 糖 政 治 ” 。 由于赤 字 根源 在 于 减税 （ 与刮 地 皮式 的政府 财 政 有根 本 区别 ） ，这使 我 们 看 到 ， 日本财 赤 问题 不 小 ，游戏 却 问题 的 解 决 之 道
日本财赤的最终出路仍然在于加税
而 言 ，中 国 国债 利 息 支 出 约 １ ０ 一１ ０ 亿 人 民 币 ，约 Ｏ ０ ５ ７
占Ｇ Ｐ ％ 由此 中 国非 息 财政 支 出 占Ｇ Ｐ 然在 Ｄ 的０ ５ Ｄ仍
２％左右。 ０
不 难看 出 ．无论 纵横 比 日本 赤字 都 不是 因为 支 出
日本债务的 已有问题未如想象中严重
回 落 （ 国 继 续 上 升 ） 。必 须 看 到 的 是 ，这 是 一 种 典 中
（％为警戒线）。因此，市场担心地震将使 日本财赤 型 的 周 期性 支 出 ，经 济恢 复正 常 ，这部 分支 出将 明 ３
进 一 步恶 化 ，从 而 引发债 务 危机 。然 而 必须 思考 的是 ， 为何 貌似 问题 不 小 ．游戏 却可 继续 ７带 着这样 的问题 ， 我们 系统 地梳 理 日本 赤字 的 来龙 去脉 对于前 述 担忧 并
Ｉ 文倜 炳林
日本财政政策及其对我国的借鉴意义
“ 财政” 一般指 国家 财政 ， 国家 为了维 持其存在和实 是 现其 职能 的需要 ，参 与社会 产品分配而形成的分配关系 。 由于财政分配 的主体 、手段 和 目的等都是以 国家为转移 ， 服从 于国家的意志 ， 因此 ， 在财政 分配关系中 ， 就不 能不体
３利用 “ ． 财政投资贷款” 简称“ （ 财投 ”加强财政职能 ）
“ 财投 ” 制度是 日本财政管理制度颇具 特色的一部分 ， 系政府通过 国家信 用制度积聚 民间各种 闲散 资金 ， 然后再
按照国家政 策 目的开展投资信贷活动 。而且 ， 日本政府还
通过 对“ 财投 ” 资金的增 减来调节经济运行 ， 从而对财政职
转移 给地方 的。它 不仅 能调节 中央和地方之 间的财 源 ， 也
一
、
（ ） 一 日本 的 财 政 制 度概 述
根据 目前 日本 的财政 制度 ， 预算 由政府编 制 ， 然后 向 国会提出 ， 在获得 国会批 准后 付诸 实施 。广大的 国民则通 过 国会对预算 的审议 ， 与对 政府行为的控制 。 日本 的预 参
税、 飞机燃料让与税 、 别吨位让 与税 和消 费让 与税六种 。 特
成。预算 的具体编制由大藏省负责进行 。预算方案 由大藏
大臣正式 向内阁会议提 出 ， 内阁会议决定 以后作 为政 府预
算案向国会提 出。 预算获得批准 以后 ， 就进 入执行 阶段 。 政 府各部 门机关 的负责人必 须制定 出预算期 内支付计划 的 日程表 ， 并获得大藏大 臣的批准 。 在预算管理上 ， 各级政府 负责管理本级预算 ， 中央政府对地方政府 的预算管理 主要 是通过编制《 地方 财政计划》 对地 方财政运 营进行 引导 。 具
第三章 日本的财政与税制
第三节 财政面临的中长期课题
一、财政的可持续性危机 • （一）税收萎缩 • （二）财政支出迅速增长 • 主动性因素 • 政府刺激经济增加支出 • 加大科技投入 • 被动性因素 • 失业人口的增加，使得失业救济支出增多 • 长期性因素是人口老龄化导致社会保障支出增加 • （三）收支缺口和国债负担 • 对国债的依赖 • 还债负担沉重
第三章 财政与税制
王菁华 2015年4月2日
全章概览
第一节 战后日本财税制度基本架构
第二节 财政调节景气的效果极其副作用
第三节 财政面临的中长期课题
第一节 战后日本财税制度基本架构
一、财政的地位与基本功能
二、预算制度
三、税制
四、财政监察与财政公开制度
第一节 战后日本财税制度基本架构
一、财政的地位与基本功能 • （一）超然地位 • 1.超然于政府其他行政部门 • 2.皇家财政不再是高于国家财政的特殊存 在 • （二）运营财政的法律框架 • 战后初期得到改革 • 财务省只是执行机构
