旅游企业财务基础知识项目七怎样阅读现金流量表
如何读懂现金流量表？
如何读懂现金流量表？一、要想读懂现金流量表，首先要知道几点：1、现金流量表是干什么的；2、编制原理是什么；3、怎么做出来的；4、表中各项目是什么意思。
1、现金流量表其实就是展现了企业的资金流水的来源及流向，也就是钱是从哪里来的，又用到了哪里去，其实就是银行流水和出纳现金日记账的一个汇总展现。
2、现金流量表基于收付实现制来编制，所谓收付实现制，就是实际收到或支付了钱款才计入现金流量表。
3、其实编制现金流量表非常简单，哪怕是非财务人员，也完全可以做出来，无非就是拿出银行对账单、出纳的现金日记账，一条记录一条记录的看，这一笔钱是销售的回款还是收到的税费返还，或者只是单纯的与其他公司或人员的往来款，对照着现金流量表中的项目，标记在后面，然后数据一汇总就出来了。
（当然这个做法是针对没有任何财务知识的人来说的，财务人员自有一套方法，这里不赘述）4、表中各项是什么意思，其实非财务人员也能看明白，非常的口语化，没有任何专业术语在里面，下图给出格式，一目了然。
二、知道了上面几点，只能说可以看明白现金流量表，离读懂其实还差的很远。
为什么财政部要规定财务报表要有“四表一注”？（四张表分别是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表），它们都是有各自用处，互相有勾稽关系的。
单纯的看其中的一张表，无法了解企业的经营情况，只有结合起来看，才能真正的看懂。
如果光看上图的现金流量表，如果带入数字，谁都能看懂是什么意思，比如下图举个例子。
光看这个表，都能看得出来跟经营有关的现金流合计4.5万，投资花了33.5万，期初只剩10万了，投资花了那么多钱，所以筹资筹了20万，最后期末还剩10万块钱。
但是仅仅这些数据，能知道公司的经营情况到底是好是坏吗？显然并不能，如果不结合资产负债表和利润表，根本不知道公司经营的效率如何。
比如经营有关的现金收到4.5万，到底是1个亿的总资产带来了4.5万的现金流，还是100万的总资产带来了4.5万的现金流，两者的经营效率显然是不同的。
如何读懂现金流量表（3）
如何读懂现金流量表（3）净利润不算钱，只有赚到现金，才是赚钱，现金流量表，就是从赚到真正钱的角度来看问题。
我们简单将现金流量表分为三项：经营活动现金流量净额（下面叫经营流量），投资活动现金流量净额（下面叫投资流量），筹资活动现金流量净额（下面叫筹资流量）。
再外加一个项目，期初和期末的现金及现金等价物。
第一步，看期初和期末现金及现金等价物和资产负债表中的货币资金比较。
看这家公司现金及现金等价物变动情况是否就是货币资金。
这里面要注意，如果货币资金里面有一些存款受到限制，不能使用，比如抵押存款，比如锁定不能使用的保证金，原则上是要从现金和现金等价物当中剔除出去的。
这可以让你了解到，一家公司的货币资金是不是真正的货币资金，是否随时可以使用。
第二步。
我们就看上面三个项目，谁是正，谁是负数。
然后来判断企业应该是一家怎样的企业，然后反过来对照他的业务，当然这个时候我们要注意，这些净额项目的金额要具备一定的数量，100亿市值的一家上市公司如果经营活动现金流量净额只有1千万，那么和负数也没有太大的区别。
如果经营活动现金流量净额是100个亿，这才像话。
于是如下关键点：1、经营流量为正，投资流量为正，筹资流量为正。
经营业务造血能力强，还在变卖家当回收投资，还在向股东和债权人要钱融资，这类企业不太多，目的不明确，大约是想囤积很多现金干大事。
2、经营流量为正，投资流量为正，筹资流量为负。
成熟期企业，有点熟透了。
不想扩张，经营业务造血能力强。
回收投资，分红还债。
3、经营流量为正，投资流量为负，筹资流量为负。
刚进入成熟期的企业。
经营业务造血能力强，有钱，一边对外投资扩张，一边分红还债。
这一类企业比较稳健。
4、经营流量为正，投资流量为负，筹资流量为正。
大约是成长期的企业。
经营业务造血能力强，一边对外投资扩张，一边向债权人和股东要钱融资。
大约想大干一场的那种。
5、经营流量为负，投资流量为正，筹资流量为正。
衰退期的企业，经营业务造不了血，开始变卖家当，同时还从外部向债权人和股东伸手要钱。
现金流量表的阅读技巧
不同的会计标准可能会对公司现金流量表的显示产生影响。需要注意其差异性。
行业差异
现金流量表可能因行业不同而产生巨大差异。
结论和要点
1 要点一
理解现金流量表的定义和 重要性。
2 要点二
掌握阅读现金流量表的三 个步骤。
3 要点三
理解现金流量表中的术语 和指标。
4 要点四
掌握现金流量表的分析技巧。
5 要点五
要注意现金流量表的局限和注意事项。
理解现金流量表中的术语和指标
1 自由现金流
自由现金流是指公司从经营活动中实际获得的现金净流入。
2 现金股息支付比率
这是指公司现金股息支付总额与净现金流量的比率。
3 营收增长率
营收增长率是公司年度营业收入增长的百分比数值。
常见的现金流量表分析技巧
现金流量比率
追踪公司的现金流量比率，可 以了解公司是否有足够的现金 支付债务和投资。
经营活动产生的现金 流量
重点关注公司的经营活动现金 流量，以了解公司的运营质量。
