第4章金融机构的财务报表
一金融机构财务分析报告(3篇)
第1篇一、概述随着金融市场的不断发展和金融机构竞争的日益激烈，对金融机构进行财务分析显得尤为重要。
本报告以XX金融机构为例，对其财务状况进行深入分析，旨在评估其经营状况、盈利能力、偿债能力、营运能力及发展潜力，为投资者、管理层及监管部门提供决策参考。
二、公司简介XX金融机构成立于XX年，是一家综合性金融机构，主要业务包括银行业务、证券业务、保险业务、资产管理业务等。
公司总部位于我国XX市，在全国范围内设有众多分支机构，员工总数超过XX人。
三、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析根据XX年度资产负债表，公司总资产为XX亿元，其中：- 流动资产：XX亿元，占比XX%，主要包括现金及现金等价物、应收账款、预付款项等。
- 非流动资产：XX亿元，占比XX%，主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。
从资产结构来看，公司流动资产占比相对较高，表明公司具有较强的短期偿债能力。
2. 负债结构分析根据XX年度资产负债表，公司总负债为XX亿元，其中：- 流动负债：XX亿元，占比XX%，主要包括短期借款、应付账款、预收款项等。
- 非流动负债：XX亿元，占比XX%，主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
从负债结构来看，公司流动负债占比相对较高，表明公司短期偿债压力较大。
（二）利润表分析1. 营业收入分析根据XX年度利润表，公司营业收入为XX亿元，同比增长XX%。
其中，银行业务收入XX亿元，证券业务收入XX亿元，保险业务收入XX亿元，资产管理业务收入XX 亿元。
从营业收入来看，公司业务结构较为均衡，各业务板块收入增长稳定。
2. 营业成本分析根据XX年度利润表，公司营业成本为XX亿元，同比增长XX%。
其中，银行业务成本XX亿元，证券业务成本XX亿元，保险业务成本XX亿元，资产管理业务成本XX 亿元。
从营业成本来看，公司成本控制能力较强，成本增长率低于收入增长率。
3. 净利润分析根据XX年度利润表，公司净利润为XX亿元，同比增长XX%。
金融财务报告分析(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在对某金融机构（以下简称“该机构”）的财务报告进行深入分析，以评估其财务状况、经营成果和现金流量，并对其未来发展趋势进行预测。
报告将基于该机构最近一年的财务报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表，结合行业背景和市场信息，进行全面分析。
二、财务报表分析（一）资产负债表分析1. 资产结构分析- 流动资产分析：该机构的流动资产主要包括现金及现金等价物、应收账款、存货等。
通过对流动资产的分析，可以看出该机构的短期偿债能力。
例如，该机构的流动比率（流动资产/流动负债）为2.5，表明其短期偿债能力较强。
- 非流动资产分析：非流动资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。
通过对非流动资产的分析，可以了解该机构的长期投资策略和资产运营效率。
例如，该机构的固定资产周转率为1.2，说明其固定资产的利用效率较高。
2. 负债结构分析- 流动负债分析：流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款等。
流动负债的构成和规模反映了该机构的短期偿债压力。
例如，该机构的流动负债占负债总额的60%，说明其短期偿债压力较大。
- 非流动负债分析：非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。
非流动负债的构成和规模反映了该机构的长期资金需求和风险承受能力。
3. 所有者权益分析- 实收资本分析：实收资本反映了投资者对公司的投入。
该机构的实收资本为1亿元，说明其资本实力较强。
- 留存收益分析：留存收益反映了公司历年实现的净利润。
该机构的留存收益为5000万元，表明其盈利能力较好。
（二）利润表分析1. 收入分析- 营业收入分析：营业收入反映了公司的主营业务收入。
该机构的营业收入为10亿元，同比增长15%，说明其主营业务发展良好。
- 营业成本分析：营业成本反映了公司为获得营业收入所支付的成本。
该机构的营业成本为7亿元，同比增长12%，表明其成本控制能力较强。
2. 费用分析- 销售费用分析：销售费用反映了公司为销售产品或服务所支付的费用。
财务报表(金融)
资产负债表（金融业适用）单位负责人: 财会负责人: 复核: 制表:运算公式:L22C1|2=L2~11C1|2-L12C1|2+L13~21C1|2L38C1|2=L36C1|2-L37C1|2L42C1|2=L24~25C1|2-L26C1|2+L27C1|2-L28C1|2+L29~30C1|2-L31C1|2+L32C1|2-L33C1|2+L34C1|2-L35C1|2+L38~41C1|2 L48C1|2=L44~47C1|2L49C1|2=L22C1|2+L42C1|2+L48C1|2L77C1|2=L51~76C1|2L88C1|2=L79~86C1|2L89C1|2=L77C1|2+L88C1|2L96C1|2=L91~93C1|2+L95C1|2L98C1|2=L89C1|2+L96C1|2审核公式: L49C1|2=L98C1|2其他说明：编制单位为纳税人单位名称全称，不得填写简称。
