浅谈电网企业实施全面预算管理的对策

一、前言随着我国经济体制的改革，国家电网企业发展的内外环境都发生了深刻变化，只有顺应时代发展趋势，积极进行管理机制改革和电力体制改革，才能帮助电网企业平稳的完成转型，在新时代下获得更好发展。

全面预算管理自1998年开始在我国电网企业实施，在促进企业实现经营管理目标、实现企业管理机制创新以及降低企业供电成本等方面都发挥出重要作用。

但从目前的实施情况来看，还存在许多问题，有必要对全面预算管理在我国电网企业的实施现状进行分析，探寻更有效的实施策略。

二、全面预算管理简述全面预算管理是以预算为表现形式的价值管理工程，采用价值形式和数量形式对企业的全部经济活动进行预测，从而辅助决策，实现目标控制。

全面预算管理的管理手段建立在对企业内外环境的发展变化进行预测的基础之上，采用价值、实物等多种形式在一定时期内对企业的生产经营和财务成果进行量化规划。

“全面”、“全额”、“全员”是全面预算的基本特征，涵盖企业的经营、投资、财务等各个方面[1]。

全面预算以实现企业经营目标为出发点，对未来一定周期内企业的一切生产经营活动进行财务规划。

销售预测是全面预测的起点，首先要对企业的生产成本、经营成本以及现金收支进行预测，制定相应的预计表格，反映未来这一周期内企业的经营成果和财务状况。

全面预算管理是保证企业战略目标能够实现的有效手段，是许多大型工商企业的主要内部管理控制方法，对现代企业的发展与成熟有推动作用，已被国内外大多数的成功企业所采纳。

随着对全面预算管理研究应用的不断深入，全面预算管理已经在最初的计划、协调等功能的基础上，兼具评价、激励、控制等多种功能，是一种综合性的企业管理工具[2]。

三、实施全面预算管理的意义（一）通过预算改善企业未来的经营状况对未来一段时期内的企业生产经营进行预算是全面预算管理的核心，通过编制预算可以有效预见未来一段时期内企业经营活动面临的潜在困难，从而提前采取有效的防范手段，对经营风险进行规避，做到防患于未然，从而改善企业未来一段时期内的经营状况[3]。

（二）加强企业内部之间的沟通交流全面预算管理是对企业未来一段时期内生产经营活动的各个方面进行预算管理，需要充分考虑企业的内外环境、各个部门、各个经营环节可能存在的问题，并对各个部门进行有效组织，使每个部门、员工明确自己在配套计划中的作用的责任，从而促进部门间的沟通交流，促使部门间协调配合，提高企业整体的工作效率[4]。

（三）提高企业最终经营效益全面预算管理是以节约企业生产经营成本、合理降低费用为出发点，在保持现有利润水平的基础上提高企业的利润率，因此有利于提高企业的经营水平。

全面预算管理的全过程控制将预算指标落实到具体部门和具体员工，使企业上下协调一致，形成良好配合，从而有利于提高企业经营效率。

预算的提前性则为企业争取到宝贵的应对时间，使企业的人员调动和资金运转更加流畅，从而提高企业的运转效率。

这些方面效率的提高共同促进企业最终经营效益的提高，为企业实现最终经营目标提供保障[5]。

（四）反映企业经营管理水平传统的评价方法是用历史数据进行业绩评价，但随着市场经济下企业竞争的越发激烈、经济形势的快速变化，以过去的业绩作为参考依据，难以实现对企业未来业绩的准确预算。

而且以过去的观点看待企业未来的发展，也容易让企业错过以往不曾出现的发展机会。

因此，对未来进行展望的全面预算管理更能反映出企业经营管理的真实水平，并以此来衡量企业未来的发展目标[6]。

四、电网企业实施全面预算管理的现状实施预算执行现状：（一）预算覆盖范围目前电网企业的预算范围涵盖生产经营、投资、融资的每个环节，涉及到企业的各个部门和单位的方方面面，将所有的经济活动都纳入预算管理范围，主要可将其分为业务预算和财务预算。