第三节 财政面临的中长期课题
三、 财政结构改革 • （二）财政基本制度改革 • 1.改革预算方法 • 由“自下而上”改为“自上而下” • 将政策评价反馈到预算编制过程中 • 2.改革预算分类 • 精简特别会计 • 大幅度压缩政府有关机构规模，缩小政府 有关机构的职能 • 提高国家财务状况透明度
第三节 财政面临的中长期课题
第一节 战后日本财税制度基本架构
三、税制 • （三）租税特别措施 • 为贯彻特定政策而采取的手段，属于基本 税制以外的例外规定 • 作用 • （四）“中央集财”体制及其积极意义 • 1.维持各地基本行政能力均衡 • 2.缩小地区和城乡差距 • 3.加快社会基础设施建设 • 4.引导产业沿着政府指引方向发展
日本90年代到现在的财政制度
日本90年代到现在的财政制度日本90年代到现在的财政制度20世纪90年代以来，日本经济陷入“资本泡沫”破灭后的长期萧条期，在这一背景下形成的财政政策，总体上讲是扩张性的。
但是，日本政府十分注重财政政策的转向问题，被称为“教训”的1997年《财政结构改革法案》的出台与冻结，以及小泉首相的经济结构改革设想等，都反映了政府的这一意图。
日本扩张性财政政策还能走多远?小泉改革的前途如何?无疑是大家所关心的问题，本文拟就此谈一些看法。
一、日本90年代以来的财政政策回顾1．背景。
上世纪80年代，日本经济在土地和股市两大泡沫(一般称“资本泡沫”)的推动下，实现了较长时期的经济增长。
在当时西方发达市场经济国家中，有所谓一枝独秀的美誉。
然而，进入90年代后，以地价下降为导火索，资本泡沫逐步破灭，日本经济陷入长达10多年的徘徊或萧条期。
1990年GDP增长率达5．1％，1993年下降到0．3％，其后除1996年增长5．0％外，其余年份增幅在1．6％以下，1998年为-2.5％，2001年为-0.5％。
失业率由1990年的2．1％，2001年上升为5．3％，为日本第二次世界大战结束以来的最高。
而且，同期日本经济出现了明显的通货紧缩。
其一是1995年以后物价连续下跌，批发物价1995年以后7年里，除1997年为0．6％外，其余年度均为负数；消费物价虽不象批发物价那样长期下跌，也有两个年度为负数，基本上在0值周边波动。
其二是泡沫经济时期泡沫化了的资本严重缩水。
股市缩水：日经平均指数由最高的1989年的38916日元，2000年跌破10000日元，与1989年相比缩水70％以上。
其间，虽(1)扩大国债发行。
90年代初期日本公债规模不算大，1992年中央和地方公债余额(包括中央和地方政府的公债，下同)，占GDP比重为61．4％。
但在90年代国债规模迅速扩大，2002年公债余额占GDP比重上升为139．6％，约1．4倍。
从绝对额上看，日本GDP约为500万亿日元(90年代用现价计算的GDP基本上没有扩大)，1990年公债余额约为300万亿日元，2002年为700万亿日元(其中中央政府国债占70％以上)，10年增加了400万亿日元，年平均增加40万亿日元，年均递增9％。
日本税收与财务制度
日本税收与财务制度日本作为一个发达经济体，其税收与财务制度在国家的经济社会发展中发挥着重要作用。
本文将从日本的税收体系、税制变革、财政支出、债务情况等方面对日本的税收与财务制度进行分析。
一、日本税收体系日本的税收体系主要由国税、地方税和地方交付税3个层面构成。
国税是由中央政府征收的税收，主要包括消费税、所得税、财产税等。
地方税是由地方政府征收的税收，主要包括住民税、事业税等。
地方交付税是中央政府按照规定比例从国税中分配给地方政府的一部分税款。
1.1 消费税消费税是日本的主要税收之一，税率通常为8%，有时会根据经济情况做出相应调整。
