莆田学院管理学院财务报表分析第5章存货和流动资产质量分析
流动资产财务报告分析(3篇)
第1篇一、引言流动资产是企业资产的重要组成部分，主要包括现金、应收账款、存货等。
流动资产的管理直接关系到企业的短期偿债能力和运营效率。
本文将对某公司的流动资产财务报告进行分析，以期为企业管理层提供有益的参考。
二、公司概况某公司成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
经过多年的发展，公司已成为国内知名的电子产品生产企业。
以下是公司近三年的主要财务数据：1. 2019年：营业收入20亿元，净利润2亿元；2. 2020年：营业收入25亿元，净利润3亿元；3. 2021年：营业收入30亿元，净利润4亿元。
三、流动资产分析1. 现金及现金等价物（1）现金及现金等价物构成根据公司财务报表，2021年现金及现金等价物余额为5亿元，其中现金3亿元，银行存款2亿元。
与2020年相比，现金及现金等价物余额增长20%。
（2）现金及现金等价物变动分析2021年现金及现金等价物增长的主要原因：①营业收入增长：2021年公司营业收入较2020年增长20%，带动了现金流入的增加；②加强应收账款管理：公司通过加强应收账款催收和信用控制，降低了坏账风险，提高了现金回收率；③优化库存管理：公司通过优化库存结构，降低库存成本，提高了资金周转率。
2. 应收账款（1）应收账款构成2021年应收账款余额为10亿元，较2020年增长10%。
其中，应收票据1亿元，应收账款9亿元。
（2）应收账款周转率分析2021年应收账款周转率为10次，较2020年提高2次。
这表明公司应收账款回收速度加快，坏账风险降低。
（3）应收账款变动分析2021年应收账款增长的主要原因：①营业收入增长：公司营业收入增长带动了应收账款的增长；②信用政策调整：公司对部分客户实施了更加严格的信用政策，降低了坏账风险。
3. 存货（1）存货构成2021年存货余额为15亿元，较2020年增长10%。
其中，原材料5亿元，在产品5亿元，库存商品5亿元。
（2）存货周转率分析2021年存货周转率为6次，较2020年提高1次。
财务分析中对存货质量的分析
财务分析中对存货质量的分析一、引言存货是企业重要的资产之一，对企业的经营状况和财务状况有着重要影响。
财务分析中对存货质量的分析是评估企业存货价值和质量的过程，匡助企业管理者了解存货的状况，制定合理的存货管理策略，确保企业的盈利能力和健康发展。
二、存货质量分析指标1. 存货周转率存货周转率是衡量企业存货运营效率的重要指标。
存货周转率=销售成本/平均存货余额。
通过计算存货周转率，可以了解企业存货的周转速度，高周转率通常表示存货质量较好，反之则可能存在存货积压或者滞销的风险。
2. 存货金额占比存货金额占比是指存货在总资产中所占的比例。
该指标可以反映企业存货的重要性和规模，较高的存货金额占比可能意味着企业对存货的依赖程度较高，需要更加关注存货管理和控制。
3. 存货净额存货净额是指存货的净值，即存货原值减去存货减值准备。
存货净额可以反映企业存货的实际价值，对于准确评估企业财务状况和盈利能力至关重要。
4. 存货周转天数存货周转天数是指存货平均停留在企业库存中的天数。
存货周转天数=365/存货周转率。
通过计算存货周转天数，可以了解企业存货的库存管理效率，较短的周转天数通常表示存货质量较好。
5. 存货损耗率存货损耗率是指存货在生产、加工、运输等过程中的损耗比例。
较高的存货损耗率可能意味着企业的生产工艺或者物流管理存在问题，需要及时采取措施进行改进。
三、存货质量分析方法1. 对照分析通过对照不同时间段的存货数据，如存货周转率、存货金额占比等指标的变化情况，可以了解存货质量的发展趋势和变化原因。
同时，还可以与同行业或者同类企业进行比较，找出存货管理方面的差距和改进空间。
2. 趋势分析通过分析存货指标的历史数据，如存货周转率、存货净额等的变化趋势，可以预测未来存货质量的发展趋势。
趋势分析可以匡助企业管理者及时发现存货管理方面的问题，并采取相应的措施进行调整和改进。
3. 比率分析通过计算存货指标之间的比率，如存货周转率与存货金额占比的比率等，可以进一步了解存货质量的综合情况。
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)财务分析(第十一次课)
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)
利润表一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 财务费用 管理费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四
、净利润
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)