业务预算包括购电预算、售电预算、运维费预算、线损预算、折旧预算、管理费用预算、人工成本预算、大修项目计划、科技项目计划、营销项目计划、资本性项目计划、安全措施项目计划等。

财务预算建立在业务预算的基础之上，包括营运收支预算、资产负债预算、现金流量预算、资本性支出预算等[7]。

（二）预算编制和审批电网企业预算编制的依据是国家的相关法律法规、财经政策、财会制度以及上级单位的预算管理办法。

全面预算管理通常以年度为一个周期，下级公司按照上级公司确定的年度预算编制规则和预算总控目标，结合本公司资金信息和业务预测情况，确定本公司的年度预算编制原则，并下发给各个部门单位。

各单位的年度预算建议方案于四季度上报省级公司，省公司财资部联通业务部门共同进行审核，编报省公司下一年度预算建议方案，经省公司预算决策机构审查后，上报国家电网公司[8]。

（三）预算执行与调整预算下达之后，就会被当做指令执行，严格按照预算金额和开支方案进行实施，并层层分解到个单位部门，保证每一笔资金的有效落实。

在预算的执行过程中，也需要根据实际情况进行调整，符合调整原则的影响因素有业务量发生重大变化、国家税收政策、电价的明显幅度改变、自然灾害影响等，需要经上级单位审批后才能进行调整[9]。

五、电网企业实施全面预算管理存在的主要问题（一）企业员工整体素质有待提高胡 伟浅谈电网企业实施全面预算管理的对策摘要：全面预算管理作为一种全面性的控制机制，对帮助企业实现经营管理目标有重要作用。

随着我国经济改革的不断深入，电力企业也加入了市场竞争，不断向市场化经营发展。

传统的管理方式受经济体制所限，已不适用于当下电力企业的经营管理状况，全面预算管理在电网企业的实施研究受到了企业界和学术界的广泛关注。

本文将对全面预算管理进行简单介绍，分析电力企业实施全面预算管理的意义，主要对全面预算管理在电网企业的实施现状进行分析，探讨其存在的问题，并研究电网企业实施全面预算管理的有效对策。

关键词：电网企业；全面预算管理；实施现状；对策2017. 3（下） 现代国企研究37人是全面预算管理的具体实施者，财务工作是全面预算管理的基础，需要具体的实施人员具备一定的财务专业素养，而业务人员在财务知识上的缺失则对工作的时效性产生较大影响，不利于部门之间的协调配合，容易在小事情上常出错，在大问题上出大错。

全面预算管理的实施需要财务与业务的综合性人才，从整体来看，电网企业的员工素质还达不到这一标准。

（二）预算与财务混淆全面预算是财务收支预算的发展和延伸，但不等同于财务收支预算，包括业务预算和财务预算两个方面。

而在部分预算人员的认知里，全面预算仍停留在财务预算的高度，这种概念的混淆必然会引发严重后果，导致目前全面预算工作还存在漏洞，主要表现在业务预算方面的漏洞。

财务预算是建立在业务预算的基础之上的，业务预算的漏洞也容易引发财务预算的问题。

（三）购售电预算存在较高偏差率购售电是电网企业的主营业务，也是全面预算管理的主要内容，但目前对购售电的预算还存在较大偏差率，这直接影响着全面预算管理的有效进行。

造成购售电预算偏差率较高的主要原因是购售电预算的相关指标的可控性差，而且年度预算无法以上一次的数据为基准，再加上财务部门与营销部门缺乏沟通，数据报送不及时、缺乏准确性，这都给购售电预算造成较大困扰。

