审计抽样步骤的实施
审计抽样方法
审计抽样方法审计抽样是审计工作中一项重要的方法，它是一种在审计有限时间内有效检查企业和组织财务事务发生情况的抽样技术。
它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
本文旨在介绍审计抽样的基本原理，以及如何选择和进行审计抽样的实践经验。
一、审计抽样的原理审计抽样的基本原理是在审计活动中选择一组数据，通过研究这些数据来推断帐户的全部内容和状态。
审计抽样是为了节省审计资源和时间，以实现审计目标。
它主要通过以下步骤来完成：首先，根据审计目标确定审计范围；其次，定义抽样程序；然后，根据抽样程序抽取抽样；最后，从抽样中推断帐户的比例。
二、实施审计抽样的细节1、选择抽样方案审计抽样的方案是一组根据审计目标设定的审计抽样技术。
一般有系统抽样、随机抽样、检验抽样、整类抽样、分级抽样等。
在选择抽样方案时，要考虑审计目标、审计范围、可用信息等因素。
2、确定抽样规模定义抽样规模是根据审计目标、受审对象、审计范围、可用信息、审计时间、审计资源等因素考虑，从而确定审计抽样技术的规模。
3、编制抽样清单审计抽样清单是审计抽样的一个重要辅助工具，它是根据抽样应该覆盖的单位、科目或业务来确定的。
内容包括审计抽样的范围、样本规模、选择标准等。
4、进行审计抽样审计抽样时，根据编制的抽样清单，从整体抽样中抽取出所需的抽样单位及相应的科目进行审计，以确定该组织财务事务发生情况。
三、审计抽样结果审计抽样的最终结果是可以用来判断实际发生情况的抽样证据，它是审计报告的基础，是评估实际业务情况的重要工具。
四、结论审计抽样是审计工作的重要方法，它将抽样程序与审计报告的内容、客观性和可信度联系起来，有效地检验企业财务状况，是评估实际业务情况的重要工具。
因此，审计师在审计抽样时要发挥其原则，注重实际，以保证审计报告的真实可靠。
审计抽样步骤
审计抽样步骤一、审计抽样的三大环节及目的二、样本设计阶段三、选取样本阶段四、评价样本结果◆审计抽样的三大环节及目的各环节目的1.样本设计阶段根据测试的目标和抽样总体，制定选取样本的计划2.选取样本阶段按照适当的方法从相应的抽样总体中选取所需的样本，并对其实施检查，以确定是否存在误差3.评价样本结果阶段根据对误差的性质和原因分析，将样本结果推断至总体，形成对总体的结论◆样本设计阶段（一）确定审计测试的目标（二）审计测试的总体（三）定义抽样单元（四）分层（理解分层目的）——细节测试（五）定义误差构成条件⏹审计测试的目标1.控制测试的目标是获取关于某项控制的设计或运行是否有效的证据。
2.细节测试的目标是确定某类交易或账户余额的金额是否正确，以获取与存在的错报有关的证据。
⏹审计测试的总体1．评价总体的适当性注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。
（1）测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将所有已发运的项目作为总体；（2）测试应付账款的高估，注册会计师应将应付账款清单定义为总体；（3）测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账款清单定义为总体。
2．评价总体的完整性注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。
（1）从总体项目内容来看，从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证明做出结论；（2）从总体项目涉及时间来看，如果对某一控制活动在财务报告期间是否有效运行做出结论，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目；（3）如果对一年中前10个月的控制活动使用审计抽样做出结论，对剩余的两个月则使用替代审计程序或单独选取样本。
3．从代表总体的实物中选取样本项目（PPS抽样）注册会计师必须详细了解代表总体的实物，确定代表总体的实物是否包括整个总体。
审计程序中的抽样方法与技巧
审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
审计抽样工作方案
审计抽样工作方案一、背景介绍在进行审计工作时，抽样是一种常用的方法。
通过抽取合适的样本，可以从大量的数据中获取足够的信息，以便评估整体的情况。
本文将介绍审计抽样的目的、原则、方法和步骤，以及抽样结果的应用。
二、目的审计抽样的目的在于通过对样本的审计程序，对于被审计单位的财务信息进行测试，以便评估其真实性、准确性和完整性。
通过抽样可以得出对整体的推断结果，从而判断被审计单位是否存在重大的错误或欺诈。
三、抽样原则1. 随机性原则：抽样必须具有随机性，确保每个单位或每个项目都有平等的机会被选中，以避免产生选择性偏差。
2. 代表性原则：抽样样本必须能够代表被审计单位整体的情况，样本的选择要与被抽样的总体具有相似的特征。
3. 效率性原则：抽样方法必须是高效的，既能减少审计工作的工作量，又能够得出具有充分可信度的结论。
4. 可靠性原则：抽样样本必须能够提供可靠的信息，能够准确反映被审计单位财务信息的真实情况，从而给出准确的审计意见。
四、抽样方法根据被抽样总体的特征和审计目的的不同，可以采用以下几种常用的抽样方法：1. 简单随机抽样：从总体中随机抽取样本，每个单位被选中的概率相等。
2. 系统抽样：按照一定的规则在总体中选择单位，例如每隔若干个单位选择一个样本。
3. 分层抽样：将总体分成若干个层次，从每个层次中分别抽取样本，以保证不同层次的单位都能得到充分代表。
4. 整群抽样：将总体按照一定的规则划分成若干个群组，然后随机抽取其中的若干个群组进行审计。
5. 配额抽样：根据被审计单位的特征，设置不同的配额，从符合配额要求的单位中抽取样本。
五、抽样步骤1. 确定抽样目的和抽样方法：根据审计目的和被审计单位的情况，明确抽样目的和采用的抽样方法。
2. 制定抽样方案：确定抽样样本的大小和抽样比例，制定抽样方案，包括样本的选择方式和抽样程序的具体步骤。
3. 进行抽样测试：按照抽样方案进行抽样测试，执行审计程序，并记录样本的审计结果。
审计学-审计抽样
二、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险
1、定义：抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的