现金流量表(3-1)项目 金额
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)
一、财务分析的目的管理层 投资人 债权人
企业
供应商
政府
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)
财务报表的使用者债权人 财 务 分 析 重 点 商业债权人——资产流动性债券持有人——资本结构、资金的来 源和运用、获利能力 普通股投资人——获利能力、利用资金的能 力、股利政策、成长能力 管理层——内部控制、是否满足资金供应 者的要求
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)
(二)趋势分析法企业财务状况的趋势分析主要是通比较企业连续几个会计期间的财务报表或财务比率，来
了解企业财务状况变化的趋势，并以此来预测企业未来财务状况，判断企业的发展前景。
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)
(三)比率分析法比率分析法是将企业同一时期的财务报表中的相关项目进行对比，得出一系列财务比率，
(莆田学院 管理学院 财务报表分析)
财务分析中对存货质量的分析
财务分析中对存货质量的分析1. 引言存货是企业资产负债表中的重要组成部份，对企业的经营状况和财务健康状况具有重要影响。
财务分析中对存货质量的分析是评估企业经营风险和财务稳定性的重要手段之一。
本文将从几个方面对存货质量进行分析，包括存货周转率、存货毛利率和存货减值准备。
2. 存货周转率分析存货周转率是评估企业存货管理效率的指标之一。
存货周转率指的是在一定时间内，企业通过销售和再购买存货的次数。
较高的存货周转率通常意味着企业存货管理较为高效，能够快速将存货转化为销售收入。
存货周转率的计算公式为：存货周转率 = 销售成本 / 平均存货余额其中，平均存货余额可以通过期初存货余额和期末存货余额的平均值来计算。
通过对存货周转率的分析，可以判断企业存货管理的效率和销售能力。
3. 存货毛利率分析存货毛利率是评估企业存货利润能力的指标之一。
存货毛利率指的是企业通过销售存货所获得的毛利润占销售收入的比例。
较高的存货毛利率通常意味着企业能够以较高的价格销售存货，从而获得更高的利润。
存货毛利率的计算公式为：存货毛利率 = （销售收入 - 销售成本）/ 销售收入通过对存货毛利率的分析，可以判断企业存货的定价策略和盈利能力。
4. 存货减值准备分析存货减值准备是企业为了应对存货价值下降而提前计提的准备金。
存货减值准备的计提是为了保障企业在存货价值下降时不会对财务状况造成过大的冲击。
存货减值准备的计提通常基于存货的净实izable value和可变现净值。
通过对存货减值准备的分析，可以判断企业对存货价值下降的预判和风险管理能力。
5. 结论通过对存货周转率、存货毛利率和存货减值准备的分析，可以全面评估企业的存货质量。
较高的存货周转率和存货毛利率通常意味着企业存货管理和利润能力较强，而合理的存货减值准备则可以保障企业在存货价值下降时的财务稳定性。
财务分析师可以根据这些指标的分析结果，为企业提供相关建议和决策支持，匡助企业提高存货管理效率和盈利能力。
财务分析中对存货质量的分析
财务分析中对存货质量的分析一、引言存货是企业在经营过程中生产或者购买的用于销售或者加工的物品，在企业财务分析中，对存货质量的分析至关重要。
存货质量的好坏直接影响企业的盈利能力和经营效益。
本文将从几个方面对财务分析中的存货质量进行详细分析。
二、存货质量的定义存货质量是指企业存货的质量状况，包括存货的品质、完整性、损耗以及过期等情况。
良好的存货质量能够保证企业顺利进行销售和加工，降低损耗和风险。
三、存货质量分析的指标1. 存货周转率存货周转率是指企业在一定时间内存货的销售次数。
存货周转率越高，表示企业存货的利用效率越高，存货质量较好。
存货周转率=销售成本/（期初存货+期末存货）。
2. 存货结构分析存货结构分析是对不同种类存货的比例进行分析。
通过分析存货结构，可以了解企业存货的组成情况以及各类存货的占比，进而判断存货质量的优劣。
3. 存货损耗率存货损耗率是指存货在生产和销售过程中的损耗情况。
存货损耗率越低，表示企业的物料管理和生产过程控制能力越强，存货质量较好。
存货损耗率=（期初存货+期末存货-销售成本）/销售成本。
4. 存货周转天数存货周转天数是指企业存货从购买到销售的平均时间。
存货周转天数越短，表示企业存货的流通速度快，存货质量较好。
存货周转天数=（期初存货+期末存货）/2/（销售成本/365）。
四、存货质量分析的方法1. 财务报表分析法通过分析企业的财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等，可以了解企业存货的规模、结构和变动情况，进而判断存货质量的好坏。