投资和融资活动的现 金流量
减少或增加了多少投资或融资 活动可能会影响公司的现金流 量。
现金流量表的局限和注意事项
公司行为
现金流量表只能反映公司在特定时间段内的财务情况。且它仅能反映公司的现金收支情况， 无法反映公司的其他行为。
现金流量表的阅读技巧
现金流量表是衡量公司现金收入和支出情况的一种财务报表。掌握现金流量 表的阅读技巧非常重要，它可以帮助您更好地了解公司的财务状况。
现金流量表的定义
1 基本定义
现金流量表是一份记录公司现金流入和流出情况的报表。
2 内容
现金流量表通常包括三个主要部分：现金流入、现金流出和现金余额。
如何看懂现金流量表
如何看懂现金流量表学习导航通过学习本课程，你将能够：●正确认识企业的三个活动；●熟悉企业三个现金净流量；●掌握选择企业安全经营的正确时机；●了解现金的三大作用。
如何看懂现金流量表企业的财务报表除了利润表和资产负债表外，还有现金流量表。
现金流量表实际上表达的只是资产负债表中的一个项目，即现金，只是将现金更加详细的列出来。
现金流量表列出了企业的现金流量问题（如表1）。
如果利润表是实行权责发生制，那么现金流量表就是实行收付实现制。
表1 现金流量表样本一、现金流量表科目分解现金流量表科目分解主要可分为企业的三个活动、企业的三个净流量和企业的安全时期。
1.企业的三个活动现金流量表设计的基础是把企业分成三个活动，分别是经营活动、筹资活动和投资活动。
经营活动经营活动产生的现金流量，主要记录了企业在销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税收等活动的现金流动情况；经营现金净流量是收入减去支出形成的现金流量。
现金净流量，则是指收入与支出的差，用公示表示为：经营活动产生的现金净额=经营活动现金流入小计－经营活动现金流出小计企业在经营过程中，在控制现金流量时经常以控制现金支出为主，实际上现金支出仅为现金流量的一部分，即支出部分，还可以通过控制现金流入来加强现金流量。
还可以用量本利分析定销售量，即用现金流量分析确定企业应该收回多少现金，使销售人员明确现金收回量，从而开展销售活动。
筹资活动当经营现金净流量成负数时，要想筹资资产，要有筹资活动，就需要去借钱，从银行借来款叫筹资收入，把银行贷款和利息都还上，叫筹资支出。
用公式表示为：筹资活动产生的现金净额=投资活动流入小计－筹资活动现金流出小计。
投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。
其中，买机器设备、厂房、股票等为投资支出，而转让固定资产、股票等，为投资收入。
用公式表示为：投资活动产生的现金净额=投资活动现金流入小计－投资活动现金流出小计。
一文弄懂现金流量表（收藏版）
一文弄懂现金流量表（收藏版）1.应该怎么看现金流？首先和资产负债表一样，先看结构。
经营活动，投资活动和筹资活动。
分别静态分析其净额，流出，和流入，看各自的比重和贡献。
然后根据具体的情况进行分析。
比如，如果一个企业经营性应付随着企业经营规模的扩大而减少了。
那么说明这个企业可能业务出现萎缩，但是固定资产和无形资产可能扩大了。
经营性应付，其实就是由应付账款、应付票据和预收款组成的。
其实还要注意的是，不同的国家地区，有时候现金流量的分类是有区别的。
比如，利息、税金和股利。
这个在看现金流的时候其实也要注意，因为我们的现金流量表分配股利，偿付利息支付的现金是放在了筹资活动中。
而筹资活动的现金流入就两个，吸收投资或者借款。
而通常情况下，利息和股利应该由经营活动或者投资活动来解决。
其他应收款也要注意，如果其他应收款是子公司的，那么其实就是企业的资本性流出。
但是编制现金流量的时候，这部分钱，通常都会编制在经营性现金流量中。
所以经营性现金流量的其他现金流就会比较大。
经营性现金流我通常会去看净流量，投资性现金流通常会去看现金流出量，而筹资性现金流通常关注现金流入量。
1、经营性现金流主要是经营活动对企业的补偿。
首先是折旧和摊销。
其次是利息的支付。
这里我们就会注意到，在利润表中，利息是要被减掉的，而在现金流量表中，经营活动现金流中却没有减掉利息，因为利息支付被分类到筹资活动中。
然后就是支付的现金股利。
这些其实都是在用经营性现金流量，来解决企业的持续经营的问题。
再之后，有富余的钱，才用于再投资，进行扩大再生产。
当然，我们再回到资产负债表去看，比如企业的折旧可以延长，可以少支付利息或者少分配股利，那么就可以调节现金流量。
所以，现金流量表本身，也取决于会计政策，筹资状况和分配政策。
2、投资活动现金流量主要是与企业的战略有关。
对外，主要是用于股权投资。
对内，它可能流向无形资产，在建工程，固定资产原值和预付账款，而这都意味着企业的扩张。
如何解读现金流量表
如何解读现金流量表现金流量表是财务报表中的一种重要工具，用于反映企业在一定会计期间内现金的收入和支出情况。
正确解读现金流量表可以帮助投资者、分析师和管理者更好地了解企业的经营状况和财务健康程度。
本文将介绍如何解读现金流量表。
