兴业银行内部控制问题研究
法国兴业银行案带给加强内部控制的再思考_蒋龙兴
金融理论与实践２００８年第９期（总第３５０期）收稿日期：２００８－０６作者简介：蒋龙兴（１９６４－），男，河南固始人，经济师，副行长；喻强（１９７３－），男，河南潢川人，经济师。
法国兴业银行案带给加强内部控制的再思考蒋龙兴，喻强（中国人民银行信阳中心支行，河南信阳４６４０００）摘要：结合该案，我国金融机构要抓好内控建设，必须强化五种意识，即强化风险管理意识、规则遵循意识、责任追究意识、注重细节意识、公开透明意识。
关键词：内部控制；证券交易；融资行动文章编号：１００３－４６２５（２００８）０９－０１１２－０２中图分类号：Ｆ８３０．２文献标识码：Ａ一、案发的症结２００８年１月２４日法国兴业银行（ＳｏｃｉéｔéＧéｎéｒａｌｅ）披露该行遭遇了银行业历史上最大的一宗欺诈案，迫使该行紧急发起５５亿欧元（合８０亿美元）的融资行动。
剖析案件，法国兴业银行证券业务部的３１岁巴黎交易员杰罗姆・科维尔之所以大量的交易未被发现，一方面他以法国兴业银行的资金进行交易，相关的保证金追缴由银行结算，银行本身对其操作予以认同，这些投资组合中的金融工具交易是真实存在的，与大型投资银行的正常交易量相符，同时也受到了银行的日常监控特别是来自主要清算中心的保证金追缴要求。
另一方面，他选择了不带有任何包括现金流动、保证金追缴要求和那些需要得到及时确认的操作行为，并确保在每次虚假操作中使用另一个不同于他刚刚取消的交易中的金融工具。
直到法国兴业银行强制清盘以后，人们才发现这些令人眼花缭乱的系列操作导致了该行损失４９亿欧元。
历史是如此的相似，１３年前英国巴林银行的尼克・里森也正是使用基本相同的手法：在接受正常监管的账户中人为制造惊人的利润，用无法监督的特殊账户掩盖天文数字的亏损，最终导致具有２３３年历史的英国巴林银行彻底崩溃。
案件发生的根本原因我们认为是：（一）管理层对内部审计工作的忽视根据英国《金融时报》报道，早在２００７年秋季，法国兴业银行下属的经纪公司内部就开始对其初级交易员科维尔执行的交易进行审查，当时的一位高管也对科维尔执行的至少４宗现金股票交易所获佣金提出了质疑。
内审案例法国兴业银行内控失败与启示
帮助一个企业达到战略目标，即增加价值
局部职能的 “功能性思维” 在内部审计人 员的招募、培 训、团队构建 活动中充分考 虑这方面的因 素
内部审计目标的核心定位
从整体价值链来 考虑问题和提出 解决方案
将内部审计与企业的核心业务流程和 关键成功因素联结在一起
避免法国兴业银行案的重演—评估内部控制的有效性
如果法国兴业银行执行了上述 方法中的某些方法，那么凯维 埃尔的欺诈行为本应该是可以 避免的
管理者进行的分析报告
对我国商业银行内控建设的启示
前人跌足，后人知警
防范操作风险
重视内控文化
完善监控系统
谢
谢！
49亿欧元巨 亏浮出水面
兴业银行内审盲点
首先源于设计上的严重缺陷。 此外，它把监控点放在交易员的净头寸和 特定时间段的交易风险上，忽视了全部交 易的总规模。 内部控制的根基不牢，控制环境不佳 。
法国兴业银行案例带给我们关于内部审计的思考
法国兴业银行案件
内部审计
内部审计的重要性
加强 企业内部控制和风险预防作用
传统理论上的“独立 评价功能”论
使得这一职业充满前所 未有的活力
增值过程
在如今的高度竞争且成本 “过敏”的市场上，各大 公司纷纷将其业务流程分 为
非增值过程
尽可能地压缩 非增值过程
向世人昭示其在价值创造过 程中的贡献
让公司的管理部门、董事会及其他利害关 系人了解其存在的必要性和重要性
保持和提高职业地位
法国兴业银行
有着近150年历史的老牌欧洲银行 和世界上最大的银行集团之一 提供从传统商业银行到投 资银行的全面、专业的金融服务 被视为世界上最大的 衍生交易市场领导者 一度被认为是世界上风 险控制最出色的构筑他的 “期货投机 帝国” 2000年， 进入法兴
会计实务：法国兴业银行内部控制案例分析
法国兴业银行内部控制案例分析法国兴业银行（SocieteGenerale，以下简称为法兴银行）创建于1864年5月，是有着近150年历史的老牌欧洲银行和世界上最大的银行集团之一，分别在巴黎、东京、纽约的证券市场挂牌上市，拥有雇员55000名、国内网点2600个、世界上多达80个国家的分支机构500家，以及500万私人和企业客户。
法兴银行提供从传统商业银行到投资银行的全面、专业的金融服务，建立起世界上最大衍生交易市场领导者的地位，也一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。
