梳理SAP业务处理的会计分录
梳理SAP业务处理的会计分录
成本核算会计信息归纳
按照事务处理的来源类型归纳。
一、采购接收入库和退货：
1.接收：借：材料采购（订单价格）
贷：应计负债（订单价格）
2.入库：借：原材料（标准成本）
贷：材料采购（订单价格）
借或贷：材料成本差异＿材料订单价格
3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。
二、子库存转移：只有转出子库产生分录
借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：原材料（自制半成品、库存商品）
三、杂项事务处理：
1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：账户别名（或自定义账户）
2.库存减少：与上面相反的分录
四、采购发票匹配：
借：应计负债（订单价格）
应交税金＿增值税＿进项税
贷：应付帐款（发票价格）
借或贷：材料成本差异＿材料发票价格差异
五、生产环节：
1. 标准工单：
①标准工单领料：借：生产成本＿直接生产成本＿材料
贷：原材料（自制半成品、库存商品）
②标准工单退料：与上面相反的分录
③标准工单资源事务处理（即人工）：虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本＿直接生产成本＿直接人工”，系统产生以下分录：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（包含成本中心信息）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工
（值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议：
借：生产成本＿生产成本差异＿人工（实发工资）
贷：应付工资
借：生产成本＿生产成本差异＿费用（实际发生的制造费用）
贷：制造费用
④标准工单完工入库：借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
生产成本＿直接生产成本＿直接人工
生产成本＿直接生产成本＿直接费用
（仅库存商品会有人工和费用科目）
⑤如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异；
⑥工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料：
借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
如果少耗料则产生相反分录。
生产环节只产生量差，不产生价差。
⑦工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
贷：生产成本＿生产成本差异＿人工
生产成本＿生产成本差异＿费用
2. 非标工单：（对一般性分录不归纳，如领材料等）
①有完工入库的非拆卸工单
发出成品时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
贷：产成品
完工入库时：借：库存商品
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
关闭时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
贷：生产成本＿生产成本差异＿人工
生产成本＿生产成本差异＿费用
借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
②拆卸工单：
发出成品，同上；
发放负组件：借：原材料（自制半成品）
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
返还负组件，产生与之相反分录；
关闭时：借：生产成本＿生产成本差异＿材料
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准）
生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准）
3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）
六、销售环节：
1. 挑库：借：分期收款发出商品
贷：库存商品（自制半成品、原材料）
2. 发运：借：分期收款发出商品
贷：分期收款发出商品
七、成本更新：
1. 对库存的影响：
如果单位成本增加，则借：原材料（自制半成品、库存商品）
贷：材料成本差异＿材料成本更新差异
如果单位成本降低，则产生相反分录
2. 对在制品的影响，需要区分不同的工单状态
①工单已发放状态，组件尚未发，装配件未入库，装配件物料、人工和制造费用及组件的
更新均不产生影响；
②工单已发放状态，组件已发，未有装配件入库，装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响，某组件的成本更新会产生影响，
借（贷）：生产成本＿直接生产成本＿直接材料
贷（借）：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
③工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新，则组件和装配件的更新都会产生影响：
（组件成本增加）组件产生的影响：
借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）
贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
装配件产生的影响：
借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已入库数量*更新值）
对于以后再入库的按新装配件成本冲减。
组件成本减少产生相反分录。
④工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，物料没有更新，装配件的资源或制造费用更新（人工定义非累计的更新）对已入库部分产生影响：
成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（已入库数量*更新值）
（或贷：生产成本＿直接生产成本＿直接费用）
成本减少产生相反分录。
⑤工单已完成状态，组件已发，某个组件更新（但装配件并没更新），对组件的发料会产生影响：
成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）
贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
成本减少产生相反分录。
⑥工单已完成状态，组件已发，某个组件更新引起装配件物料成本更新，对组件发放和装配件入库都会产生影响：
成本增加：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（已发料数量*更新值）
贷：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（入库数量*更新值）成本减少产生相反分录。
⑦工单已完成状态，组件已发，物料没有更新，资源或制造费用更新（人工定义非累计）：
成本增加：借：生产成本＿生产成本差异＿在制品成本
贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（直接费用）
成本减少产生相反分录。
八、根据开票信息在总帐结转销售成本：
借：主营业务成本（其它业务支出＿材料）
贷：分期收款发出商品
九、汇总各个差异账户，按规则在总帐中分摊。
1.采购验收作业，产生会计分录如下：(
借)：收货科目(Receiving Inventory) @ PO Price
(贷)：存货AP应计额(Inventory AP Accrual) @ PO Price
2.入库作业，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下(假设有应付帐款立帐信息)：
(借)：原物料科目(Material Account) @应付帐款立账本币金额
(贷)：收货科目(Receiving Inventory) @ PO Price
(借或贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
3.应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：
(借)：存货AP应计额(Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷)：应付帐款科目@应付帐款立账本币金额
(借或贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
4. 在周期性成本之下，若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作，则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本，但若本期的发票Match 前期的Receipt，则此发票产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.
关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)
1. 直接材料的发料
分录的金额为「当期周期性成本」
(借)：在制品计价科目(WIP Valuation) @ 当期周期性成本
(贷)：存货科目(MTL Account) @当期周期性成本
2. 直接人工的成本处理
分录的金额为「当期维护的工资率」
(借)：在制品计价科目(WIP Valuation) @ 当期维护工资率
(贷)：已分摊直接人工(Absorption) @当期维护工资率
3.制造费用/ 委外加工费用的成本处理
制造费用的成本反应会产生如下的分录，分录的金额为「当期维护的部门分摊率」(借)：在制品计价科目(WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷)：已分摊制造费用(Absorption) @当期维护分摊率
委外加工费用的成本反应会产生如下的分录
分录的金额为「当期维护的部门分摊率」
(借)：在制品计价科目(WIP Valuation) @ 当期维护分摊率
(贷)：已分摊加工费用(Absorption) @当期维护分摊率
如果采用标准外包作业流程，则于验收作业时产生如下之分录：
(借)：收货科目(Receiving Inventory) @ PO Price
(贷)：存货AP应计额(Inventory AP Accrual) @ PO Price?
