审计案例研究3
研究生 审计案例
研究生审计案例
审计案例研究是审计学研究生课程的重要组成部分，它通过分析真实的审计案例，帮助学生理解和掌握审计理论和实践。
以下是一个关于审计案例的示例：
案例名称：XYZ公司的财务报表审计
案例背景：XYZ公司是一家在行业内颇具规模的企业，近期进行了IPO。
作为IPO的一部分，XYZ公司聘请了一家会计师事务所对其财务报表进行审计。
审计过程：会计师事务所的审计团队对XYZ公司的财务报表进行了详细的
审计。
他们首先对XYZ公司的内部控制进行了评估，然后对财务报表的各
个项目进行了实质性测试。
在审计过程中，审计团队发现了一些潜在的问题，例如：
1. XYZ公司的应收账款存在较高的坏账风险，但财务报表中并未对此进行
充分披露。
2. XYZ公司的存货价值存在高估的情况，但审计人员无法获取充分证据证
明这一点。
3. XYZ公司的销售收入确认政策存在一些模糊之处，可能影响收入的准确
确认。
审计结论：基于以上发现，审计团队认为XYZ公司的财务报表存在重大错
报风险，因此出具了保留意见的审计报告。
案例分析：这个案例涉及到财务报表审计的关键问题，如内部控制评估、实质性测试、舞弊风险等。
通过对这个案例的分析，学生可以了解到审计人员在审计过程中需要关注的问题，以及如何对财务报表进行全面、客观的评价。
此外，学生还可以了解到审计人员如何应对潜在的风险和不确定性，以及如何与被审计单位进行有效的沟通和协作。
以上是一个简单的审计案例示例，具体的案例可以根据实际情况进行调整和修改。
通过审计案例研究，学生可以更好地理解审计理论和实践，提高自己的专业素养和实践能力。
结合相关审计案例研究报告
<b>结合相关审计案例研究报告</b>审计案例研究报告对于企业的经营和管理非常重要。
通过对相关案例的分析和研究，可以深入了解企业的运营情况、财务状况和内部控制体系的有效性。
本文将结合相关审计案例研究报告，从不同的角度对审计案例进行分析和探讨。
<h2>案例一：公司A财务造假案</h2><p>本案例涉及公司A因为财务造假被审计机构发现的情况。
首先，审计机构通过对公司A的财务报表进行全面检查，发现了存在的问题。
其次，审计人员对财务报表中的关键指标进行深入分析，并与历史数据进行比对。
最终，审计人员发现公司A在财务报表中存在虚报利润、资产估值过高等问题。
</p><p>通过对案例一的分析，我们可以看到审计机构在审计过程中的重要性。
审计机构通过专业的知识和严格的审计程序，能够发现企业在财务报表中的错误和不合规的行为。
同时，案例一也暴露了公司A财务造假的严重后果，给企业的声誉和财务状况带来了很大的风险。
</p><h2>案例二：内部控制缺陷导致资金流失案</h2><p>案例二涉及到一家企业因为内部控制缺陷导致资金流失的情况。
企业在日常运营中存在的内部控制不完善和薄弱环节，导致了大量资金的流失。
审计机构通过对企业的内部控制体系进行审计，并提出了相应的改进意见和建议。
</p><p>通过对案例二的分析，我们可以看到企业的内部控制体系对于企业的经营和管理非常重要。
良好的内部控制体系能够有效地监控企业的运营情况，提高企业的内部运作效率，减少内部风险和资金流失。
同时，审计机构在审计过程中对内部控制的评估和改进意见的提出，也对企业的内控体系建设起到了重要的推动作用。
</p><h2>案例三：环境影响评估报告案</h2><p>案例三涉及到一家企业进行环境影响评估报告的情况。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景XX公司成立于20世纪80年代，是一家集研发、生产、销售为一体的大型民营企业。
公司主要从事电子产品、化工产品的研发与生产，产品远销国内外。
然而，在2010年，XX公司被爆出财务造假事件，涉及金额巨大，严重损害了投资者的利益，引起了社会广泛关注。
二、审计法律问题本案涉及的主要审计法律问题包括：1. 审计独立性审计独立性是审计工作的核心要求，包括组织独立性、职业独立性和经济独立性。
本案中，XX公司聘请的审计师事务所与公司存在一定的利益关系，这在一定程度上影响了审计的独立性。
2. 审计程序审计程序是审计工作的重要组成部分，包括风险评估、内部控制测试、实质性程序等。
本案中，审计师在执行审计程序时存在疏漏，未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应当真实、客观、公正地反映审计结果。
