内部控制基讲义本规范讲解.创新
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
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要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
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要素2：风险评估
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建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
企业内部控制基本规范讲解课件
应用指引通俗易懂，简便易行，具有很强的 操作性。“至少关注下列风险”用得比较多。
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评价指引 内部控制评价是指企业董事会或类似权力机
构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结 论、出具评价报告的过程。
第二讲（1） 企业内部控制规范体系的
形成过程及主要动因
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第一部分
企业内部控制规范体系 形成过程
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1997年东南亚金融危机爆发（影响）， 我国第2次修订了《会计法》实现了几 项重大突破其中重点强化单位内部会计 监督（会计控制）。本世纪初，财政部 依法制定发布了单位内部控制规范体系， 包括基本规范和若干具体规范，并且自 发布之日起实施，发挥了应有的作用。
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《企业内部控制配套指引》内容： 18项应用指引、 《企业内部控制评价指引》、 《企业 内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控 制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合 国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。 中国企业内部控制规范体系的建成可以说是10年磨一 剑
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1. 三项指引进一步完善，内部环境类指引 银行、证券、保险业务没有发布。
2. 广义讲，2、3就是控制活动、控制对象。 3. 同样适用所有的企业 4. 内控是为了发展，不是制约发展。
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内部控制基本规范讲解
新加坡公司从事的石油期权投机是我国 政府明令禁止的。 国务院1998年8月发布的《国务院关于进 一步整顿和规范期货市场的通知》中明确规 定：“取得境外期货业务许可证的企业，在 境外期货市场只允许进行套期保值，不得进 行投机交易。” 1999年6月，以国务院令发布的《期货交 易管理暂行条例》第四条规定：“期货交易 必须在期货交易所内进行。禁止不通过期货 交易所的场外期货交易。”
思考 成功的企业由于内控有效而得以扩张；而内 控失败必将使企业蒙受重大损失，甚至破产。 美国忠诚与保证公司的调查结论是：70%的公 司破产是由于内控不力导致的。 巴林银行等曾经辉煌的企业，犹如一座大厦 在顷刻间倒塌，原因只有一个，就是被人们称为 现代企业稳健发展的“稳定器”——内控制度在 这些企业成了一纸空文。
新加坡公司基本上是陈久霖一人的 “天下”。最初公司只有陈久霖一人， 2002年10月，中国航油集团公司向新加坡 公司派出党委书记和财务经理。但原拟任 财务经理派到后，被陈久霖以外语不好为 由，调任旅游公司经理。第二任财务经理 被安排为公司总裁助理。陈久霖不用集团 公司派出的财务经理，从新加坡雇了当地 人担任财务经理，只听他一个人的。党委 书记在新加坡两年多，一直不知道陈久霖 从事场外期货投机交易。
新加坡公司违规之处有三点：
●
●
●
做了国家明令禁止不许做的事 场外交易 超过了现货交易总量
新加坡公司从事以上交易历时一年多，从 最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，一 直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团 公司也没有发现。直到保证金支付问题难以解 决、经营难以为继时，新加坡公司才向集团公 司紧急报告，但仍没有说明实情。
日经指数期货套期对冲 和债券买卖活动 ，累 亏损超过10亿美元，导 致巴林银行于1995年2月破产
内部控制讲义
神华风险预控管理体系的内容和作用
2.2 神华风险预控管理体系的内容
2.2.8 煤矿风险预控管理信息化系统
信息化系统
• 功能覆盖了煤矿
安全管理全部活动 和过程； 员工，均能通过信 息系统录入和处理 安全信息； 自动考核等诸多功 能； 。