应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：
(借)：存货AP应计额(Inventory AP Accrual) @ PO Price
(贷)：应付帐款科目@应付帐款立账本币金额
(借or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
收回工单时，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下(假设有应付帐款立帐信息)：
(借)：在制品-委外加工(WIP-Outside Process)@应付帐款立账本币金额
(贷)：收货科目(Receiving Inventory) @ PO Price
(借or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV)
采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)
工单完工入库时会产生如下的分录，其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category)，读取「周期性成本」的「周期性科目指定」贷方科目为「在制品会计分类」的「计价科目」。
(借)：存货科目(MTL Valuation)
(贷)：在制品计价科目(WIP Valuation)
工单完工入库数= 工单开立数时，系统会将状态切换为「完工(Complete)」。
生管于月底结帐前，需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生，针对可结案的工单，需将工单状态切换为「完工–不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」。
成会于月底结帐时，查询所有状态为「完工–不允许费用再入帐(Complete-No Charge)」的工单，执行工单成本结案动作。
工单结案时，如果工单上仍有剩余在制品价值，会依成本元素分别结至「在制品会计分类」的对应「差异科目」，产生如下之分录：
(借or 贷)：在制品计价科目(WIP Valuation)
(贷or 借)：在制品差异科目(WIP Variance)
RMA 作业
有「销退」、「退修」与「换货」三种型态。
换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理，并用「暂领待退料」来表达尚未归还的部分，并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生，如有差异，于总帐进行调整，调至「制造费用」科目。
上述差异的发生，一方面可能是领出与归还的料号不同，这部分确实属于差异，另一方面即使同一料号，因为领出与归还的期间不同，亦会有差异的发生，照道理说，这部分的差异是不应该发生的。
假设H 出原物料给W，在途资产属于接收方W，则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得)：
(借) 在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable, H)
(贷) 原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H)
应付帐款(Payable, W)?
W收货时，产生如下的分录：
(借) 原物料(Material, W)
(贷) 在途存货(Intransit, W)
周期性成本，成品或半成品完工入库时之成本计算
依据各站的单位成本贡献加总而得，表达上有区分成本要素(Cost Elements)。
当站的单位贡献成本= (当站发生的成本–工单入库, 当站已Relief 成本) / (当站移转数–工单入库数)。
sap会计科目维护操作手册范本
1．目的： 在维护会计科目主数据过程中,指导相关业务人员在系统中的实际操作2．适用围： 财务会计 3．相关流程： TOBE-FI-010
分析科目类 别、帐户组等会计科目创建 修改科目 冻结维护成本要素 4．容概述： 包括手工创建、更改、显示，以及冻结会计科目，显示总帐：会计科目表。
5、操作步骤： 5．1手工创建会计科目 系统路径SAP莱单→会计→财务会计→总分类帐→主记录→总帐科目→单个处理→集中地事务码FS00 按照系统路径用鼠标左键“单击”如下屏幕： 按事务码“FS00”操作按“回车键”如下屏幕
1 1、在中输入新的10位科目代码，点击，选择相应的公司代码，选择0723，选择0724。 用鼠标“点击”右上方“”创建。 2、在“类型/描述”画面中，点击,选择“总分类账科目”，根据欲创建的科目的性质 选择“损益科目表”或“资产负债科目”，输入对科目短文本和长文本的描述。
2 2 3、点击“”，在“科目货币”中选择货币类型。可以选择是否勾选“仅限以本位币记的 余额”，如果勾选，表明用户将项目过帐到此科目时，只在本币中更新余额。 4、根据实际需求选择“税务类型”；可勾选“允许含/不含税过账”表示，不输入税码 也允许过账。 5、针对统驭科目选择相应的“统驭科目的科目类型”。 6、“备选科目”栏位中填写HERC科目所对应的国家科目表编号。 7、“未清项目管理”如勾选，表示对该科目进行未清项管理。需要标记管理未清项的一 些科目包括GRIR科目，现金折扣清算科目，银行结算科目，工资结算科目；而不需标记做未清项管理的科目一般包括：银行科目，税务科目，材料科目，损益科目，统驭科目（统驭科目在子分类账中已经默认做未清项管理）。 8、勾选“显示行项目”，表示对此科目可以查看交易或往来明细。 9、选择“排序码”，排序码能够决定凭证行项目中的“摘要”栏位的默认值。
融资租赁公司应收账款融资的会计账务处理方法
融资租赁公司应收账款融资的会计账务处理方法 一，融资租赁公司的应收账款 1，租赁公司的应收账款 融资租赁公司把自有或者对外融到的资金，用于租赁项目，通过和承租人签订租赁协议，在因此形成的租赁债权债务关系中，有权利向承租人收取租金、手续费等收入。有时，租赁公司也会因为其他业务而拥有向他人收取账款的权利，例如租赁公司会和一般工商企业一样，将资金以委托贷款的形式贷给客户，在固定的期限内向客户回收本金和收取利息。如此这些有权利收取的款项就是租赁公司的应收账款。 2，特征 租赁公司的应收账款是一项资产，它是可能的未来利益，由租赁公司从已经发生的租赁交易中取得和通过租赁交易控制，可以作为自己的资产确认。这些应收账款符合并具备资产的三个特征，一是它被租赁公司拥有和控制；二是它有能力在将来为租赁公司产生净现金流入；三是租赁公司能够借助它获得收益。 租赁公司的应收账款可以用来再融资，因为可以凭借其自身产生的未来现金流打理成基础资产，转让或质押给银行等金融机构，一次性地换取再融资资金。中国人民银行关于应收账款融资的规定里，将租赁债权列入其所承认的应收账款之列。 