审计风险分析汇总表
审计初稿
第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。
商业银行财务审计工作底稿模版之风险评估结果汇总表
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A 日期： 2013.XX.XX 索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表（二）财务报表层次重大错报风险总体应对方案表 （三）特别风险结果汇总及应对措施表（四）对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）一、识别的重大错报风险汇总表二、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表提示：1.制定总体应对措施时，是否考虑了内控缺陷对进一步审计程序的影响2.项目负责人是否向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性3.对存在重大错报风险的领域，是否分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作4.对存在重大错报风险的领域，项目负责人是否提供更多的督导5.在设计和选择进一步审计程序时，是否注意使某些程序不被管理层预见或事先了解（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
风险评估结果汇总表——识别和评估重大错报风险风险评估结果汇总表——识别和评估重大错报风险所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：6．如果被审计单位控制环境存在缺陷，是否对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改三、特别风险结果汇总及应对措施表提示：在判断特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列方面：1.风险是否属于舞弊风险；2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；3.交易的复杂程度；4.风险是否涉及重大的关联方交易；5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度的不确定性；6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易填写说明：“特别风险”一栏填写项目组识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险；“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及项目组对此的评价。
浙江师范大学廉政风险排查情况汇总表
03
吴洪涛
卓青莲
陈超群
接待、物品购买、车辆使用与维养管理
存有被利益驱动、施加非正常影响的可能，导致工作人员行为失范、工作失职甚至违规违法
二级
04
邵国平
林德张
陆梅芳
金风华
国家安全、保密工作
存有被利益驱动、施加非正常影响的可能，导致工作人员行为失范、工作失职甚至违规违法
二级
05
梁克东
林德张
金风华
督查工作
附属企业管理
未按规定管理，监管不力
三级
部门（单位）：组织部、统战部
主管领导：张元龙
序号
分管
领导
责任人
风险点
风险表现
风险
等级
01
张元龙
张勇
干部选任
选拔违反程序,有失公平、公正
一级
02
吕迎春
谢枝文
党员发展
党员发展程序不规范，审查不严
二级
03
吕迎春
谢枝文
党费使用管理
党费管理使用未按程序操作，监管工作不到位
学校重要决策部署未能及时贯彻、未能有效推进
二级
部门（单位）：杭州校区管理办公室
主管领导:王立文
序号
分管
领导
责任人
风险点
风险表现
风险
等级
01
王立文
王立文
财务管理
经费支出、审核把关不严，造成违纪和浪费
一级
02
汤樟梁
陈根宝
国有资产管理
管理不善，账务不符造成流失
一级
03
姜敏敏
李樟征
教育培训管理
未按规定流程操作，存在乱收费等现象
因人情因素、程序不合规范造成损失
廉政风险点排查汇总表
（138）不按规定要求摇号产生工程监理、招标代理等中介机构；
（139）循私舞弊，不公正评标。
建筑市场管理
（140）放松管理，发现问题不依法查处；
（141）违规管理，滥用监督检查权。
建筑税协管理
（142）碍于情面，有法不依，致使建筑税流失、国家利益受损；
（87）不按规定受理和处理干部职工申诉和控告，侵害当事人合法权益；
（88）对违法违纪问题隐瞒不报、压案不查或向违纪违法者透露消息，随意降低对当事人的处理决定；
（89）在案件查处中泄露秘密，导致案件查处困难，举报人、证人被打击报复；
（90）违反法定事由、法定程序调查处理违法违纪行为；
（91）滥用纪检监察部门职权或者超越纪检监察职责范围进行监督检查；
(148)不按照相关规定或不履行报批手续，擅自发放津补贴。
政府采购管理
(149)不按照政府采购的相关规定，擅自采购物品。
干部选任
(150)违反干部选拔任用管理相关规定，违反相关程序决定任免干部。
(151)利用选拔任用干部或人员调整之机，谋取个人利益或为他人谋取利益。
车辆管理
（76）车辆管理不严，公车私用现象时有发生；
（77）对车辆驾驶人员缺乏教育管理，违反交通法规行为时有发生，造成不良社会影响；
（78）不按照审批程序维修、保养车辆，或者不按照规定到定点企业维修、保养车辆；
（79）虚开车辆维修、保养票据金额报销；
（80）车辆加油等行为随意、混乱，不按规定进行费用结算；
（38）不按有关规定集体讨论审定评先晋级结果；
（39）不按照规定要求集体讨论审定党员发展对象；
（40）放松对党员政治、思想道德方面的学习、教育；
审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]
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审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]
审计工作底稿编制时间的填列，是审计中的一个细节。
