财务预算编制与预算控制
企业财务预算的编制与控制预算的制定与执行方法
企业财务预算的编制与控制预算的制定与执行方法企业财务预算是为了实现企业的财务目标和经营策略，通过制定和执行合理的预算计划，实现财务资源的合理配置和利润的最大化。
本文将从企业财务预算的编制以及预算的执行方法两个方面进行探讨。
一、企业财务预算的编制1.确定预算目标：企业应首先确定预算的目标和目标量化指标，例如销售收入、成本、利润等指标。
这些目标需要与企业的战略和发展目标相一致，并基于市场需求、行业情况以及企业实力进行合理设定。
2.收集数据：企业需要通过收集和整理财务数据，包括历史财务数据、市场数据、竞争对手数据等，为预算编制提供依据。
这些数据可通过内部财务系统、市场调研、行业报告等途径获得。
3.编制预算计划：根据确定的预算目标和收集的财务数据，企业可以开始编制预算计划。
预算计划应包括各个财务要素的具体数值，如销售收入、成本、运营费用等，并设置相应的时间表和责任人。
4.制定预算控制制度：企业应建立完善的预算控制制度，包括预算编制流程、责任分工、审批程序等。
同时，应设立预算执行监控机制，建立财务报表制度，及时反馈预算执行情况。
二、预算的执行方法1.与实际经营相结合：企业在执行预算时，应结合实际经营情况进行调整。
当实际经营情况与预算偏离时，应及时分析原因，并根据实际情况对预算进行修订和调整，确保预算的有效执行。
2.建立预算责任制：企业应明确各部门或责任人对预算的责任和权限，并建立相应的奖惩机制。
预算责任制的建立有利于调动员工积极性，促进业绩的提升。
3.预算执行的监督与反馈：企业应建立预算执行监督机制，进行定期的预算执行情况评估。
同时，还应根据执行情况进行预算效益分析，为下一期预算的编制提供参考。
4.灵活应对外部环境变化：企业在预算执行过程中，可能会遇到外部环境的变化，如市场需求的变动、竞争态势的改变等。
在这种情况下，企业应及时采取调整预算的措施，以适应新的经营环境。
总结：企业财务预算的编制与控制是企业管理中十分重要的一环。
财务预算编制与控制要点
财务预算编制与控制要点财务预算编制与控制是企业财务管理中至关重要的一环，它涉及到企业的资金安排以及预测未来的收入和支出情况。
本文将从预算编制和预算控制两个方面，探讨财务预算的要点。
一、预算编制要点1. 确定编制周期：财务预算的编制周期应根据企业的经营特点和行业特点进行确定。
通常情况下，财务预算的编制周期可以分为月度、季度和年度等，不同周期的编制可以更好地适应企业的运营节奏。
2. 收集信息资料：在编制财务预算之前，需要收集并整理大量的信息资料，包括历史财务数据、市场情况、竞争对手信息等。
这些信息对于编制准确的预算起到了重要的基础作用。
3. 制定预算流程：预算编制需要建立一个完整的流程，明确参与者的职责和权限，确保预算的编制过程规范有序。
同时，预算编制流程中应该充分考虑各部门之间的协作与沟通，提高预算的准确性和可操作性。
4. 确定预算的目标和指标：在预算编制过程中，需要明确预算的目标和指标。
目标是企业在一定期限内希望达到的财务结果，如增加销售额、提高利润率等；指标则是用于衡量企业实现目标的具体标准，如销售额增长率、成本控制率等。
5. 量化预算项目：财务预算需要将各项支出、收入等具体项目进行量化，以便进行细致的计划和分析。
通过对预算项目的量化，可以更好地控制和管理企业的财务状况，保证预算的准确性和可操作性。
二、预算控制要点1. 制定控制标准：预算控制需要设定合理的控制标准，即确定预算执行的基准和要求。
这些标准可以是财务指标，如营业收入、成本费用等；也可以是非财务指标，如产品质量、客户满意度等。
通过设定控制标准，可以衡量企业的财务业绩和运营状况，及时进行干预和调整。
2. 实施预算管控：预算管控是指通过制定合理的预算执行计划和控制措施，确保预算的顺利执行。