租赁公司的应收账款是一项“金融资产”和“金融工具”，是其拥有的生产经营资产，是可分享其收益的所有权证，它和利息费用/收入存在直接关联，具有现实价格和未来估价，可以在金融市场上进行交易，为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 国际通用的会计准则将租赁资产列入金融资产和金融工具。 3，租赁应收账款融资的方式 租赁公司使用租赁应收账款进行融资，是对基础金融资产的再次交易，属于金融资产交易的创新。这项交易是通过合同予以管理和控制的。租赁公司可以通过自有资金的运用，将现金资产转换为资产项下的应收账款，也可以通过对外融资获得资金转化为可以自由运用的应收账款，还可以以形成债权和转让同时发生的“T+0”的方式进行应收账款的资产交易。按照租赁公司的与应收账款债权相关的风险和报酬是否已发生实质性转移的判断方法，可将应收账款融资的融资方式划分成应收账款质押融资、应收账款保理融资和应收账款证券化三种方式。1）应收账款质押融资 租赁公司以应收账款债权的财产权利设置质押向融资机构融资，融资机构在向租赁公司融通资金后，如果租赁公司无力付款或拒绝付款，融资机构在向租赁公司请求履行义务未获清偿的情况下，有权就设立质押的出质财产-应收账款做出处分。 租赁公司用既有的应收账款设立权利质权上一般不会存在问题，因为设立质押的两个条件很容易具备，一是有收取租金等债权的合法合同，让融资机构可以拥有债权的书面凭证。二是作为质权人的融资机构可以通过占有权利凭证办理出质登记，达到控制该项权利的目的。2）应收账款保理融资 租赁公司将收取租赁合同项下的租金以及全部延迟利息、违约金、损害赔偿金及其他费用的全部权利转让给银行，以获得银行的融资。租赁债权不单单是债权人请求债务人履行义务的权利，也作为债权人所有的财产的一部分，通过转让，租赁债权进入了流通领域。在租赁债权的权利转让中取得对价，实现租赁公司的资产变现功能，这样的融资形式就是租赁保理。租赁保理可以分为对租赁公司的有追索权保理和无追索权保理，其中无追索保理可以让租赁
SAP-obyc 相关会计科目的设置
SAP 相关会计科目的设置 2009年05月20日星期三下午 07:19 1 FI/SD借口配置 FI/SD通过tcode VKOA为billing设置过帐科目，用户可以创建自己的科目定义数据表。科目是做到COA级的，通过KOFI/KOFK这两个condition type确定分别过帐到FI和CO凭证中。由于PricingProc.是同SalesOrg.相关联的，所以科目在Organization上首先要做到SalesOrg. 级，其后的AccountKey是在PricingProc.中和不同的PriceConditionType相关联的，决定着最终销售收入、折扣、附加费用、预提等过到不同科目上。 2 FI/MM借口配置 FI/MM通过tcode OBYC为所有的库存移动设置过帐科目，系统用不同的TransactionKey决定了不同的移动类型/业务类型，对于这些TK的含义，SAPLIB 中有较为详细的解释，可参阅。 科目的配置可以按照需要做在ValuationArea(Plant)和ValuationClass层。特别是我认为FI/MM AccountDetermination中最有意思的就是TK为GBB的科目定义，其中有一个东东叫做GeneralModificationKey，这个GMK是同MovementType直接相连的；除了很多标准的GMK之外，用户也可以自定义，并将它们同自定义的MovementType相关联，以决定不同的MT连接到不同的过帐科目上。 3实例说明 可以按照资料到系统中配置一下，并做一些例子，有助于理解这些科目配置 3.1、对于收货(特别是来自采购的收货)和发票录入IV/LIV，常用的TransactionKey为： BSX 同ValuationClass相关联的所有基于存货科目的过帐 FR1、FR3 运费和关税的清帐科目(需要通过IV/LIV做Clear，类似GR/IR科目) FR2、FR4 运费和关税预提科目(无需Clear) WRX 存货GR/IR科目 DIF SmallDifference(小金额差异)，未超过发票价差容限的金额过到此科目(OMR6中定义ToleranceLimit) KDM 处理收货同收发票汇率不一致造成的差异过帐 KDR 处理收外币发票时，由于四舍五入的原因造成的本币金额同GRIR本币金额不一致的差异过帐 UPF 处理UnplannedDeliveryCost(计划外运费)是否单独过到某个制定科目而 不是过到存货或价差科目 PRD 标准成本法下处理PPV的科目，即采购价差科目 3.2、对于发货和其他库存移动，常用的TransactionKey通常只需要关注GBB，即所谓库存移动的抵减或对应科目，其中比较重要的一个概念就是GeneralModificationKey，这个东东是同MovemtType关联的，较常用的有：AUF : 无Acct.Assignmt的PP/CO订单的收货和结算 BSA : 通过561/562做库存初始化的过帐科目 INV : 库存差异导致的收入和费用科目，一般为P+L科目
SAP会计科目的设置与编码规则doc资料
XX汽车集团SAP会计科目的设置与编码规则 一、前言 标准化是所有软件运行的基础，SAP也不例外，作为会计核算的基础——会计科目，其设置与编码规则必须在SAP中统一规范，以保证集团所有使用SAP的公司在会计核算方面的一致性，会计报表取数的准确性，以及各公司的财务数据之间具有可比性。 本文中SAP会计科目的设置与编码规则是以《企业会计准则——应用指南》为基础，结合集团实际情况进行编制。 二、编码规则 （一）、总则 SAP会计科目的编码使用10位阿拉伯数字，例如：库存商品-整车1405020001，其中，前4位数以《企业会计准则——应用指南》中规定的会计科目编号为准（见附表），后6位数根据集团实际情况编排，详见下文。 （二）、细则 1.1001库存现金：由于集团核算在北京销售公司的帐套中，因此， 编码的第5、6位用以区分集团和下属公司，01代表下属公司，02代表集团，一般情况下仅使用1001010000库存现金—公司出纳，如存在上述特殊情况，集团的现金业务使用1001020000库存现金—集团出纳来核算。 2.1002银行存款：编码的第5、6位代表不同银行，如01代表中行，
02代表工行，03代表农行；第7至10位为自然序号，代表不同的帐号。 3.1012其他货币资金：编码的第5位代表不同类型的保证金，0代 表信用证保证金，1代表承兑保证金，2目前空缺，3代表保函保证金。 4.1101交易性金融资产：编码的第5、6位，01代表成本，02代表 公允价值变动；编码的第7位代表不同类别，1代表股票，2代表债券，3代表基金。 5.1121应收票据：编码的第5、6位，01代表集团外，02代表集团 内；第7至10位均为0。 6.1122应收账款：编码的第5、6位，01代表集团外，02代表集团 内；第7至10位均为0。 7.1123预付账款：编码的第5、6位，01代表集团外，02代表集团 内；集团外又按照第10位代表不同类别，1代表材料款，2代表工程款，3代表其他。 8.1131应收股利：编码的第5、6位，01代表集团外，02代表集团 内；第7至10位均为0。 9.1132应收利息：编码的第5、6位，01代表集团外，02代表集团 内；第7至10位均为0。 10.1221其他应收款：编码的第5、6位，01代表集团外，02代表集 团内，03代表个人；第7至10位均为0。 11.1231坏帐准备：编码的第5、6位，01代表应收账款，02代表预