填表日期：纳税人填写本表的具体日期。
利润表（金融业适用）运算公式：L1C1|2=L2~9C1|2L10C1|2=L11~16C1|2L18C1|2=L1C1|2-L10C1|2-L17C1|2L23C1|2=L18~20C1|2-L21C1|2+L22C1|2L25C1|2=L23C1|2-L24C1|2审核公式：L25C2=T001L95C2-T001L95C1 （T001为资产负债表）其他说明：编制单位为纳税人单位名称全称，不得填写简称。
填表日期：纳税人填写本表的具体日期。
现金流量表（金融、保险企业适用）运算公式: L4C1=L2~3C1L11C1=L5~10C1L12C1=L4C1-L11C1L17C1=L14~16C1L19C1=L18C1L20C1=L17C1-L19C1L23C1=L22C1L26C1=L24~25C1L27C1=L23C1-L26C1L28C1=L27C1-(-L20C1)-(-L12C1)L32C1=T2L25C2(T2为损益表)L40C1=-T2L19C2L41C1=T1L3C1-T1L3C2(T1为资产负债表)L44C1=L3C1-L7C1L47C1=T1L2C2L48C1=T1L2C1L45C1=L32~44C1L51C1=L30C1+L45C1+L47C1-L48C1+L49C1-L50C1审核公式：L51C1=T1L2C2-T1L2C1L51C1=L28C1其他说明：编制单位为纳税人单位名称全称，不得填写简称。
金融行业的财务报表分析与风险评估
加强员工培训和职业道德教育，从源头上遏制舞弊行为。
加大处罚力度
对发现的舞弊行为要依法严惩，形成强有力的威慑效应。
引入第三方审计机构
聘请经验丰富、声誉良好的审计机构进行财务报表审计，确保报表的 真实性和公允性。
05 金融行业财务报表分析案 例研究
案例一：某银行财务报表分析
为了美化当期利润，人为调节收入和费用的确认 时间。
ABCD
隐瞒或不披露重要信息
故意隐瞒关联方交易、重大风险事项等，导致报 表使用者无法全面了解企业真实状况。
滥用会计估计
通过主观臆断，滥用会计估计，如不恰当地计提 资产减值准备等。
财务报表舞弊与欺诈的识别方法
分析性复核
通过对比分析企业财务报表重 要指标、比率或趋势，发现异 常变动，进而识别潜在的舞弊
现金流量分析
分析企业的现金流入和流出情况，了解企业的经营活动、投资活动和筹资活动的 现金流量情况。
通过现金流量表分析，了解企业的偿债能力和资金周转能力，评估企业的财务状 况和经营风险。
03 金融行业财务风险评估
信用风险评估
总结词
信用风险是指借款人或债务人违约的 可能性，对金融机构的资产质量和盈 利能力产生重大影响。
总结词
该银行在财务报表分析中，通过资产质量、负债结构、资本充足率等指标，全面评估了其经营状况和风险水平。
详细描述
该银行在资产质量方面，通过不良贷款率和拨备覆盖率等指标，对其贷款风险进行了有效监控；在负债结构方面 ，该银行注重存款稳定性，通过合理配置存款结构，降低流动性风险；在资本充足率方面，该银行保持了较高的 资本充足率水平，增强了抵御风险的能力。
案例四：某基金公司财务报表分析
金融机构财务报表
资金流出
存款成本 非存款形式借款成本 工资和奖金费用 其他各种费用 税款费用
银行最重要的利润来源： （1）“盈利性资产”——贷款和投资所实现的利息收入。 （2）银行也可以通过为特定的服务收取“手续费” 来赚取收入。 银行主要的费用
（1）支付给存款者的利息 （2）支付给其他非存款形式借款的利息 （3)股权成本 (4)支付给银行雇员的工资、奖金及其他福利 (5)与银行有形固定资产相关的管理费用、为贷款损失预留的资金、 应付的税款和其他各种费用。
(3)财产和人寿保险公司经常也会为客户贷款，特别是企业客户。
向公众发行基金股份和常规的借款渠道进行融资，继而投资于企业股票、 债券、资产支持的证券和货币市场金融工具。证券经纪和经销公司也是银 行的一个有力的竞争对手。它的资金主要来源于公司股东的自有资本以及 资本市场、货币市场的融资，并将资金投资于各种股票和债券。另外证券 经销商还可以通过各种方式赚取大量的收入，包括为自己的客户买入和卖 出证券，为客户提供咨询服务，为企业客户发行新股提供必要的帮助（承 销证券收入）。但是需要指出的是，越来越多的银行也开始为自己的客户 提供与上述非银行金融机构相同的服务，因此合并的银行财务报表也开始 与这些竞争对手的报表趋于一致。
资金投入
（金融机构的资金来源或负债加所有 者权益）
公众存款 非存款形式的借款 股东的权益资本
在任意一个金融机构的资产负债表中，资金的来源必然等于资金的用途，即资产=负债+ 所有者权益 损益表 资金产出 贷款收入 证券收入 同业存放的利息收入 各种服务的手续费收入 资金投入 存款成本 非存款形式的其他借贷成本 雇员成本 管理费用 税款 在任意一个金融机构的损益表中，总收入减总成本必然等于净利润
非常紧密的联系。
金融机构的财务报表
持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超 过一年（包括一年）； 2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 3、交易性金融下条件之一的金融资产应当划分为交易性 金融资产：
⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或 回购或赎回。