在实施预算管控过程中，需要建立有效的财务报表和绩效评价体系，及时监控企业的财务状况，并采取必要的措施进行调整和改进。
3. 定期预算分析：通过定期的预算分析，可以及时了解企业的财务状况和运营情况，发现问题和风险，提出改进和调整的建议。
预算编制与控制制度
预算编制与控制制度在现代企业管理中，预算编制与控制制度起着至关重要的作用。
预算编制是指制定出企业在一定时期内的经济计划，包括收入、支出、投资、融资等方面的计划。
而预算控制则是指通过对实际执行情况的监控和调整，保证企业预算的实施达到预期的效果。
1. 预算编制的重要性预算编制是企业管理的重要环节，它能够对企业的财务状况进行评估和预测，帮助企业制定合理的经营计划和目标。
通过预算编制，企业能够合理规划资源的配置，提高预算执行的透明度和有效性，为企业决策提供参考依据。
2. 预算编制的步骤（1）确定预算目标：企业在编制预算时，需要明确目标和指标，根据企业的战略规划和市场环境确定预算的目标，并将其转化为具体的指标。
（2）收集和整理数据：企业需要搜集并整理相关的数据，包括历史数据、市场数据、行业数据等，以此为基础进行预算编制。
（3）编制预算计划：在收集和整理数据的基础上，企业需要进行预算计划的编制，包括收入、支出、投资、融资等方面的计划。
（4）审批和发布：经过内部审批流程后，预算计划需要得到相关部门的审批，并最终发布给各部门进行实施。
3. 预算控制的实施预算控制是确保预算计划得以实施的关键环节，它需要根据实际执行情况进行监控和调整，确保企业实际情况与预算计划的一致性。
（1）执行情况的监控：企业需要通过制定相应的监控指标和报表，对实际执行情况进行监控。
通过与预算计划进行对比，发现偏差和问题，并及时采取措施进行调整。
（2）偏差分析和问题解决：当实际执行情况与预算计划存在偏差时，企业需要进行偏差分析，找出造成偏差的原因。
根据分析结果，制定解决方案，并进行调整和改进。
（3）沟通和协调：预算控制需要各部门之间的沟通和协调，确保预算计划的实施顺利进行。
及时调整预算计划，并与各部门进行沟通，协调相关资源的配置。
4. 预算编制与控制制度的优势（1）作为一种规范的管理制度，预算编制与控制制度能够提高企业的决策效率和决策质量，减少决策的随意性。
财务预算编制中的预算控制技巧
财务预算编制中的预算控制技巧在企业财务管理中，预算控制是一个至关重要的环节。
通过预算控制，企业可以合理分配资源、降低成本、提高效率，并实现财务目标。
本文将介绍财务预算编制中的一些重要预算控制技巧。
一、设定合理的预算目标预算目标是企业财务预算的核心。
设定合理的预算目标需要结合企业的战略规划和市场环境，充分考虑内外部因素对企业经营的影响。
预算目标应该具体、可度量和可实现，并与企业整体战略目标相一致。
只有设定合理的预算目标，才能进行有效的预算控制。
二、制定详细的预算方案在编制预算前，企业需要制定详细的预算方案。
预算方案包括预算的时间范围、预算的责任主体、预算的编制程序和预算的监督机制等内容。
通过制定详细的预算方案，可以明确预算编制的流程和责任，确保预算控制的有效实施。
三、建立预算执行的监控系统为了确保预算控制的有效实施，企业需要建立预算执行的监控系统。
该系统可以通过对比实际发生的费用和预算费用的差异，及时发现偏差，采取相应的措施进行调整。
此外，还可以通过制定绩效指标、建立绩效考核机制等方式，促使各部门对预算执行负责。
四、灵活调整预算在实施预算控制的过程中，企业需要及时根据实际情况对预算进行调整。
这需要企业对外部环境和内部运营情况进行密切的监测和分析，并灵活调整预算方案。
通过及时调整预算，企业可以更好地适应市场需求和经营环境的变化，保持财务目标的实现。