应收账款保理业务会计处理
一、保理业务简介 保理业务（又称福费庭，即FORFAITING），是指银行（保理商）与卖方企业（供应商）之间签署协议，卖方企业（供应商）将现在或将来的基于其与买方企业（购货商）订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行（保理商），由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。 国际贸易中信用证使用比例的下降，赊销比例的不断上升为保理业务在国际贸易中发挥作用创造了条件，而且进口保理商的介入和提供信用担保，可以使出口商在赊销的方式下，消除由于对进口国催收账款的法律和实务缺乏理解带来的困难和风险。保理业务为以赊销方式进行销售的企业设计了一种综合性金融服务，它作为一种融资方式可以有效地解决企业流动资金的需求。 保理业务对于我国来说，尚属新兴的金融服务品种。目前，国内银行已有中国银行、交通银行、光大银行等数家银行加入了国际保理商联合会（FCI），能够开展该业务。 二、保理业务的基本分类 在现实运作中，保理业务有不同的操作方式，因而有多种类型。按照风险和责任的原则，保理可以分为如下几类： （一）有追索权保理和无追索权保理 按照保理商是否有追索权来划分，保理可以分为有追索权保理和无追索权保理。 有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，因而保理商具有全部“追索权”。我国许多商业银行在选择保理业务时特别谨慎，大都选择有追索权保理。 无追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，当购货商拒绝付款或无力付款时，保理商放弃对供应商追索的权力，保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。 （二）明保理和暗保理 按供货商是否将保理业务通知给买方来划分，保理业务可以分为明保理和暗保理。 明保理是指债权一经转让，供货商立即将保理商参入保理的情况通知给购货商，并通知购货商将应付账款直接付给保理商。我国《合同法》规定供应商在有应收账款转让时，要在购销合同中约定且必须通知购货商，所以我国的保理业务必须是明保理。 而暗保理则是供货商为了避免让他人知道自己流动资金不足而转让应收账款，并不将保理商参入保理的情况通知购货商。暗保理的特点就是供应商将应收账款转让给保理商的情况不通知给购货商，购货商的货款到期时仍由供货商出面催款，收回之后再交给保理商的一种经济行为。 （三）融资保理和到期保理 融资保理又称为折扣保理，是指保理商能够为供货商提供预付款融资。在融资保理形式中，只要供货商将发票交给保理商，并且应收账款在信用销售额度内的已被核准，保理商应立即支付不超过发票金额80％的货币资金，余额等待保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供应商结清。
融资租赁会计分录分类汇总
租赁会计分录 一、经营租赁 （一）承租人 1. 租入支付押金及预付租金时 借：其他应收款 （所交押金） 长期待摊费用 （预付租金） 贷：银行存款 2. 每次交租时 借：管理费用/制造费用 （当期应确认的租金费用） 长期待摊费用 （差额） 贷：银行存款 （当期实际支付的租金） 3. 收回押金时 借：银行存款 贷：其他应收款 （二）出租人 1、 购入待出租资产时 借：经营租赁资产—未出租资产 待：银行存款 2、 租出产时 借：经营租赁资产—已出租资产 贷：经营租赁资产—未出租资产 3. 预收租金时 借：银行存款 贷：应收账款 （预收租金） 4. 每次租时 借：银行存款 （当期实际收到的租金） 应收账款 （差额） 贷：租赁收入 / 其他业务收入 5. 每次计提折旧时 借：营业费用—折旧费用 / 其他业务成本—租赁支出 贷：经营租赁资产折旧 6. 收回租赁资产时 借：经营租赁资产—未出租资产 贷：经营租赁资产—已出租资产 7. 出售报废和毁损的经营租赁资产清理时 借：待处理财产损益 （差额） 经营租赁资产折旧 （累计已经计提的折旧） 贷：经营租赁资产—未出租资产 （资产账面价值） 8. 出租人收到承租人使用不当提前报废租赁资产的违约赔偿金时 借：银行存款 贷：其他业务收入
二、融资租赁 （一）承租人 1、 租赁开始日时 借：固定资产—融资租入固定资产 （租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值2者中的较低者+初始直接费用）A 未确认融资费用 （差额） 贷：长期应付款—应付融资租赁款 （最低租赁付款额） 银行存款 注：最低租赁付款额=租金等+担保余值（承租人或相关第三方）+优惠购买价 最低租赁收款额=最低租赁付款额+担保余值（独立第三方） 2、 支付租金 借：长期应付款—应付融资租赁款 贷：银行存款 3、 分摊未确认融资费用时 借：财务费用 贷：未确认融资费用 注意：第一年应付本金余额=A －直接费用 第一年分摊的未确认融资费用B =（ A －直接费用）×实际利率 第二年应付本金余额C= A －（上月租金－B ） 第二年分摊的未确认融资费用D= C ×实际利率 第三年应付本金余额E= C －（上月租金－D ） 第三年应付本金余额F= E ×实际利率 …… 4. 计提折旧时 借：制造费用—折旧费用 贷：累计折旧 注意：分摊的累计折旧=（A*当年有效月份）/（折旧年限*12） 5. 租赁期满时 借：累计折旧 贷：固定资产—融资租入固定资产 （二）出租人 1、 租出固定资产时 借：长期应收款—应收融资租赁款 （最低租赁收款额+初始直接费用） 担保余值 （未担保余值） 贷：融资租赁资产 （租赁资产原账面价值） 营业外收入 （公允价值与账面价值之差） 未实现融资收益 （差额） 银行存款 （初始直接费用） 2、 每次确认租金收入时 借：银行存款 贷：长期应收款—应收融资租赁款
在SAP中创建会计科目的一般步骤(精)