• 从矿级领导到普通
• 实现了风险预警、
组织保障（组织机构、人力资源）
制度保障（安全管理制度特别是责任制、激励机制） 投入保障 （安全资金的提取和使用管理） 技术保障 （安全技术引进、开发和应用）
• 文化保障 （安全文化建设）
神华风险预控管理体系的内容和作用
2.2 神华风险预控管理体系的内容
2.2.7 煤矿风险预控管理评价体系
• 主要内容 •建立考核指标体系（一般指标和重
• 创新安全信息管理
神华风险预控管理体系的内容和作用
2.3 神华煤矿风险预控管理体系的作用 （1）实现了安全管理模式的转变
传统模式 反应式、后知后觉 被动的、“救火式”
风险预控
认知上：主动式，先知先觉
目的上：关注风险的控制
行为上：预控式－风险管理为 主导
只关注是否有意外
只关注符合法规要求 “处方”式，头痛医头 脚痛医脚 基本上没有系统、制度
• 核心要件：流程设计；
内部控制制度基本结构
风险预控管理体系的核心内容和作用
内因
能量 机（物）的不安 全状态 人的不安全行为 能量失控 事故条件
管理 （技术） 外因 缺陷
能量 意外 释放
事故
环的不安全条件
煤矿事故致因机理分析示意图
煤矿生产系统中可能意外释放的能量是造成事故的内因；人-机-环-管中的不安全因 素是导致能量意外释放并造成事故的外因，其中人的不安全行为、机的不安全状态、环 境的不安全条件是直接原因，管理上的缺陷和技术上的不足是深层次的原因；内外因的 综合作用，可能导致能量的意外释放，从而诱发事故．因此，实现煤矿安全生产应从管 理和技术两方面入手，实现风险预控。
企业内部控制基本规范解读精讲58页PPT
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入选理由
相关处罚
影响深远，德勤因长期为科龙提供服 务而受到各方面的广泛关注 资本家玩造系工程如演戏，资本游戏 何时休？ 审计署04年会计师事务所检查头号 案件，造假团队庞大名目多金额大 造假金额超过亿元，追溯后双连亏
顾雏军被刑事拘留
财务人员被吊销职业资格，审计师 被暂停执业，事务所受警告 董事长、总经理分别被警告和罚款 处分 被中国证监会立案调查
会计政策、结账和对账程序。
• （七）、内部报告空控制 • （八）、经济活动分析控制 • （九）、绩效考评控制 • （十）、信息技术控制
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• 红星公司是一家集农工商为一体的中型企业。红星公司的董事长张某十年前从事贩卖鸭蛋的生意，有了一定的资本以 后，在数年前与他的妹夫一起创立了红星公司，同时任命他的妹夫随某为公司的总经理。公司以利润的最大化为目标 ，为了提高公司的盈利能力，红星公司决定从农产品的生产开始建立生产基地，按照市场销售动向生产产品，以满足 消费者的需求，提高销量，扩大市场份额，提高市场效益。加工阶段，注意产品的形象，多生产品向好的产品，在销 售阶段，建立营销队伍，设立专柜，扩大宣传，引导消费。 该公司经过努力，企业规模不断扩大，经济效益节节升高。销售过程中，总经理随某发现，大多数人在买东西的 时候都愿意挑颜色好看的产品，比方说，买咸鸭蛋时喜欢买红心的，如果能够生产出红心蛋，不但卖的快而且价钱高 ，这种情况下，公司千方面计生产红心蛋，这一提议得到了董事长张某的全力支持，经过实验，只要在饲料当中添加 苏丹红，鸭子所产下来的鸭蛋就符合红收蛋的标准，经过加工，咸制，最终产生了公司的特产红心鸭蛋。
• 4、资产的安全完整
• 5、遵循国家法律法规和有关监督规定
企业内部控制基本规范课程讲义2总则和附则
总则和附则《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章，共50条组成。
其中核心内容就是内部控制要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
一、条款和结构《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）总则和附则共有13条规定，概括起来主要明确了以下几个方面的内容：（一）《基本规范》第1条，明确了企业内部控制基本规范的立法依据。
（二）《基本规范》第2条、第50条，明确了企业内部控制基本规范的适用范围和开始执行时间。
（三）《基本规范》第3、第4条，明确了企业内部控制的目标和原则。
（四）《基本规范》第5条，明确了企业内部控制的5要素。
（五）《基本规范》第6条、第7条、第8条、第48条、第49条，明确了企业在建立和实施内部控制的过程中同时应该依据相关的法律法规的规定。
（六）《基本规范》第9条、第10条，明确了国务院有关部门对企业建立和实施的内部控制承担监督职责，并明确了企业需要委托会计师事务所对内部控制的有效性发表意见。
二、新旧变化分析2008年发布的《企业内部控制基本规范》，是根据2006年11月8日企业内部控制标准委员会发布的《企业内部控制规范——基本规范》征求意见稿确定的，与2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称《基本规范（试行）》比较而言，主要存在以下变化：（一）发文机构变化《基本规范（试行）》发文机构为财政部。
《基本规范》为财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文。
