第九章 控制与业绩评价会计之二
中级财务管理财务预算、控制、分析与业绩评价
中级财务管理财务预算、控制、分析与业绩评价财务预算、财务控制和财务分析是财务管理工作环节的重要组成部分。
从近几年考试来看，本部分题型既有客观题，又有计算题。
客观题出题点主要集中在各种预算的编制方法的特点和优缺点、财务控制目标、基本要素、各责任中心的特点、内部转移价格的特点、责任转账的含义与目的及相关概念、财务分析各相关指标的含义、分析及运用、财务分析各方法的特点等方面。
计算题的出题点集中在现金预算、日常业务预算和预计财务报表、各责任中心的业绩评价、财务分析各种指标的运用方面、杜邦的核心指标分解以及相关财务分析方法的运用方面。
这部分内容在2007年的考试教材中作了部分调整，并充实了一些内容。
一、财务预算、控制、分析与业绩评价概述二、重要考点【考点一】财务预算在全面预算体系中的地位【例题】（单选题）总预算是指（）。
A.日常业务预算B.销售预算C.特种决策预算D.财务预算【答案】D【解析】总预算是指财务预算，其余预算则称为辅助预算或分预算。
【考点二】财务预算的编制方法在考试中，财务预算的编制方法共介绍了三对，六种方法。
每对方法中的两种方法存在一定的对应关系。
第一对：固定预算与弹性预算第二对：增量预算与零基预算第三对：定期预算与滚动预算每对预算中的后一种方法往往是对前种方法的改进，即后一种方法最主要的优点是能克服前一种方法的主要缺点。
因此，考点一般集中在各种方法的优缺点和应用范围方面。
【例题】（判断题）弹性利润预算的百分比法适用于多品种经营的企业，而因素法适用于单一品种或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。
【答案】√【考点三】日常业务预算的编制编制日常业务预算要搞清楚预算表中每一项数据的来源。
看懂例题和各表之间的勾稽关系。
起点是销售预算。
销售——生产量——材料——税金及附加——人工——制造费用——产品成本——期末存货——销售费用——管理费用——经营决策——投资决策【考点四】现金预算现金预算就是将现金的流入量与现金的流出量的差额计算出来，进而通过协调资金的运用和筹措来调整资金的余缺，使资金量既能满足企业的需要，又能使现金持有量得到控制。
{财务管理流程管控}财务会计讲义之控制与业绩评价
1 500 3
4 500 48 0500
2 000 3
6 000 140000000
四
1 500 3
4 500 48 0500
全年
6 000 3
18 000 1364 000
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（八）现金预算
现金预算是用来反映企业在计划期间预计的
现金收支、余缺、筹集和运用情况的预算。
这里所说的现金是指企业的库存现金和银
5
二、全面预算的编制
（一）销售预算
销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制 都是以销售预算作为基础的。
编制销售预算时，首先要根据历史销售资料，目前 企业的经营条件，社会需求动向和市场竞争态势， 进行科学的销售预测。在预测基础上，经过对多 种方案比较、分析后，确定出理想的销售目标， 明确产品的销售单价，产品销售的收款条件等， 然后，便可据此编制销售预算。在实际工作中， 为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕
{财务管理流程管控}财务会计讲义之控制与业绩评 价
本章主要内容
1 全面预算 2 标准成本系统 3 业绩评价
2
第一节 全面预算
一、全面预算概述
（一）全面预算的内容
1.业务预算
业务预算是指计划期间日常发生的各种经营活动的预 算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预 算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本 预算、销售及管理费用预算等。