五、加强沟通协作预算控制需要各部门和个人共同参与，要求各部门之间加强沟通和协作。
企业可以通过召开预算编制会议、定期组织预算执行情况汇报等方式，促进各部门之间的沟通和协作，增强预算的执行力和整体效果。
六、持续改进预算控制预算控制是一个不断改进的过程。
企业在实施预算控制过程中，应及时总结经验，发现问题，并采取相应的改进措施。
例如，可以通过改进预算编制的方法和技巧，提高预算编制的准确性和有效性；还可以通过引入技术手段，提高预算执行的监控效果等。
持续改进预算控制，可以不断提高企业财务管理的水平和效率。
财务预算编制与控制方案
财务预算编制与控制方案财务预算编制与控制方案对于企业的经营和发展具有至关重要的作用。
本文将围绕财务预算编制及其控制方案展开论述，以帮助企业有效地进行财务预算管理。
一、财务预算编制1. 定义与目的财务预算是企业在一定时期内，根据业务发展计划和经济环境状况，对收入、费用、利润等财务项进行合理预测和分析的过程。
其目的在于规划经营活动，明确财务目标，为企业决策提供参考。
2. 编制步骤（1）制定预算编制的指导方针：明确预算编制的框架、原则和规范，确保预算编制具有合理性和可操作性。
（2）收集和分析信息：搜集和整理与预算编制相关的信息，分析内外部环境因素对预算的影响。
（3）编制预算计划：根据业务计划和目标，确定各项预算的具体数值和时间安排。
（4）汇总和审核预算：将各部门编制的预算进行整合并进行审核，确保各项预算之间的一致性和合理性。
（5）最终确定预算：根据审核结果，经过决策层的批准，最终确定预算数值和分配方案。
3. 主要预算类型（1）收入预算：根据销售计划和市场情况，预测、安排公司的收入来源，包括产品销售、服务收入等。
（2）费用预算：预测和安排各项费用开支，包括人力资源费用、行政费用、研发费用等。
（3）投资预算：根据资本支出计划和项目需求，预测和安排企业的资本投资，包括固定资产投资、技术改造投资等。
（4）现金流量预算：通过对收入和支出的预测，分析和评估企业的现金流动状况，合理规划资金运作。
二、财务预算控制方案1. 目标管理通过设定明确的财务目标，对预算执行情况进行控制和评估。
包括目标分解、责任到人和绩效考核等环节，确保预算执行与目标一致。
2. 成本管控（1）成本管理：建立有效的成本管理制度，包括成本核算、成本控制和成本分析等，帮助企业实现成本管控的目标。
（2）费用控制：制定费用预算和费用控制指标，对各项费用进行常态化的监控和优化，降低企业运营成本。
3. 经营绩效评估建立科学的绩效评估体系，通过对实际预算执行情况的分析和反馈，评估业绩，发现问题，并及时调整预算计划或经营策略。
如何进行有效的财务预算与控制
如何进行有效的财务预算与控制在现代社会中，财务预算和控制对于个人和组织来说都是非常重要的。
有效的财务预算和控制可以帮助我们合理安排资金，实现经济目标，并提供对财务状况的全面了解。
本文将探讨如何进行有效的财务预算与控制。
一、了解财务预算和控制的概念财务预算是指通过制定计划和目标，对预期收入和支出进行全面规划和控制的过程。
它有助于确定企业的财务资源需求，从而实现财务目标。
财务控制是通过核对实际收入和支出与预算的差异，发现问题，并采取相应措施来解决问题的过程。
它有助于确保企业在预算范围内运作，并控制支出，实现财务稳定。
二、制定财务预算的步骤1. 收集和分析财务数据：首先，收集过去几年的财务数据，包括收入、支出、利润等。
然后，分析这些数据，寻找任何不正常的模式或问题。
2. 确定目标和预算周期：根据企业的战略目标和短期目标，制定财务目标。
然后，确定预算周期，如年度、季度或月度预算。
3. 制定预算：根据收集和分析的数据，制定各个部门的预算。
确保预算合理、实际可行，并与目标一致。
4. 监测和调整预算：定期监测实际收入和支出与预算的差异。
