JC[JJF马兆瑞]C6税收征收管理法律制度

第六章税收征收管理法律制度考情分析本章在考试中属于次重点章节，历年考查分数较为稳定。

平均分值为8分。

在教材的内容上，今年教材没有变动本章考点多为单选、多选和判断题。

最近三年本章考试题型、分值分布本章重点、难点1.税务管理2.税款征收措施3.税务行政复议4. 法律责任本章易错考点1.税务登记与纳税申报提交的证件2.税收保全与强制执行的区别3.偷税、欠税与抗税、骗税的责任本章识记性内容1.税务登记的内容2.税款征收方式3.法律责任本章主要内容一、税收征收管理概述（一）税收法律关系的三要素1.主体：（1）征税主体——税务机关和海关；（2）纳税主体——法人、自然人和其他组织。

提示：双方是隶属关系，但法律地位平等。

2.内容——权利和义务（1）税务机关的权利和义务A、权利：①法规起草拟订权；②税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；③税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；④税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；⑤行政处罚权；⑥其他权利B、义务：①宣传义务②保密义务③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务④受理税务行政复议的义务⑤进行回避的义务⑥其他义务（2）纳税人、扣缴义务人的权利和义务权利：①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④延期申报和延期缴纳税款请求权；⑤多缴税款申请退还权；⑥陈述权、申辩权；⑦要求税务机关承担赔偿责任权。

B、义务：①按期办理税务登记、并按规定使用税务登记证件的义务②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务③按期办理纳税申报的义务④按期缴纳或解缴税款的义务⑤接受税务检查的义务⑥按规定先缴纳税款后再申请行政复议和起诉的义务3.客体——权利和义务共同指向的对象（二）税收征收管理体制——分税制1．国家税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）增值税（2）消费税（3）车辆购置税2．地方税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）营业税（2）企业所得税（3）个人所得税（4）土地增值税（5）城市维护建设税（6）车船税（7）房产税（8）资源税（9）城镇土地使用税（10）印花税3．海关系统负责征收的税种（主要包括）（1）关税（2）委托代征的进口环节增值税、消费税【例·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。

下列各项中,属于纳税人权利的有（）。

（2004年）A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD【例·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。

（2008年）A、增值税B、房产税C、印花税D、车船税【答案】BCD二、税务管理（一）税务登记管理1．税务登记范围（1）从事生产、经营的纳税人①企业②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所③个体工商户④从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。

2．税务登记证件（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。

（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。

3．税务登记的内容（1）设立税务登记A、期限——应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。

B、应提交的证件和资料：①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人的居民身份证。

C、地点——生产经营所在地税务机关办理税务登记。

（2）变更税务登记①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。

（3）停业、复业登记①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期限不得超过1年。

②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

（4）注销税务登记①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。

【提示】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。

②被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

4.非正常户处理纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。

（二）账簿和凭证管理1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。

2．扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。

4．账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

（三）发票管理1．发票的领购（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

（2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

2．发票的开具（1）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（2）开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

（3）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。

3．发票的保管（1）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

（2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

（3）发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

4．发票的检查A、税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

B、税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。

（2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。

（3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。

（四）纳税申报1．应提交的证件：（1）财务会计报表；（2）合同、协议书；（3）电子报税资料；（4）外出税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或者境外公证机构的证明文件。

2.申报方式：（1）自行申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文方式（4）其他方式3.申报要求：（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（3）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。

【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。

A、工商营业执照B、有关合同、章程、协议书C、组织机构统一代码证书D、法定代表人的居民身份证【答案】ABCD【例·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

（）【答案】×【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A、结清应纳税款、滞纳金、罚款B、提供清缴欠税的纳税担保C、缴纳不超过10000元的保证金D、缴销发票和其他税务证件【答案】AD【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。

A、自领取营业执照之日起15日内B、自领取营业执照之日起30日内C、自申请营业执照之日起45日内D、自申请营业执照之日起60日内【答案】B【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。

（P232）A、自领取营业执照之日起30日B、自领取税务登记证件之日起30日C、自领取营业执照之日起15日D、自领取税务登记证件之日起15日【答案】C【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。

（2007年）A、税务登记证件B、经办人身份证明C、工商营业执照D、财务印章或发票专用章印模【答案】ABD【例·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）（2011年）【答案】×【例·判断题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

（）（2006年）【答案】√【例·判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。