虽然是小事，却让不少执业人员感到困惑，不知道时间如何填列才是合理。
尤其是在执业质量的检查中，为了日期填列而被扣分未免可惜。
其实，对于日期如何填列，关键是理解了审计工作底稿的整体框架与逻辑，就不会犯日期填列不合理的问题了。
下面我们就把日期填列的注意点以及常见问题作列示与梳理，可供执业人员参考。
初步业务活动阶段
这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：初步业务活动工作底稿——业务承接或保持评价表——业务约定书——独立性声明书——总体
审计策略——具体审计计划。
比较容易常见的问题是：
1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。
只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。
2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。
在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。
3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期，或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。
在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。
在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。
4、具体审计计划中列示的时间与实际执行时间差异较大。
实务中，应制。
审计发现问题汇总表模板
审计发现问题汇总表模板
审计发现问题汇总表模板如下：
编号 | 问题描述 | 影响 | 建议解决措施
| 执行责任人 | 解决状态
------| ----------------------------------------| ------------------| -----------------------------------------------------------------------------------------| ---------| --------
1 | 财务报表中存在计算错误 | 错误的财务决策 | 及时修正财务报表中的计算错
误并重新进行财务分析 | 财务部门 | 未解决
2 | 采购流程中存在审批环节缺失 | 采购成本增加 | 优化采购流程，增加审批环节，并强化对采购合同的审查 | 采购部门 | 未解决
3 | 人事档案管理不规范 | 法律合规风险增加 | 建立完善的人事档案管理制度，严格按照相关法律法规规范进行档案管理 | 人力资源部| 未解决
4 | IT系统权限控制不严格 | 数据安全风险增加 | 完善IT系统权限管理制度，
对不同职务的员工进行适当的权限分配，并定期进行权限审查 | IT部 | 未解决
5 | 生产线设备维护保养不及时 | 生产效率下降 | 建立健全的设备维护保养计划，加强设备的日常维护和定期保养，并提升员工的维护意识 | 生产部门 | 未解决
请根据实际情况修改和完善以上模板，将具体问题描述、影响、建议解决措施、执行责任人和解决状态等内容补充完整。
廉政风险点排查汇总表
（66）审计工作不实事求是，弄虚作假，审计报告不真实；
（67）对单位资金使用以及社团组织收取的费用监督不到位。
资产管理
（68）固定资产使用和分配不符合规定，不履行审批手续，随意转借、调换、处置、变更产权或据为私有；
（69）固定资产管理混乱，账册不全、账卡不实、账务不实，造成固定资产流失；
（70）因工作不尽责，造成固定资产、办公设施损坏、丢失；
（71）对列入政府采购目录范围内的物品，不经政府采购中心，擅自采购，导致损公肥私或重大损失；
（72）物资采购未经审批或超越授权审批；
（73）验收程序不规范，造成账实不符或资产损失；
（74）重复购置，导致资产浪费；
（75）公用物品采购组织不健全，操作不规范，监督无措施，导致“暗箱操作”、弄虚作假、舍贱求贵、以次充好、中饱私囊等违法违纪问题。
（87）不按规定受理和处理干部职工申诉和控告，侵害当事人合法权益；
（88）对违法违纪问题隐瞒不报、压案不查或向违纪违法者透露消息，随意降低对当事人的处理决定；
（89）在案件查处中泄露秘密，导致案件查处困难，举报人、证人被打击报复；
（90）违反法定事由、法定程序调查处理违法违纪行为；
（91）滥用纪检监察部门职权或者超越纪检监察职责范围进行监督检查；
（21）用人失察失误造成严重后果；
（22）在工作调动、机构变动时,突击提拔、调整干部；
（23）在干部选拔任用工作中封官许愿，任人唯亲，营私舞弊；
（24）利用职务之便私自干预下级或者原任职单位干部选拔任用工作；
（25）私自泄露民主推荐、民主测评、考察、酝酿、讨论决定干部任免等有关情况；
（26）采取不正当手段为本人或者他人谋取职位；
财务审计风险评估结果汇总表
索引
号：BD
单位名称：取被审计单位信息被审单编制人：编制日期：取截止日期：取项目信息审计区间至
复核人：
复核日期：取
一、识别的重大错报
二、财务报表层次风三、特别风险结果汇财务审计风险评估结果汇总表
1.“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；２.“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，３.“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计
５.“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报６.“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。
填写说明：
四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
４.“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。
如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。