本案中，审计报告存在虚假陈述，未能真实反映公司的财务状况。
三、案例分析1. 审计独立性本案中，审计师事务所与XX公司存在以下利益关系：（1）审计师事务所曾为XX公司提供咨询服务，双方存在业务往来。
（2）审计师事务所的合伙人曾在XX公司担任过高管职务。
这些利益关系可能影响审计师的事务所保持独立性，从而影响审计工作的客观性和公正性。
2. 审计程序审计师在执行审计程序时存在以下疏漏：（1）未充分了解公司的内部控制制度，未能发现公司内部控制存在缺陷。
（2）对公司的财务报表分析不够深入，未能发现财务报表中的异常数据。
（3）对公司的现金流量分析不足，未能发现公司存在大额现金流入和流出。
这些疏漏导致审计师未能发现公司的财务造假行为。
3. 审计报告审计报告存在以下问题：（1）虚假陈述。
审计报告声称XX公司的财务报表符合相关会计准则，但实际上存在虚假陈述。
（2）误导性陈述。
审计报告对公司的财务状况和经营成果进行了美化，误导了投资者。
（3）隐瞒事实。
审计报告未能披露公司存在财务造假行为的事实。
四、法律后果1. 行政处罚XX公司因财务造假行为被中国证监会处以罚款、责令改正等行政处罚。
审计法律实务案例(3篇)
第1篇一、背景某公司成立于2000年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场上取得了显著的业绩，成为业内知名企业。
然而，在2019年，某公司涉嫌财务舞弊，被审计部门调查。
本文将以该案例为切入点，探讨审计法律实务中的相关问题和应对策略。
二、案件概述1. 案件起因2019年，某公司涉嫌虚报销售收入、隐瞒成本费用等问题，被审计部门调查。
经初步调查，审计部门发现该公司存在以下问题：（1）虚报销售收入：某公司在2018年虚报销售收入1亿元，通过虚构合同、伪造发票等方式实现。
（2）隐瞒成本费用：某公司在2018年隐瞒成本费用5000万元，通过虚构业务、虚增库存等方式实现。
（3）虚构项目：某公司在2018年虚构项目1个，通过虚构工程进度、虚增工程款等方式实现。
2. 案件调查审计部门对某公司进行深入调查，发现该公司存在以下违法事实：（1）虚构业务：某公司虚构业务1项，通过虚构合同、伪造发票等方式实现。
（2）虚增库存：某公司在2018年虚增库存5000万元，通过虚构采购、虚增库存等方式实现。
（3）虚构工程款：某公司在2018年虚构工程款1亿元，通过虚构工程进度、虚增工程款等方式实现。
三、审计法律实务分析1. 审计程序在处理某公司财务舞弊案时，审计部门遵循以下审计程序：（1）初步调查：了解某公司基本情况，分析其财务报表，发现疑点。
（2）详细调查：对某公司财务报表进行详细分析，查找舞弊证据。
（3）取证：对某公司相关人员进行访谈，收集证据。
（4）分析证据：对收集到的证据进行分析，确定舞弊事实。
（5）报告：将调查结果报告给相关部门。
2. 审计方法在处理某公司财务舞弊案时，审计部门采用以下审计方法：（1）分析方法：对某公司财务报表进行趋势分析、比率分析等，发现疑点。
（2）检查法：对某公司相关业务流程进行审查，查找舞弊证据。
（3）观察法：对某公司相关业务进行实地观察，了解业务的真实情况。
（4）访谈法：对某公司相关人员进行访谈，获取相关信息。
审计案例分析实训报告(3篇)
第1篇一、引言随着我国市场经济体制的不断完善和深化，审计在维护市场经济秩序、保障企业财务报告的真实性和公允性方面发挥着越来越重要的作用。
为了提高审计专业学生的实践能力，本报告选取了一则典型的审计案例，通过对案例的深入分析，旨在帮助学生了解审计实务操作，掌握审计程序和方法，提升审计职业素养。
二、案例背景（以下为案例背景的虚构内容，请根据实际情况修改）某市一家上市公司A公司，主要从事房地产开发业务。
近年来，A公司业绩稳步增长，但在2019年度财务报表审计过程中，注册会计师发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在疑点。
注册会计师怀疑A公司可能存在财务造假行为，遂展开深入调查。
三、审计程序1. 初步调查- 注册会计师查阅了A公司的相关法律法规、行业规范以及内部控制制度，了解了A公司的业务流程和会计政策。
- 通过查阅A公司的财务报表、审计报告、税务申报等资料，初步掌握了A公司的财务状况和经营成果。