消费税是按照消费者所购买商品和服务的价格的一定比例进行征收的税，目的是增加中央政府的财政收入，支持国家的各项支出。
消费税的征收使得国家拥有了一个可靠的经济来源，以应对日益增加的财政需求，维持国家的经济发展。
1.2 所得税所得税是另一项重要的税收收入来源，主要由工资收入、资本收入、企业利润等个人和企业的所得按照一定比例征收。
所得税是中央政府的主要税收之一，也是日本政府的财政收入的重要来源之一。
通过所得税的征收，中央政府可以为国家的各项事业提供资金支持，保障国家的经济社会稳定发展。
1.3 财产税财产税是日本政府对个人和企业的财产按照一定比例征收的税收，目的是通过财产的征收来调节社会财富的分配，促进社会的公平和稳定发展。
财产税是一种间接税，其征收可以增加中央政府的财政收入，支持国家的各项公共事业建设。
1.4 住民税住民税是地方政府的主要税收之一，对个人和企业的所得按照一定比例征收。
住民税是地方政府的主要税收来源之一，也是地方政府的财政收入的重要来源之一。
通过住民税的征收，地方政府可以为地方的各项事业提供资金支持，推动地方的经济社会发展。
1.5 事业税事业税是地方政府对企业的经营活动按照一定比例征收的税收，主要用于支持地方政府的公共事业建设。
事业税是地方政府的主要税收之一，通过事业税的征收，地方政府可以提高财政收入，支持地方经济社会的稳定发展。
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• 2、租税负担率较低 • 1980年日、美、英、德、法的租税负担率 • 22.8%、28.0%、40.8%、31.6%、32.1% • 1990年日、美、英、德的租税负担率 • 27.6%、25.9%、39.9%、29.4% • 3、经常采取租税特别措施 • 1938年日本指定了 《临时租税措施法》
• 3、当初预算、暂定预算与补正预算
• 预算经国会审议、通过，在新会计年度开始以前 得以成立，这就是最基本预算——当初预算
• 新年度已经开始而预算尚未成立的情况下，内阁 就制定短期预算——暂定预算
• 由于经济形势变化或出现灾害等意外事件，而需 要追加某些经费，需要作追加性、修正性的预 算——补正预算
2、对国家的投资贷款 承购国债，在83年已上升到16.9%.
3、对地方的投资贷款 在地方政府财源不足时，往往发行地方债， 其中大部分是“ 财投”进行认购的。
4、对国营、公营事业提供投资贷款 对象公营事业（如日本道路公团、国铁、日本电信电 话公社等）
第四节 日本的税收
• 日本现行税收原则 • 1、公平负担原则按，照个人能力公平地分摊赋税
费税、流通税（印花税、通行税、关税、有价证 券交易税）。
• 3、按税负能否转嫁划分 • 可分为直接税与间接税。直接税（所得税、财
产税等），间接税（消费税、增殖税、关税等）。
• 4、按征税收入的使用划分 • 可分为普通税和目的税。
• 二、日本税收的特点 • 1、以直接税为中心 • 1949年-1982年 • 直接税增加了79.2倍，年均增长 14.2%， • 间接税增加了50.4倍，年均增长11.5%。 • 美、英的税制是以直接税为中心 • 法国、德国是以间接税为重点
• 编制预算就是经费分摊给各个行政部门使用， 在这种利益分配过程中，各种利益集团的代表力 图使预算更多地反映自己的利益，为维护各自的 既得权利而勾心斗角。
• 2、国会审议
• 按照宪法规定，众议院必须在参议院之前对预 算进行审议，审议前由大藏大臣就预算编制方针、 内容和财政政策，向众议院作出说明，然后以众 议院的预算委员会为中心进行审议，最后由众议 院进行议决。
• 二、预算的种类
• 1、一般会计预算——主要包括社会保障、公共事 业、文教及科学振兴、防卫、经济合作费等
• 2、特别会计预算——包括造币局、印刷局及制水 工程等非盈利性事业
• 3、政府有关机构预算——依法设立政府全额出资 的特殊法人，他们所经营的事业具有很强的公共 性
