基本财务报表的介绍ppt课件
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财务报表分析课件(ppt42张)
通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
20
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
37
金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间
财务报表分析课件ppt
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
《财务报表》课件
财务报表被用于监督企业的财务活动，确保企业合法合规。
财务报表的基本结构和要素
资产负债表
分为资产、负债和所有者权益三 个基本要素，反映了企业在特定 日期的财务状况。
利润表
包括营业收入、营业成本和税前 利润等要素，反映了企业在特定 期间的经营成果。
现金流量表
包括经营、投资和筹资三种活动 的现金流量情况，展示了企业在 特定期间内的现金流动状况。
《财务报表》PPT课件
财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，通过它可以了解企业 的盈利能力、偿债能力和运营能力。
财务报表的定义
财务报表是一种以数值形式报告企业财务信息的文件，它包括资产负债表、 利润表和现金流量表。
财务报表的种类
资产负债表
反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。
财务报表的编制和分析方法
1
会计制度进行，确保信息的准确和可比性。
2
分析方法
财务报表分析可以通过比较不同期间的报表、进行比率分析和趋势分析等方法， 以获得对企业财务状况的深入理解。
3
案例解析
通过实际案例对财务报表进行深入解读和分析，帮助理解财务报表的意义和应用。
财务报表分析的局限性和挑战
1 主观因素
财务报表受到会计估计和假设的影响，存在一定的主观性。
2 时效性
财务报表反映的是过去的情况，不能直接预测未来的发展。
3 信息不足
财务报表无法完全反映企业的价值、创新能力和竞争优势等因素。
利润表
展示企业在特定期间内的收入、费用和利润情况。
现金流量表
描述企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
财务报表的目的和重要性
1 提供决策依据
财务报表为内外部利益相关者提供了评估企业财务状况和经营成果的依据。
财务报表的基本结构和要素
资产负债表
分为资产、负债和所有者权益三 个基本要素，反映了企业在特定 日期的财务状况。
利润表
包括营业收入、营业成本和税前 利润等要素，反映了企业在特定 期间的经营成果。
现金流量表
包括经营、投资和筹资三种活动 的现金流量情况，展示了企业在 特定期间内的现金流动状况。
《财务报表》PPT课件
财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，通过它可以了解企业 的盈利能力、偿债能力和运营能力。
财务报表的定义
财务报表是一种以数值形式报告企业财务信息的文件，它包括资产负债表、 利润表和现金流量表。
财务报表的种类
资产负债表
反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。
财务报表的编制和分析方法
1
会计制度进行，确保信息的准确和可比性。
2
分析方法
财务报表分析可以通过比较不同期间的报表、进行比率分析和趋势分析等方法， 以获得对企业财务状况的深入理解。
3
案例解析
通过实际案例对财务报表进行深入解读和分析，帮助理解财务报表的意义和应用。
财务报表分析的局限性和挑战
1 主观因素
财务报表受到会计估计和假设的影响，存在一定的主观性。
2 时效性
财务报表反映的是过去的情况，不能直接预测未来的发展。
3 信息不足
财务报表无法完全反映企业的价值、创新能力和竞争优势等因素。
利润表
展示企业在特定期间内的收入、费用和利润情况。
现金流量表
描述企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
财务报表的目的和重要性
1 提供决策依据
财务报表为内外部利益相关者提供了评估企业财务状况和经营成果的依据。
财务报表ppt课件
风险等。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
04
现金流量表
现金流量表概述
01
现金流量表的定义
现金流量表是一种财务报表，用于展示企业在一定期间内现金流入和流
出的信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者评估企业的财务状
况和经营绩效。
02
现金流量表的目的
现金流量表的主要目的是提供有关企业现金流量和净现金流量的信息，
从而帮助利益相关者评估企业的偿债能力、盈利能力和经营活动的现金
比率分析法的局限性
比率分析法的局限性在于其只能反映历史数据，无法预测未来趋势， 同时不同行业和不同企业之间的比率标准可能存在差异。
趋势分析法
趋势分析法的定义
趋势分析法的应用
趋势分析法是通过比较企业不 同时期的财务报表数据，了解 其财务状况的变化趋势。
趋势分析法主要包括比较资产 负债表、利润表和现金流量表 的数据，通过这些数据的比较 和分析，可以了解企业财务状 况的变化趋势。
06
财务报表分析方法及应用
财务报表分析方法概述
01
财务报表分析的意义
02
财务报表分析的内容
03
财务报表分析的方法