变动性制造费用标准分配率变动性制造费用预算额标准总工时固定性制造费用标准分配率固定性制造费用预算额标准总工时制造费用标准成本可由单位产品所需用的标准工时和与之相联系的标准分配率计算得到其计算公变动性制造费用标准成本变动性制造费用分配率标准工时固定性制造费用标准成本固定性制造费用分配率标准工时5438401600121955项目标准生产量标准人工小时3200变动性制造费用预算额元变动性制造费用分配率元小时单位产品标准工时小时变动性制造费用标准成本元3840120200240固定性制造费用预算额元固定性制造费用分配率元小时单位产品标准工时小时固定性制造费用标准成本1600050200100制造费用标准成本元340表1219单位产品标准成本直接材料标准成本直接人工标准成本制造费用标准成本571000122058项目金额直接材料标准成本2848直接人工标准成本1200制造费用标准成本340单位产品标准成本4388计划产量标准成本43880表1220单位
注册会计师《财务成本管理》——业绩评价
注册会计师《财务成本管理》——业绩评价财务成本管理在企业运营中起着至关重要的作用。
作为一名注册会计师，我们需要了解和应用相关的财务成本管理知识，以评价企业的业绩，并提出有针对性的建议和改进措施。
在本文中，我们将介绍财务成本管理的概念和目标，以及评价业绩的主要指标和方法。
一、财务成本管理概述财务成本管理是指在企业运营过程中，通过对成本的计算、控制和分析，实现企业目标的管理活动。
其目的在于提高资源利用效率，降低成本，创造利润。
财务成本管理的范围涵盖了全面成本管理、细分成本管理和决策成本管理等方面。
二、业绩评价的重要性业绩评价是对企业经营业绩进行量化和分析的过程，能够客观地反映企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等方面。
通过对业绩的评价，我们可以检查和分析企业的优势和劣势，并为制定合适的决策提供决策依据。
三、业绩评价的主要指标1. 盈利能力盈利能力是企业所创造的利润与投入的资源之间的关系。
常用的盈利能力指标包括销售收入、毛利润率、净利润率等。
2. 偿债能力偿债能力是企业偿还债务的能力，体现了企业的财务稳定性。
主要指标有流动比率、速动比率、现金比率等。
3. 运营能力运营能力是企业在资本运营中的效率和能力，包括存货周转率、应收账款周转率和总资产周转率等。
四、业绩评价的方法1. 横向分析横向分析是通过比较不同时间点的财务数据，分析企业业绩的变化趋势。
通过横向分析，我们可以了解企业在不同时间段内的财务状况，并找出业绩的变化原因。
2. 纵向分析纵向分析是通过比较不同科目在同一时间点的财务数据，分析企业各项指标的关系和水平。
通过纵向分析，我们可以了解企业各项指标之间的关系，找出问题所在，并制定改进措施。
3. 比较分析比较分析是通过与同行业或竞争对手进行比较，评估企业在行业中的地位和竞争力。
通过比较分析，我们可以了解企业在同行业中的优势和劣势，并制定相应的竞争策略。
五、结语作为注册会计师，《财务成本管理》是我们必须掌握的重要知识领域。
控制与业绩评价
现代控制理论
现代控制理论强调控制过程中的信 息反馈和决策制定，关注如何通过 有效利用信息资源实现组织目标。
当代控制理论
当代控制理论强调控制过程中的动 态性和适应性，关注如何应对不断 变化的环境和条件，确保组织的持 续发展和竞争优势。
02
业绩评价
业绩评价定义
业绩评价定义
涉及方面
监控
对内部控制的有效性进行持续 和定期的评估。
内部控制的局限性
内部控制可能无法预 防管理层的不诚实行 为或逾越控制的行为。
内部控制可能无法完 全防止员工失误或误 解指令。
内部控制可能无法完 全防止技术或系统故 障对运营的影响。
04
外部控制
外部控制的定义
01
外部控制是指通过外部力量对组 织或个人进行管理和监督，以确 保其行为符合规定或期望的行为 。
控制。
战略执行监控
通过定期评估战略执行情况，及 时发现战略实施过程中的问题，
并采取措施进行调整和优化。
战略调整优化
根据业绩评价结果，企业可以对 战略进行适时调整，以适应市场
变化和内部发展需求。
财务管理中的应用
预算控制
通过控制预算执行情况，确保企业财务目标的实 现，及时发现预算偏差并采取措施纠正。
财务分析
难以全面覆盖
外部控制难以全面覆盖所有的 组织或个人，存在监管盲区。
容易引发抵触情绪
过于严格的外部控制容易引发 组织或个人的抵触情绪，导致
其采取规避措施。
05
控制与业绩评价的应用
企业战略管理中的应用
战略目标制定
通过控制与业绩评价，企业可以 制定明确的战略目标，确保战略 实施过程中的关键节点得到有效
会计学中的业绩评价与绩效管理
会计学中的业绩评价与绩效管理在现代企业中，业绩评价与绩效管理是保持企业竞争力和持续发展的重要组成部分。
