内部控制制度执行检查与评价业务流程
促使内部控制制度在实际工作中得到有效执行。
1.2对有限公司机关、各二级单位的执行内部控制制度情况作出评价，提出整改建议和奖惩意见。
1.3发现内部控制中存在的重大问题，并提出对内部控制制度修改完善的意见。
2合规目标2.1确保检查与评价工作的程序合规、方法合理、评价意见客观、整改建议可行、奖惩意见恰当。
二、业务风险1经营风险1.1有限公司机关、各二级单位执行内部控制制度存在重大缺陷，与国家现行法律法规和上市地证券监管规则及股份公司规定相抵触，检查人员未及时提出更新或完善的改进意见或建议，导致生产经营行为和职工职务行为违规并受处罚，以致损害有限公司和股份公司的利益或声誉。
1.2有限公司机关、各二级单位提供信息虚假或不完整，导致检查人员未发现内部控制制度执行中存在的问题。
1.3有限公司机关、各二级单位对检查已确认的整改措施未予实施或建议未予采纳，导致内部控制制度执行中存在的违规行为得不到及时有效的纠正。
1.4检查人员工作能力不足，或职业操守较差，或未按规定工作程序和方法操作，导致检查、评价结果与实际情况不符，整改建议或改善方案不切实际。
2合规风险2.1奖惩意见不当形成错误导向，引发劳动争议或法律诉讼。
三、业务流程步骤与控制点内部控制检查与评价工作由有限公司内控领导小组组织实施。
1确定检查重点并派出检查组1.1有限公司内控领导小组依据工作重点，确定内部控制检查的重点单位或部门、业务流程或控制点。
1.2有限公司内控领导小组制定检查方案，下发检查通知书，组织开展内部控制检查。
1.2.1二级单位自查各二级单位应按有限公司内控领导小组的要求组成审计部门牵头的综合检查组，单独或结合常规检查项目，对本单位内部控制的执行情况进行检查，每年至少检查一次。
各二级单位职能部门负责对与本部门职责相关的流程或关键控制点，不定期进行检查。
1.2.2有限公司机关各部门的自查及对口检查有限公司机关各部门，应按有限公司内控领导小组的要求，负责对与本部门职责相关的流程或控制点进行自查，并对二级单位对口业务部门内部控制的执行情况，不定期地进行检查。
1.2.3有限公司内控领导小组综合检查有限公司内控领导小组组织综合检查组，负责对二级单位和有限公司机关各部门内部控制的执行情况进行检查、评价，每年组织一次。
2检查组现场调查内部控制2.1检查组审阅各种文件，询问被检查单位或部门的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。
2.2检查组按照《内部控制手册》规定的各业务流程步骤和控制
程序，将需要调查的内容事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被检查单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。
3检查组现场对内部控制进行符合性测试3.1检查人员采用审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，对照《内部控制手册》规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取一定的经济业务对被检查单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。
3.2检查人员将测试情况（包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施）记录于工作底稿，被检查单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。
3.3检查组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。
4检查组总体评价内部控制4.1检查组以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，将评价结论记录于工作底稿，检查组组长对检查、评价结果负责。
4.2检查组将检查、评价结论告知被检查单位或部门负责人，并与其交换意见，被检查单位或部门负责人对检查、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。
5检查组提交检查与综合评价报告检查组现场检查结束后，按要求撰写内部控制检查与评价报告，并根据“向派出人负责”的原则提