通过对财务报表的分析，可以了解企 业的财务状况、经营成果和现金流量 情况，为投资者和债权人提供决策依 据。
财务报表主要包括资产负债表、利润 表和现金流量表，分析内容包括各报 表的主要项目和之间的关系，以及报 表所反映的企业财务状况和经营成果 。
资产负债表的基本结构
资产负债表通常由资产、负债和所有者权益三部分组成，以会计恒 等式为理论基础。
资产负债表的编制
1 2 3
资产负债表编制的依据
资产负债表的编制依据是企业的会计科目和会计 凭证，按照一定的分类和格式进行汇总和呈现。
最新实用财务报表分析PPT课件
利息保障倍数=息税前利润÷利息费用
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
税前利润+利息支出 ◆一般来说，该比率应大于1，该比率越高，说明公司的收益 或利润为支付债务利息提供的保障程度越高。
利息保障倍数
如果公司在支付债务利息方面资信度高， 即能一贯按时、足额地支付债务利息，
则公司就有可能借新债还旧债，永远不
需要偿还债务本金。 如果公司利息保障倍数较低，说明公司 的收益难以为支付利息提供充分保障，
量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流 动负债的能力。
◆计算公式：流动比率=流动资产÷流动负债
◆通常，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，债权 人的权益越有保障。但流动比率也不能过高，过高则表明企 业流动资产占用较多，会影响资金的使用效率，影响企业的 获利能力。 ◆根据国外多数企业的经验，一般要求流动比率保持在2：1 的水平，即200%的水平。
就会使公司失去对债权人的吸引力。
长期偿债能力比率分析
（2）资产负债率
◆含义：该比率又称负债比率，是指企业负债总额 对资产总额的比率。它用来衡量企业利用债权人提 供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷 款的安全程度。 ◆计算公式：
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
◆该比率越高，表明企业偿还债务的能力越差，反 之，则偿还能力越强。当资产负债率大于100%时， 表明企业资不抵债。
比率分析可以是同一公司不同时期财务 比率的比较分析，也可以是同一时期不 同公司财务比率的比较分析。
第二节 财务比率分析
一、财务比率的类型 财务比率分析是财务评价中最基本的方
法，以资产负债表和利润表为基础的财务比 率分为三种： 1、存量比率，即资产负债表各项目之间的比 率，反映公司某一时点的财务状况； 2、流量比率，即利润表各项目之间的比率， 反映公司一定时期的经营成果； 3、流量与存量之间的比率，即将利润表中的 某个“流量”项目与资产负债表中的某个 “存量”项目加以比较。
财务报表分析介绍(PPT 80张)
学习 目标
1. 列举SEC对上市公司所要求的四种主要财务报表，定义这 些财务报表，并说明为什么每一种财务报表都是有价值的。 2. 讨论股东权益账面价值与股东权益市场价值的差别；说明 为何这两种价值几乎从不相同。
3. 计算以下指标，并描述它们对于评估公司业绩的用处：债 务股权比率，公司价值，每股收益，营业利润率，净利润 率，应收账款周转天数，应付账款周转天数，存货周转天 数，利息保障倍数，股权回报率，资产回报率，市盈率， 市值与账面价值比率。
Copyright © 2007 Pearson Addison-Wesley. All rights reserved.
2-3
学 习 目 标 (续 )
4. 描述确保估值比率在分子分母包括债务方面要互相一致的 重要性。 5. 区别现金流量表所报告的现金流量与利润表所报告的会计 利润；讨论现金流量相对于会计利润对投资者的重要性。
2-7
2.2 资产负债表
• 对公司某一给定时点财务状况的“快照” • 资产负债表恒等式： 资产 = 负债 + 股东权益
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2-8
2.2 资产负债表(续)
• 资产（Assets）
企业拥有什么东西
流动资产（Current Assets）：现金或能在1年内转换成 现金的资产
• 现金 • 高流动性、低风险证券（Marketable Securities） • 应收账款 • 存货
• 其他流动资产
预付费用
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财务报告概述共102张PPT
❖1.熟悉财务报告的内容、意义和编制的基本要求 ❖2.掌握资产负债表的编制 ❖3.掌握利润表的编制 ❖4.掌握现金流量表的编制 ❖5.掌握所有者权益变动表的编制 ❖6.了解财务报告附注(fùzhù)的主要内容
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等
财务报表PPT课件
18
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
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59
103,747,415.46 101,717,059.07 其他应付款
60
预提费用
61
103,747,415.46 101,717,059.07 一年内到期的长期负债 62
其他流动负债
63
流动负债合计
64
503,920,143.39 499,219,109.90
非流动负债：
长期借款
65
应付债券
66
2,987,401.24
17
224,055.09
18
2,763,346.15
.