一、现金流量表的基本构成现金流量表由三大主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业日常经营活动产生的现金流量。
这包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给员工的工资、支付的税费等。
经营活动现金流量直接反映了企业的经营能力和盈利能力。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流量。
这包括购买长期资产、投资其他企业所支付的现金、处置长期资产、收回投资所收到的现金等。
投资活动现金流量反映了企业的投资决策和资产配置情况。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过债务和股权融资所产生的现金流量。
这包括发行债券、股票所收到的现金、偿还债务、支付利息、支付股息所支付的现金等。
筹资活动现金流量反映了企业的融资活动和债务偿还情况。
二、解读现金流量表的方法正确解读现金流量表需要掌握以下几个重要的解读方法：1. 现金流入和流出比较首先要比较现金流入和流出的金额。
如果经营活动现金流入大于流出，则表明企业的经营状况良好，具有现金增加的能力；如果投资活动和筹资活动现金流入大于流出，则表明企业有足够的资金进行投资和筹资活动。
2. 现金流量的趋势分析其次要对现金流量的趋势进行分析。
通过比较不同会计期间的现金流量情况，可以判断企业经营的稳定性和发展趋势。
如果现金流量呈现持续增加的趋势，则表明企业财务状况良好；如果出现现金流量不断减少的趋势，则需要警惕企业经营情况是否存在问题。
3. 现金流量的比率分析此外要进行现金流量的比率分析。
常用的比率包括经营活动现金流量净额与净利润的比率、现金流入与销售收入的比率等。
怎样看懂现金流量表
怎样看懂现⾦流量表现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。
怎样看懂现⾦流量表?下⾯，店铺⼩编整理了有关法律知识，供⼤家学习参考。
怎样看懂现⾦流量表⼀看变现能⼒、⼆看实现盈利、三看投资效率。
如果把现⾦看作是企业⽇常运作的“⾎液”，那么现⾦流量表就好⽐“验⾎报告”。
企业⽇常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。
因为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现⾦的静态情况，⽽现⾦流量表却反映了企业现⾦流动的动态情况。
投资者在研究现⾦流量表时，如果再参阅其它报表，那对公司的了解就会更为全⾯。
⼀个公司是否有⾜够的现⾦流⼊是⾄关重要的，这不仅关系到其⽀付股利、偿还债务的能⼒，还关系到公司的⽣存和发展。
因此，投资者、债权⼈在关⼼上市公司的每股净资产、每股净收益等资本增值和盈利能⼒指标时，对公司的⽀付、偿债能⼒也会予以关注。
盈利是公司获得现⾦净流⼊的根本源泉，⽽获得⾜够的现⾦则是公司创建优良经营业绩的有⼒⽀撑。
阅读现⾦流量表，⾸先应了解现⾦的概念。
现⾦流量表中的现⾦是指库存现⾦、可以随时⽤于⽀付的存款和现⾦等价物。
库存现⾦，可以随时⽤于⽀付的存款，⼀般就是资产负债表上“货币资⾦”项⽬的内容。
准确地说，则还应剔除那些不能随时动⽤的存款，如保证⾦专项存款等。
现⾦等价物是指在资产负债表上“短期投资”项⽬中符合以下条件的投资：1、持有的期限短2、流动性强3、易于转换为已知⾦额的现⾦4、价值变动风险很⼩现⾦流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产⽣的现⾦流量。
每⼀种活动产⽣的现⾦流量⼜分别揭⽰流⼊、流出总额，使会计信息更具明晰性和有⽤性。
公司经营活动产⽣的现⾦流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、⽀付劳动报酬、⽀付经营费⽤等活动形成的现⾦流⼊和流出。
在权责发⽣制下，这些流⼊或流出的现⾦，其对应收⼊和费⽤的归属期不⼀定是本会计年度，但是⼀定是在本会计年度收到或付出。
一文看懂现金流量表
一文看懂现金流量表现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在固定期间（通常是每月或每季内），一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表主要是反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内又没有足够去应付开销。
编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流人和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
今天小编来说一说如何看懂看透现金流量表。
一、分析经营活动现金流量1、经营活动现金净流量在正常情况下，经营活动现金净流量＞（财务费用＋本期折旧＋无形资产递延资产摊销＋待摊费用摊销）。
