2020年毕马威会计师事务所审计失败的案例
固有局限还是审计失误——德勤审计科龙案评...
科隆电器审计失败案例
一、科龙简介“科龙”是中国驰名商标，涵盖空调、冰箱、冷柜、小家电等多个产品系列。
广东科龙电器股份有限公司是于1992年12月16日注册成立的股份有限公司。
1996年4月，顺德市容奇镇经济发展总公司将其持有的公司股份全部转让给科龙（容声）集团，从而公司成为科龙（容声）集团控股的子公司。
1996年7月23日，公司公开发行了459,589,808股H股并在香港联合交易所有限公司上市交易；于1998年度，公司获准发行110,000,000 股A股，总股本达88200.6563万股，并于1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。
经过02年的1系列股权转让，公司原单1大股东容声集团已不再持有公司的任何股份。
广东格林柯尔成为公司的主要股东。
2004年10月14日，广东格林柯尔受让顺德信宏所持有的公司57,436,439股法人股(占股权比例5.79%)；此次股权转让后，广东格林柯尔持有本公司的股份数目增加至262,212,194股（占股权比例26.43%）。
证券简称：科龙电器公司名称：广东科龙电器股份有限公司法人代表：刘从梦总经理：汤业国注册资本：99200.6563万元经营范围：开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。
二、案件回顾2001年：科龙财务报表出现问题：中报显示收入27.9亿元，净利润1975万元，而年报却出现净亏损15.56亿元，其主要原因在于计提坏帐准备及存货跌价准备6.35亿元。
时任审计师安达信会计师事务所”由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”而出具了拒绝表示意见的审计报告。
2002年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，然而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之举。
随即，德勤走马上任，为科龙审计了2002年至2004年的年报。
2002年审计报告：保留意见的审计报告。
辉山乳业审计失败原因及对策研究
☆法律辉山乳业审计失败原因及对策研究张玉平(郑州商学院河南郑州451200)摘要：近年来，我国上市公司财务舞弊的手段呈现复杂性和隐蔽性的特征，审计失败的案件不断增多，严重影响我国经济市 场的稳定，影响投资者做出合理的经济决策，甚至影响会计师事务所的声誉，降低审计的社会公信力。
本文以毕马威会计师事务所 对辉山乳业审计失败为例，从注册会计师和被审计单位层面分析审计失败的原因，并提出针对性的对策和建议，以期增强被审计单 位自我约束力，提升注册会计师的对立性，提高注册会计师的执业质量，优化监管部门监管制度，维护社会公众的利益。
关键词：辉山乳业；审计失败；独立性 、一、 弓I言在现代化企业中，所有权和经营权分离的特征表现得尤 为突出。
两权分离的实施有助于企业引进先进的管理经验与 管理理念，提高企业的管理水平，从而促进企业经济的提升。
但是，两权分离会导致所有者和经营者信息的不对称。
为了 解决这一问题，独立于经营者和所有者的第三方注册会计师 审计应运而生。
随着市场经济的发展，企业面临纷繁复杂的 经营环境，对注册会计师的审计和执业质量提出了更高的要 求，同时信息使用者对审计报告的依赖性越来越强。
但是，近年来，财务舞弊的事件层出不穷，审计失败的案件接连而至，严重影响我国资本市场的稳定。
近年来，新大地事件、万福生科事件、南纺股份财务舞弊 事件、银广夏案件、蓝田股份案件等，一系列被爆出的财务造 假及审计失败案例严重扰乱了资本市场秩序，社会公众对注 册会计师的执业质量提出了质疑，甚至产生了严重的信任危 机。
二、 相关理论概述(一） 审计失败的概念审计失败是指企业的财务报表存在着重大的错报和漏报，而注册会计师经过审计发表了与所审计的财务报表实际 情况不相符的审计意见。
为了避免审计失败的发生，需要注册会计师遵循审计准 则的要求，提升自身的专业胜任能力，保持审计独立性，提升 审计执业质量。
同时要求被审计单位按照会计准则及相关法 律法规的具体要求，真实、准确、全面地反映企业的经济交易 和事项。
上市公司审计失败的破窗效应分析——以辉山乳业事件为例