但2008年1月，法兴银行因期货交易员杰罗姆·凯维埃尔（JeromeKerviel）在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，形成49亿欧元（约71亿美元）的巨额亏空，创下世界银行业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔最大金额损失。
这桩惊天欺诈案还触发了法国乃至整个欧洲的金融震荡，并波及全球股市暴跌，无论从性质还是规模来说，都堪称史上最大的金融悲剧。
一、杰罗姆·凯维埃尔的作案手法在2007年至2008年年初长达一年多的时间里，凯维埃尔在欧洲各大股市上投资股指期货的头寸高达500亿欧元，超过法兴银行359亿欧元的市值。
其中：道琼斯欧洲Stoxx指数期货头寸300亿欧元，德国法兰克福股市DAX指数期货头寸180亿欧元，英国伦敦股市《金融时报》100种股票平均价格指数期货头寸20亿欧元。
法兴银行作为一家“百年老店”，享有丰富的金融风险管理经验，监控系统发达，工作权限级别森严。
一个普通的交易员为何能够长期调遣高额资金进行虚假交易，这是我们关心的首要问题。
凯维埃尔2000年进入法兴银行，在监管交易的中台部门（middleoffice）工作5年，负责信贷分析、审批、风险管理、计算交易盈亏，积累了关于控制流程的丰富经验。
2005年调入前台（frontoffice），供职于全球股权衍生品方案部（GlobalEquitiesDerivativesSolutions），所做的是与客户非直接相关、用银行自有资金进行套利的业务。
法国兴业银行之劫——基于衍生金融工具内部控制的反思
电话 的一方声称他们从来没有进行过这笔交易 。
２ ０ 年１ １ 法 国兴业银行开始动手平仓 。法国兴业 ０８ 月２ 日，
银行 的平仓举动引发市场猜测 ，该行低价贱卖这些 仓位 也许
就是导致全球股市周一大幅下跌 的原因。当天 ， 国、 国和 法 德 英 国的股市全线下跌５ ％以上。 ２ ０ 年１ ４ 位 于香港 的法 国兴业 银行 亚太总部 向国 ０８ 月２ 日，
观 两 个层 面 ， 别 分 析 了 法 国 兴 业银 行 内部 舞 弊 产 生 的 根 源 ， 在 吸 取 经 验 的基 础 上 构 建 了衍 生金 融 工 具 内部 控 制 框 架 ， 分 并
以期为我 国金融机构 内部控制建设提供 帮助。
【 键 词】 法 国兴 业 银 行 关
一
内部控 制
了“ 技术性” 的传奇色彩。 案件的当事￣ ｅ ｍ ｅ ｉ有着“ ｒ ｅ ｒｅ ｏ Ｋ ｖｌ 电
脑天才” 的名 号 ， 据媒体报道 ， 他经常工作到深夜 ， “ 在法 国兴 业银行的计算 机系统 中埋头苦干 ，好像 已把一种掩 盖 自身交 易的多层次的方法植入 了计算机系统 中” 。 法 国兴业银 行表示 ， ｒｍｅＫ ｒｉ 丰富 的中后 台工作 经 ｌ ｏ ｅｖｅ ｅ ｌ 验为其炮 制这个骗局提供 了很 多便利 。Ｔｒｍｅ ｒｉ于２ ０ ｅｏ ｖｅ ０ ０ Ｋｅ ｌ 年进入法 国兴业银行， 他在 一开始的五年中 ， 分别在不 同的中 台部 门工作 ， 这些部门的职责在 于管理交易员所在 的部 门。 由 此 ， ｒｍｅＫｅ ｉ 对法 国兴业 银行 的操 作与控制 流程 了如 指 ７ｏ ｒｅ ｅ ｖｌ 掌。 ０６ ｅｏ ｒｉ升任交易员 ， ２ Ｏ 年Ｔｒｍｅ ｖｅ Ｋｅ ｌ 转入交易部门从事套汇 交易 ， 主要负责欧洲股指期 货的坐盘交易 。 １ｒｍｅ ｒｉｌ ｅｏ ｖｅ Ｋｅ 就像一个电脑黑客 ，他 曾经在银行 中台部 门工作 ， 利用在这个 岗位积累的丰富经验 ， 蓄意侵入银行 安全
法国兴业银行舞弊—内部控制的反思
Shanghai Lixin University of Commerce案例分析法国兴业银行舞弊--内部控制的反思班级会计五班案例类型审计学案例所学课程审计学小组成员张秀黄晓露王廉欣完成日期二〇一六年五月目录一、案例简介—法国兴业银行简介 (2)二、问题梳理—舞弊丑闻 (2)三、舞弊成因 (3)四、案例分析—教育和启示 (3)一、案例简介—法国兴业银行简介法国最大的商业银行集团之一，总行在巴黎。
它创建于1864年5月，全称为“法国促进工商业发展总公司”。
一度以内部控制体系的严密闻名于世。
1993年资产总额达到2578.38亿美元，为法国第4位，在世界1000家大银行中排列第27位。
二、问题梳理—舞弊丑闻内容简介：交易员Jérme Kerviel在未经授权情况下大量购买欧洲股指期货，最终给兴业银行造成49亿欧元的损失并面临法国银行委员会的400万欧元罚单。
