税收筹划考题

1.税收弹性体现在哪些方面；税收弹性是指描述税收收入相对于国民收入的弹性的指标，也称为税收的GDP弹性，即在现行的税率和税法下，税收收入(T)变动的百分比对国民收入(Y)变动的百分比的比值。

从宏观经济角度看，税收增长的决定性因素（在税率一定的情况下）有以下三方面：1.作为税基的国内生产总值总量的扩张；2.税收弹性的增强；3.总体税收比率的上升。

经济是税收的源泉，税收归根到底来自GDP，所有税收都是GDP初次分配和再分配的结果。

如果把GDP比作一个大蛋糕，蛋糕越大，意味着政府从中所切除的税收蛋糕就越大。

所以说GDP总量扩张是影响税收增长的主导因素。

2.如何运用定价技巧进行税收筹划；所谓转让定价又称“转移价格”，是指有关联的企业之间进行产品交易和劳务供应时为均摊利润或转移利润，根据双方意愿，制定高于或低于市场价格的价格，以实现避税。

它是企业国内避税行之有效的基本方法之一。

转让定价的主要方法是：1.内部成本为基础进行的价格转让（1）实体成本法，即以销售利润中心在制造购买利润中心所购产品的实际成本定价。

（2）标准成本法，即按预先规定的假设成本定价。

这两种方法的前提是转让与接受双方都知道转让价格的意图和利益关系，否则可能会造成利润的冲突而使转让定价失败。

2.以市场为基础的转让定价（1）使用外部交易的市场价格。

（2）成本加价法，即为包括间接费用和利润而在完全成本上增加一笔价，加价包括间接费用和利润。

成本加价法一般适用于以下三种情况：①交易货物为市场上无法得到的特殊产品；②销售利润中心不对外销售某种产品时；③当外界供应商虽有能力生产某产品但却不生产时。

此时，当内部和外部交易特点之间的差异与产量和产品差异相关，而且差异大得使以市场为基础的转让定价成为不可能时，也可以使用成本加价法。

3.避税和税收筹划的区别；一般认为，税收筹划是纳税人在税法规定的范围内，通过对自身经营、投资、理财等活动的事先安排和筹划，合法地减轻甚至免除自身应承担的或额外承担的税收负担，从而取得税后利益的最大化。

由于税收筹划以遵守税法为前提，又多以选择最优方案的方式来实现税后利益最大化，因此具有合法性和合理性。

而避税则是纳税人利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种的税收制度差异甚至税制要素的差异等，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最少化的经济行为。

由于避税并不违反税法的相关规定，因此具有非违法性；但它往往以钻税制漏洞、牺牲国家税收利益为代价来达到自身利益（主要是集团利益）的最大化，因此具有不合理性。

对于避税行为，税务机关可以依照《税收征管法》及相关税种的征管规定进行处理。

4.企业资产重组有几种行为，股权交易行为是怎么筹划的；一、收购兼并在我国收购兼并主要是指上市公司收购其他企业股权或资产、兼并其他企业，或采取定向扩股合并其他企业。

二、股权转让指上市公司的大宗股权转让，包括股权有偿转让、二级市场收购、行政无偿划拨和通过收购控股股东等形式。

三、资产剥离和所拥有股权的出售主要是指上市公司将其本身的一部分出售给目标公司而由此获得收益的行为。

四、资产置换在我国资产置换主要是指上市公司控股股东以优质资产或现金置换上市公司的存量呆滞资产，或以主营业务资产置换非主营业务资产等行为。

五、其他除了股权转让、兼并收购、资产置换、资产剥离等基本方式以外，根据资产重组的定义，笔者认为我国还出现过以下几种重组方式:国有股回购、债务重组、托管、公司分拆、租赁等方式。

1尽可能将本为实物资产转让的方式改为股权转让的方式。

根据对并购重组所涉及税务的影响分析,股权交易行为所涉及的税种是最少的,实物资产转让所涉及的营业税、增值税、土地增值税和契税在股权交易中均可避免。

2 充分运用企业合并中被并购企业未超过法定弥补期限的亏损额可由并购企业继续按规定用以后年度实现的与被并购企业资产相关的所得弥补。

3 交易各有特点,相适应为最好,不同交易其税负均有所不同,公司在做出方案决策时应当在税务现金流支出与其他影响因素方面做出平衡,不应单纯追求最低税负而不顾其他因素的重大影响。

1个税年终奖的政策，工资和年终奖怎样税负最低；分月发放税负最低2005年国家税务总局出台了一个新文件，对年终一次性奖金的计税方法作出了新的规定。

“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资。

适用税率的确认方法是，先将当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

”由于年终奖金数额较高，所以最高适用税率往往达到25％～35％，但若将奖金平均分到各个月发放，就不需承受这么高的税率。

假设某企业管理人员月薪1万元，12月该企业对其发放年终奖金12万元。

该员工全年应负担的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：[（10000－800）×20％－375]×12＝17580元；年终奖金部分个人所得税：120000×45％－15375＝38625元；共计17580＋38625＝56205元。

如果将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元，则其全年应负担的个人所得税为：[（20000－800）×20％－375]×12＝41580元，节税56205－41580＝14625元。