上市公司审计失败的破窗效应分析——以辉山乳业事件为例杜珊【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2017(000)012【总页数】4页(P87-90)【作者】杜珊【作者单位】天津中德应用技术大学【正文语种】中文一、引言2017年3月24日，辽宁辉山乳业集团临近午盘股价开始骤跌，甚至一度跌幅大于90%，打破来港交所最大跌幅的记录。
而辉山乳业股价暴跌的背后有着诸多不为人知的内幕。
一方面是，著名做空机构浑水（Muddy Waters）质疑其内部存在财务欺诈行为，谎报利润，浑水在报告中称，该公司至少自2014年起就虚报利润。
此外，辉山的奶场资本支出也存在欺诈，该机构估计公司农场资本支出夸大8.93亿，高达16亿元人民币，鉴于其利润及现金流虚报、生物资产高估，以及某些资产账户高度可疑，该机构分析，其资本支出欺诈目的可能是为支撑公司收入损益做借口。
另一方面，浑水质疑该集团董事会涉嫌挪用企业公共资产，从企业内部窃取了巨额资产。
浑水质疑该公司董事会主席杨凯从辉山至少窃取了1.5亿元人民币的资产。
当中涉及将一家最少拥有四个乳牛牧场的附属公司向一家未披露的关联方转移。
此事未有披露。
再者，浑水质疑辉山集团居高不下的杠杆已迫使其处在违约边缘，使得其股权价值逐步为零，其信用风险极高，杠杆十分庞大。
另外，辉山乳业的流动负债在截至2016年3月31日的财年及2016年3月31日至2016年9月30日的半年出现大幅增长，对应分别为132.22亿港元、184.24亿港元，此前截至2014年3月31日、2015年3月31日的两个财年末，辉山乳业的流动负债分别为36.81亿港元、66.33亿港元。
Wind数据显示，公司流动负债中的短期借款占据最大比例。
截至2014年3月31日、2015年3月31日、2016年3月31日、2016年3月31日至2016年9月30日，辉山乳业合并报表中的短期借款一项分别为20.69亿港元、36.20亿港元、83.38亿港元、125.50亿港元。
银行询证函的典型案例与改进建议
银行询证函的典型案例与改进建议●郭月梅高斌阮一吟【摘要】银行询证函是注册会计师开展审计工作的核心工具之一。
近年我国出现较多函证不当导致的重大审计失败案例,表明银行询证函在很多方面存在问题,亟待从根本上解决。
本文研究了银行询证函不当的典型案例,进而分析了银行询证函的现状与问题,并提出相应的改进建议。
【关键词】银行询证函注册会计师审计质量独立审计银行询证函是指在被审计企业授权后,由注册会计师将需要函证寄送至相关银行,银行根据来函校核相关现金流,并寄送回函至审计人员处的程序。
询证函的实质是相关审计人员在对被审计企业财务报表进行梳理的过程中,向银行发函以验证被审计企业的银行存款、借款、担保、质押等关键信息的真实性。
从重要性角度分析,银行询证函是注册会计师进行审计工作的核心工具,高品质的银行询证函不仅为企业的会计信息质量提供保障,也为维持我国金融基础的稳定和市场秩序的正常运作作出贡献。
然而近几年,许多审计人员反映在执行银行询证函的过程中遇到了很多阻碍和困难,例如回函质量差、速度慢、可信度低等问题,并且函证模版单一,已经无法涵盖当前很多创新型的金融业务,使得注册会计师在审计过程中没有办法获得可靠的审计证据。
近些年,我国出现了许多函证不当导致的重大审计失败案例,也从另一侧面表明银行询证函在很多方面存在问题,亟待从根本上解决。
一些重大的审计失败案例使得银行询证函引起了社会广泛关注。
2016年7月财政部和银监会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(财会〔2016〕13号),进一步完善了询证函的格式,适当增加并突出了函证的内容。
2020年8月财政部和银监会发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》(财会〔2020〕12号),该通知将新型金融业务纳入函证模版中,还提出了加快建立函证第三方集中处理机制的要求。
今年全国两会中,相关代表委员也对银行询证函的改进提出了建议。
贾文勤指出现有银行函证滞后于当前银行业务高度信息化的现状,应加快推进银行函证数字化。
辉山乳业审计失败原因分析
从 2014 ～ 2016 年，在辉山乳业的净利润一直处于下降的 情况下，其市盈率却是呈骤升的趋势，三年里上升了 60 多 倍，这正是上述恶性循环的体现。并且从年报中可以看到辉 山乳业的长期存款达到了 20 亿元人民币，这意味着企业股 东很有可能利用关联交易来挪用资金实现利益输送。
