第一节 税收概述
合集下载
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
第一章 概述 《国家税收》PPT课件
第一章 税收概述
（2）税收公平原则意义： 在西方经济学家看来，税收公平是设计和实施税收制度
的首要原则。税收公平使纳税人更容易接收税收，因而 可以减少避逃税，从而维护税收制度。同时，税收还可 能矫正收入分配，达到维护社会稳定的目的。 （3）税收公平的衡量标准： 要使税收公平，一个关键的问题是要确定以什么标准来 衡量税收是否公平 西方学者提出两种主张，形成两个公平标准：
第一章 税收概述
第三节 税收原则 ◆一、税收原则的概念 税收原则是一国税收制度建立的指导思想与税收行为准则,是对一
定历史时期税收思想的概括和总结,并为当时社会普遍接受。 二、西方税收基本原则 (一)早期税收原则（19世纪以前） 1.威廉•配第 （1）公平原则。税收对任何人都要一视同仁，不能有所偏袒。 （2）简便原则。征税的手续应当简单明确，不能过于繁琐；
课税方法要简明，不能复杂以免纳税人产生误解；在纳税形式 选择和纳税日期确定上应给予纳税人以方便；要尽可能地给纳 税人提供各种便利条件。 （3）节省原则。征收费用不能过多，要尽可能地节省。
第一章 税收概述
2.尤斯蒂 （不得1）损适害度纳原税则人。的征资税本要。适如度果，超不出得这影个响限纳度税，人就对是必对需人品民的财享产用的，
受益原则； 支付能力原则。
第一章 税收概述
◆受益原则 亦称“受益说”，主张按照纳税人从政府所提供的公共产品和服
务中获得收益的多少来负担税负，谁受益谁纳税，享受的利益多 者多纳税，享受利益少者少纳税，没有享受利益者不纳税。 优点：符合市场法则，易于为纳税人所接收。 缺点：受益原则可能导致不公平；很多受益项目不容易衡量。 ◆能力原则 亦称为“能力说”，即根据纳税人的纳税能力来确定其应当缴纳 的税收，纳税能力大的多纳税，能力小的少纳税，无能力不纳税。 优点：体现了公平 缺点：能力标准难以确定。
税收概述和主要税种讲义
第一节税收概述一、税收的概念与分类〔一〕税收的概念与作用税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
它表达了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
国家参与了社会分配，而参与的方式是用税收征收的方式。
它参与的目是为了实现国家职能。
国家职能需要国家机关来完成，一个庞大的国家机器要运转，需要润滑油，而这个润滑油就是税！税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。
它是人类社会经济开展到一定历史阶段的产物。
税收的定义可以从以下三点来理解：〔1〕税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质根底。
〔2〕税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
〔3〕税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
税收具有组织收入、调节经济、监视管理和维护国家政权等方面的作用：〔1〕税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。
〔2〕税收是国家调控经济运行的重要手段国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济安康开展。
〔3〕税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。
没有税收，国家机器就不可能有效运转。
同时，税收分配不是按照等价原那么和所有权原那么分配的，而是凭借政治权力，对物质利益进展调节，表达国家支持什么，限制什么，从而到达稳固国家政权的政治目的。
〔4〕税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体表达。
税收法规PPT课件
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
（三）税法的构成要素（11个） 基本三要素：纳税义务人、征税对象、税率 1.征税人（征税主体） 2.纳税义务人（纳税主体） 3.征税对象（课税对象、征税客体）：区别不同税
种的主要标志
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 （三）税法的构成要素（11个） 4.税目：体现每个税种的征收广度 5.税率：衡量税负轻重的重要标志 主要有：比例税率、定额税率、累进税率 10年判断：定额税率是指对同一征税对象，不
第三章 税收法律制度 第一节 税收概述
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规 和综合性法规的特点。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无 偿地取得财政收入的一种形式。
★国家的一切税收活动，均以法定形式表现出来。
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税
（一）增值税的概念与分类
1.增值税的概念.