2. 风险评估- 注册会计师对A公司财务报表进行了分析，发现收入确认、资产减值等方面存在较大风险。
- 根据风险评估结果，注册会计师确定了审计重点和审计程序。
3. 实质性程序- 收入确认方面：注册会计师对A公司的销售合同、发货凭证、收款凭证等进行了核查，发现部分收入确认时间与合同约定不符，存在提前确认收入的可能性。
- 资产减值方面：注册会计师对A公司的存货、固定资产等进行了盘点和评估，发现部分资产存在减值迹象。
4. 证据收集- 注册会计师向A公司管理层、财务人员、销售人员等相关人员进行了访谈，获取了相关证据。
- 通过查阅第三方资料、公开信息等，进一步验证了审计证据的真实性和可靠性。
四、审计发现1. 收入确认问题：A公司在2019年度提前确认收入，虚增了当期营业收入和利润。
2. 资产减值问题：A公司未对部分资产计提减值准备，导致资产账面价值与实际价值不符。
3. 内部控制缺陷：A公司的内部控制制度存在缺陷，未能有效防范财务风险。
审计案例研究
审计案例研究一、案例背景。
某公司是一家以生产销售电子产品为主的企业，经营多年，业绩稳步增长。
然而，近期公司财务出现了一些异常情况，为了找出问题所在，公司决定进行审计。
二、审计过程。
1. 数据收集。
审计人员首先收集了公司近几年的财务报表、会计凭证、银行对账单等相关资料，对公司的财务状况有了一个初步的了解。
2. 财务分析。
通过对收集到的数据进行财务分析，审计人员发现了一些异常情况，比如公司在某些年份的利润增长明显低于行业平均水平，而在其他年份则表现异常突出。
3. 内部审计。
审计人员对公司内部的财务管理制度进行了审查，发现了一些管理漏洞和制度不完善的地方，比如财务部门的人员流动较大，部分岗位缺乏有效监督等。
4. 外部调查。
审计人员还进行了外部调查，与供应商、客户以及银行等相关方进行了沟通，了解了公司在市场上的信誉和声誉情况。
三、审计发现。
1. 财务造假。
经过审计，发现了公司财务部门存在着一定程度的财务造假行为，比如虚报利润、账目不清等情况。
2. 内部管理不善。
公司内部的管理制度存在一定的漏洞，部分岗位缺乏有效监督，导致了一些不正当行为的出现。
3. 市场信誉下降。
外部调查显示，公司在市场上的信誉和声誉出现了下降，客户和供应商对公司的信任度降低。
四、审计建议。
1. 完善内部管理制度。
建议公司加强对内部管理制度的建设，完善各项管理规定，加强对财务部门的监督和管理。
2. 加强内部审计。
建议公司建立健全的内部审计机制，加强对公司内部各项业务的监督和检查，及时发现和纠正问题。
3. 提升市场信誉。
建议公司加强与客户和供应商的沟通，提升公司在市场上的信誉和声誉，树立良好的企业形象。
五、结论。
通过本次审计，公司发现了存在的问题，并提出了相应的建议，希望公司能够引起重视，及时改进，避免类似问题的再次发生，确保公司的长期稳健发展。
六、参考文献。
1. 《审计案例分析与实务》，XXX，XXX出版社，2019年。
2. 《企业内部控制与审计》，XXX，XXX出版社，2018年。
审计_法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司业务发展迅速，规模不断扩大。
然而，在2019年，某公司被审计部门发现存在严重的财务舞弊行为。
经审计部门调查，发现该公司通过虚构业务、虚增收入、虚减成本等手段，虚报利润，欺骗投资者和债权人。
此案引起了社会的广泛关注，对公司的声誉和利益造成了严重影响。
二、审计法律分析1. 审计法律依据根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，审计部门有权对公司财务报表进行审计，以确保财务信息的真实、准确、完整。
同时，公司有义务依法提供真实、准确的财务信息，不得隐瞒、篡改、伪造。
2. 审计法律责任（1）公司责任根据《中华人民共和国公司法》第一百九十三条，公司有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任：①隐瞒或者提供虚假的财务会计报告的；②未按照规定披露信息的；③未按照规定进行会计核算的；④其他违反本法规定的行为。
在本案中，某公司虚构业务、虚增收入、虚减成本等手段，虚报利润，欺骗投资者和债权人，已构成隐瞒或者提供虚假的财务会计报告的行为，应承担相应的法律责任。