结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险 与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 2、注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风 险： （1）弃真风险（信赖不足风险），这是指抽样结果使注 册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部控制的 可能性。 （2）采伪风险（信赖过度风险），是指抽样结果使注册 会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程 度的可能性。
2、本书定义所谓审计抽样，是指注册会计师在实 施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的 样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象 总体特征的一种方法。
（1）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用， 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试
项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确 定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会 涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。( 新准则) （2）通常不使用于询问、观察和分析性复核程序， （3）在逆查、顺查、函证中的广泛使用。
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处(不讲） （1）有助于设计有效的抽样； （2）有助于衡量已获得证据的充分性； （3）有助于评价样本结果； （4）统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于(不讲）： ①统计抽样能够科学地确定抽样规模 ②采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的， 可以防止主观臆断； ③统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概 率有多大，并可根据抽样推断地要求，把这种误差控 制在预先给定的范围之内； ④计抽样和非统计抽样根本区别是： （1）统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风险的； 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统 计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。 （2）在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个 人经验来确定样本规模和评价样本结果。因此可能造 成注册会计师所取得的审计证据[h2] 超出或者低于为 发表审计意见提供合理的基础所需要的证据数量。 （3）非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽 样一样的效果。
审计中的检查和抽样方法
审计中的检查和抽样方法在审计过程中，检查和抽样方法是非常重要的工具，能够帮助审计师有效地获取、分析和评估证据，以确定财务报表的可靠性和合规性。
本文将介绍审计中常用的检查和抽样方法，并探讨其应用和优势。
一、检查方法检查方法是通过审查和核对财务凭证、账簿和其他相关文档，以获取证据并验证其真实性和准确性。
检查方法的主要步骤包括：1. 审查凭证和账簿：审计师会仔细审查财务凭证，核对其与账簿记录的一致性和准确性。
他们会关注凭证的编号、日期、金额、签名等关键信息，以确保凭证的合规性。
2. 核对银行对账单：审计师会比对企业的银行对账单和账务记录，确认账户余额的准确性。
他们会关注银行流水的收支情况，检查账户余额与财务记录是否一致。
3. 检查合同与协议：审计师会审查与企业相关的合同和协议，核实其中的条款和条件是否符合财务报表中的披露要求。
他们会关注重要合同的签订日期、金额、付款条件等信息。
4. 验证固定资产和存货：审计师会对企业的固定资产和存货进行实地核验，确认其存在与否以及价值的准确性。
他们可能会进行现场计数、盘点和测量等操作。
5. 检查支付和收入记录：审计师会仔细检查企业的支付记录和收入记录，核对其与财务报表一致性。
他们会关注支付的业务目的和合规性，以及收入来源的真实性和准确性。
二、抽样方法抽样方法是采用一部分样本数据进行检查和评估，以代表整体数据集的情况。
抽样方法的主要步骤包括：1. 设计抽样方案：审计师会制定抽样方案，确定需要抽取的样本数量和抽样方法。
他们会考虑样本的代表性、控制风险和有效性等因素。
2. 抽取样本数据：审计师会按照抽样方案，从财务报表中随机选择样本，并仔细记录样本数据的来源和抽取方法。
他们会选择具有代表性的样本，以保证结果的可靠性。
3. 检查样本数据：审计师会对选定的样本数据进行详细检查和分析，以获取有关特定项目或交易的证据。
他们会关注样本数据的准确性、完整性和合规性。
4. 推断总体情况：审计师通过对样本数据的检查和分析，推断整体数据集的情况。
审计抽样的基本原理和步骤
注意：在控制测试时，可容忍误差即是可容忍 偏差率，控制发生偏差的次数或频率。在细节测 试时，可容忍误差为可容忍错报。
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审计抽样的基本原理和步骤
3.预计总体误差——与样本规模同向变动 4.总体变异性——与样本规模同向变动 注意：在控制测试中，一般不考虑总体变异性。 5.总体规模——对样本规模影响很小 注意：对小规模总体而言，审计抽样比其他选择 测试项目的方法的效率低。