——是对在我国境内销售货物、提供加工、 修理修配劳务及进口货物的单位和个人， 就其应税货物和应税劳务的增值额为计税 依据征收的一种流转税。
特点：价外计税、多环节不重复征税
第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
一、增值税 （一）增值税的概念与分类 2.增值税的分类.（注意多选） ——根据税基和购进固定资产的进项税额是否扣除及
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
11年多选：下列税收中，属于财产税的有（AB）。
A.车船税 B.房产税 C.消费税 D.营业税
第一节税收概述
要件，只有具备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向
纳税人征税。
税收实体法直接影响国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法 的核心部分，没有税收实体法，税法体系就不能成立。如《企业所 得税法》等。
第一节 税收概述
(2)税收程序法。税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收 活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行 使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
(2)关税类。关税类的税种由海关负责征收管理。关税类是国家授权海 关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收，主要是指进出口关 税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括由 海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。
关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段
财经法规与职业道德
第三章 税收法律制度
第一节 第二节 第三节
税法概述 主要税种 税收征收管理
第一节 税收概述
学习目标： 1.了解税收的概念与分类 2.了解税法及其构成要素。
➢ 思考： 1. 税收的概念是什么？
第一节 税收概述
2. 税收的作用体现在哪些方面？
3. 税收的关键特征是什么？
4. 征税对象的计量标准有哪些？
税种——工商税类具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业 所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税 、城镇土地使用税、印花税等税种。
特征——工商税的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也 涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节 宏观经济最主要的工具。
（1）国内税法——一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳 税人之间权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经 由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文 件。
《中国税收》课件 第一章税收概述
税收制度 经济学 法律形式体现 税 法 法 学 经济现象
税 收
法律事实
• 二、税收制度的概念 • 简称税制，是国家以法律形式规定的各种课税办法的总称 • 它既是国家向纳税人征税的法律依据和税收工作的规程， 又是纳税人履行纳税义务的法定准则。 • 税收制度作为国家财政经济制度的重要组成部分，体现了 国家处理税收分配关系的规范性。 • 狭义税制：仅指各税种的基本法律制度 举例：《增值税法》、《企业所得税法》等； • 广义税制：税收基本法规+税收管理体制+税收征管制度+ 税收计会统制度 举例：《中华人民共和国税收征管法》、各省、市、自 治区制定的相关税收法规；
• 二、征税对象（又称课税对象、课税客体） • 是征税的客观标的物，表明对什么东西征税。 • 1、可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和 行为三大类。 • 2、随着社会经济的发展变化，征税对象也会随之 发生变化。 • 3、征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要 标志，税种不同征税对象也不同，征税对象往往 决定一个税种的名称。
征 税 依 据 分 类 法
从量税
以课税对 象的实物 单位作为 计税标准
从量税收＝实物 量×单位税额 税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比 从价税收＝计税 价格×税率
从价税
以课税对 象的价格 作为计税 标准
税收随着价格 的变动而变动。
（三）按税收转嫁分类法
税 收 能 否 或 是 否 容 易 转 嫁
润
以不含税销售收入为征
征税对象 销售收入的扣减因素
税对象 不是销售收入扣减因素
五、税收作用
• （一）税收职能必须通过税收制度才能得以实现
• （二）税收分配关系只有通过税收制度才能得以 实现 • （三）税收制度是征纳双方共同遵守的法律规范
税 收
法律事实
• 二、税收制度的概念 • 简称税制，是国家以法律形式规定的各种课税办法的总称 • 它既是国家向纳税人征税的法律依据和税收工作的规程， 又是纳税人履行纳税义务的法定准则。 • 税收制度作为国家财政经济制度的重要组成部分，体现了 国家处理税收分配关系的规范性。 • 狭义税制：仅指各税种的基本法律制度 举例：《增值税法》、《企业所得税法》等； • 广义税制：税收基本法规+税收管理体制+税收征管制度+ 税收计会统制度 举例：《中华人民共和国税收征管法》、各省、市、自 治区制定的相关税收法规；
• 二、征税对象（又称课税对象、课税客体） • 是征税的客观标的物，表明对什么东西征税。 • 1、可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和 行为三大类。 • 2、随着社会经济的发展变化，征税对象也会随之 发生变化。 • 3、征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要 标志，税种不同征税对象也不同，征税对象往往 决定一个税种的名称。