15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。2021年8月上午7时57分21.8.2007:57August 20, 2021
16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021年8月20日星期五7时57分52秒07:57:5220 August 2021
17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。上午7时57分52秒上午7时57分07:57:5221.8.20
⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一 部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获 利方式对该组合进行管理。
⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期 工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工 具除外。
衍生金融资产
也叫金融衍生工具 （financial derivative），又称“ 金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一个 概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格 随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融 产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念，不 仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期存 款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍生 工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指数 甚至天气、温度指数等。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资： （1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
银行的财务报表和财务分析
银行的财务报表和财务分析银行是重要的金融机构，负责为个人和企业提供资金储蓄、贷款和其他金融服务。
为了确保银行的运营健康和可持续发展，财务报表和财务分析成为评估银行财务状况的重要工具。
本文将详细介绍银行的财务报表和财务分析的重要性，以及常用的财务指标和分析方法。
一、财务报表的意义和内容财务报表是银行向外界展示其财务状况和经营绩效的重要途径。
财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
1. 资产负债表资产负债表反映了银行在特定时间点上所拥有的资产、负债和股东权益的状况。
资产包括现金、存款、贷款、投资等，负债包括存款、借款、应付款项等，股东权益包括股东投入和积累的利润。
资产负债表反映了银行的资金来源和运用情况，为分析银行的偿债能力和运营风险提供了重要数据。
2. 利润表利润表显示了银行在特定期间内的营业收入、营业成本和净利润情况。
营业收入包括利息收入、手续费收入等，营业成本包括利息支出、手续费支出等。
利润表反映了银行的盈利能力和效益水平，为分析银行的经营状况和发展潜力提供了重要数据。
3. 现金流量表现金流量表展示了银行在特定期间内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
现金流量表反映了银行的现金运作状况，为分析银行的现金流量风险和现金流动性提供了重要数据。
二、财务分析的重要性财务分析是根据财务报表提供的信息，评估银行经营状况、财务状况和发展潜力的过程。
财务分析对银行管理和决策具有重要意义。
1. 评估经营状况通过财务分析，可以对银行的盈利能力、效益水平和成本控制能力进行评估，了解银行的经营状况。
通过分析银行的利润率、资产收益率等指标，可以判断银行的盈利状况，并寻找提升经营效益的措施。
2. 评估财务状况财务分析可以评估银行的偿债能力、流动性和财务稳定性。
通过分析银行的流动比率、资产负债比率等指标，可以判断银行的偿债能力和财务风险，为银行管理者提供决策依据。
3. 评估发展潜力财务分析可以评估银行的发展潜力和竞争能力。
金融企业的财务报表分析
金融企业的财务报表分析金融企业的财务报表分析金融企业的财务报表分析一、盈利能力分析1.销售净利率=(净利润销售收入)100%该比率越大,企业的盈利能力越强2.资产净利率=(净利润总资产)100%该比率越大,企业的盈利能力越强3.权益净利率=(净利润股东权益)100%该比率越大,企业的盈利能力越强4.总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额100%该比率越大,企业的盈利能力越强5.营业利润率=(营业利润营业收入)100%该比率越大,企业的盈利能力越强6.成本费用利润率=(利润总额成本费用总额)100%该比率越大,企业的经营效益越高二、盈利质量分析1.全部资产现金回收率=(经营活动现金净流量平均资产总额)100% 与行业平均水平相比进行分析2.盈利现金比率=(经营现金净流量净利润)100%该比率越大,企业盈利质量越强,其值一般应大于12.