交报告，报告内容应包括：检查基本情况、存在问题、评价结论、改进建议、奖惩意见等。
5.1二级单位形成综合评价报告二级单位依据各职能部门自查情况及审计部门牵头组织的综合检查情况完成本单位的内部控制综合评价报告，确定是否对被检查单位整改和落实检查建议的情况进行跟踪检查，报告经二级单位厂长（经理）审定后，于每年9月1日前报送到有限公司内控领
5.3有限公司内控领导小组形成年度综合评价报告有限公司内控领导小组组织的检查，由有限公司内控领导小组参照二级单位和机关各部门上报的检查结果，对检查组提交的内部控制检查与评价报告进行审核确认，并结合有限公司内控领导小组综合检查的情况，汇总完成有限公司内部控制综合评价报告上报董事会；确定是否对有限公司机关和各二级单位整改落实检查建议的情况进行跟踪检查，提出应予奖惩的单位或部门和人员以及奖惩的初步意见。
5.4有限公司董事会召开会议，审议有限公司内控领导小组提交的内部控制综合评价报告，形成董事会决议。
并将内部控制综合评价报告于每年10月1日前上报股份公司内控领导小组备案。
6实施奖惩并受理复议申请6.1由二级单位组织检查的，由二级单位依据内部奖惩办法，对所属有关单位或部门及相关人员实施奖惩；根据各职能部门组织的对口检查提出的奖惩意见以及有限公司内控领导小组综合检查提出的奖惩意见报人力资源处，然后提交有限公司
总经理办公会议审议通过后，由有限公司内控领导小组对有关单位或机关部门及相关人员实施奖惩。
6.2当有关单位或部门和人员对奖惩提出异议或复议申请时，根据管理权限由相关部门负责解释或受理复议申请，并在规定时间内将复议结果通知该单位或部门和人员。
7对内部控制手册的补充和修改意见7.1各级检查组对在检查过程中如发现内部控制制度的内容与有限公司机关及各二级单位经营运作需要不相符，应及时提出修改意见，逐级报有限公司内控领导小组、董事会审批修订。
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稍停片刻，用清水冲洗掉碘液。
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内部控制管理手册 -- 业务流程
5
检查组工作记 录或讨论形成 的初步意见 向被检查单位 反馈的书面意 见，检查评价 报告
编写、审 核分离
——
检查对接的意见是否经 小组讨论。
5
——
——
检查所提问题和反馈意 见有无深度，对存在异 议的问题有无核实记录 。 检查评价资料整理装订 是否符合相关要求，检 评组织机构是否就检查 评价情况向内控领导小 组报告，整体汇报材料 是否报上级内控管理机 构备案。
1. 计划安 排 (5分)
5
年度内控工作 计划或安排
——
——
检查有无对内控管理的 年度工作安排，工作安 排是否全面周密。
5
明确内控检评 工作机构的资 料
——
——
检查是否明确了内控检 评组织机构，相关管理 部门是否参加。
5
检查评价工作 方案
——
——
检查所制订的检查评价 工作方案是否明确，方 案的实施是否经领导小 组审定。
15
装订成册的检 评资料，检评 综合汇报材料
编写、审 核分离
——
内部控制管理手册
业务流程（非上市企业——检查评价）
四、业务流程表——检查评价
步骤 控制点 控制 不相容 点分 管理控制要件 岗位/职 值 务 管理控 制权责 检查提示 被检查单位对检查组提 出的意见是否按要求组 织整改，整改反馈是否 及时，企业内控管理机 构的日常督导有无记录 。 检查结果通报有无记 录，检查结果纳入年度 考核有无记录。 检查企业内控管理机构 是否定期向本级有关会 议和上级管理机构报告 内控管理情况，报告的 内容是否符合相关要 求，年度工作计划或安 排是否落实。 ——
5
职责分工表
——
——
检查职责分工是否明确 。
内部控制考核评价细则方案
内部控制考核评价细则方案内部控制是指组织为实现既定目标，在对组织资源的经济、高效和规范使用以及风险防范和控制方面建立的一系列控制措施和体制安排。
内部控制的建立和评价是企业管理的核心环节，对于风险的预防和控制起到至关重要的作用。
下面是一份内部控制考核评价细则方案，供参考。
一、内部控制制度建立考核方案1.内部控制制度的建立：评价对组织是否有一套完整、系统的内部控制制度，包括内部控制政策、流程文件、工作细则等的制定和执行情况。