在会计学中，业绩评价和绩效管理的概念和方法得到了广泛应用，对于企业的战略决策和业务运营具有重要意义。
本文将从会计学的角度，探讨业绩评价与绩效管理的理论基础和实践方法。
一、业绩评价在会计学中的重要性业绩评价是企业衡量自身经营状况和发展水平的重要手段。
通过对企业业绩进行评估和分析，企业可以及时发现问题和不足，制定针对性的改进措施。
在会计学中，业绩评价主要依靠财务报表和相关指标。
财务报表是企业经营活动的总结和反映，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
通过对财务报表的分析，可以评估企业的盈利能力、偿债能力和运营能力等方面的表现。
同时，会计学中的相关指标也是评价业绩的重要依据。
比如，ROE （净资产收益率）可以评估企业的盈利能力；ROA（总资产收益率）可以评估企业的综合经营能力；经营现金流量净额可以评估企业的现金流状况等。
通过对这些指标的分析，可以全面准确地评价企业的业绩状况，为企业的管理和决策提供重要依据。
二、绩效管理在会计学中的应用绩效管理是指通过设定目标和标准，对组织和个人的绩效进行计划、衡量、评估和改进的一种管理方法。
在会计学中，绩效管理主要包括绩效指标的设定、绩效评价和绩效改进等环节。
通过绩效管理，企业可以对自身的目标和结果进行有效管理和控制，提高组织和个人的工作绩效。
在绩效管理中，对绩效指标的设定是关键的一环。
绩效指标应该与企业的战略目标和价值观相一致，同时具备可衡量性和可操作性。
比如，企业可以通过设定销售额、市场份额、客户满意度等指标来衡量销售团队的绩效；设定成本控制、效益提升等指标来衡量生产团队的绩效。
通过合理设定绩效指标，可以有效激励员工，推动企业实现战略目标。
绩效评价是绩效管理的核心环节。
在评价绩效时，会计学中常用的方法有直接评价法、成本效益分析法、投入产出分析法等。
直接评价法通过比较实际绩效与目标绩效的差距，对绩效进行综合评价。
管理会计课件：业绩评价
2.资产报酬率反映企业的获利能力， 揭示了企业生产经营活动的效率，综合性 极强。
企业的销售收入、成本费用、资产结 构、周转速度以及资金占用量等各种因素， 都直接影响到资产报酬率的高低。
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资产报酬率是销售利润率与资 产周转率的乘积。因此，可以从企 业的销售活动与资产管理两个方面 来进行分析。
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净资产报酬率
资产报酬率
×
权益乘数
× 销售利润率
资产周转率
1 ÷ 1－资产负债率
利润额 ÷ 销售收入 ÷ 资产额
负债额 ÷ 资产额
收入、成本等损益类指标
资产、资本等财务状况类指标
杜邦财务分析体系
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1.净资产报酬率反映所有者投入资 本的获利能力，取决于资产报酬率和权 益乘数。
其中，资产报酬率反映企业运用资 产进行生产经营活动的效率高低，而权 益乘数则反映企业的负债情况，即企业 资金来源结构。
基于利润的 业绩考核与评价
指标
追求利润最大 化往往可以给企业 利益相关者带来好 处。
基于利润的业绩考评指标往往根据 考评的需要而定，主要包括营业利润率、 成本费用利润率、投资报酬率、净资产 报酬率和资产报酬率等，而上市公司则 经常采用每股收益、每股股利等指标。
营业利润率
营业利润 营业收入
100 %
二、业绩考核与评价系统的构成要素
业绩考核与评价系统都包括考评主体（考 评者）、考评客体（考评对象）、考评目 标、考评指标体系（考评指标、考评标准、 考评方法）以及相关的激励机制。
考评主体是业绩考评的行为主体，可以 是特定的组织机构，也可以是自然人；
考评客体是考评的行为对象，是根据不 同的需要和目的而确定的；
（4）受到通货膨胀影响的企业，不应完全以历史成本为 基础的会计数字来衡量绩效。
(word完整版)财务管理习题及答案
财务管理习题集第一章财务管理概述习题一、单项选择题1、影响财务管理目标实现的两个最基本的因素是：（）A．时间价值和投资风险B．投资报酬率和风险C．投资项目和资本结构D．资金成本和贴现率2、不同形态的金融性资产的流动性不同，其获利能力也就不同，下面说法中正确的是（）A．流动性越高，其获利能力可能越高B．流动性越高，其获利能力可能越低C．流动性越低，其获利能力可能越低D．金融性资产的获利能力与流动性成正比3、企业财务关系中最为重要的是（）A。