销售收现比率=(销售商品或提供劳务收到的现金主营业务收入净额)100%数值越大表明销售收现能力越强,销售质量越高三、偿债能力分析1.净运营资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产对比企业连续多期的值,进行比较分析2.流动比率=流动资产流动负债与行业平均水平相比进行分析3.速动比率=速动资产流动负债与行业平均水平相比进行分析4.现金比率=(货币资金+交易性金融资产)流动负债与行业平均水平相比进行分析5.现金流量比率=经营活动现金流量流动负债与行业平均水平相比进行分析6.资产负债率=(总负债总资产)100%该比值越低,企业偿债越有保证,贷款越安全7.产权比率与权益乘数产权比率=总负债股东权益,权益乘数=总资产股东权益产权比率越低,企业偿债越有保证,贷款越安全8.利息保障倍数=息税前利润利息费用=(净利润+利息费用+所得税费用)利息费用利息保障倍数越大,利息支付越有保障9.现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量利息费用现金流量利息保障倍数越大,利息支付越有保障10.经营现金流量债务比=(经营活动现金流量债务总额)100% 比率越高,偿还债务总额的能力越强四、营运能力分析1.应收账款周转率应收账款周转次数=销售收入应收账款应收账款周转天数=365(销售收入应收账款)应收账款与收入比=应收账款销售收入与行业平均水平相比进行分析2.存货周转率存货周转次数=销售收入存货存货周转天数=365(销售收入存货)存货与收入比=存货销售收入与行业平均水平相比进行分析3.流动资产周转率流动资产周转次数=销售收入流动资产流动资产周转天数=365(销售收入流动资产)流动资产与收入比=流动资产销售收入与行业平均水平相比进行分析4.净营运资本周转率净营运资本周转次数=销售收入净营运资本净营运资本周转天数=365(销售收入净营运资本)净营运资本与收入比=净营运资本销售收入与行业平均水平相比进行分析5.非流动资产周转率非流动资产周转次数=销售收入非流动资产非流动资产周转天数=365(销售收入非流动资产)非流动资产与收入比=非流动资产销售收入与行业平均水平相比进行分析6.总资产周转率总资产周转次数=销售收入总资产总资产周转天数=365(销售收入总资产)总资产与收入比=总资产销售收入与行业平均水平相比进行分析五、发展能力分析1.股东权益增长率=(本期股东权益增加额股东权益期初余额)100%对比企业连续多期的值,分析发展趋势2.资产增长率=(本期资产增加额资产期初余额)100%对比企业连续多期的值,分析发展趋势3.销售增长率=(本期营业收入增加额上期营业收入)100%对比企业连续多期的值,分析发展趋势4.净利润增长率=(本期净利润增加额上期净利润)100%对比企业连续多期的值,分析发展趋势5.营业利润增长率=(本期营业利润增加额上期营业利润)100% 对比企业连续多期的值,分析发展趋势。
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第4章金融机构的财务报表
• 第三节 保险公司损益表解读 （国寿2011）
•1、营业收入：3854亿
• 收入两大块：保费收入（3182亿）；投资收益（648亿）
• 2、营业支出 ：3648亿（如果是财险公司，准备金和赔 款哪个大？）
• 手续费及佣金：274亿 业务及管理费：222亿
• 保单红利：61亿
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第4章金融机构的财务报表
第二节 银行的资产负债表
一、理解资产负债表恒等式 资产=负债＋所有者权益 库存现金和其他金融机构的存款（C）＋购买 的政府和企业的各种有息证券（S）＋贷款和 租赁（L）＋其他形式的资产（MA）=客户 的存款（D）＋非存款形式的借款（NDB） ＋所有者权益（EC） 或：累积的资金使用=累积的资金来源
（3）远期合同。远期合同是指合同双方约定在未来某一日 期以约定价值，由买方向卖方购买某一数量的标的项目的 合同。
（4）互换合同。互换合同是指合同双方在未来某一期间内
交换一系列现金流量的合同。按合同标的项目不同，互换
可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等。
其中，利率互换和货币互换比较常见。
衍生金融资产
也叫金融衍生工具 （financial derivative），又称 “金融衍生产品”，是与基础金融产品相对应的一 个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价 格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金 融产品。这里所说的基础产品是一个相对的概念， 不仅包括现货金融产品（如债券、股票、银行定期 存款单等等），也包括金融衍生工具。作为金融衍 生工具基础的变量则包括利率、汇率、各类价格指 数甚至天气、温度指数等。
“可供出售金融资产”分类： 1、可供出售权益工具投资，例如：股票； 2、可供出售债券工具投资，例如：债券
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第4章金融机构的财务报表
持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企 业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
特点：