征 税 依 据 分 类 法
从量税
以课税对 象的实物 单位作为 计税标准
从量税收＝实物 量×单位税额 税收不依价格的 变动而变动。税 收利益与价格变 动成反比 从价税收＝计税 价格×税率
从价税
以课税对 象的价格 作为计税 标准
税收随着价格 的变动而变动。
（三）按税收转嫁分类法
税 收 能 否 或 是 否 容 易 转 嫁
润
以不含税销售收入为征
征税对象 销售收入的扣减因素
税对象 不是销售收入扣减因素
五、税收作用
• （一）税收职能必须通过税收制度才能得以实现
• （二）税收分配关系只有通过税收制度才能得以 实现 • （三）税收制度是征纳双方共同遵守的法律规范
税收概述
32
八、违章处理
1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。 分析：（1）免却了酒税的重负；（2）采取了不消费 的合法手段；（3）符合了政府抑制酒消费的立法意图。 2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买 了一套住房。 分析：（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了 形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背 了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过 征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳 而获。 思考题：试分析欠税、逃税、抗税、骗税和避税这些 概念的异同？
33
八、违章处理
总结：
①欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”； 逃税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税”； 骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”； 抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”； 避税的特点可以概括为“利用税法漏洞和缺陷”。 ②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都 没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要 受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害 等各不相同。
按次纳税
23
七、纳税地点
纳税地点：税法规定纳税人缴纳税款的地点。
纳税地点的形式：
就地纳税 营业行为所在地纳税 汇总缴库
口岸纳税
24
八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所 采取的教育处罚措施，体现了税收的强制 性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪 律的重要手段。
如欠税、逃税、骗税、抗税等。
27
八、违章处理
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进 行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
八、违章处理
1.我国对酒课以重税，张三因此戒了酒，改为喝茶。 分析：（1）免却了酒税的重负；（2）采取了不消费 的合法手段；（3）符合了政府抑制酒消费的立法意图。 2.美国32岁的Tom以其不满一周岁的儿子的名义购买 了一套住房。 分析：（1）免却了遗产税的纳税义务；（2）采取了 形式上合法的手段；但（3）钻了法律的空子；（4）违背 了政府关于遗产税的立法意图：在遗产代际转移时，通过 征税手段，调节社会财富分配，缓解两极分化；限制不劳 而获。 思考题：试分析欠税、逃税、抗税、骗税和避税这些 概念的异同？
33
八、违章处理
总结：
①欠税的特点可以概括为“超期拖欠税款”； 逃税的特点可以概括为“欺骗隐瞒，逃避纳税”； 骗税的特点可以概括为“骗取税收优惠”； 抗税的特点可以概括为“抗拒税法规定”； 避税的特点可以概括为“利用税法漏洞和缺陷”。 ②偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点在于它们都 没有按规定向国家缴纳税款，都是违反税法的行为，都要 受到法律制裁。不同点在于它们违法的手段、情节、危害 等各不相同。
按次纳税
23
七、纳税地点
纳税地点：税法规定纳税人缴纳税款的地点。
纳税地点的形式：
就地纳税 营业行为所在地纳税 汇总缴库
口岸纳税
24
八、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为所 采取的教育处罚措施，体现了税收的强制 性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪 律的重要手段。
如欠税、逃税、骗税、抗税等。
27
八、违章处理
（二）逃税 新条文：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进 行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额 较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以 下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且 占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年 以下有期徒刑，并处罚金。”
财政学第八章-税收原理
（二）税收对家庭决策的影响
年份 名额 纳税起始额
1997 11
100万元
1998 21
200万元
1999 22
300万元
2000 22
500万元
2001 51
500万元
有关部门的领导表示，这次重奖，表明了政府对
在经济发展中作出突出贡献的企业家们的重视、
厚爱和支持。这仅是一个良好的开端，今后对纳
税大户的奖励会更多。