• 三、预算过程
• 1、编制阶段
• （4）由国家预算收入下拨的资金，既一般会计支 出中的产业投资特别会计。
• 2、“财投”的规模
• 财政投资、贷款计划的资金规模的推移
• 年度
计划额
对上年的增长率
• 1955
3219
14.1%
• 1960
6069
13.9%
• 1965
16206
20.9%
• 1970
35799
16.3%
• 1975
• 第二节 预算制度 • 一、预算的作用与原则 • 对政府部门的行政事业开支做到心中有数 • 1、事前审议原则——预算要接受国会的审批 • 2、预算金额记入——国家收入和支出全部记入 • 3、财政状况公开——政府要公开财政报告状况 • 4、分项原则——将收支项目依“主管”、“组
织”、“项”、“目”四个等级划分清楚
93100
17.5%
• 1980
181799
8.0%
• 1985
208580
-1.2%
• 1990
345724
7.1%
• 1995
481901
0.7%
• 2000
382860
890
-12.5%
二、“财投”资金的分配与使用
• 1、通过 政府金融机构向企业、事业单位提供贷款， 既两行（日本开发银行和日本输出口银行） 九库（国民金融公库、住宅金融公库） “财投”的资金一半分给政府金融机构。
• 二、收入再分配功能
• 在市场经济体制下的价格机制，可以做到“有 效率的 ”分配，却难做到公平、平等的分配。在
市场经济体制下出现不公是难免的。为了促使社 会趋向公正，国家要从收入与支出两方面来实行 对国民收入的再分配。
• 三、景气调整功能
• 财政对景气的调整功能有二，其一，景气过热 时——通货膨胀——税收增加——个人可支配收入 减少——个人消费增长减慢——抑制经济过热。
• 其二，在经济萧条时——增加公共事业投资—— 雇佣增加——个人收入增长——消费需求增加—— 经济复苏。
• 边际效应
• 在经济学中边际效应是指经济上在最小的 成本的情况下达到最大的经济利润，从而 达到帕累托最优。指的是物品或劳务的最 后一单位比起前一单位的效用。如果后一 单位的效用比起前一单位的效用大则是边 际效用递增，反之则为边际效用递减。
• 1、“财投”的资金来源 • “财投”资金来源主要有四个方面：
• （1）全国的邮政储蓄，从全国职工的养老金、社 团抚恤金及保险费等各种基金，统一归大藏省资 金运用部管理。
• （2）政府经营的简易人寿保险公司所收取的保险 和厚生养老金、国民养老金。
• （3）政府保证债等由政府担保的借入款项。 政府保证债是作为“财投”对象的公库、 公团、特殊法人等为筹措资金而发行的债 券，政府为这些债券提供担保。
负担。 • 2、普遍征收原则，战后日本宪法规定，从天皇到
平民都有纳税的义务，税负不得偏重于特定人或 特定商品。 • 3、充分满足原则，应能充分满足财政需要。
• 一、日本税收体系极其种类 • 1、按征税的主体划分可分为国税与地方税。 • 2、按科税的对象划分 • 所得税、财产税（继承税、固定资产税）、消
• 4、预算的执行、决算
第三节 财政投资贷款
• “财投”与预算之间的最大区别是，国家预算支 出的财源是以税收为主，其支出是无偿的，是国 家投资，无须偿还；而“财投”的资金主要是通 过的信用活动从民间积聚来的，其贷款的资金与 民间融资一样，必须按期偿还本金和利息。
• 一、“财投”的资金来源及其规模
• 帕累托最优是指资源分配的一种理想状态， 假定固有的一群人和可分配的资源，从一 种分配状态到另一种状态的变化中，在没 有使任何人境况变坏的前提下，使得至少 一个人变得更好，这就是帕累托改进或帕 累托最优化。帕累托最优的状态就是不可 能再有更多的帕累托改进的余地；换句话 说，帕累托改进是达到帕累托最优的路径 和方法。帕累托最优是公平与效率的“理 想王国”。