股东和经营者之间的关系B。
股东和债权人之间的关系C。
股东、经营者、债权人之间的关系D。
企业与作为社会管理者的政府有关部门、社会公众之间的关系二、多项选择题1、从公司管理当局的可控因素看，股价的高低取决于（）A.报酬率B.风险C.投资项目D.资本结构 E。
股利政策2、财务管理十分重视股价的高低，其原因是股价（）A．代表了投资大众对公司价值的客观评价B．反映了资本与获利之间的关系C．反映了每股盈余的大小和取得的时间D．它受企业风险大小的影响,反映了每股盈余的风险3、以利润最大化作为财务管理的目标，其缺陷是（ )A．没有考虑资金的时间价值B．没有考虑风险因素C．只考虑近期收益而没有考虑远期效益D．只考虑自身收益而没有考虑社会效益E．没有考虑投入资本和获利之间的关系三、判断题1、折旧是现金的一种来源。
（）2、在风险相同时股东财富的大小要看投资报酬率，而不是盈余总额。
( ）3、在风险相同、收益相同并且时间分布相同的情况下，利润大小就决定了方案对企业价值的贡献。
（）4、在金融市场上，利率是一定时期内购买资金这一特殊商品的价格.（）5、企业在追求自己的目标时,会使社会收益，因此，企业目标和社会目标是一致的。
（ )第二章财务管理的基础观念习题一、思考题1、什么是货币的时间价值?2、什么是现值和终值，如何计算？3、什么是预付年金？什么是预付年金的终值和现值?4、什么是永续年金?如何计算其现值?5、什么是收益，如何计量？风险和收益的关系如何?6、什么是风险，如何度量？二、计算题1、假如贴现率为4%，如果在以后三年的每年年末都可以收到4000元，请问它们的总现值是多少？2、如果你去购买某企业的债券，它的票面利率为5%，票面价值为1000元，你购买时所支付的金额也是1000元。
管理会计.第九章++责任会计与业绩评价
第九章 责任会计与业绩评价一、企业环境和分权管理1.集权管理所谓集权管理，就是把生产经营决策权较多地集中在企业最高管理层，而下属单位则从事执行工作。
集权管理的优点是：(1) 有利于集中领导，协调各部门活动，便于统一指挥。
(2) 各职能部门目标明确，部门主管易于控制及规划，有利于实现目标一致性。
(3) 减少下属单位在资源、人力储备上的不必要重复，有利于合理利用资源。
集权管理的缺点是：(1) 下级职位处于被动地位，限制了下级管理人员主动性和积极性的发挥。
(2) 最高决策层虽可综观全局，但难于监督执行情况，对市场变化反应较慢，容易产生官僚主义。
(3) 部门之间的协调困难。
2.分权管理所谓分权管理，就是将企业生产经营决策权同相应的经济责任下放给下层管理人员，使下层管理人员对日常经营活动能作出及时有效的决策，以迅速适应市场变化的需要。
分权管理的优点是：(1) 为中央管理部门节约时间，让高层管理者集中处理更重要的事务。
(2) 反应的时效性。
分权管理可以发挥下属管理人员在制订和实施决策过程中能迅速做出反应的优势。
(3) 下级管理人员的激励机制。
通过业绩评价和奖惩措施，将各部门管理人员的利益与企业经营业绩紧密联系起来，从而使管理人员利益与企业目标达到一致。
分权管理的缺点是：(1) 如何协调各事业部与总部的关系，可能会导致职（机）能失调行为。
(2) 使整个企业统一指挥不够灵活，各部门间协调及对各分部的业绩控制更加困难，增加收集信息的成本。
(3)总部发生的管理费用一般会分配到各分部中去，产生公平分配的问题。
二、责任中心与责任会计（一）责任中心1.责任中心的含义在分权管理企业中，各种承担与其经营决策权相适应的经济责任的组织部门或区域，称为责任中心。
责任中心在会计制度上设定为有责任执行所规定活动的计量单位。
它有两方面的含义：(1) 责任中心具有履行经济责任中各条款的行为能力。
(2) 责任中心一旦不能履行经济责任，能对其后果承担责任。
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第九章控制与业绩评价会计之二——责任会计（教材第十二章责任会计）
第一部分客观试题
（一）单项选择题
1、公司制企业中的下列责任单位中可作为投资中心的是（ A ）。
A．公司 B．车间 C．班组 D．职工
２、成本中心的考核指标是（ C ）。
A．固定成本 B．变动成本 C．责任成本 D．产品成本