（2）审计责任根据《中华人民共和国审计法》第四十二条，审计人员应当依法履行职责，不得有下列行为：①隐瞒或者篡改审计证据的；②泄露国家秘密或者商业秘密的；③收受贿赂或者谋取其他不正当利益的；④玩忽职守，给国家和人民利益造成重大损失的。
在本案中，审计部门在发现某公司财务舞弊行为后，依法进行调查，并及时向有关部门报告，履行了审计职责。
因此，审计部门在本案中不存在违法行为。
3. 案件处理（1）行政处罚根据《中华人民共和国公司法》第一百九十三条，审计部门对某公司作出如下行政处罚：①责令改正；②没收违法所得；③罚款人民币XX万元。
（2）刑事责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条，某公司涉嫌虚报注册资本罪，构成犯罪，依法应追究刑事责任。
审计法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
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第三，制造费用采用直接人工工资标准进行分配，如果审 计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产 品间进行分配的金额。 第四，被审计单位将生产成本在完工产品和在产品之间进 行分配时，对产品按约当产量计算。经审计发现，被设计 单位并未严格遵照该项成本核算制度，因此这可能对成本 计算和报表产生影响。 审计人员需要在实质性程序中对其予以重点关注。 根据上述情况，审计人员决定在实质性测试时对生产成本 应重点进行分析性复核和计价测试。并对差异较大部分进 行扩大凭证抽查数量。
筹资循环的业务流程
审批授权
签订合同或协议
收取资金 计算利息或股利
会计记录 放股利
偿还本息或发
利息费用的核算
按照企业会计制度的规定： 筹建期间的长期借款费用，计入长期待摊费用； 生产期间的，计入财务费用； 属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借 款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规 定应予以资本化的，计入在建工程； 固定资产达到预定可使用状态后所发生的借款费 用以及按规定不能予以资本化的借款费用，计入 财务费用。
三、案例分析
1. 审计目标： （1）评价负债融资内部控制的健全性与有效性； （2）确定负债融资会计处理的合法性与公允性。
2. 对负债融资环节进行风险评估和控制测试
了解内控方法：调查表 内控测试：针对了解的华兴公司负债融资的控制活动 ，确定拟进行测试的控制活动；测试控制运行的有 效性，记录测试过程和结论；根据测试结论，确定 对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
2. 对生产成本进行风险评估和控制测试
测试方法： 1）使用调查表了解内控； 2）运用检查凭证法、实地考察法对内控进行测试； 3）对成本构成进行检查。
2. 对生产成本进行风险评估和控制测试
生产成本内部控制存在的问题主要是： 第一，在审计中发现， 被审单位生产领用材料虽有 适当的授权批准手续， 但材料的发出缺乏定额控 制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的 发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未 用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度， 这势必会影响生产成本的正确核算； 第二，审计人员还发现材料单位成本年度内某些月 份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计 人员决定在实质性测试环节进一步关注，审计人 员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
存货实质性程序阶段的审计目标： 1，确定存货是否存在； 2，确定存货是否归被审计单位所有； 3，确定存货增减变动的记录是否完整； 4，确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否 合理； 5，确定存货的计价方法是否恰当； 6，确定存货余额是否正确； 7，确定存货在会计报表的披露是否恰当。