计算结果如为负数，表明该企业经营的现金收入不能抵补有关支出，存在经营困难。
2、现金购销比率在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。
如果购销比率不正常，可能有两种情况：商品呆滞积压；经营业务萎缩。
两种情况都会对企业产生不利影响。
用公式表示为：现金购销比率＝购买商品接受劳务支付的现金÷销售商品出售劳务收到的现金3、营业现金回笼率此项比率一般应在95%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常或销售信用政策不适当；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。
用公式表示为：营业现金回笼率＝本期销售商品出售劳务收回的现金÷本期营业收入×100%4、支付给职工的现金比率这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。
用公式表示为：支付给职工的现金比率＝用于职工的各项现金支出÷销售商品出售劳务收回的现金二、分析企业短期偿债能力分析企业短期偿债能力，主要是看企业的实有现金与流动负债的比率，由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5-1之间。
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3
Accounting 模块一 现金流量表基础
一 什么是现金流量 二 经济活动的分类
4
任务一 什么是现金流量
一、现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础
现金
现金等价物
5
（一）现金
现金的流动性验证的企业的活跃性与生命力。 在某中意义上，现金比利润更有价值， 良好的财务状况对于企业的生存发展 具有许多意想不到的意义。
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（二）现金等价物
现金等价物是指企业持 有的期限短，流动性强、 易于变化为已知金额的现金、 价值变动风险很小的投资。
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二 、现金流量表的分类
现金流量是指企业现金流动的数量
现金净流量=现金流入量－现金流出量
11
现金流入量
进入到企业里的现金量
现金流出量
从企业里指出的现金量
现金净流量
现金流入量与现金流出量的差值
12
任务二 经济活动的分类
一、经营活动
指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
13
二、投资活动
指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 主要包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长 长期资产等。 按投资的方向，可将其分为对内投资和对外投资两类。
14
对内投资是指把资金投向企业内部，形成各项流动资产、固
一 现金流量表指标的计算基础 二 现金流量表主表的勾稽关系 三 现金流量表的作用
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任务一 现金流量表指标的计算基础
一、权责发生制
◆ 利润表是以权责发生制作为计量基础。权责发 生制又称应收应付制，是指收入和费用的确认以 收入和费用是否实际发生作为确认计量的标准 ◆ 凡是企业收入都要反应到利润表中，而不管企 业是否已经把款收回；凡是属于本期的费用，都 应该作为企业的费用，而不管企业是否把钱花出 去了 ◆ 实行这种制度有利于反映各期的费用水平和盈 亏状况。
旅游企业财务基础知识项目七怎样 阅读现金流量表
模块一 现金流量表基础 模块二 现金流量表的格式
项目七
模块三 现金流量表的基本内容及作用 模块四 阅读现金流流量表的方法与技巧
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学习目的
➢了解现金流量表的相关基础知识 ➢掌握现金流量表的基本格式 ➢掌握透视经营活动的方法和技巧 ➢掌握评估投资活动、筹资活动的方法和技
补充资料
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（一）现金流量表主表
投资活动产生 的现金流量
筹资活动产生 的现金流量
经营活动产生 的现金流量
现金及现金等 价物净增加额
汇率变动对 现金的影响
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（二）补充资料 现金流量表的补充资料
将净利润调节为 经营活动产生的 现金流量
不涉及现金收支的 投资和筹资活动
现金及现金等价 物净增加情况
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借款
借款又可细分为长期借款和短期借款