发生之前
长期经济利益 对微观有利 对宏观有利
政府态度 纳税水平
严厉打击 低
反避税 中
鼓励保护 高
3.2税负转嫁的形式
1．前转嫁（最普遍方式） 2．后转嫁 3．混合转嫁 4. 税收资本化
1．前转：指纳税人通过交易活动，将税款附加 在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买 者负担。
2.后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购 进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格 的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售 者负担。属于由买方向卖方的转嫁。
第八章 税收原理
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节
税收概述 税收负担 税负转嫁与归宿 税收效应
第一节 税收概述
1.1税收产生的条件 1.2税收的概念与一般特征 1.3税收的分类 1.4税收的经济影响
1.1、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
（4）行为税 ➢ 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课
税对象的一类税。我国现行税制中的印花 税、城建税和车辆购置税都属于行为税。 ➢ 行为税的主要特点是： ✓ 课税对象单一； ✓ 税源分散；
（5）资源税
财经法规-第三章-税收法律制度
第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
①流转税类。
包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
②所得税类。
包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
③财产税类。
包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。
④资源税类。
包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
⑤行为税类。
包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。
（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。
二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。
2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。
第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
（三）税法的构成要素 3.征税对象—又叫课税对象、征税客体，是指对
什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客 体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标 志。 【提示】征税对象是税法最基本的要素，因为它 体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基 本征税范围。同时，征税对象也决定了各个不同 税种的名称。
1.征税的主体是隶属国家的机构和团体，由这
些机构和团体来实施征税。（×）
2. 每个国家对在本国境内从事生产、经营的
外国企业或个人不具有税收管辖权。（ ×）
多选题
❖税收具有（ ）等方面的重要作用
A 组织财政收入
B 调节经济
C 维护国家政权
D 维护国家利益
答案：ABCD
单选题
❖税收的（ ）特征是区别于其他财政收入形 式的最本质的特征。
一、税收的概念与分类
3.税收的特征 1）强制性 ——非纳税人自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会
受到法律制裁 2）无偿性 ——国家征税后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不
付出任何直接形式的报酬 3）固定性 ——国家通过法律形式预先规定征税的税种和各税收要
素，并保持相对的连续性和稳定性。包括时间上的连 续性和征收比例的固定性。 【提示】税收的无偿性特征是区别于其他财政收入形式 的最本质特征，体现了财政分配的本质，是税收“三 性”的核心
A 强制性 B 无偿性 C 固定性 D 经常性
答案：B
一、税收的概念与分类
（二）税收的分类 1. 按征税对象分类 —分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为
税类五种类型 （1）流转税类—是以流转额为征税对象的税种。
流转额包括： ❖ 商品流转额—是指商品交换的金额（商品的销售额） ❖ 非商品流转额—即各种劳务收入或者服务性业务收入
答案：ACD
二、税法及构成要素
（一）税收与税法的关系 1. 税法的概念 ——是指国家制定的用以调整国家与纳税人
之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。 税法的特点： （1）属于义务性法规 （2）具有综合性
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （1）两者的联系： ❖ 税法是税收制度的法律表现形式，税收制
一类税。 如：土地增值税、个人所得税 ❖特征：
由地方政府征收并使用 收入稳定，与地方经济关系密切
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 3.按照税收征收一、税收的概念与分类权限和收
入支配权限分类 （3）中央与地方共享税—是指税收的管理权和使
用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如：增值税（中央75%，地方25%）、
一、税收的概念与分类
2.税收的作用 （1）是国家组织财政收入的主要形式 （2）是国家调控经济运行的重要手段 （3）具有维护国家政权和利益的作用，其本质是“取
之于民，用之于民” 【提示】1.在国际经济交往中，任何国家对本国境内从