对存货实施实质性程序
3. 对生产成本实施实质性程序
（1）获取生产成本汇总明细表，复核加计是否正 确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 （2）对生产成本进行分析程序，通过对比各月前 后期同一产品的单位成本，发现Q型摩托车本年 度产品单位成本较上年度有较大幅度增长。
（3）进一步检查了车间在产品盘存资料，与成本核 算资料进行了核对，发现被审计单位生产环节确 实存在领而未用材料的情况，也没有建立“假退 料”知道，这势必会影响生产成本的核算。 （4）被审计单位的制造费用按直接人工工资标准进 行分配。 经测试，制造费用并非按照制度规定进行分配。
华兴公司负债融资内部控制存在的问题：虽然编 制了借款计划，但是没有按计划使用借款，如将 借款用作职工购买100台彩电的垫款。此外，华 兴公司虚设技改项目，从银行套取现金用于投资 ，违反长期借款合同的约定。 综合上述情况，审计项目组认为，华兴公司负债 融资环节存在一定的重大错报风险。
3. 对负债融资环节实施实质性程序
二、案例背景
1．审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王 军、张明、刘佳为组员的项目组。 2．被审计人 华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电光源、照明 电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及 生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 3．审计时间和内容 2008年2月10至3月5日 本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。
案例二 永晟公司生产成本审计案例
直接材料成本的审计 审阅材料和生产成本明细账，抽查有关的费用凭证 ，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费 用分配是否真实、合理。 直接人工成本的审计 制造费用的审计 审查制造费用的组成项目是否合规；审查制造费用 预算的执行情况；审查制造费用发生额的真实性；审 查制造费用分配的合理性。 主营业务成本的审计 分析主营业务成本的变动情况。
审计人员认为该循环内部控制的可信赖程度为中， 决定在下一步的实质性测试中增加实质性程序。
3.对存货实施实质性程序
（1）编制存货明细表及各大类明细表，与明细账、 总账、报表的余额进行核对。 （2）进行存货监盘。 （3）确定存货的所有权归属。 （4）确定存货的品质状况，已经存货跌价准备的计 提是否合理。 （5）确定存货的计价方法是否恰当。
2. 对负债融资环节进行风险评估和控制测试
控制性测试结果 ： 华兴公司负债融资内部控制比较健全有效的方面有： 1、负债融资的审批、批准、经办、记录等工作由 不 同的职员来进行，有利于保持筹资环节中的内 部 控制得到有效实施，防止错误和欺诈行为的发 生； 2、统驭账户和明细账的设置比较健全。
控制性测试结果
二、案例背景
审计人：华硕会计师事务所 被审计人：永晟股份有限公司 审计项目：2007年度会计报表审计业务 被审计单位主营业务：摩托车业，主营业务为摩 托车、助力车及其零部件的自制与开发。
三、案例分析
1. 审计目标： （1）评价生产成本内部控制的健全性与有效性； （2）确定生产成本处理的合法性与公允性。
2. 要求：根据题目所给资料填制“生产成本及销售成本倒轧 表”，计算结果并得出审计结论。 答：生产成本及主营业务成本倒轧表 被审计单位名称：三源股份有限公司 编制人：王克 日期：2008-1-31 审计项目：生产成本及主营业务成本倒轧表 复核人：郑重 日期：2008-2-13 会计期间：2007年12月31日 审计结论：由于多记成本18 000元，导致多记主营业务成本 18 000元，将影响主营业务利润少记18 000元。