2.内部审计：评价内部审计是否进行，是否有明确的职责和权限，是否能够独立、客观地对内部控制进行检查和评估。
3.内部控制意识：评价组织员工对内部控制的认知程度，包括培训、宣传、教育的开展情况，以及员工对内部控制的理解和应用情况。
4.内部控制信息披露：评价组织是否及时披露内部控制制度、内部审计结果以及其他与内部控制相关的信息，并评估信息披露的真实性和准确性。
二、内部控制执行绩效考核方案1.内部控制流程的完整性：评价组织各项业务流程是否合理、完整，并评估流程执行的有效性和高效性。
2.内部控制措施的有效性：评价各项内部控制措施的设计是否合理、有效，并评估措施执行的效果和效率。
3.内部控制风险评估：评价组织对潜在风险的评估和控制情况，包括对组织财务、经营、信息等方面的风险进行评估，并评估风险控制的有效性和针对性。
4.内部控制问题整改：评价对内部控制问题的发现和整改情况，包括问题的发现机制、整改措施的制定和执行情况，并评估问题整改的及时性和有效性。
三、内部控制监督管理考核方案1.内部控制监督机构：评价内部控制监督机构的设置和运行情况，包括监督机构的独立性、权威性和有效性。
2.内部控制监督程序：评价监督程序的健全性和操作性，包括监督活动的计划、执法和报告程序，以及监督机构与组织内部各部门的沟通和协作情况。
3.内部控制监督结果：评价监督机构对内部控制的评估和建议情况，包括监督机构对内部控制问题的处理和整改建议，并评估监督结果的可靠性和有效性。
如何进行内部控制的了解、测试及评价
.
一、了解内部控制
二、内部控制的内涵 内部控制是被审计单位为了合理保证财
务报告的可靠性、经营的效率和效果以及 对法律法规的遵守，由治理层、管理层和 其他人员设计和执行的政策和程序。
（注：1211准则四十六条）
.
一、了解内部控制
谁对内部控制负责？ 1、经营管理层 *最终对内部控制的有效性和充分性负责。 2、董事会 *主要由常务董事和外部独立董事组成，负责内部 控制的治理、指导和监督。 3、内部审计人员： *负责评估内部控制系统的有效性，是主要监督工 作实施者。
内部审计的技巧和应用
---如何进行内部控制的了解、测试及评价
.
一、了解内部控制
一、了解的目的 内部控制是识别和评估重大错报风险、
设计和实施进一步审计程序的基础。 注册会计师应当了解与审计相关的内部
控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重 大错报风险的因素，以及设计和实施进一 步审计程序的性质、时间和范围
认定 完整性 存在/发生 准确性/计价 准确性/计价 完整性/截止 存在/发生
.
三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
四、识别和了解相关控制 （一）控制的类型 1、预防性控制：是为了防止错误和舞弊的发
生而采取的控制: 缺乏有效的预防性控制增加了数据发生错
报的可能性，特别是在相关账户及其认定 存在较高重大错报风险时，情况更是如此。
价格信息记录； （3）重要的处理程序，包括在线输入和更新
处理；
.输出文件、报告和记录； （5）基本的职责划分，即列示各部门所负责
的处理程序。 可用流程图进行记录
.
三、了解内部控制－业务流程层面 了解和评价内部控制
内控检查程序与流程
9.1内部控制制度执行检查与评价业务流程一、业务目标1 经营目标1.1 依据内部控制手册，检查公司及下属单位的执行情况,促使内部控制制度在实际工作中得到有效执行。
1.2 对公司及下属单位的执行内部控制制度情况作出评价，提出整改建议和奖惩意见。
1.3 发现内部控制中存在的重大问题，并提出对内部控制制度修改完善的意见。
2 合规目标2.1 确保检查与评价工作的程序合规、方法合理、评价意见客观、整改建议可行、奖惩意见恰当。
二、业务风险1 经营风险1.1 公司及下属单位执行内部控制制度存在重大缺陷，与国家现行法律法规和上市地证券监管规则相抵触，检查人员未及时提出更新或完善的改进意见或建议，导致生产经营行为和职工职务行为违规并受处罚，以致损害公司利益或声誉。
1.2 公司及下属单位提供信息虚假或不完整，导致检查人员未发现内部控制制度执行中存在的问题。
1.3 公司及下属单位对检查已确认的整改措施未予实施或建议未予采纳，导致内部控制制度执行中存在的违规行为得不到及时有效的纠正。