4． 财务舞弊成因分析。财务舞弊的原因无非就是利益， 包括企业的 利 益、股 东 的 利 益、员 工 的 利 益，企 业 的 利 润 越 高，企业的相关 人 员 的 个 人 收 益 也 越 高。 但 是，经 营 收 益 与 企业的经营效果，经 营 决 策，政 策 和 市 场 变 化 等 内 部 环 境 和 外部环境直接相 关，自 从 辉 山 乳 业 上 市 之 后，经 营 者 面 对 这
2． 现金流造假。辉山乳业通过将费用支出资本化，这样 做既可以对盈利指标不产生影响的同时增加资本化支出，也 可以掩盖其现金流不足的情况。辉山乳业的资本支出在从 2014 年上市以后的三年里不断增长，合计超过约一百多亿 元，这些支出主要 用 于 购 置 厂 房、土 地 租 金、设 备 和 奶 牛 等。 其中，在 2015 年资本支出虚高，因为，资本支出较新增的固定 资产和生物资产来说高了近 100 000 万元，而这种情况在当 年年报上却没有任何解释说明，猜测可能是辉山乳业为了获 取政府更 高 的 支 持 和 补 助 的 同 时 掩 盖 自 己 现 金 流 不 足 的 情况。
【值得收藏】全球八大典型审计失败案例
【值得收藏】全球八大典型审计失败案例【引言】我们都不会忘记这样的事件：世界500强前五名的安然公司轰然倒地,而世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。
审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。
没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。
如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。
本文选择了8个国内外典型审计失败案例，并对审计失败的原因进行了深刻的剖析,在此基础上阐述重大审计失败带来的微观影响和宏观后果。
一、安然事件2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫，2000年总收入高达1008亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。
•如何造假的？安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
•审计扮演了什么角色？1.明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；2.安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；3.安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；4.销毁文件，妨碍司法调查。
•启示安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。
而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽。
资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定。
审计失败案例分析
2023-11-06•审计失败概述•审计失败案例介绍•审计失败的成因分析目录•审计失败的防范措施•案例启示与建议01审计失败概述•审计失败是指审计师未能发现被审计单位财务报表上的重大错报或漏报，或者未能合理保证被审计单位的内部控制制度的有效性，从而发表了不恰当的审计意见。
审计失败定义审计失败类型重大错报未发现审计失败可以分为以下几种类型审计意见不恰当内部控制有效性未得到合理保证审计失败的原因市场竞争压力：为了争夺客户和市场份额，审计师可能降低审计标准或者忽略重要问题，从而导致审计失败。
审计程序执行不当：审计师在执行审计程序时存在不当行为，如简化程序、忽略重要证据等，导致未能发现重大问题。
内部控制制度失效：被审计单位的内部控制制度存在缺陷，导致财务报表出现重大错报或漏报。
审计失败的原因可以归纳为以下几点审计师职业素养不足：审计师缺乏必要的专业知识和技能，或者职业操守不良，导致未能发现重大错报或漏报。
02审计失败案例介绍背景介绍01安然公司是一家大型的能源交易公司，在2001年宣告破产。
其中，安达信会计事务所对安然公司的财务报告进行了审计，但未能发现其财务造假行为。