３、在下列项目中，不属于利润中心负责范围的是（ D ）。
A、成本
B、收入
C、利润
D、投资效果
４、对于任何一个成本中心来说，其责任成本应该与其相等的项目是（ C ）。
A、产品成本 B、固定成本之和
C、可控成本之和
D、不可控成本之和
５、下列各项中，应作为成本中心控制和考核内容的是（ A ）。
A、责任成本
B、产品成本
C、直接成本
D、目标成本
（二）多项选择题
1、投资中心的业绩评价指标主要有（ AD ）。
A．剩余收益 B．回收期 C．内部收益率 D．投资利润率
２、下列各项中，属于可控成本必须满足的条件有（ ABCD ）。
A、可以落实责任
B、可以计量
C、可以施加影响
D、可以预计
E、可以得到补偿
３、在下列各项指标中，属于考核投资中心投资效果的有（ DE ）。
A、责任成本
B、营业收入
C、贡献边际
D、投资利润率
E、剩余收益
４、在下列各项指标中，属于成本中心考核范畴的有（ BC ）。
A、责任成本总额
B、责任成本变动额
C、责任成本变动率
D、变动成本变动额
E、变动成本变动率
５、管理会计的工作主体可能是（ ABCD ）。
A．费用中心 B．投资中心 C．利润中心 D．成本中心
６、对责任中心而言，可控成本应满足（ ABC ）等条件。
A．责任中心可以计量它的耗费 B．责任中心可以知道将要发生的成本
C. 责任中心可以控制调节它的耗费 D．责任中心能够反映该耗费
（三）判断题
１、成本中心只对成本和费用负责，不考核中心所形成的收入。
（对）
２、成本中心的考核对象是产品成本。
（错）
３、各成本中心的可控成本之和等于企业的总成本之和。
( 对)
４、投资中心在责任中心的最高层次，具有最大的决策权，要求投资利润率最大化。
( 错)
５、剩余收益指标的优点是可以使投资中心的业绩评价与企业目标协调一致。
（对）
6、在一定的时空条件下，可控成本与不可控成本可以实现相互转化。
（错）
7、利润中心是企业责任中心的最高层次，也是决定企业经济效益高低的关键部门。
（错）
第二部分计算分析题
习题9-1：华远公司某投资中心A原投资利润率为18%，营业资产为500 000元，营业利润为100 000元。
现有一项业务，需要借入资金200 000元，可获利68 000元。
要求：若以投资利润率作为评价和考核投资中心A的依据，作出A投资中心是否愿意投资于这项新的业务的决策。
若以剩余收益作为评价和考核投资中心A工作成果的依据，新项目要求的最低收益率为15%，做出A投资中心是否愿意投资于这个新项目的决策。
1）投资利润率=(100000+68000)/(500000+200000) ×100%=24%
原投资利润率为18%
则愿意投资
2）投资新业务前剩余收益＝1000000－500000×15％＝25000
投资新业务后的剩余收益＝（1000000+68000）－（500000+200000）×15％＝63000
则愿意投资
习题9-2：光明公司电器事业部是投资中心，1999年第3季度有关资料列示如下：
又知该公司1999年第3季度预期投资报酬率为14%。
要求：为光明公司电器事业部编制1999年第3季度成果报告，并作出适当评价。
评价：在1999年第3季度的活动中，不论是投资报酬率还是剩余收益，其实际数均超过实际数，足以证明该投资中心的经济效益是比较好的。
习题9-3：假定光明公司有一下属冰箱厂系投资中心，每年约需向外界某一厂商购进冷凝器40万只，其购进单价为48元（这项单价原为50元，由于大量采购可获购货折扣4%）。
最近该公司收买了一家专门生产冷凝器的工厂，也作为该公司的另一投资中心。
这冷凝器厂每年能生产冷凝器200万只，除可供本公司电冰箱厂使用外，还可向市场销售。
每只冷凝器成
现该公司在研究制订冷凝器的内部转移价格中，列举了以下5种转移价格供决策人员选择：50元；48元；43元；42元；38元。
请对上述5种内部转移价格加以分析，并说明它是否适当及其理由。
50元，不合适。
因为冰箱厂可向外界大量购买，每只只需48元；
48元，比较合适。
因为对双方均无偏袒，而且能调动卖方积极性，促使它努力改善经营管理，不断降低冷凝器的成本；
43元，不合适。
略高于成本，不能调动冷凝器厂的生产积极性；
42元，与冷凝器厂的单位成本相同，是其保本价，不合适，不能调动冷凝器厂的生产积极性；
38元，与冷凝器厂的单位变动成本相同。
只有在决定采用双重内部转移价格时，可作为买方的计价基础，卖方则采用市价48元作为计价基础。