2、推断总体 （1）均值估计抽样 a.均值估计抽样定义 均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根 据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方 法。 b.均值估计抽样的运用步骤 （a）计算样本中所有项目审定金额的平均值； （b）用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估计值； （c）总体估计金额与总体账面金额之间的差额就是推断 的总体错报。
（一）审计抽样的定义
1、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审 计相关性的总体中的项目实施审计程序，使所有抽样单 元都有低于百分之百被选取的机会，为注册会计师针对 整个总体得出结论提供合理基础。 2、审计抽样基本特征
对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审 计程序；
所有抽样单元都有被选取的机会； 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的 结论。 3、审计抽样的适用范围 审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程 序中的实质性分析程序。
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审计抽样的基本原理和步骤
（二）选取样本
在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中 的所有抽样单元均有被选取的机会。不管使用统 计抽样或非统计抽样方法，所有的审计抽样均要 求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性。 否则，就无法根据样本结果推断总体。
审计抽样概述
引导 案例
审计方法的选择
审计方法的选择
大兴股份有限公司是一家拥有8 000名员工的大型商业企业，该公司内部控制较为健 全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩优良，因此该公司总经理王某得到了董事会及员 工的一致好评。
2013年1月，信达会计师事务所接受大兴公司董事会的委托，对该公司2012年度的 财务报表进行审计。尽管两个人起早贪黑地辛勤工作，但在审计业务约定书规定的20天 时间内只审计了其半年的业务和会计记录，没能按时提交审计报告。于是，大兴公司董事 会解除了与信达会计师事务所的审计业务约定书。
三、审计抽样的基本步骤
注册会计师应当对选取的每一个样本项目，实施适合 于审计目标的审计程序，对选取的样本实施审计程序后旨 在发现并记录样本中存在的误差。根据预先确定的构成误 差的条件，将某一有问题的项目可确定为一项误差。在分 析样本误差时，还应考虑误差性质的方面，包括误差的性 质、原因及对其他相关审计工作的影响。
表8-4 随机数表（部分列示）
列行 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 32044 23821 82383 68310 94856 95000 20764 71401 38464 59442
2 69037 96070 94987 21792 76940 61958 64638 17964 75707 59247
→ （二）审计抽样的种类
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任务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计抽样概述
一、审计抽样的含义和种类
2．按审计抽样的运用方法分类
属性抽样 属性抽样是指在精确度和可靠 程度一定的条件下，为测试总 体特征的发生频率而采用的一 种方法。对内部控制进行的控 制测试所采用的审计抽样通常 是属性抽样。
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审计抽样步骤的实施
引言
审计抽样是审计工作中关键的一步，通过对样本的检查和评价，可以推断出整体数据的可靠性和准确性。
本文将介绍审计抽样的实施步骤，并提供详细的说明和指导。
步骤一：确定目标和目的
在进行审计抽样之前，首先需要明确审计的目标和目的。
具体而言，需要确定审计的领域、对象和参考标准。
通过明确目标和目的，可以为后续的抽样工作提供指导和依据。
步骤二：选择抽样方法
在进行抽样之前，需要选择合适的抽样方法。
常见的抽样方法包括随机抽样、系统抽样、分层抽样等。
根据实际情况和样本特点，选择最合适的抽样方法可以提高抽样结果的准确性和代表性。
步骤三：确定抽样框架
抽样框架是指包含全部样本的总体，确定抽样框架是进行抽样的前提条件。
确定抽样框架需要考虑以下几个方面：
•总体的定义范围和内容；
•总体的划分和分类方式；
•总体的规模和数量。
步骤四：确定样本容量
样本容量是决定抽样成本和抽样误差的关键因素。
确定样本容量需要综合考虑以下几个方面：
•总体的大小和分布特征；
•抽样方法的选择和要求；
•可承受的抽样误差。
步骤五：随机选择样本
在确定样本容量之后，需要进行随机选择样本。
随机选择样本的目的是保证样
本的代表性和可靠性。
可以使用随机数表、随机数发生器或其他随机选择的方法进行样本的选择。
步骤六：进行样本调查
进行样本调查是抽样工作的核心环节。
在进行样本调查之前，需要制定调查方
案和调查表格，明确调查内容和要求。
对于大样本的调查，可以采取分阶段的方式进行，以减少工作量和提高效率。
步骤七：数据分析和评价
在进行样本调查之后，需要对样本的数据进行分析和评价。
可以使用统计方法、计算机软件等工具进行数据分析。
根据分析结果，可以对样本数据的可靠性和准确性进行评价，并推断出整体数据的情况。
步骤八：编写审计报告
最后，需要根据抽样结果编写审计报告。
审计报告需要包括样本调查的方法、
结果和结论，以及对整体数据的推断和评价。
报告的内容需要简明扼要、准确清晰，便于相关人员理解和接受。
结论
审计抽样是审计工作中重要的一环，通过合理的抽样方法和详细的实施步骤，
可以确保抽样结果的准确性和可靠性。
在实施抽样步骤时，需要明确目标和目的，选择合适的抽样方法，确定抽样框架和样本容量，随机选择样本，进行样本调查和数据分析，最后编写审计报告。