3. 针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序 进行审查？ 答：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用下列实质 性程序进行审查。 针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末 存货进行重盘，审计人员适当抽点； 针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代 管的甲材料； 针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截 止测试； 针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局 、函证、进行截止测试等程序。
三、案例分析
1，审计目标： （1）评价存货内部控制的健全性与有效性； （2）确定存货会计处理的合法性与公允性。
2.对存货环节进行风险评估和控制测试
调查方法： 1）使用调查表； 2）取得内控流程图； 3）运用检查凭证法、实地考察法进行内控测试。
2.对存货环节进行风险评估和控制测试
存货内部控制的不足： 1. 康泰公司的原材料由于具有没有规则的外形、成 本又相对较低等特点，所以仓储环节的内部控制 很薄弱，导致浪费的发生； 2. 无严格的材料领用制度。
（1）编制借款明细表 。 （2）函证银行：函证海淀工行、光华农行等贷款 银行，以核实借款的实有额。 （3）审查借款用途 。 （4）错列支财务费用：审查发现华兴公司将不属 于财务费用性质的支 出列入财务费用。 （5）审查企业债券 。
四、思考题解答
1． 关于负债融资内部控制的关键控制点除了本 案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？ 答：关于负债融资内部控制的关键控制点除了本 案例中内部控制调查表中所列示的， 还有：是否对计划和合同的制定进行授权控制； 对长期借款是否有资产担保；是否定期或不定期 地进行核对；对借款利息是否经常复核等。
2． 审计人员在审查长期借款时除了第五章第一 个案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要 点？
答：还应审查年末是否有无到期末偿还的借款， 逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在 资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款 是否已经转到流动负债；等等。
第四章 生产与存货循环审计案例
案例一：康泰公司存货审计案例
存货是企业在生产经营过程中为了消耗或耗用 而持有的各种有形资产，包括各种原材料、辅助 材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在 产品、产成品和商品等。 由于存货在企业的流动资产项目中占有较大的 比重，故存货项目的真实性、正确性直接影响到 资产负债表中存货项目的公允性。 因此，加强存货审计对于促进企业健全内部控 制制度，提高存货管理水平起着重要的作用。
四、思考题讲解
1． 通过对表4－4的审查，你对被审单位的四种产 品有了哪些了解？ 答：从表4－4至少可以获得以下信息： （1）审计人员抽查的这一期间，被审单位有两种产 品即Q型摩托和Y型助力车的成本较高，应重点审 计； （2）每种产品的料、工、费比例中，直接材料所占 比重都是最大的，对材料的审查应作为重点。
常见问题： （1）将应记入所购建固定资产成本的借款利息错 误地记入财务费用，以降低在建工程成本，增大 财务费用，减少当期利润； （2）将应记入财务费用的利息错误地记入所购建固 定资产的成本，以增大在建工程成本，减少财务 费用，增加当期利润。 审查方法：审阅、核对“长期借款”、“固定资 产”、“在建工程”、“财务费用”等账户和相 应的会计凭证等会计资料。
第五章 筹资与投资循环审计案例
筹资和投资是企业内相互联系的两个重要的财 务行为。在企业的生产经营活动过程中，筹资与 投资构成一个相对独立的业务循环过程。一般来 讲，企业的存在和发展是从筹资和投资循环开始 的，然后才有采购和付款循环、生产和费用循环 、销售和收款循环。
Байду номын сангаас
案例一 华兴公司负债融资审计案例