2. 盘点和抽样检查法通过对存货进行盘点和抽样检查，可以了解存货的实际状况，包括数量、质量和完整性等方面的情况，从而判断存货质量的优劣。
3. 监控系统分析法建立存货监控系统，通过对存货的进出、损耗和过期等情况进行实时监控和分析，及时发现存货质量问题，并采取相应的措施进行改进。
五、存货质量分析的意义1. 了解企业经营状况存货质量的好坏直接关系到企业的经营状况和盈利能力。
财务分析中对存货质量的分析
财务分析中对存货质量的分析一、引言存货是企业的重要资产之一，对企业的财务状况和经营成果有着重要影响。
因此，对存货质量进行准确的分析和评估，对企业的财务决策和经营管理具有重要意义。
本文将从财务分析的角度，对存货质量进行深入分析，以提供有关存货质量的详细信息。
二、存货质量的定义和分类存货质量是指存货的质量状况和价值稳定程度。
根据存货的性质和特点，可以将存货分为原材料、在产品和成品。
不同类型的存货质量分析方法可能会有所不同。
三、存货质量分析的指标1. 存货周转率存货周转率是衡量企业存货管理效率的重要指标。
它反映了企业存货的流动速度和利用效率。
存货周转率越高，说明存货的周转速度越快，企业的存货管理效率越高。
2. 存货占比存货占比是指存货在总资产中的比例。
高存货占比可能表明企业过度投资于存货，导致资金占用过多。
低存货占比可能表明企业存货不足，可能影响企业的生产和销售。
3. 存货准备金比率存货准备金比率是指企业为存货损失而提取的准备金占存货净额的比例。
存货准备金比率越高，说明企业对存货质量的风险意识越强，存货质量较好。
4. 存货周转天数存货周转天数是指存货从购买到销售的平均天数。
存货周转天数越短，说明存货的周转速度越快，企业的存货管理效率越高。
四、存货质量分析的方法1. 存货质量检查通过对存货的检查和抽样，了解存货的实际状况和质量情况。
可以检查存货的数量、质量、完整性等方面的问题，并与企业的财务记录进行核对。
2. 存货质量评估通过对存货的质量评估，判断存货的实际价值和质量状况。
可以使用不同的评估方法，如市场价值法、成本法等，来确定存货的价值。
3. 存货质量控制建立有效的存货质量控制制度和流程，确保存货的质量符合要求。
可以通过制定严格的采购、入库和出库流程，加强对供应商的质量管理等方式，提高存货质量。
五、存货质量分析的意义1. 了解存货的实际状况和质量情况，为企业的财务决策提供准确的依据。
2. 发现存货质量问题，及时采取措施进行调整和改进，提高存货管理效率。
财务分析中对存货质量的分析
财务分析中对存货质量的分析一、引言存货是企业资产中非常重要的一部分，对企业的财务状况和经营业绩有着直接的影响。
因此，对存货质量进行准确的分析和评估，对于企业的经营决策和风险控制具有重要意义。
本文将重点介绍财务分析中对存货质量的分析方法和指标。
二、存货质量分析方法1. 存货周转率分析存货周转率是衡量企业存货管理效率的重要指标，它反映了企业存货的流动性和运营能力。
存货周转率的计算公式为：存货周转率 = 销售成本 / 平均存货余额一般来说，存货周转率越高，说明企业存货的流动性越好，存货质量越高。
然而，过高的存货周转率也可能表明企业存在销售不畅或过度库存的问题。
2. 存货损耗率分析存货损耗率是衡量企业存货损耗程度的指标，它反映了企业存货管理和控制的效果。
存货损耗率的计算公式为：存货损耗率 = 存货损耗额 / 平均存货余额存货损耗率高可能表明企业存在存货管理不善、盗窃或损坏等问题，需要加强内部控制和监管。
3. 存货质量分类分析根据存货的质量状况，可以将存货分为优质存货、正常存货和滞销存货等不同类别。
通过对存货质量的分类分析，可以更好地了解存货的价值和风险情况，为企业的经营决策提供参考依据。
4. 存货账面价值与市场价值比较分析存货账面价值是指企业按照成本计价原则计量的存货价值，而市场价值是指存货在市场上的实际价值。
通过比较存货的账面价值和市场价值，可以评估存货的价值是否被准确反映，以及存货是否存在过度估值或低估值的情况。
5. 存货周转天数分析存货周转天数是指企业存货从购买到销售所需要的平均时间，它反映了企业存货的周转速度。
存货周转天数的计算公式为：存货周转天数 = 存货周转率 / 365存货周转天数越短，说明企业存货的周转速度越快，存货质量越高。
相反，存货周转天数过长可能表明企业存在销售不畅或过度库存的问题。
三、存货质量分析指标1. 存货周转率存货周转率是衡量存货管理效率的重要指标，一般来说，存货周转率越高，说明企业存货的流动性越好，存货质量越高。
财务报表分析资产的质量分析
财务报表分析资产的质量分析在企业的财务管理中，财务报表分析是一项至关重要的工作。
而资产质量分析作为其中的关键环节，对于深入了解企业的财务状况、经营成果和未来发展潜力具有重要意义。
资产质量，简单来说，就是资产在企业运营过程中发挥有效作用的能力。