创建会计科目的一般步骤: 一、创建一个公司 二、创建会计科目表 三、为会计科目表创建科目组 (资产负责类科目组损益类科目组统驭科目组 :对科目按照科目的性质进行分类(性质类似的科目分为一组譬如: 资产负债类科目组:创建一个资产负债表时需要提供资产负债科目 (我们把这一类科目按照这个性质分为一组叫资产负责科目组。在资产负债类科目中, 可以细分为资产科目组、负债科目组、所有者权益科目组, 但是 SAP 系统中的会计科目表与我国的会计科目表有所区别, 没有二级科目组。我们在创建一个会计科目的时候, 需要分配相应的科目组和字段状态组, 从分配的科目组和字段状态组的组合来大致表达二级科目组的意思(仅个人之见,不知这样理解可否损益类科目组:创建一个损益表时需要提供损 益科目 (支出与收入, 支出为成本的增加, 收入为留存收益金额的增加, 我们把这一类科目按照这一性质分为损益类科目组 统驭科目组:统驭科目是连接分类帐的总帐科目,当我们在创建应收/应付科目时, 都会提示输入特别总帐标准, 就会用到统驭科目, 通常情况下以我们将应收/应 付等科目类型等这一类的科目分为一组叫统驭科目, 与会计表中的应收/应付等形成对应关系, 起到连接总帐与分类帐之间的作用。譬如:在一般情况下, 我们可以建立两个统驭科目,应收科目和应付科目。 在创建科目组时需要完成三个步骤: 1、创建科目组名 2、维护科目组的控制参数(在创建属于不同科目组的科目时,在不同的科目组中,哪些参数是必需维护的,哪些参数是不能维护的,哪些参数是可以选择维护的 3、为科目组分配所属科目允许的编码范围。
四、为公司创建字段状态变式。 (当我们创建一个会计科目时,会给这个会计科目分配一个字段状态组, 这个字段状态组规定了这个科目将来做会计凭证时, 该科目的哪些辅助核算字段是必需填写的, 哪些是不能填写的, 哪些是可选的。多个字段状态组组成一个字段状态变式。。 五、为会计科目表定义留存收益科目, 此时定义的留存收益科目并未被创建。当在后台定义这个留存收益科目保存时,系统会提示警告这个科目本身还没有创建,所以在创建资产负债类科目的时候,我们还需要创建相应的留存收益科目。 (为什么要提前定义留存收益科目,这是我一直迷惘的问题? 六、至此,我们只需要完成下面最后一步就可以创建会计科目了。 将会计科目表分配给公司, 将科目组分配给科目表, 将字段状态变式分配给公司。
应收款项融资会计处理
随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业（特别是中小型企业）融资重要方式。本文结合相关例题说明应收款项融资中值得探讨的问题并提出相应改进建议。 应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。应收账款抵借是指企业以其形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。应收账款出售是指企业将应收账款让授给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。应收账款出售分为附追索权应收账款出售和无追索权应收账款出售两种情况。现举例说明。 一、应收款项融资会计核算 [例1]甲企业2007年1月1日以应收账款1万元向乙银行借得7000元，借款月利率为8%.2007年4月1日，甲企业收到抵借账款中一客户账款4000元，甲企业于当日将账款4000元连同利息一起归还银行。借款合同规定：已抵借应收账款仍由甲企业进行收账工作。 （1）2007年1月1日甲公司取得借款时： 借：银行存款 7000 贷：短期借款——乙银行 7000 （2）2007年4月1日甲公司收到客户的账款时： 借：银行存款4000 贷：应收账款4000 （3）甲企业归还银行借款4000元和利息168元（7000x8％x3）。 借：短期借款——乙银行4000 财务费用 168 贷：银行存款4168 [例]甲企业2006年1月1日将应收账款50000元以无追索权出售给乙银行，乙银行按应收账款总额收取5％的手续费和10％的预留余款。甲企业相关会计处理如下。 （1）2006年1月1日将应收账款出售给乙银行，取得全部出售款时： 借：银行存款42500 其他应收款 5000 财务费用 2500 贷：应收账款 50000 我国现行准则规定：企业收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认当期损益。 （2）2006年4月30日收到银行通知共收回49000元，发生现金折扣2000元，坏账损失1000元，其中坏账损失由企业承担。 借：管理费用 1000 财务费用 2000 贷：其他应收款 3000 （3）2006年5月1日，甲企业与乙银行进行结算，甲企业收到暂扣款结余款项2000元（5000——1000——2000）。 借：银行存款 2000 贷：其他应收款 2000 二、应收款项融资问题及建议 第一，在应收账款抵借业务中，取得和偿还抵借款通过“短期借款”会计科目进行核算。现行会计准则规定：“短期借款用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款”。然而，企业货物产生的应收账款账龄很可能超过一年。当应收账款的账龄超过一年时，用“短期借款”进行会计核算，不符合实质重于形式原则。此外，由于发生
SAP财务操作说明
总帐（GL）模块
目录SAP界面简介 业务流程：创建总帐科目主数据 业务流程简介 业务流程图 业务流程各步骤说明 填写总帐科目主数据维护申请单 产生的单据与报表 在系统里检查公司代码中是否已有总帐科目主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP交易代码 操作细部描述 在系统里创建总帐科目主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码 操作细部描述 业务流程：维护总帐科目主数据 业务流程简介 业务流程图 业务流程各步骤说明 填写总帐科目主数据维护申请单 产生的单据与报表 在系统里修改公司代码指定的总帐科目主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码 操作细部描述 在系统里显示总帐科目主数据 在系统里冻结总帐科目主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径
SAP交易代码 操作细部描述 在系统里删除总帐科目主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码 操作细部描述 业务流程：维护汇率 业务流程简介 业务流程图 业务流程各步骤说明 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码 操作细部描述 业务流程：新增/维护银行主数据业务流程简介 业务流程各步骤说明 创建银行主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码 操作细部描述 删除银行主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码 操作细部描述 创建开户银行主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码 操作细部描述 显示/修改开户银行主数据 完成该步骤的SAP角色名称 SAP菜单路径 SAP交易代码
梳理SAP业务处理的会计分录