如果差异过大，就需要及时调整预算或采取控制措施。
三、进行有效的财务控制1. 设定控制指标：根据预算和目标，设定合适的控制指标，如利润率、成本控制比例等。
这些指标需要具体、可衡量和可比较。
2. 监测实际情况：每个预算周期结束后，通过比较实际情况和预算情况，监测收入和支出的差异。
及时发现问题，并采取相应措施。
3. 分析差异原因：对于超出预算的收入和支出，进行详细的分析，找出原因。
可能是市场变化、运营问题或管理不善等。
4. 采取控制措施：根据差异原因，制定相应的控制措施。
可能是减少不必要的支出、提高销售额或改善运营效率等。
四、建立有效的预算和控制体系1. 协调各个部门：财务预算和控制需要各个部门的积极参与和协调配合。
建立沟通机制，确保各部门的预算和实际情况能够及时传递和反馈。
2. 培训员工：提供必要的培训和指导，让员工了解预算和控制的重要性，并掌握相关技能。
预算编制与预算控制的分析
预算编制与预算控制的分析概述预算编制与预算控制是企业管理中非常重要的环节。
预算编制是指企业在一定的经济环境下，通过对各项费用、收入、支出等进行合理安排和预测，制定出一套可执行的财务计划。
而预算控制则是指企业在执行预算过程中，不断监控和评估实际发生的经济活动，以确保达成预期的目标。
预算编制的基本步骤1.确定编制的预算类型：包括财务预算、经营预算、投资预算等。
2.收集相关资料和数据：收集企业历史数据、市场情况、行业趋势等。
3.制定预算方案：根据需求和数据，制定出符合企业实际情况的预算方案。
4.审议和决策：预算方案经过相关部门审核后，由管理层进行最终决策。
5.实施和执行：将预算方案付诸实施，并进行适时调整和修正。
预算控制的重要性预算控制是企业管理中的重要手段，具有以下几个重要作用： -控制经营风险：通过预算控制，可以及时识别和解决经营中的问题，减少经营风险。
- 提高资源利用效率：预算控制能够帮助企业更有效地分配资源，提高资源的利用效率。
- 提高管理效率：预算控制有助于管理者对企业整体进行监控和评估，提高管理决策的准确性和效率。
- 促进目标达成：通过预算控制，能够及时调整经营活动，确保企业达到预期的目标。
预算编制与预算控制的实践案例分析案例一：公司A预算编制与预算控制•公司A在制定财务预算时，重点考虑了企业当前的市场份额和行业竞争情况，结合经济环境和政策变化，制定了相对保守的财务预算方案。
•在实施过程中，公司A定期对各部门的预算执行情况进行监控和评估，及时发现问题并提出改进建议，确保预算目标的达成。
•通过预算控制，公司A成功控制了成本，提高了利润率，稳定了市场份额，实现了经营目标。
案例二：公司B预算编制与预算控制•公司B在编制经营预算时，充分考虑了行业发展趋势和市场需求变化，制定了灵活性较强的预算方案，以应对市场的变化。
•在预算执行阶段，公司B实行了严格的预算控制措施，定期分析和评估各项预算指标的执行情况，确保企业的经营活动按照预期目标进行。
预算编制与控制
预算编制与控制预算编制和控制是企业管理中非常重要的一环。
它涉及到企业的财务规划、资源分配以及绩效评估等方面，对企业的发展起到了决定性的作用。
本文将就预算编制和控制的概念、步骤及其在企业管理中的重要性进行探讨。
一、概念预算编制和控制是指企业根据自身情况和发展目标，将各项经济活动按照一定的程序进行计划，以达到合理利用资源、提高经济效益的目的。
预算编制主要是通过对各项预算项目的确定和计算，制定出企业一定时期内的财务计划，明确各项财务指标和任务目标；而预算控制则是根据预算计划，通过实际数值与预算数值的比较，对企业经营活动进行监控和调整，以确保企业的经济效益和发展目标得以实现。
二、预算编制步骤预算编制通常包括以下几个步骤：1. 确定编制时间和范围：企业应明确编制预算的时间段和预算范围，以便进行有效的预算编制工作。