高质量的资产能够为企业带来稳定的收益、良好的现金流，并增强企业的偿债能力和抗风险能力；反之，低质量的资产可能会成为企业的负担，影响企业的盈利能力和可持续发展。
一、资产质量分析的重要性首先，资产质量分析有助于评估企业的盈利能力。
优质资产能够高效地创造收入和利润，而不良资产则可能导致资源浪费和成本增加。
通过对资产质量的分析，我们可以判断哪些资产是企业盈利的主要来源，哪些资产需要优化或处置。
其次，资产质量分析能够反映企业的偿债能力。
高质量的资产易于变现，能够在企业面临债务偿还压力时提供及时的资金支持。
而低质量的资产可能变现困难，增加企业的偿债风险。
再者，资产质量分析对于预测企业的未来发展趋势具有重要参考价值。
通过分析资产的构成和质量变化，我们可以洞察企业的战略方向、经营策略以及未来的发展潜力。
二、资产质量分析的主要内容1、流动资产质量分析（1）货币资金货币资金是企业流动性最强的资产。
分析时要关注其规模是否合理，过多的货币资金可能意味着资金闲置，机会成本增加；过少则可能影响企业的正常经营和支付能力。
（2）应收账款应收账款的质量主要取决于其可回收性。
要关注账龄结构、客户信用状况以及企业的应收账款管理政策。
账龄过长、客户信用不佳或管理不善都可能导致应收账款无法及时收回，形成坏账。
（3）存货存货的质量分析需要考虑存货的周转速度、市场需求、存货跌价准备等因素。
存货周转慢可能意味着存货积压，占用资金，存在减值风险；而市场需求的变化也可能导致存货价值下降。
2、非流动资产质量分析（1）固定资产固定资产的质量取决于其使用效率和维护状况。
陈旧、技术落后的固定资产可能影响生产效率，而维护不当则会增加维修成本，降低资产价值。
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（4）接受捐赠的存货
企业接受捐赠的存货按照以下方法确定其实际成本：
①捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协 议）的，按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费， 作为实际成本。
②捐赠方没有提供有关凭据的，按照以下顺序确定其实 际成本：
Ａ：同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存 货价格估计金额，加上应支付的相关税费，作为实际成 本。
Ｂ：同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠 的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。
（5）盘盈的存货
盘盈的存货，应按其重置成本作为入账价值，并 通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理 权限报经批准后，冲减当期管理费用。
（6）企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得 的存货，或以应收账款换入存货的，按照应收债权的账 面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应 支付的相关税费，作为实际成本。如涉及补价的，按以 下规定确定受让存货的实际成本：
①收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增 值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费作为实际 成本。
②支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增 值税进项税额，加上应支付的补价和应支付的相关税费 作为实际成本。
商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、 保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应 计入所购商品成本。在实务中，企业也可以将发生的运输费、 装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货 费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊。 对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商 品的进货费用，计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的 进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。
甲公司的账务处理：