1.4 检查人员工作能力不足，或职业操守较差，或未按规定工作程序和方法操作，导致检查、评价结果与实际情况不符，整改建议或改善方案不切实际。
2 合规风险2.1 奖惩意见不当形成错误导向，引发劳动争议或法律诉讼。
三、业务流程步骤与控制点内部控制检查与评价工作由公司内控领导小组组织实施。
1 确定检查重点并派出检查组1.1 内控领导小组依据工作重点，确定内部控制检查的重点单位或部门、业务流程或控制点。
1.2 内控领导小组制定检查方案，下发检查通知书，组织开展内部控制检查。
1.2.1 下属单位自查下属单位应按公司内控领导小组的要求组成审计部门牵头的综合检查组，单独或结合常规检查项目，对本单位内部控制的执行情况进行检查，每年至少检查一次。
下属单位职能部门负责对与本部门职责相关的流程或关键控制点，不定期进行检查。
1.2.2 公司各职能部门的自查及对口检查公司各职能部门应按内控领导小组的要求，负责对与本部门职责相关的流程或控制点进行自查，并对下属单位对口业务部门内部控制的执行情况，不定期地进行检查。
内部审计部内部控制评估和风险管理流程
内部审计部内部控制评估和风险管理流程内部审计部是公司内部的一个重要部门，负责评估和监督公司内部的控制系统，以及管理潜在的风险。
内部控制评估和风险管理流程是确保公司运营和财务活动的有效性和透明度的关键环节。
本文将对内部审计部内部控制评估和风险管理流程进行详细讨论。
一、内部控制评估内部控制评估是内部审计部门主要的职责之一。
其目的是评估公司内部各个部门的风险水平以及现有的控制措施是否足够有效。
评估的依据包括内部控制政策、程序和指南，以及特定风险因素和业务需求。
内部控制评估主要包括以下几个步骤：1. 风险识别和分类：内部审计部门首先对公司的各个业务流程进行分析，识别可能存在的风险。
然后将这些风险分类，以便更好地进行后续的控制评估。
2. 控制评价：针对每个风险类别，内部审计部门评估公司已有的内部控制措施的有效性。
这其中包括控制的设计、实施和运作是否符合要求，是否能够减轻相应的风险。
3. 缺陷分析和改进建议：内部审计部门对于控制存在的缺陷进行深入分析，并提出改进建议。
这些建议可能涉及控制的优化、流程的改进或者系统的升级。
4. 监督和跟进：内部审计部门要确保建议的改进措施得到及时的执行，并进行持续监督和跟进，以验证改进的有效性和持续性。
二、风险管理流程除了内部控制评估，内部审计部门还需要负责公司整体的风险管理流程。
风险管理流程主要包括风险识别、风险评估、风险应对和监控四个方面。
1. 风险识别：内部审计部门需要通过与各个部门的沟通和调研，全面了解公司内部的各种风险因素。
包括市场风险、操作风险、法律风险等。
2. 风险评估：对于识别出的各种风险，内部审计部门需要进行量化和评估，以确定其潜在的影响程度和概率。
这样可以帮助公司在应对风险时更好地进行决策。
3. 风险应对：在风险评估的基础上，内部审计部门需要与相关部门合作，制定应对风险的策略和措施。
这可能包括制定应急预案、强化内部控制措施、购买保险等。
4. 风险监控：内部审计部门要对公司的风险管理措施进行持续的监控和跟进，包括定期检查内部控制的有效性、与外部合作伙伴进行沟通等，以确保风险得到有效的控制。
单位内部控制各项工作流程及内容
序号
工作流程
工作内容
责任人
执行时间
1
风险识别与评估
- 对单位面临的内部和外部风险进行识别和评估；- 制定风险清单和评估报告；- 确立风险应对措施和优先级。
风险管理部
定期/按需
2
控活动设计
- 根据风险评估结果，设计内部控制活动；- 制定内部控制政策和程序；- 确定控制活动的执行标准和要求。
内部控制部
定期/按需
3
控制活动执行
- 按照内部控制政策和程序执行控制活动；- 确保各项控制措施得到有效执行；- 记录和报告控制活动执行情况。
相关部门
持续进行
4
监督与检查
- 对内部控制活动的执行情况进行监督和检查；- 识别内部控制的缺陷和不足；- 提出改进建议，并监督整改措施的执行。
内部审计部
定期/按需
5
信息与沟通
- 建立内部控制信息收集和传递机制；- 确保内部控制信息的准确性和及时性；- 加强内部沟通，促进信息共享和协作。
综合部
持续进行
6
内部控制评价
- 对内部控制体系的有效性进行评价；- 分析内部控制的成效和存在的问题；- 提出改进方案，推动内部控制体系的持续优化。
内部控制部
定期/按需
内部控制评价的程序和方法
小李委屈地说，废纸用完了，只好…… 经理有点不相信：一天打印那么多文件，怎么会一张