六、电网企业实施全面预算管理的有效对策（一）推行预算编制模型预算编制模型是依据标准化方法、根据模块化设计建立的分析工具。

建立预算编制模型后，可以通过指标参数设置和勾稽关系、输入基础数据进行主要指标测算，建立预算报表，还可以根据外部变化对预算指标进行调整。

预算编制模型的主要功能是完善预算体系、提高预算编制流程的规范性和透明度，同时有利于实现财务预算与业务计划的衔接，提高预算编制效率。

此外，预算编制模型还具有强化预算控制效果的作用，可以为中长期规划奠定基础。

预算编制模型的建立主要采用模拟分析法，通过对电网企业主要经营行为的模拟，分析预测经营成果、资金流动和财务状况。

主要应用Excel表格为编制工具，利用VB编辑器和Excel的加载宏，对表格数据类型、数据格式和有效性进行控制。

（二）加强购售电预算管理购售电是电网公司的主营业务，必须确保购售电预算的偏差率在允许范围内。

应提高对购售电业务的重视，加强购售电预算管理。

以山西省电力公司为例，山西省电力公司为确保购售电预算的相关指标的可控性，以年初预算为基准，对本年度1~8月份的电价、电量等指标完成情况进行分析，并研究其对售电毛利的影响，通过加强销售与财务部门的沟通，总结产生偏差的原因，得出各项指标的变化规律，从而保证年度预算的偏差率。

（三）合理组织实施月度现金流预算管理现金流预算管理是预算集约调控的主要内容，可以有效特省预算执行力。

部分电网公司积极探索现金流预算管理，取得了良好效果。

首先要将年度预算按月份进行分解，保证经营目标的分阶段有序落实。

然后通过合理组织月度现金流预算管理，将现金支出内容进行细化，促进现金流与业务预算的衔接。

通过对现金支出项目的合理布局，最大程度实现现金收支峰谷同步衔接。

（四）加强全员管理、促进互相协调为提高全面预算管理的有效性，电网企业应定期召开岗位经验交流会，促进岗位员工之间的经验交流，对岗位常见问题进行集中讨论，集思广益，积极探索有效的解决方法，从而提高工作效率。

还要定期组织相关培训，强化业务人员的财务知识技能，促进财务人员对业务流程的认识，培养集财务能力和业务能力于一身的综合性人才。

另外要加强公司之间的业务交流和经验交流，对预算管理成绩突出的公司，应派遣专门人员前往学习，尽快提高我国电网企业全面预算管理的整体水平。

七、结束语总而言之，全面预算管理在电网企业的实施有利于企业战略目标的实现，能够有效改善企业在未来一段时间内的经营状况，也有助于促进部门间的沟通，使企业上下形成良好配合，提高工作效率，从而提高电网企业的经济效益。

本文在对全面预算管理进行简单介绍的基础上，分析了目前全面预算管理在电网企业的实施情况，并针对其存在的问题，提出几点建议措施，希望能对全面预算管理在电网企业中的应用起到一些参考作用。

参考文献[1]谢玲琳,冯珊珊,张清,曹培祥.电网企业全面预算管理中全过程管理的改进对策研究[J].低碳世界,2016,(32):212-213.[2]郝晓丽.新形势下电网企业完善全面预算管理的对策建议[J].企业改革与管理,2016,(19):110-111.[3]施金龙,张金兰.论企业实施全面预算管理的现状及对策[J].现代商贸工业,2010,(11):30-32.[4]邹世春.浅谈企业集团全面预算管理的对策[J].当代经济,2009,(24):30-31.[5]任静,朱海俊.电网企业全面预算管理中存在的问题及对策研究[J].中国电力教育,2009,(S1):55-57.[6]张巍.浅谈企业实施全面预算管理的六大误区[J].港口科技,2008,(10):36-37+40.[7]屈冬梅.论企业实施全面预算管理的现状及对策[J].会计师,2008,(06):22-24.[8]郭凤兰.浅谈企业实施全面预算管理的途径[J].河北煤炭,2006,(05):56-57.[9]郝玉萍.企业实施全面预算管理的问题及对策探析[J].北方经济,2006,(14):34-35.（作者单位：国网内蒙古东部电力有限公司）作者简介：胡伟（1985～），男，硕士研究生，中级会计师，研究方向为预算管理方面工作。