他利用自己对兴业银行的内部监控系统的熟悉和对电脑技术的了解，用各种欺骗手法在真实仓位面临交割前利用大量虚拟交易掩藏其违规投资行为，从而掩盖自己的操作踪迹，避免相关交易被查出。
而兴业银行出于对业绩第一的追求和对内部监管不力，并没有及时地发现Jérme Kerviel的非法交易并进行纠正。
发展过程：2005年，Jerome kerviel 晋升为交易员，不久就开始违规投资行为。
2007年3月， Jerome kerviel用500亿欧元大量放空欧洲股票期货。
2007年6月， Jerome kerviel 的指数期货空头部分达到280亿欧元。
2007年11月，结清获利15亿欧元。
2007年底开始， Jerome kerviel反手做多。
2008年年初以来的大跌使他的账户出现巨额亏损。
2008年1月，因为一封伪造的邮件，风险管理系统发现Jerome kerviel的交易资料异常，从而调查发现， Jerome kerviel的舞弊行为。
银行业内控管理工作存在的问题及建议
银行业内控管理工作存在的问题及建议
银行业内控管理工作存在的问题及建议
问题
银行业内控管理工作在当前存在以下问题：
1.人为错误：人为错误是内控管理中最常见的问题之一。
员工可能
因为疏忽、信任过度或个人动机等原因，造成操作不当，进而引
发风险。
2.信息系统漏洞：银行的信息系统需处理大量敏感数据，存在未能
及时发现和修复的漏洞，这可能导致黑客攻击或数据泄露。
3.规范执行不足：部分员工可能不够严格地遵守内控政策和操作规
程，执行力度不足。
4.监督管理不到位：银行的监督管理机构未能有效监控和检查内控
工作，导致问题未被及时发现和纠正。
建议
为解决上述问题，我提出以下建议：
1.加强内部教育和培训：银行应加强对员工的培训，提高其风险意
识和内控工作的重要性，确保员工了解银行内控政策和操作规程。
2.完善信息系统安全：银行应定期对信息系统进行安全检查和漏洞
修复，确保敏感信息得到充分保护，同时建立紧急处理机制，及时应对可能的攻击和泄露事件。
3.加强内控执行监督：银行应加强对内控执行情况的监督，建立相
应的考核制度，并及时发现和纠正问题，确保内控政策的有效执行。
4.加强内部审计：银行应增加内部审计的频率和力度，及时发现内
控管理中的漏洞和不足，并向管理层提供改进建议。
5.强化监督管理：监管机构应加强对银行的监督管理，建立有效的
风险评估和排查机制，确保银行内控工作合规和风险防控。
以上建议可为银行业内控管理工作提供参考，促进其稳健发展，维护银行业的安全和可靠性。
兴业银行内部控制问题研究
摘要我国改革开放以后很长一段时间,由于市场经济发展程度较低,对于内部控制的研究不多,更多的是依靠从业人员的素质来实现有限的内部控制。
兴业银行亦是如此。
多年以来，兴业银行以其一流的发展速度、稳健的经营风格、良好的经济效益、和谐的家园文化赢得了同业乃至社会各界的广泛赞誉。
但是，在取得巨大成绩的背后，兴业银行也面临许多内部控制漏洞与不足，如不加以重视，将会形成严重的风险隐患，威胁到银行的经营安全性目标。
所以，构建一个切合兴业银行实际的、有效的内部控制体系成为当前业务发展的当务之急。
本文首先阐述了内部控制基本理论和兴业银行的发展现状，分析了银行内控体系建设中存在的一些问题；在此基础上对兴业银行内部控制体系的内涵、要素进行了全面的阐述，并深入剖析兴业银行内控出现问题的原因，最后分析了兴业银行内控体系有效运行的措施，作为对兴业银行内控体系的具体建议。
不断加深拓宽对兴业银行内部控制的理论研究，从我国所面临的的实际情况出发，并借鉴国际内部控制的先进理论，不断完善并健全兴业银行的内部控制机制以有效提高兴业银行风险管理水平，这对兴业银行的长远发展是非常迫切，非常重要的。
关键词：内部控制；风险管理；风险监督AbstractAfter the reform and opening in China for a long time, due to the low degree of market economy development, on the study of internal control is not much, more is to rely on the quality of practitioners to realize the limited internal control. Society generale. Over the years, the bank with its first-class development speed, prudent management style, good economic benefit