关于增值税与消费税计税依据比较

关于增值税与消费税计税依据比较

1.对于适用比例税率征收消费税的消费品：

（1）正常销售情况下，均以不含增值税（含消费税）的销售额为计税依据。

（2）视同销售时的组价相同，均为：

成本（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）

（为消费税成本利润率）

2.对于适用复合税率征收消费税的消费品

（1）正常销售情况下，增值税的计税依据为不含增值税的销售额。消费税计税依据分两部分：即从价部分为不含增值税的销售额，从量部分为销售数量。

（2）视同销售时：

应纳增值税= （成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税率）×17% 应纳消费税=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税率）×比例税率＋应税数量×定额税率

（利润计算均为消费税成本利润率）

3.对于从量定额征收消费税的消费品

（1）正常销售情况下，增值税以不含增值税的销售额为计税依据（增值税=销售额×17%）；消费税以应税销售数量为计税依据（销售数量×单位税额）。

（2）视同销售时：

应纳消费税=视同销售数量×单位税额

应纳增值税=［成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额］×17％

（为增值税成本利润率）