企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属 于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短 （一年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分 为持有至到期投资。
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第4章金融机构的财务报表
• 2、留存收益：留存收益指企业历年实现的利润 中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生 产经营活动所实现的利润，包括企业的盈余公积和未 分配利润两个部分。
（1）盈余公积：是指企业按照规定从净利润中提取的积 累资金。盈余公积根据其用途不同，分为一般盈余公积 （包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和公益金。
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第4章金融机构的财务报表
第二节 银行的资产负债表
二、理解资产负债表
（一）资产
1、现金及同业存放 2、证券
3、交易性账户资产
4、出售的联邦资金和逆回购协议
5、贷款和租赁
6、贷款损失
7、银行建筑及固定资产
8、其他自有的房地产（OREO）
9、商誉和其他无形资产 10、所有其他资产
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符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性 金融负债：
1、承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购； 2、金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具
投资组合中的一部分；
3、属于衍生金融工具。
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第4章金融机构的财务报表
第三节 银行的损益表
一、损益表的作用——净利润的计算 净利润=总收入-总费用
例如：资产证券化、股指期货等！
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第4章金融机构的财务报表
衍生金融资产
常见工具
（1）期货合约。期货合约是指由期货交易所统一制定的、 规定在将来某一特定时间和地点交割一定数量和质量实物 商品或金融商品的标准化合约。
（2）期权合约。期权合约是指合同的买方支付一定金额的 款项后即可获得的一种选择权合同。证券市场上推出的认 股权证，属于看涨期权，认沽权证则属于看跌期权。
•
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第4章金融机构的财务报表
计算示例
某银行年度财务报表有以下数据（单位：亿元）
利息收入：5190，手续费及佣金：886，拆入资金： 2679，吸收存款：69023，应交税费：440，营业税：2396； 交易性金融资产：752，应收利息：628，发放贷款：75234， 总资产：98745，实收资本：2793；资本公积：1177；盈余 公积：802；央行借款：2009；所有者权益：9239，手续费 及佣金支出：649，所得税：490，业务及管理费用：1247； 营业外收入：88，营业外支出：30；利息支出：2890，投 资收益：334。
⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或 回购或赎回。
⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一 部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获 利方式对该组合进行管理。
⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期 工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工 具除外。
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第4章金融机构的财务报表
二、理解损益表 （一）利息收入 （二）利息支出 （三）净利息收入（四）贷款损失费用 （五）非利息收入（六）非利息支出 （七）净利润
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第4章金融机构的财务报表
•保险公后损益表及利润计算
• 保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数 量上等于公司的资产减去负债。总之，盈余的数量是 衡量一个保险公司财政状况好坏的重要指标。保险公 司的盈余有两个用途：
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第4章金融机构的财务报表
第一节 金融机构的财务报表概论
现金流量表和所有者权益表也是财务分析 中经常使用的会计报表。
现金流量表也称为资金来源和使用的报表， 与资产负债表的时点概念不同，它综合反映了 一定时期内金融机构的经营活动、投资活动和 筹资活动对其现金流入和流出的影响。