2土地增值税能否采用精装修、在建项目的转让进行筹划。

建造普通住宅增值率未超过20%，则免征土地增值税。

因国家建设需要，依法征用收回的房地产，免征土地增值税。

以房地产进行投资联营，联营方以房地产作价入股或作为联营的条件，将房地产转到所投资的联营企业中，免征土地增值税。

一方提供土地，一方提供资金，合作建房，建房后按比例分房自用的行为，对于房屋所产生的土地增值，免征土地增值税。

房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后，向客户收取代建收入的行为，免征土地增值税。

在兼并企业中，对于被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为，免征土地增值税。

房地产开发企业主要经营活动的纳税筹划主要有：（1）在建项目整体转让（1）合理分解租金收入（2）变房屋出租为对外投资（3）分解商品房销售价格（4）变房屋出租为承包业务（5）合作建房的纳税筹划科斯定理，科斯定理(Coase theorem)由罗纳德·科斯（Ronald Coase）提出的一种观点，认为在某些条件下，经济的外部性或曰非效率可以通过当事人的谈判而得到纠正，从而达到社会效益最大化。

科斯本人从未将定理写成文字，而其他人如果试图将科斯定理写成文字，则无法避免表达偏差。

关于科斯定理，比较流行的说法是：只要财产权是明确的，并且交易成本为零或者很小，那么，无论在开始时将财产权赋予谁，市场均衡的最终结果都是有效率的，实现资源配置的帕雷托最优。

（一）在交易费用为零或者很小的情况下，不管产权如何进行初始配置，当事人之间的谈判都会导致这些财富最大化的安排；（二）在交易费用不为零的情况下，不同的产权配置界定会带来不同的资源配置。

科斯定理的两个前提条件：明确产权和交易成本钢铁厂生产钢，自己付出的代价是私人成本；在生产过程中排放的污水则是社会付出的代价。

如果仅计算私人成本，生产钢铁也许是合算的，但如果从社会的角度看，可能就不合算了。

于是，经济学家提出要通过征税解决这个问题，即政府出面干预，赋税使得成本高了，生产量自然会小些。

但是，恰当地规定税率和有效地征税，也要花费许多成本。

于是，科斯提出：政府只要明确产权就可以了。

如果把产权“判给”河边居民，钢铁厂不给居民们赔偿费就别想在此设厂开工；若付出了赔偿费，成本高了，产量就会减少。

产权和税收产权与税收之间存在着密切的关联性和互动关系，税收存在的前提条件是产权的存在，税收依附于产权基础而存在，征税是对合法产权认定与保护的一种承诺，私人产权保护是形成合法征税权的前提条件，产权税收理论丰富和完善了税收理论体系，有着广阔的实践应用价值，有助于政府构建产权型税制体系，探索税收负担的产权安排范式。

契约理论和税收。

税收契约论从一个全新角度来审视税收本质问题,认为纳税只是公众委托政府提供市场不能或不能有效地提供其经营过程中不可或缺的公共产品和公共服务。

虽然税收是公众基于购买公共产品和公共服务的需要才实施的“单方面”的财富转移,但是,纳税人并没有就此放弃这部分财富的所有权,因此,从更为广泛的意义上来说,税收更多的是纳税人与政府围绕财富而产生的权利、义务的平衡问题基于契约的税收筹划理论契约包括完全契约与不完全契约。

完全契约是契约参与者完全能够对契约期内的各种不确定性事件进行预测并规定相应的出资条款,并且能够严格按照契约条款的约束履行契约,但出现违约问题时能够强有力的让第三者强制履行契约。

不完全契约正好相反。

系统的税收筹划理论是进行税收筹划的基础。

税收筹划只有建立在系统的税收筹划理论基础之上,才能科学地指导税收筹划实践,有效地防范和化解风险,达到预期的目的。

税收的本质是一种契约关系。

从现代税收的逻辑发展来看,税收原则是税收征纳过程中为简化判断而对其工作环境所做的基本约定,税收政策是政府和纳税人之间通过博弈达成的均衡契约,即税收是一种公共契约。

3.税务筹划的风险其主要风险可以归纳如下1、税收筹划基础不稳税收筹划是建立在企业的会计核算、财务管理水平以及涉税诚信基础之上，与企业的管理决策者和相关人员对税务筹划的认识程度有千丝万缕的联系。

2、税收政策变化市场经济条件的日新月异，国家产业政策的宏观调控，使得相关国策（包括税收政策）有所变更，由此可见，国家的税收政策具有不定期或相对较短的时效性。

而税收筹划的筹划性决定了它是一个长期性的系统工程，一旦在运作过程中，税收政策发生变化，就有可能导致按照原税收政策安排的方案，有合理合法的方案演变为不合理甚至于不合法的方案。

3、税务执行不规范税法以法律条文的方式规范纳税人的纳税行为，但任何一种税，在执行时均具有一定的弹性空间，只要税法未明确行为，税务机关就有权依据自身判断来认定是否为应纳税行为，再加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素的影响，税务执行中的偏差是不可避免的。

4、税务筹划的目的不明确税务筹划是企业的一项财务管理活动，它的筹划涉及到经济管理活动的方方面面。

税后利润最大化只是税务筹划的阶段性目标，它的终级目标是企业价值最大化。

三、企业税务筹划风险的防范1、把握合法与违法的界限2、建立有效的风险预警机制3、综合考虑和全面权衡税务筹划所带来的风险4、保持税务筹划的灵活性4.营该增的影响因素及筹划营改增政策的实施，企业由原来需缴纳营业税改为缴纳增值税。

这一政策的实施，一定程度上给企业带来了更多的利润。

但是对于那些增值税抵扣少的行业来说，却增加了不小的税收负担。

所以营改增政策的实施，并不是对每个企业都是有利的，企业的性质不同，营改增政策的实施带来的影响也不相同，需要的是从不同的行业来进行探讨。