废纸都没有了呢？于是自已动手，进行检查，还真找 出了几张废纸。
第二天，经理在开会时点名批评了小李，还扣发了当 月奖金。
从此以后，每当没有废纸可用的时候，小李特别着急 。后来，一位老员工俏俏地告诉她：……从此，小李 再也没有挨批了。
五、企业内部控制评价原则
（一）风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估 为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体 控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务 单元、重要业务领域或流程环节。
（二）一致性原则。内部控制评价应当采用统一可比 的评价方法和标准，保证评价结果的可比性。
（三）公允性原则。内部控制评价应当以事实为依据 ，评价结果应当有适当的证据支持。
所谓设计缺陷，是指缺少为实现控制目标所必需的控 制，或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难 以实现控制目标而形成的内部控制缺陷，即建立的内 部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制 缺陷。
案例：废纸打印不挨骂
小李是一家公司的职员，由于公司刚开始创业，经理 特别强调成本控制，把厉行节约列为绩效考核的重要 内容。他对办公室员工提出了要求：节约用纸，非正 式文件不得使用空白纸。
第二步，确定评价范围。内部控制评价范围的确定应 当遵循风险导向,自上而下的原则来确定需要评价的分 支机构,重要业务单元,重点业务领域或流程环节.
第三步，实施评价方案。内部审计部门应当根据审批 通过的评价方案组织实施内部控制评价工作,通过适当 的方法收集,确认,分析相关信息,确定与实现整体控制 目标相关的风险及细化控制目标,并在此基础上辨识与 细化控制目标相对应的控制活动,然后针对控制活动进 行必要的测试,获取充分,相关,可靠的证据对内部控制 的有效性进行评价,并做出书面记录.
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标，确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。
内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。
内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。
它有助于监督机构的运营，预防错误和不合规行为，并为相关方提供可靠的信息和保障。
下面将分别介绍内部控制的测试和评价。
内部控制的测试包括以下步骤：1.设计测试目标：测试目标应该与内部控制目标相吻合，例如测试机构的风险管理措施是否执行得当，测试财务信息的准确性和可靠性等。
2.选择测试方法：根据测试目标，选择适合的测试方法。
常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。
3.进行测试：根据测试方法，执行测试活动并收集相应的证据。
例如，对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。
4.分析测试结果：对测试结果进行分析，判断测试目标是否达到。
如果测试结果存在问题或异常，需要进一步调查原因，并提出相应的改进建议。
5.形成测试报告：将测试结果整理和总结，形成测试报告。
报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容，并及时向相关方报告。
内部控制的评价包括以下步骤：1.收集评价信息：收集与内部控制相关的信息，包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。
2.评估内部控制机制的有效性和合规性：对收集到的信息进行分析和评估，判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。
3.发现问题和风险：根据评估结果，发现内部控制存在的问题和潜在的风险。
例如，发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。