梳理SAP业务处理的会计分录 成本核算会计信息归纳 按照事务处理的来源类型归纳。 一、采购接收入库和退货： 1.接收：借：材料采购（订单价格） 贷：应计负债（订单价格） 2.入库：借：原材料（标准成本） 贷：材料采购（订单价格） 借或贷：材料成本差异＿材料订单价格 3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。 二、子库存转移：只有转出子库产生分录 借：原材料（自制半成品、库存商品） 贷：原材料（自制半成品、库存商品） 三、杂项事务处理： 1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品） 贷：账户别名（或自定义账户） 2.库存减少：与上面相反的分录 四、采购发票匹配： 借：应计负债（订单价格） 应交税金＿增值税＿进项税 贷：应付帐款（发票价格） 借或贷：材料成本差异＿材料发票价格差异 五、生产环节： 1. 标准工单： ①标准工单领料：借：生产成本＿直接生产成本＿材料 贷：原材料（自制半成品、库存商品） ②标准工单退料：与上面相反的分录
③标准工单资源事务处理（即人工）：虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本＿直接生产成本＿直接人工”，系统产生以下分录： 借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（包含成本中心信息） 贷：生产成本＿直接生产成本＿直接人工 （值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议： 借：生产成本＿生产成本差异＿人工（实发工资） 贷：应付工资 借：生产成本＿生产成本差异＿费用（实际发生的制造费用） 贷：制造费用 ④标准工单完工入库：借：原材料（自制半成品、库存商品） 贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料 生产成本＿直接生产成本＿直接人工 生产成本＿直接生产成本＿直接费用 （仅库存商品会有人工和费用科目） ⑤如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异； ⑥工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料： 借：生产成本＿生产成本差异＿材料 贷：生产成本＿直接生产成本＿直接材料 如果少耗料则产生相反分录。 生产环节只产生量差，不产生价差。 ⑦工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为： 借：生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准） 生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准） 贷：生产成本＿生产成本差异＿人工 生产成本＿生产成本差异＿费用 2. 非标工单：（对一般性分录不归纳，如领材料等） ①有完工入库的非拆卸工单 发出成品时：借：生产成本＿直接生产成本＿直接材料（标准） 生产成本＿直接生产成本＿直接人工（标准） 生产成本＿直接生产成本＿直接费用（标准） 贷：产成品 完工入库时：借：库存商品
应收账款融资的会计核算指的是什么
应收账款融资的会计核算指的是什么 应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业（特别是中小型企业）融资重要方式。下面结合相关例题谈谈应收款项融资的会计处理。 一、应收账款抵借的会计核算 应收账款抵借是指以应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款。借款比率按抵押应收账款客户的信誉和财务状况确定，我国通常为30%~80%不等。欠款人所欠账款仍由企业收取，但企业应将收到的每笔账款额加上利息转交给发放借款的金融机构。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。 例1：A企业 2010年11月1日以应收账款1 000 000元作抵押向B信贷公司借得750 000元。A企业按被抵押应收账款总额的0.5%支付B公司手续费 5 000 元。借款合同规定：（1）抵押的应收账款仍由A企业负责收账并承担现金折扣、销售折让及退回和坏账损失；（2）A企业每月月底把收回的款项如数向B公司结算；（3）该项借款按 6%的年利率计息。
A企业会计处理为： （1）11月1日，向B信贷公司取得抵押借款750 000元。 借：银行存款 745 000 财务费用—B公司手续费 5 000 贷：短期借款—B公司750 000 （2）11月份收到客户偿还的账款600 000元，扣除现金折扣8 000元和销售折让及退回12 000元后，实收580 000元。 借：银行存款 580 000 财务费用—现金折扣 8 000 主营业务收入12 000 贷：应收账款 600 000 （3）将11月份实收款项580 000元偿还给B公司，另支付借款利息3 750元（750 000*6%/12）。 借：短期借款 580 000 财务费用—利息费用 3 750 贷：银行存款583 750 （4）12 月份，剩余的应收账款400 000元，实际发生坏账3 000元，实收397 000元。
SAP会计科目自动分配大全
SAP会计科目自动分配配置大全 1 Maintain Accounting Configuration(概览) Tcode: FBKA/FBKF/FBKP 输入Tcode:FBKP进入后,看到的是图1的画面,在此应该包含了所有的科目设置,设计逻辑很简单,SAP要兼顾全球的财务需求,所有科目并没有hard-coded允许企业根据实际需求和本国的会计准则为业务交易配置相应会计科目.
当点击图1-[1]或图1-[3],进入自动过帐科目设置,在这里包含了各模块的配置,下面首先重点讲述MM自动过帐的配置(OBYC),当明白了这些配置及其逻辑,相信你对SAP FICO就了解了一半,这一点都不夸张. 2 Automatic Posting Configuration (MM Module)
OBYC的画面,如图3-[1],是根据企业实际需求自定义的Transaction Key,下面就OBYC自上而下个transaction key举实际例子就常用的transaction key和科目分配做详细描述. 首先,必须定义科目分配的rule如图4,即你要怎么样配置科目,如图4-[1]表示科目将按General modification|V aluation modif.|V aluation class三者结合给定会计科目,如你还需要让交易额在发生借方和贷方使用不同的会计科目,请勾选Debit/Credit .
MM科目transaction key和科目配置详细列表(可能视不同企业的不同业务稍有变更,鉴于篇幅原因,假设Valuation modif.只有一个所以在建立科目配置rule时可以不考虑它,除非你使用了多个valuation modif.在科目配置时你必须考虑,请看例1:如何简化Valuation group code). *关于transactin key的描述请直接看OBYC,在此省略.