（二）立法宗旨有所变化，法律依据进一步明确《基本规范（试行）》是仅仅针对内部会计控制而言，所以立法宗旨为促进各单位内部会计控制建设、加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序。
《基本规范》是针对企业内部控制而言的，所以立法宗旨企业内部控制整体出发，为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
单位内部控制规范第2讲讲义
单位内部控制标准第2讲讲义1. 课程介绍本讲义是单位内部控制标准的第2讲，主要介绍单位内部控制标准的根本原理和目标。
通过学习本讲义，能够提高对单位内部控制标准的理解，为单位的内部控制工作提供指导。
2. 单位内部控制标准的定义单位内部控制标准是指为了保护单位的资产、确保财务报告的可靠性以及有效管理单位的运营活动而制定和实施的一种组织机构和控制措施的体系。
单位内部控制标准的目标是确保单位的运营活动合法、标准和高效。
3. 单位内部控制标准的根本原理单位内部控制标准的制定和实施应遵循以下根本原理：3.1 内部控制的全面性内部控制应覆盖单位的所有业务环节和全面范围，确保所有业务活动都得到适当的控制和监督。
3.2 内部控制的合理性内部控制应合理、有效地管理单位的运营活动，并根据单位的特点和风险状况进行合理的定制。
3.3 内部控制的连续性内部控制应根据单位的变化和开展进行更新和调整，保持与单位运营活动的变化一致。
3.4 内部控制的协调性内部控制的各个组成局部应相互协调，形成一个整体，确保各个环节之间的衔接和补充。
3.5 内部控制的风险管理性内部控制应建立风险管理机制，及时识别、评估和应对可能出现的风险，确保单位的稳定和可持续开展。
4. 单位内部控制标准的目标单位内部控制标准的目标主要包括以下几个方面：4.1 保护资产单位内部控制标准应确保单位的资产得到妥善保护，防止资产因各种原因而损失或被侵害。
4.2 确保财务报告的可靠性单位内部控制标准应确保单位的财务报告真实、准确、完整，能够客观地反映单位的财务状况和经营成果。
4.3 提高运营效率单位内部控制标准应通过标准和优化单位的运营流程，提高单位的运营效率，降低运营本钱。
4.4 遵守法律法规和标准单位内部控制标准应确保单位的运营活动符合国家法律法规和标准要求，遵守商业伦理和道德标准。
5. 单位内部控制标准的培训和执行为了确保单位内部控制标准的有效实施，单位应进行全员培训，加强对内部控制标准的宣传和解释。
单位内部控制规范第1讲讲义130908
（五）提高公共服务的效率和效果
七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经
济活动的决策、执行和监督全过程，实现对 经济活动的全面控制。 “两个全面”
（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内
部控制应当关注单位重要经济活动和经济活
动的重大风险。
“两个重”
（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部 的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成 相互制约和相互监督。 “两个相互”
一、为什么要制定单位内控规范 （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府 的要求
（二）适应分类推进事业单位改革的要求 2011年3月印发的《中共中央国务院关于
分类推进事业单位改革的指导意见》（中发 [2011]5号）提出：按照政事分开、事企分开 和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目 的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革 为核心，总体设计、稳步推进。
第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年 11月10日-2011年12月31日） 4、2011年11月形成征求意见稿，在全国范围 内公开征求意见。财会便[2011]68号
第三阶段：课题研究阶段 5、2012年1月-9月，以财政部课题立项研究。
第四阶段：专家论证阶段
6、 — 6章65条 第五阶段：会签发布阶段 7、2012年11月，会签部内10个司局，最终以 财会[2012]21号正式印发《行政事业单位内部 控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。 2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定， 预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公 布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制 约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各 项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的 法制化管理被置于监督之下。