4.提出改进建议：根据问题和风险的发现，提出相应的改进建议。
改进建议应针对具体问题和风险，并包括详细的解决方案和建议措施。
5.监督改进实施情况：监督机构对改进建议的实施情况，并定期进行评估和监督，确保问题得到解决并防止问题再次发生。
内部控制评价方案
4内部控制评价方案一、评价目的1.识别内部控制缺陷，提高企业风险管理水平。
2.优化内部管理流程，提升企业运营效率。
3.促进企业合规经营，降低法律风险。
二、评价对象1.企业内部控制制度。
2.内部控制执行情况。
3.内部控制效果。
三、评价内容1.内部控制设计评价1.1检查内部控制制度是否完善，是否覆盖企业各项业务。
1.2评价内部控制制度是否符合国家法律法规、行业规范和企业实际情况。
1.3分析内部控制制度的设计是否存在缺陷，如流程不畅、责任不明确等。
2.内部控制执行评价2.1检查内部控制制度的执行情况，如是否按照规定流程执行、是否存在漏执行现象。
2.2评价内部控制执行的效率，如是否及时完成、是否存在重复劳动等。
2.3分析内部控制执行过程中存在的问题，如人员素质不高、设备不足等。
3.内部控制效果评价方法：1.文件审查：查阅企业内部控制相关文件，如制度、流程、报表等。
2.问卷调查：设计问卷，收集员工对内部控制的认知、执行情况和效果等方面的信息。
3.访谈：与企业管理层、相关部门负责人和员工进行面对面访谈，了解内部控制实际运行情况。
4.现场观察：实地观察企业内部控制执行情况，如操作流程、现场管理等方面。
四、评价步骤1.成立评价小组：由企业内部审计、财务、人力资源等相关部门组成，确保评价工作的全面性和客观性。
2.制定评价方案：明确评价目的、对象、内容和方法，确保评价工作的顺利进行。
3.开展评价工作：按照评价方案，对内部控制进行评价。
4.分析评价结果：对评价数据进行分析，找出内部控制存在的缺陷和问题。
5.提出改进建议：根据评价结果，为企业内部控制改进提供具体建议。
7.报告审批：将评价报告提交给企业管理层，等待审批。
8.跟踪整改：根据审批结果，对内部控制进行整改，并跟踪整改效果。
五、评价周期1.定期评价：每年至少进行一次内部控制评价，以了解内部控制运行状况。
2.临时评价：在企业发生重大事项、内部管理制度调整等情况下，进行临时评价。
内部控制六大业务流程及管控
内部控制六大业务流程及管控算执行不到位。
1.建立收入管理制度，规范收入的管理和使用；2.建立预算执行分析制度，及时分析预算执行情况；3.加强预算执行部门与财务部门、业务部门之间的沟通协调。
三）预算绩效管理流程关键环节风险点主要防控措施绩效指标不科学、不合理。
绩效评价不客观、不公正。
绩效结果不得到应用。
1.制定科学合理的绩效指标，确保绩效评价的客观公正性；2.建立绩效评价程序，确保评价过程公开透明；3.加强绩效结果应用，将绩效结果纳入预算编制和执行的重要依据。
内部控制六大业务流程之一是预算业务控制。
该流程包括预算编制、预算执行、预算决算管理和预算绩效管理等步骤。
在预算编制阶段，需要了解业务的管理结构和主要环节，梳理各业务环节的工作流程并查找风险点，设计相应的控制制度。
预算执行阶段需要审批预算执行申请、管理预算执行和进行预算执行分析。
预算绩效管理阶段需要确定绩效管理对象、制定绩效目标、监控执行情况、开展绩效自评或评价、撰写绩效报告或评价报告，并将评价结果应用于预算编制和执行的重要依据。
预算编制及批复的工作流程图包括部署预算编制、授权部署预算编制、提出部门预算计划、审查并提出本级预算收支计划、确定重点项目及限额、下达预算控制数、修改部门预算计划、编制本级预算草案、审定报送本级预算和批准本级预算等步骤。
在预算编制及批复阶段，可能存在提出的新增需求不真实、预算编制不科学、预算编制粗糙等风险点。
为防控这些风险，需要建立财政补助人员和资产基础信息数据库，加强需求审核；建立和完善项目评审制，对于建设工程、大型修缮、信息化项目等专业性较强的重大事项，需先进行项目评审；召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，细化预算编制；建立预算编制、预算执行、资产管理、人事管理、预算绩效管理的沟通协调机制；加强预算合理性和合规性审核。
在预算执行阶段，可能存在业务部门申请支出事项没有预算指标、无预算指标或超预算指标的事项没有履行预算追加调整程序、预算执行不到位等风险点。