本年累计数 94,117,880.82 65,742,732.21
28,375,148.61 9,235.09
465,457.68 1,187,848.16
444,551.73
26,286,526.13
414,234.72 466,629.93 26,234,130.92 1,967,559.82 24,266,571.10
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式：
现金净流量 = 现金流入－现金流出
.
企业经营困难
企业虽然亏损，但仍有经营现 金流入，能够确保生产销售的 正常进行，应重点提高产品的 盈利能力，如降低成本，提高 产品价格，加大市场投入以提 升销量。
经营性 企业健康发展 现金流
损益表
会企02表 2010年02月
行次
本月数
1
12,708,720.93
2
8,766,959.54
3
4
3,941,761.39
5
5,063.85
6
93,457.68
7
566,279.96
8
-24,004.27
9
10
11
3,311,091.87
12
13
14
142,935.83
15
466,626.46
16
企业面临关闭
.
企业经营困难
资产
行次
流动资产：
货币资金
1
交易性金融资产
2
应收票据
3
应收股利
4
应收利息
5
应收账款
6
减：坏账准备
7
应收账款净额
8
其他应收款
9
预付账款
10
存货
11
减：存货跌价准备
12
存货净额
13
待摊费用
14
一年内到期的长期债权投资 15
其他流动资产
16
流动资产合计
17
非流动资产：
可供出售金融资产
损益表
资产负债表
现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况
净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出经 营性现金净流量
.
现金流量表
财务报表概述
理解企业财务报表能够帮助我们
• 了解企业以前、现在和未来的发 展状况
• 准确分析企业目前存在的困难 • 采取有效的措施，去解决企业所
面临的难题 • 预测经营决策将会给企业带来何
54
135,606,385.08 115,769,484.61 应付职工薪酬
55
应付股利
56
135,606,385.08 115,769,484.61 应付利息
57
170,771,380.19 173,293,754.39 应交税费
58
16,302,816.67
25,736,411.19 其他应交款
长期应付款
67
专项应付款
68
单位:元
年初数
期末数
140,938,899.84 15,146,030.93 5,871,620.00
123,848,295.38 16,920,281.15 5,369,758.18
1,742,347.41 10,969,243.82
-6,525,616.36 2,895,910.46
企业运营正常，自身能够产生经营 现金流入，企业的实现长期发展所 需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏 损，经营恶化，又得不到外部资金 的补充，将面临破产清算的局面。
企业没有经营现金流入，说明盈利 质量不佳，需要外部融资来补充自 身的现金不足。企业应加强内部管 理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利 用商业信用延迟付款期。
资金的占用
. 资金的来源
利润表概述
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。
损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用
.
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
18
持有至到期投资
19
投资性房地产
20
长期投资：
重庆雷士照明有限公司
资产负债表
2010年2月
年初数
期末数
负债及股东权益
行次
流动负债：
48,092,145.99
67,602,400.64 短期借款
50
交易性金融负债
51
29,400,000.00
15,100,000.00 应付票据
52
应付账款
53
预收账款
174,668,142.00
142,508,628.81
.
编制单位:重庆雷士照明有限公司 项目 一、产品销售收入 减:产品销售成本 产品销售税金及附加 二、产品销售利润（亏损以“－”号填列） 加:其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减:销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加:投资收益（损失以“－”号填列） 补贴收入 营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减:所得税 五、净利润（净亏损以“－”号填列）
种财务上的影响
.
资产负债表 资产负债表结构
流动资产
资
长期投资
产
固定资产
其他资产
流动负债
债
权
长期负债
人
所有者权益
股
（净资产）
东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
. 资金的来源
资产负债表 资产负债表结构
流动资产
资 产
长期投资
固定资产
其他资产
流动负债
债
权
长期负债
人
所有者权益
股
（净资产）
东
资产 = 负债 + 所有者权益
基本财务报表的介绍
.
财务报表的种类
反映资产状况
资产负债表、现金流量表
反映损益状况
利润表
反映损耗状况
成本与费用类报表
反映控制状况
预算与分析类报表
•三大活动
融资
经营
投资
资产 负债表
利润表
•三大报表
.
三大报表是什么？
资产负债表
反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单
损益表
反映企业经营的结果是否盈利的表单
现金流量表
反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平
.
财务报表概述
财务报表
资产负债表
损益表
现金流量表
财务状况
• 资产 • 负债 • 所有者权益
经营成果
• 收入 • 成本费用 • 利润
.
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
现金流量
• 现金流入 • 现金流出
财务报表之间的关系
净利润通过 利润分配形 成留存收益 和应付利润 分别进入资 产负债表的 权益和负债