所有者权益表记录了所有重要资本账户的 变动，通过它可以知道股东对金融机构索偿权 变动的原因。
赔付支出：728亿
• 提取准备金：1815亿 退保金：365亿
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第4章金融机构的财务报表
• 第三节 保险公司损益表解读
•3、 营业利润=营业收入—营业支出=205.5亿 •4、利润总额=营业利润 + 营业外收入—营业外支 出=205.5+1.0-1.3=205.1 •5、净利润=利润总额—所得税=205.1-20.2=184.9
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 非衍生金融资产；
（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未 到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得 投资时意图就应当是明确的。
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第4章金融机构的财务报表
• （2）未分配利润—— 未分配利润是企业留待以 后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组 成部分。
• 未分配利润=期初未分配利润+本期实现的税后利 润-提取的各种盈余公积-向所有者分配利润后的余额。
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第4章金融机构的财务报表
• 按照我国《金融保险企业财务制度》规定：保险 公司利润计算公式如下：
第4章金融机构的财务报表
第二节 银行的资产负债表
示例 ——中国银行2013资产负债表
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第4章金融机构的财务报表
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第4章金融机构的财务报表
交易性金融资产
交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企 业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投 资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、 基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科 目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场 交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
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第4章金融机构的财务报表
可供出售金融资产
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可 供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项的金融资产。
比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和 基金等。没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此 类。该金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管 理者的意图和金融资产的分类条件决定的。
第一节 金融机构的财务报表概论
资产负债表和损益表是反映金融机构财务 信息的两个最基本的报表。
资产负债表反映了在给定时点上金融机构 有多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他 投资（投入），以及有多少资源已经用于贷款、 证券或其他用途（产出）。
损益表记录的投入和产出反映了在两个资 产负债表结算日之间金融机构吸收存款和其他 资金所耗费的成本以及银行利用这些资金创造 了多少收入的财务业绩。
三、银行表外业务科目的发展 1、备用信用协议 2、利率互换 3、金融期货和期权利率合同 4、贷款承诺 5、外汇汇率合同
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第4章金融机构的财务报表
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第4章金融机构的财务报表
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第4章金融机构的财务报表
交易性金融负债
交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形 成的负债，比如应付短期债券。作为交易双方来说，甲方 的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利 息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承 担章金融机构的财务报表