2. 收集信息和数据：企业需要收集相关的内外部信息和数据，包括市场情况、行业发展趋势、经济环境等，以便更准确地进行预算编制。
3. 制定预算目标和指标：企业需要根据自身的情况和发展目标，制定出合理的预算目标和指标，如销售额、成本控制、利润增长等。
4. 编制预算计划：企业根据预算目标和指标，通过各部门的参与和协作，编制出详细的预算计划，如销售预算、生产预算、人力资源预算等。
5. 审批和分配预算：企业需要对编制完成的预算计划进行审批，并根据各部门的实际需求和资源情况，进行预算的合理分配和安排。
6. 监控和调整预算：企业在实施预算计划的过程中，需要进行预算执行情况的监控和调整，及时发现问题并采取相应的措施进行调整，以确保预算的有效执行。
三、预算控制的重要性预算控制在企业管理中起到了至关重要的作用，具体表现在以下几个方面：1. 资源的合理利用：通过预算控制，企业可以合理规划和使用各项资源，包括财务、人力和物资等，以达到最佳利用效果，提高企业整体效益。
2. 绩效评估和激励机制：通过预算控制，企业可以对实际执行情况进行评估和比较，从而为员工提供激励机制，增强员工的工作积极性和责任意识。
财务预算编制与控制的关键要素和技巧
财务预算编制与控制的关键要素和技巧财务预算编制与控制是企业管理过程中十分重要的一环。
它不仅能够帮助企业合理安排和分配资源，还能够提供可靠的决策依据和控制手段。
本文将重点探讨财务预算编制与控制的关键要素和技巧，帮助企业有效地进行财务管理。
一、财务预算编制的关键要素1. 收入预测：准确预测企业在预算期内的各项收入。
收入预测需要综合考虑市场需求、竞争形势和产品价格等因素，采用科学的方法进行合理估计。
2. 成本估算：对企业各项成本进行详细估算，包括直接成本、间接成本以及固定成本和可变成本等。
成本估算需要综合考虑市场价格、生产能力和资源利用率等因素，确保成本估算的准确性和合理性。
3. 资金需求分析：分析企业在预算期内的资金需求，包括投资需求、运营需求和偿还需求等。
通过合理的资金需求分析，可以帮助企业解决资金短缺问题，提高资金利用效率。
4. 管理层支持：财务预算编制需要得到企业管理层的全力支持和积极参与。
只有管理层高度重视并参与预算编制，才能确保财务预算的可行性和有效性。
二、财务预算控制的关键技巧1. 设立预算目标：明确每个预算期的目标和指标，建立可衡量和比较的标准。
预算目标应该具体、明确，能够激励员工的积极性和创造性，推动企业实现可持续发展。
2. 监控预算执行：建立预算执行管理系统，及时监控和控制预算的执行情况。
通过预算执行的监控，可以及时发现和解决问题，确保预算目标的实现。
3. 强化内部控制：加强内部控制，规范各项业务流程，减少风险和漏洞。
建立完善的内部控制体系，可以提高财务运作的透明度和效率，减少财务风险的发生。
4. 及时调整预算：根据实际情况及时对预算进行调整和修订。
预算是一个动态过程，需要根据市场环境和经营状况进行灵活调整，以适应企业的发展变化。
三、财务预算编制与控制实施的效益1. 促进资源优化配置：财务预算编制与控制可以科学合理地配置和利用企业的各类资源，提高资源利用效率，降低生产成本。
2. 提供决策依据：财务预算编制与控制提供了企业决策所需的重要信息和依据。
财务预算编制和执行控制流程图
财务预算编制和执行控制流程图财务预算编制和执行控制流程是组织内部进行财务规划和控制的关键环节。
本文将根据题目要求，以流程图的形式详细描述财务预算编制和执行控制的流程，以便更好地理解和应用。
1. 财务预算编制流程图财务预算编制流程图如下所示：2. 财务预算执行控制流程图财务预算执行控制流程图如下所示：以上是财务预算编制和执行控制的流程图，通过流程图的形式，能够清楚地展示财务预算的编制和执行控制过程。