收款项融资会计处理
收款项融资会计处理 随着我国市场经济体制日趋成熟，应收账款融资发展迅速，成为企业（特别是中小型企业）融资重要方式。本文结合相关例题说明应收款项融资中值得探讨的问题并提出相应改进建议。 应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。应收账款抵借是指企业以其销售形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。应收账款出售是指企业将应收账款让授给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。应收账款出售分为附追索权应收账款出售和无追索权应收账款出售两种情况。现举例说明。 一、应收款项融资会计核算 [例1]甲企业2007年1月1日以应收账款1万元向乙银行借得7000元，借款月利率为8%。2007年4月1日，甲企业收到抵借账款中一客户账款4000元，甲企业于当日将账款4000元连同利息一起归还银行。借款合同规定：已抵借应收账款仍由甲企业进行收账工作。 （1）2007年1月1日甲公司取得借款时： 借：银行存款7000 贷：短期借款——乙银行7000 （2）2007年4月1日甲公司收到客户的账款时： 借：银行存款4000 贷：应收账款4000 （3）甲企业归还银行借款4000元和利息168元（7000x8％x3）。 借：短期借款——乙银行4000 财务费用168 贷：银行存款4168 [例]甲企业2006年1月1日将应收账款50000元以无追索权出售给乙银行，乙银行按应收账款总额收取5％的手续费和10％的预留余款。甲企业相关会计处理如下。 （1）2006年1月1日将应收账款出售给乙银行，取得全部出售款时： 借：银行存款42500 其他应收款5000 财务费用2500 贷：应收账款50000 我国现行准则规定：企业收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认当期损益。 （2）2006年4月30日收到银行通知共收回49000元，发生现金折扣2000元，坏账损失1000元，其中坏账损失由企业承担。 借：管理费用1000 财务费用2000 贷：其他应收款3000 （3）2006年5月1日，甲企业与乙银行进行结算，甲企业收到暂扣款结余款项2000元（5000--1000--2000）。 借：银行存款2000
SAP之科目表 OR 总帐科目
Chart of Acounts & G/L Accounts SAP之科目表OR 总帐科目 一、基础知识介绍 1、定义会计科目表 2、分配科目表给公司代码 3、定义科目组 4、定义留存收益科目 在SA P中chart of accounts(COA):指包含所有总账科目定义并按顺序排列的清单，其中每一项都是一个总账科目， 称为G/L Account。Chart of accounts在中文中一般译为科目表，SAP中译为帐目表。 在SAP系统中，每一个总账科目(G/L Accoun)都有两个层次(level)，首先必须在Chart of accounts level维护相关信息， 然后再在company code level维护附加的信息。Company code实际应用的科目表叫operating chart of accounts。 如下图所示： 给公司代码分配帐目表OB62 在数据库中，COA level的表是SKA1 – G/L Account master (chart of accounts)，company code level的表 是SKB1 – G/L account master (company code)。有兴趣查看一下，就知道各种信息是究竟存储在哪个表中。 (查看表的方法可以用T-code: SE11 / SE16 / SE16N) 三种方法，只是显示方式不同，具体如下所示 二、配置操作 1、OB13创建会计科目表及SAP中的帐目表 重要字段说明 Maintain Languge（维护语言）– COA的主要语言，所有会计科目都会有这一语言的描述。 在定义实际总账科目时，你还可以定义其它语言的科目名称。 Length of G/L account number（总账科目的长度）：国内很多企业都设置为8位。科目的长度要看企业的实际需求，因为SA P系统已不需区分一级科目，二级科目，国外会计制度也不须统一科目代码。短一些有利于会计录入工作。 Controlling Integration（成本控制集成）–如果选择Manual creation of cost elements（手工创建成本要求）则创建P&L科目(损益科目)时，须手工设置cost elements。如果设置为Automatic creation of cost elements（自动创建成本要求），则可以在创建P&L科目时，系统自动创建cost element。当然，需要另外配置，配置方法将在CO的cost elements部分说明。 2、OB62将设置好的帐目表，分配给公司代码。此操作比较简单，就是建立公司代码与会计科目表之间的对应关系。 3、OBD4定义会计科目组 定义account group的主要作用：一是区分性质，二是每一个account group都可以指定一个科目编号的范围。并且还可以指定每个科目组的字段状态（屏幕显示字段）。 4、OB53定义留存收益科目 留存收益科目就是每会计年末，所有P&L科目的余额都转到这个科目中的科目，依据企业
保理业务会计处理
保理业务会计处理
商业保理企业相关会计处理 （一）会计科目设置 1．增设科目“1124应收保理款”。本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保 理业务履行担保责任支付代偿的款项。在本科目下应设置“回购保理业务本 金”、“买断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本 金”、“逾期未偿还保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。 a)融资保理业务 i.有追索权保理业务 按实际支付给转让人的贸易融资款， 借：应收保理款－回购保理业务本金 贷：银行存款； 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款， 借：银行存款 贷：应收保理款－回购保理业务本金； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期， 借：应收保理款-逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－回购保理业务本金。 ii.无追索权保理业务 按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款 借：应收保理款－买断保理业务本金 贷：银行存款
按买断保理收益， 贷：应收保理款-未确认买断保理收益， 按照需退还转让人的金额， 贷：应付账款 保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额， 借：银行存款 贷：应收保理款-买断保理业务本金 支付需退还转让人金额时， 借：应付账款 贷：银行存款； 保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业 保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额， 借：应付账款 贷：银行存款 并将未收回的保理款转入逾期， 借：应收保理款-逾期未偿还保理款 贷：应收保理款－买断保理业务本金。 iii.再保理业务。 将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保 理融资款，借：银行存款 贷：应收保理款-再保理业务本金