（1）发出商品时：
借：发出商品
12 000
贷：库存商品
12 000
（2）收到代销清单时：
借：应收账款
11 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
6 000
贷：发出商品
6 000
借：销售费用
1 000
贷：应收账款
1 000
（3）收到丙公司支付的货款时：
这种方法具有提供信息及时、能够发现存货帐实 差异等优点，有利于企业对存货的管理。其缺点是存 货明细记录的工作量较大。
定期盘存制
定期盘存制是企业在日常的会计核算中，只记录 存货的增加数量，不记录存货的减少数量。期末存货 数量按盘点数字确定。然后，在此基础上，倒算出企 业已发生的存货数量。这种方法的优点是会计处理简 单，能够简化存货的日常核算工作。但其缺点是明显 的，既不能随时反映存货是收入、发出和结存信息； 已存计耗，掩盖了帐实之差异，容易掩盖存货管理中 存在的自然和认为的损失；只能在期末盘点时结转成 本，不能做到随时结转成本。
2.1.3 企业取得存货的入账价值
（一）外购存货的成本 （二）加工取得的存货的成本 （三）其他方式取得的存货的成本
（一）外购存货的成本
企业外购存货主要包括原材料和商品。外购存货的成本即 存货的采购成本，指企业物资从采购到入库前所发生的全部支 出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及 其他可归属于存货采购成本的费用。
存货加工成本，由直接人工和制造费用构成，其实质是企 业在进一步加工存货的过程中追加发生的生产成本，因此，不 包括直接由材料存货转移来的价值。其中，直接人工，是指企 业在生产产品过程中，直接从事产品生产的工人的职工薪酬。 直接人工和间接人工的划分依据通常是生产工人是否与所生产 的产品直接相关（即可否直接确定其服务的产品对象）。制造 费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 制造费用是一种间接生产成本，包括企业生产部门（如生产车 间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料 消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
（三）其他方式取得的存货的成本
企业取得存货的其他方式主要包括接受投资者投 资、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等。
（1）自制存货
自制存货的成本指的是存货在生产过程中实际发 生的直接材料费用、直接人工费用、其他直接制造费 用和间接制造费用。自制存货的成本又称生产成本或 制造成本。
（2）委托其他单位加工的存货
贷：应付账款
1 700
借：受托代销商品款
10 000
贷：受托代销商品
10 000
（4）00
贷：银行存款
10 700
主营业务收入
1 000
2.1.2 存货实物数量的确定
永续盘存制 定期盘存制
永续盘存制
在永续盘存制下，企业为每种存货设立明细账， 逐笔记录存货的收入和发出数量，随时结出存货结存 数量。在会计期末，通过存货盘点，确定存货的实有 数量。如果帐实不符，则为存货溢余或短缺。
借：银行存款
10 700
贷：应收账款
10 700
1 700
丙公司的账务处理：
（1）收到商品时：
借：受托代销商品
20 000
贷：受托代销商品款
20 000
（2）对外销售时：
借：银行存款
11 700
贷：应付账款
10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
（3）收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
（二）加工取得的存货的成本
企业通过进一步加工取得的存货，主要包括产成 品、在产品、半成品、委托加工物资等，其成本由采 购成本、加工成本构成。某些存货还包括使存货达到 目前场所和状态所发生的其他成本，如可直接认定的 产品设计费用等。通过进一步加工取得的存货的成本 中采购成本是由所使用或消耗的原材料采购成本转移 而来的，因此，计量加工取得的存货成本，重点是要 确定存货的加工成本。
委托加工存货的成本包括加工过程中实际消耗的 材料或半成品、加工费、装卸费和保险费等费用、往 返运杂费以及按照规定应计入成本的税金。
（3）接受投资者入资的存货
投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或 协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公 允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情 况下，按照该项存货的公允价值作为其入账价值。