财务预算的编制是为了有效规划和管理组织的财务资源，确保资源的合理分配和利用。
而财务预算的执行控制则是通过监控和评估实际执行情况与预算计划的差距，及时进行调整和控制，确保预算的有效实施。
财务预算编制和执行控制流程中的关键步骤包括：1. 确定预算目标和策略：首先，组织需要明确预算的目标和策略，以便制定相关的预算计划。
2. 收集和分析数据：根据预算目标和策略，财务部门需要收集和分析相关的数据，包括历史财务数据、市场调研数据等，以便为预算编制提供依据。
3. 制定预算计划：在收集和分析数据的基础上，财务部门需要制定预算计划，包括预算收入、预算支出、投资计划等。
4. 预算审批和调整：预算计划完成后，需要进行内部审批，并根据实际情况进行调整，确保预算的合理性和可行性。
5. 预算执行和监控：一旦预算计划得到批准，组织需要将其转化为具体的行动，实施各项预算措施，并进行监控和汇报，及时发现和解决问题。
6. 预算评估和控制：通过对预算执行情况的评估和控制，组织可以及时了解预算执行的情况，并在必要时进行调整和改进，确保预算能够有效实施。
财务预算编制和执行控制流程的实施需要各个部门的协同配合和财务人员的专业能力。
同时，组织还可以通过信息系统的应用来支持财务预算的编制和执行控制，提高工作效率和准确性。
总结起来，财务预算编制和执行控制流程图为组织提供了一个清晰的指导框架，可以帮助组织实现财务资源的有效规划和控制。
在实际应用中，各个组织可以根据自身情况进行适当调整和改进，以更好地满足其财务管理的需求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
$
Q
固定成本
變動成本
$
Q
Q
半變動成本
$
Q
半變動成本
$ 半變動成本 Q
預算編製與預算控制
成本的歸屬
企業 的
支出
當期
已耗用
遞延
未耗用
成 本 /費 用
損
(有 創 造 收 入 )
益
損失
表
(未 創 造 收 入 )
資產
資
產
負
債
表
E. C.
企業支出的歸屬
支出
當期
已耗用
遞延
未耗用
成本/費用 損
(有創造收入) 益
完整預算的組成
企業策略規劃 行銷計畫 資本支出預算 人力資源與組織規劃 營運預算規劃 財務預算規劃
企業策略規劃
企業願景.使命. 企業政策.企業長程目標. 行動計畫.年度目標 重大策略投資案 購併計畫案 策略聯盟
行銷計畫(依主要產品類別編製)
市場與主要競爭者分析 產品分析( S.W.O.T.) 產品行銷策略 產品成本分析 產品價格策略 產品行銷活動 產品通路策略 產品損益分析
成本的分類
直接 材料 主要
+ = 成本 直接 人工 +
製造 費用
銷售費用 管理費用 研發費用
+= = 製造成本
全部 成本
成本的分類
變動成本 與 固定成本 單位成本 與 總成本 可控制成本 與 不可控制成本
損益平衡點分析
變動成本 (Variable Cost )
隨著銷售量或產量增減而成等比率變動的成本
控制程序的四個步驟:
1. 標準的制定 2. 實績與標準的比較 3. 偏差的矯正 4. 標準的修訂
預算
將企業未來一段期間的營運相關活 動,進行事前的規劃,並透過溝通與相 關部門間的協調,最後以財務報告方 式彙總表達的管理規劃與控制工具.
預算的功能 :
1. 計畫 2.協調 3. 溝通
4.控制 5.激勵
什麼時候開始編製預算 ?
通常在第四季開始(十月初)的時 候 開始下一個年度預算的編製.
考量因素 : - 組織的規模. - 相關人員的能力. - 相關可運用資源的多寡. - 產業的特性.
預算編製是誰的責任 ?
會計人員 最高管理階層 中階部門主管 基層主管 基層員工
預算控制的人性反應
資本支出預算
預算的 控制 功能 : 經由規劃與目標
的設定,企業各項活動執行的結果得以與 目標進行比較分析,並能夠適時採取必要 的糾正行動.