SAP财务系统是如何记账
SAP财务系统总账应用技巧 SAP财务系统总账的功能强大而丰富，涵盖了组织结构、会计科目表、会计凭证、简化操作、定期处理、操作和维护、信息和查询、配置等各个方面，笔者选择了部分具有代表性的内容说明如何使用这些功能提高企业的财务水平。 三套会计科目表并存，为跨国公司属地化核算和集团化管理并行提供了可能。 在SAP财务系统中存在三大类会计科目表：运营会计科目表、集团会计科目表和国家会计科目表。其中运营会计科目表是记账必须的会计科目表，集团会计科目表是集团出具合并会计报表使用的会计科目表，国家会计科目表是为了满足某国要求，出具的符合该国会计准则要求的科目表。 三套科目表的设置为一个经营实体按照不同的会计科目系统出具报告提供了可能，换句话说也就是每个公司都可以分别按照三套科目表出具财务报告，这种功能的设置为集团公司，特别是跨国集团公司提供了集团化管理和属地化管理并重的可能性。 SAP财务系统对集团公司的会计科目表设计通常给出两种建议方案： 方案1：全集团统一使用一套会计科目表：不论是控股公司还是下级单位都共享一套完整的会计科目表，各家公司在完整的会计科目表里选择自己需要的会计科目，从而生成每个公司代码的个性化的会计科目表。 方案2：用分行业的会计科目表：如一个大型企业，同时经营多种行业，如果共用一套会计科目表，其中的科目数量将是庞大的，且覆盖了各种各样的行业特殊的科目。所以可以采用相同的行业共用一个会计科目表，这些分行业的会计科目表又能分配给同一个合并会
计科目表，这个合并科目表中的科目与分行业科目表中的科目具有对应的关系。通过这样的管理，既实现了分行业的会计核算，整个集团又有一个统一的核算口径。 多重会计核算原则并行 在SAP财务管理系统中可以容纳多重的会计核算原则，即按照不同的核算规则进行核算，并分别记录。例如对于资产的折旧，会计准则规定的会计折旧方法和税法规定的折旧方法是不同的，对于跨国公司中国的折旧方法与集团所在国的折旧方法也有可能是不同的，这就要求企业能够按照不同的折旧方法记录折旧，提供给不同的干系人。 SAP财务系统提供了强大的平行记账功能，在业务发生时能够按照各种会计处理原则 平行记账，并不增加操作人员的工作量，仍然使用资产折旧的例子，在每个月末运行资产折旧的时候，资产会计只需要点击折旧执行的按钮，系统就可以根据已经设置好的多种折旧计提方法平行记账。这种平行记账的功能为会计核算环境复杂的企业提供了巨大的帮助。 灵活的会计期间管理 在中国，习惯以自然年度和自然月度作为会计年度和会计期间，即1月1日到12月31日为一个会计年度，而会计期间就是12个自然月。但有些企业的经营是不适合使用自然年度的，这些企业就需要根据自己的需求来定义会计期间。在SAP财务系统中会计年度和期间是可以进行定义的，也就是说可以不使用自然年月作为会计年度和月度，而自行设置自己的会计期间变式。各公司可以共用一个会计年度变式，也可以各自用自己特殊的会计年度变式。 多货币处理 为了满足不同国家对货币的法规要求，SAP支持同时使用3种货币作为记账和结算的本位币，所有的业务均能以本位币、集团公司货币以及客户自定义的硬通货记入账本。 此外，SAP财务系统还提供自动处理外币评估、信息分类的功能，为月末结算带来很大的方便。 高度集成的系统大量减少财务人员的工作量，实现数据的一次性记账 强大的系统集成功能是SAP产品的重要特点，SAP系统强大的系统集成性决定了SAP系统中的财务凭证绝大多数不是通过手工录入的，而是通过系统集成的方式由其他业务模块集成生成的。 高度集成的系统实现了一次性记账：采购原材料的收货入库、生产领料、完工产品入库、销售出库、收到的供应商发票校验、给客户开票记账，这些业务在发生时会遵循有关记账原
融资租赁公司应收账款转让的会计处理和融资方式
融资租赁公司的应收账款转让会计处理与融资方式解读融资租赁公司把自有或者对外融到的资金，用于租赁项目，通过和承租人签订租赁协议，在因此形成的租赁债权债务关系中，有权利向承租人收取租金、手续费等收入。有时，租赁公司也会因为其他业务而拥有向他人收取账款的权利，例如租赁公司会和一般工商企业一样，将资金以委托贷款的形式贷给客户，在固定的期限内向客户回收本金和收取利息。如此这些有权利收取的款项就是租赁公司的应收账款。 租赁公司的应收账款是一项资产，它是可能的未来利益，由租赁公司从已经发生的租赁交易中取得和通过租赁交易控制，可以作为自己的资产确认。这些应收账款符合并具备资产的三个特征，一是它被租赁公司拥有和控制；二是它有能力在将来为租赁公司产生净现金流入；三是租赁公司能够借助它获得收益。 租赁公司的应收账款可以用来再融资，因为可以凭借其自身产生的未来现金流打理成基础资产，转让或质押给银行等金融机构，一次性地换取再融资资金。中国人民银行关于应收账款融资的规定里，将租赁债权列入其所承认的应收账款之列。中国人民银行令[2007]第4号《应收账款质押登记办法》的第四条就规定，“本办法所称的应收账款是指权利人因提供一定金额的货物、服务或设施而获得的要求义务人付款的权利，包括现有的和未来的金钱债权及其产生的收益，但不包括应票据或其他有价证券而产生的付款请求权。（3）出租产生的债权，包括出租动产或不动产。 租赁公司的应收账款是一项“金融资产”和“金融工具”，是其拥有的生产经营资产，是可分享其收益的所有权证，它和利息费用/收入存在直接关联，具有现实
价格和未来估价，可以在金融市场上进行交易，为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 国际通用的会计准则将租赁资产列入金融资产和金融工具。例如，国际会计准则委员会第39号准则IAS39“金融工具：确认和计量”中指出：“金融工具，指形成一个企业的金融资产并形成另一个企业的金融负债或权益工具的合同。金融资产指“从另一个企业收取现金或另一金融资产的合同权利。” 美国财务会计准则委员会第125号准则“转让、服务金融该资产和清偿负债会计“中的定义是”所谓金融资产和负债是认定为金融工具的资产和负债，金融工具是指现金、一个实体所有权利益的存在形式或符合下列条件的合约：1、赋予一方向另一方提供现金或其他金融工具……合同义务。”上述准则的表述形式略有不同，但实质是相同的，即金融工具是没有物理形态的契约权利或承诺。既然是一项契约资产，那么就可以随时合并或分立成新的资产，为了达到租赁公司融资的目的，可以通过当事人之间的重新安排进行新的组合。 我国的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对金融工具的定义是“形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。”由它和《企业会计准则第23号——金融资产转移》对金融资产会计处理进行了规范，使国内企业（包括银行业）在金融工具的确认和计量与国际会计准则接轨。 融资租赁公司为了经营需要，要在规定许可的范围内尽可能进行负债经营给企业创造收益，调整好资本结构，更要善于发挥财务杠杆的作用，在资金筹集过程中将由自有资金和借贷资金形成的金融资产用于企业的再融资。 租赁应收账款融资的方式