事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权 2.是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。税收 管辖权是国家主权的组成部分
（2）税收程序法——是税收实体法的对称，是 指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整 对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳 税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
二、税法及构成要素
（二）税法的分类 1.按照税法功能作用的不同，可以将税法分为税
收实体法和税收程序法。 【提示】 税收实体法—主要是指确定税种立法，具体规定
（） A 关税类 B 行为税类 C 工商税类 D 中央税
答案：B
课堂小练
❖单选题
❖下列项目中，属于财产税类的有（ ）
A 车辆购置税
B 城镇土地使用税
C 房产税
D 个人所得税
答案：C
课堂小练
❖多选题
❖下列项目中，属于特定行为税类的有（ ）
A 车辆购置税
B 城镇土地使用税
C 城市维护建设税 D 印花税
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （2）所得税类的特点 ❖ 是直接税 ❖ 可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税
负、调整分配关系的作用
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类—是以纳税人所拥有或支配的某
些财产为征税对象的一类税，它主要是对财 产的价值或某种行为课税。 ❖ 征税的财产：不动产和动产 ❖ 我国现行属于财产税类的税种： 房产税、车船税、契税
（三）税收的分类 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类 （1）中央税—是指由中央政府征收和管理使
用或由地方政府征收后全部划解中央政府 所有并支配使用的一类税
如：关税、消费税
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 3.按照税收征收一、税收的概念与分类权限和
收入支配权限分类 （2）地方税—是指地方政府征收和管理使用的
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
LOGO
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与分类 1.税收的概念 ——是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权
力，按照国家法律规定的，强制地、无偿地取 得财政收入的一种特定的分配形式。 概念的含义： （1）是国家取得财政收入的一种分配形式 （2）国家征税依据的是政治权力 （3）征税的基本目的是满足社会的共同需要 （4）具有强制性、无偿性、固定性的特征
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 2. 按征收管理的分工体系分类 （1）工商税类—由税务机关负责征收管理。是
指从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳 税人的各税种的总称。 【注意】工商税类是我国现行税制的主体部分 （2）关税类—由海关负责征收管理。是对进出 境的货物、物品征收的税种的总称。
一、税收的概念与分类
的金额（服务的营业额） ❖ 我国现行属于流转税类的税种:
增值税、消费税、关税
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （1）流转税类—是以流转额为征税对象的税种。 流转税的特征是： ❖ 是间接税 ❖ 流转税的计税依据是商品或劳务的流转额 ❖ 不受成本、费用变化的影响，但对价格变化较
为敏感
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （2）所得税类——是以纳税人的各种应纳税所得额为征
税对象的税种，对纳税人的应纳税所得额征税。 ❖ 什么是应纳税所得额？它是等于收入吗？
应纳税所得额 =总收入—各种成本费用—允许扣除项目 ❖ 我国现行属于所得税类的税种：
企业所得税、个人所得税
二、税法及构成要素
（三）税法的构成要素 2.纳税义务人 与之相关的几个概念 1）扣缴义务人—是指有义务从持有的纳税人收入或从纳
税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位和个人 包括：代收代缴义务人
代扣代缴义务人 2）代征人—是指受税务机关委托代征税款的单位和个人 3）纳税单位—是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有
职权和规定制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务 行政相对人的权利、义务，在本辖区内具有普通约束力并反复适 用的文件。
【注意】税法的分类与税收的分类的区别
【提示】1.税收行政法规的法律地位和法律效力低于宪法和税法法 律 2.没有税收法律、法规的授权，地方政府是无权自定税收规 章，凡越权自定的税收规章没有法律效力
一个国家的内部税收制度。 （2）国际税法——是指国家间形成的税收制度，
主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和 国际惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。 （3）外国税法——是指外国各个国家制定的税收 制度
二、税法及构成要素
（二）税法的分类 3.按照税法法律级次划分，可以将税法分为税收
法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文 件 （1）税收法律—由全国人民代表及其常务委员会 制定的规范性税收文件 （2）税收行政法规—是指由国务院根据有关法律 规定制定的税收法律规范的总称
课堂练习
❖单选题 ❖有关税收的概念，下列表述中正确的是（ ） A 税收是民众自愿缴纳、政府取得财政收入的
形式 B 税收是政府为了满足社会公共需要，强制、