預算的功能
預算的 激勵 功能 :經由企業願景的
塑造,目標的設定,與相關獎懲辦法的訂定, 能使企業目標與個人目標相結合而能夠 激勵同仁為達成企業的總體目標而努力.
預算控制的方法
固定成本 (Fixed Cost )
不隨著銷售量或產量增減而變動的成本
邊際貢獻率 (Contribution Margin Ratio )
1 - ( 變動成本 / 銷售金額 ) = %
損益平衡點分析
損益平衡點 (數量) = 總固定成本
單位售價 - 單位變動成本 損益平衡點 (金額) =
事前的控制 – 各項預算標準的訂定, 標準
成本的訂定.
作業間的控制 -預算執行控制, 各種內部
控制制度的設計與執行.
事後的控制 - 預算與實績的比較分
析,標準成本的差異分析,預算的更改修訂.
預算
預算是企業所有成員,尤其是管理 階層對未來一定期間(通常為一年)
要達成的目標的 承諾 ,
(Commitment) 也是企業同仁培養
對預算制度的抗拒. 虛估預算費用. 低估預算收入. 惡性消化預算.
預算編製的要件
以合理適當的資料為依據 要有適當的基本假設 要經過適當人員的評估 要經過高層人員的核准
預算編製的有關資訊
總體經濟指標 產業景氣資訊 市場調查資訊 歷年營運趨勢 內部管理資訊
流動資產:現金.應收帳款/票據.存貨.預付費用 長期投資:股權投資.房地產投資. 固定資產:土地.房屋.機器設備.租賃改良. 其他資產:存出保證金.應收退稅款. 流動負債:短期借款.應付帳款/票據/費用. 長期負債:長期借款應付公司債 其他負債:應付退休金.遞延所得稅. 股本:普通股.特別股. 資本公積:股票溢價.資產重估增值. 保留盈餘虧損:法定盈餘公積.保留盈餘.
預算的功能
預算的計畫功能: 對企業未來一定期
間的銷售.生產.投資等活動,進行事前的 規劃與目標設定.
預算的溝通 功能: 經由各項目標.計
畫.成果的討論與設定,企業同仁得以明瞭 企業的總體目標, 以及單位和個人在達成 總體目標時應擔負的任務.
預算的功能
預算的協調 功能: 經由各項活動的事
前規劃,負責的單位得以與其他相關單位進行協調, 以期事先發現問題並解決或避 免.
5
損益表 (Income Statement)
營業收入 - 營業成本
營業毛利 - 營業費用
營業利益 + - 營業外收入支出
稅前利益 - 所得稅
純益
$100 - 70 30 - 12 18 +7 25 -6 19
6
成本的定義
成本 , 乃指為達到特定目的而
發生或應發生之價值犧牲, 該價 值犧牲須以貨幣單位衡量之 .
共識 (Consensus)的一種管理工具.
管理共識
培養管理共識,並不是說所有的事 情要取得大家一致性的同意;而是 說,在經過溝通與協調之後, 每個人 對組織的目標有充分的瞭解,並清 楚在達成目標的過程中,個人所能 貢獻給組織的有那些.
預算的種類
整體預算與部門預算. 年度預算與長期預算. 固定預算與彈性預算. 預測 (Forecast) 與連續預算.
總固定成本 總變動成本(單位總變動成本)
1 - 總銷貨收入(單位銷貨收入)
企業追求利潤的途徑
營業收入
非營業收入
利
潤
增
加
財務費用 + 其他損失
收
銷售費用 + 管理費用 + 研發費用
本降 低
入
成
直接原料 +直接人工 + 製造費用
管理控制的定義
管理控制 , 乃係確保預定目標
能夠順利達成的一連串過程.
損失
表
(未創造收入)
表資
資產
產
負
債
會計恆等式
資產 = 負債 + 股東權益
企業擁有 的各種財產
購買財產的 資金來源
資產負債表 (Balance Sheet)
資產 :
流動資產 長期投資 固定資產 其他資產
負債 : 流動負債 長期負債 其他負債
股東權益 : 股本 資本公積 保留盈餘虧損
4
資產負債表 (Balance Sheet)