入资
投资者把现金注入到企业里时，就会形成现金的流入。如果 企业的投资者要求依法撤资，就会导致现金的流出
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Accounting 模块二 现金流量表的格式
一 现金流量表的概念及基本格式 二 现金流量表主表项目释义
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任务一 现金流量表的概念及基本格式
一、现金流量表的概念
货币资金按其存放地点和用途不同分为
1 库存现金
企业放在保险柜里的钱
2 银行存款
企业存放在银行和其他金融机构的那部分货币资金，其收 支需经过银行结算，包括人民币存款和外币存款两部分
3 其他货币资金
指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款和信用证存款等
（三）主表与补充资料两者的关系
基本报表第一项经营活动产生的现金流量净额与补
1
充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当
核对相符 。
基本报表中的数字是现金流入与现金流出的差额，
2
补充资料中的数字是现金与现金等价物期末数与期
初数的差额，其计算依据不同，但结果应当一致，
两者应核对相符。
基本报表中的第五项与补充资2
任务二 现金流量表主表项目释义
一、经营活动产生的现金流量
销售商品和提供劳务收到的现金 ； 现金流入量 收到的税费返还 ；
收到的其他与经营活动有关的现金 。
现金流出量 净额
购买商品和接受劳务所支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金 ； 支付的各项税费 ； 支付的其他与经营活动有关的现金； 付现成本费用 。
3.处置固定资产、无形资 产和其他长期资产所 收回的现金净额
现金流出量： 1.购建固定资产、无
形资产和其他长期 资产所支付的现金 2.投资所支付的现金 3.支付的其他与投资 活动有关的现金
净额：
资活动的现金流入量减去 投资活动的现金流出量 ，所得到的结果就是投 资活动给企业增加的现 金量
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三、筹资活动产生的现金流量
现金流量表是指报告企业一定会计
期间内现金和现金等价物流入和流出的
起 点
信息，以便于报表使用者了解和评价企
和
业获取现金和现金等价物的能力，并据
终
以预测企业未来现金流量的会计报表，
点
是一张动态报表 。
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二、现金流量表的基本格式 现金流量表的结构设计依据： 现金来源—现金运用=现金净流量 现金流量表
主表
1
定资产、无形资产和其他资产的投资
对外投资就是企业在其本身经营的主要业务以外，以现金、
2
实物、无形资产方式，或者以购买股票、债券等有价证券方
式向境内外的其他单位进行投资，以期在未来获得投资收益
的经济行为
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三、筹资活动
筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要， 通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的一种行为。
净额即经营活动的总流入量减去经营活动的总流出量，就是经营活动给 企业带来的最终结果 ； 如果净额是正的，说明这个企业现金增加；如果是负的，表示从期初到 期末，则意味着这个企业不但没有增加现金，反而减少了现金 。
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二、投资活动产生的现金流量
现金流入量： 1.收回投资所获得的现金
2.取得投资收益所获得的 现金
现金流入 量
1、吸收投资所收到的现金 2、借款所收到的现金 3、收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流出 量
1、偿还债务所支付的现金 2、分配股利或偿付利息所支付的现金 3、支付的其他与筹资活动有关的现金
净额
用筹资活动的流入量总和减去流出量总 和，就得到了筹资活动产生的现金流量 净额
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Accounting 模块三 现金流量表的基本内 容及作用
6
会计上所说的现金是企业的库存现 金，而现金流量表中的现金是指企 业库存现金以及可以随时用于支付 的存款 。
注意
银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的 存款，不应作为现金。
7
货币资金是企业所拥有的 处于货币形态的经营资金， 是企业流动资产的重要组成部分， 在所有资产中，是流动性最强的。
8