原因分析02安达信会计事务所未能保持独立性和谨慎性，同时安然公司的管理层存在财务造假行为。
影响与后果03安然公司的财务造假丑闻曝光后，导致安达信会计事务所的信誉受损，并最终倒闭。
背景介绍世通公司是一家电信巨头，因财务造假丑闻在2002年宣告破产。
其中，毕马威会计事务所对世通公司的财务报告进行了审计，但未能发现其财务造假行为。
原因分析毕马威会计事务所未能保持独立性和谨慎性，同时世通公司的管理层存在财务造假行为。
影响与后果世通公司的财务造假丑闻曝光后，导致毕马威会计事务所的信誉受损，并受到监管机构的处罚。
背景介绍蓝田股份是一家农业上市公司，因财务造假丑闻在2002年曝光。
其中，华普天健会计师事务所对蓝田股份的财务报告进行了审计，但未能发现其财务造假行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2020年毕马威会计师事务所审计失败的案例
红星资本局查阅公开资料，一马发展基金（1Malaysia evelopment Berhad，简称“1MDB”）是马来西亚一家国家型战略开发公司，于20XX 设立的主权基金。
该基金最初为马来西亚基础设施和其他经济交易融资而设立，但后来爆发了罕见的丑闻，部分高级官员及同伙从基金挪用了数十亿美元。
在20XX至20XX年期间，高盛曾帮助一马基金发行债券，共筹资65亿美元。
美国司法部认定，一马基金的高级官员及同伙挪用了该基金大约45亿美元，用于购买私人飞机、游艇、豪宅、毕加索和莫奈的名画，以及到好莱坞投资电影。
20XX年X月，好莱坞一家制片公司被控使用该基金中的1亿美元，用于投资热门电影《华尔街之狼》。
20XX年年中，该片主演莱昂纳多也因涉及1MDB洗钱案，主动上交了制片方赠送的“来源可疑”的礼物，其中包括马龙·白兰度奥斯卡奖座。
后来，高盛认罪受罚，并为此向美国司法部支付逾23亿美元天价罚款。
香港证监会也对高盛（亚洲）处以3.5亿美元的罚款，原因是高盛（亚洲）在管理层监督、风险、合规及打击洗钱等监控方面存在严重失误和缺失，导致一马基金发债筹集的资金当中有26亿美元遭到挪用。
如今，一马基金曾经的审计机构毕马威也面临天价索赔。
据悉，原告方已向法院提交了诉状，总共牵涉到44名毕马威马来西亚所的合伙人，指控他们在20XX至20XX年间的三个财年里，审计和
认证工作存在违约和疏忽。
诉状显示，原告方表示20XX至20XX年期间，一马基金共有56.4亿美元资金遭到挪用，其中毕马威负责审计的20XX至20XX财年期间，总共有31.97亿美元涉案。
原告方认为，毕马威这些年的审计报告并未对一马基金的财务状况给出真实合理的观点，真实情况恰与毕马威出具的审计报告截然相反。
同时，正因为毕马威的错误，还导致了后续更多的债券发行，并导致所募资金被不当使用。
毕马威在“四大”中业绩垫底
虽然涉及金额巨大，但最终能够落地的数字或许没那么夸张。
由于一马基金丑闻仍在发酵中，毕马威最终会遭到怎样的处罚还很难预料。
就毕马威面临的56.4亿美元天价索赔，红星资本局致电毕马威中国并发去采访函，但截至发稿未得到回复。
对比后来接替毕马威审计工作的德勤，已与马来西亚相关方面达成和解，和解金额为8000万美元。
值得一提的是，一马基金的审计机构这些年走马灯式地更换，德勤是该基金的第三家审计机构，此前该基金的审计方分别是安永、毕马威，均先后辞去了这一工作。
但到后来德勤也无法审计下去，又换成了普华永道。
无独有偶，近日有消息称，毕马威将在中国香港支付约6.5亿港元，用以了结中国森林（已从港股退市）造假案的法律索赔。
中国森林清盘人起诉毕马威在中国森林上市前的审计过程中，未能发现管理层伪造公司的林业资产及收入，因此要求赔偿13亿港元。
如今双方达成的和解金额约为索赔金额的一半。
中国森林此前已宣布
破产，并于20XX年X月被港交所除牌。
近年来毕马威一直在四大会计师事务所处于垫底位置。
毕马威在全球拥有22.7万名员工，遍布100多个国家和地区，20XX财年全球收入为292亿美元。
相比之下，20XX财年德勤全球收入为476亿美元，普华永道为430亿美元，安永为372亿美元，毕马威的差距有所拉大。
不过亚太地区仍然成为毕马威增长最快的地区，毕马威中国业绩也持续增长。
X月X日，中国注册会计师协会发布了《20XX年度会计师事务所综合评价百家排名信息》，毕马威仍然处于第四位，位于普华永道、安永和德勤之后，但后面的天健、立信已有赶超之势，如立信在20XX年的业务收入、注册会计师人数等都远超毕马威。