and harmonious home culture won the peers and even the social widespread praise from all walks of life. But, in the back of a huge success, society generale is also facing many internal control loopholes and deficiencies, such as not paying attention, will form the risk of serious hidden trouble, a threat to the security of bank management goal. So, to build a suit of society generale practical, effective internal control system become the priority of the current business development.This article first expounds the basic theory of internal control and the development status of society generale, analyzes the problems existing in the construction of bank internal control system. On this basis, the connotation of the society generale bank internal control system elements are fully described, and further analyze the reason for the bank internal control problems, at last analyses the effective operation of the measures, the bank internal control system in specific advice to the bank internal control system. Deepening the study of the theory of the broadening of the bank internal control, starting from the actual situation of our country faces, and draw lessons from international advanced theory of internal control, and constantly improve the internal control system of the society generale to effectively improve the level of bank risk management, it is very urgent for the long-term development of society generale, very important.Key words: Internal control; Risk management ;Risk supervision目录1 引言 (1)1.1 研究背景和意义 (1)1.2 研究目的和方法 (1)2 内部控制概述 (3)2.1 内部控制的含义及要素 (3)2.1.1 内部控制的含义 (3)2.1.2 内部控制包含的目标和要素 (3)2.2 内部控制的发展 (4)2.2.1 内部牵制阶段 (4)2.2.2 内部控制阶段 (5)2.2.3 会计控制和管理控制阶段 (5)2.2.4 内部控制结构阶段 (5)2.2.5 内部控制整体框架阶段 (5)2.2.6 内部控制风险管理阶段 (5)2.3 建立内部控制的必要性 (6)2.3.1 科学管理的要求 (6)2.3.2 法律、法规的要求 (6)2.3.3 成本—效益原则的要求 (6)3 兴业银行简况 (8)3.1 兴业银行特点 (8)3.2 兴业银行的发展 (8)4 兴业银行内部控制存在的问题 (10)4.1 内部控制体系不够健全 (10)4.1.1 在授权、分权控制中存在的问题 (10)4.1.2 在不相容职务控制方面存在的问题 (10)4.1.3 在业务程序标准化控制方面存在的问题 (10)4.2 内部控制没有有效实施 (11)4.2.1 在复查核对控制方面的问题 (11)4.2.2 人员素质控制方面的问题 (12)5 造成兴业银行内部控制出现问题的原因 (13)5.1 银行管理层对内部控制的不重视 (13)5.2 员工素质参差不齐，风险意识不够强 (13)5.3 管理制度不完善 (14)5.4 银行内部沟通问题出现偏差 (14)5.4.1 银行内部没有建立良好的信息系统 (14)5.4.2 银行内部没有实现良好的信息与沟通 (15)5.5 对银行的内部监管不够 (16)5.5.1 对银行内部的监督力度不够 (16)5.5.2 银行内部审计执行力度不够 (17)6 加强兴业银行内部控制的方法 (19)6.1 银行管理层加强对内部控制的重视程度 (19)6.2 提高员工的整体素质 (19)6.3 进一步完善管理制度 (20)6.4 注重银行内部信息与沟通 (21)6.5 加强银行内部监督 (21)6.5.1 增强董事会、监事会的监督力度 (21)6.5.2 充分发挥内审的作用 (22)7 结论 (25)致谢 (26)参考文献 (27)附录A (28)附录B (33)兴业银行内部控制问题研究1 引言1.1 研究背景和意义在经济全球化时代,高度发展的金融业既是机遇,但同时也暗藏了巨大风险。
法国兴业银行内部控制案例分析
法国兴业银行内部控制案例分析一、法国兴业银行案件概况2008年初，在全球拥有500万客户，在80个国家拥有500家分支机构，大约有50％的股东和40％的业务来自海外，拥有200多年骄人业绩的法国第二大银行兴业银行因交易员杰罗姆·凯维埃尔在未经授权的情况下大量购买欧洲股指期货，造成49亿欧元(约71．4亿美元)损失，创下世界银行业迄今为止因员工违规操作而蒙受的单笔最大金额损失。
这桩惊天欺诈案还触发了法国乃至整个欧洲的金融震荡，并波及全球股市暴跌，无论从性质还是规模来说，都堪称史上最大的金融悲剧。
二、杰罗姆·凯维埃尔的作案手法杰罗姆·凯维埃尔在监管交易的辅助支持部门工作5 年后，转入交易部门，从事套利交易。
套利交易是指对两种具有非常相似特性的金融工具组合 A 和组合B，在同一时间以微小的价格差别分别买入A 和卖出B 的操作行为。
套利交易的获利与亏损来自于上述过程所产生的价差。
根据银行授权，杰罗姆·凯维埃尔在购买一种股指期货产品的同时，卖出一个设计相近的股指期货产品，实现套利或对冲目的。
这种短线交易名义金额巨大，但风险较小。
但是，杰罗姆·凯维埃尔采用真买假卖的手法，把这种短线交易做成了长线交易。
根据银行调查，从2006 年后期起，杰罗姆·凯维埃尔开始买入一种投资组合A 后，并不同时卖出。
为掩盖建仓痕迹，规避相关的风险控制，他同期虚拟卖出，在投资组合B中置入了伪造的操作数据，使这个投资组合看起来与他所购买的投资组合A形成对冲，伪造手法五花八门。
在该职务舞弊的具体操作中，杰罗姆·凯维埃尔使用了多种欺骗方法来规避相关交易被查出。
第一个手法是确保所执行违规操作的特征不会引起高几率的控制核查。
举例来说，杰罗姆·凯维埃尔选择的违规交易中不带有任何包括现金流动、保证金追缴要求和那些需要得到及时确认的操作行为；第二个手法是盗用作人员管理的IT 系统权限，用于取消特定的交易行为；第三个手法是伪造相关数据，使其能够伪造虚假操作数据的来源；第四个手法是确保在每次虚假操作中使用另一个不同于他刚刚取消的交易中的金融工具，此举的目的是增加规避相关审查的几率。
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摘要我国改革开放以后很长一段时间,由于市场经济发展程度较低,对于内部控制的研究不多,更多的是依靠从业人员的素质来实现有限的内部控制。
兴业银行亦是如此。
多年以来，兴业银行以其一流的发展速度、稳健的经营风格、良好的经济效益、和谐的家园文化赢得了同业乃至社会各界的广泛赞誉。
但是，在取得巨大成绩的背后，兴业银行也面临许多内部控制漏洞与不足，如不加以重视，将会形成严重的风险隐患，威胁到银行的经营安全性目标。
所以，构建一个切合兴业银行实际的、有效的内部控制体系成为当前业务发展的当务之急。
本文首先阐述了内部控制基本理论和兴业银行的发展现状，分析了银行内控体系建设中存在的一些问题；在此基础上对兴业银行内部控制体系的内涵、要素进行了全面的阐述，并深入剖析兴业银行内控出现问题的原因，最后分析了兴业银行内控体系有效运行的措施，作为对兴业银行内控体系的具体建议。
不断加深拓宽对兴业银行内部控制的理论研究，从我国所面临的的实际情况出发，并借鉴国际内部控制的先进理论，不断完善并健全兴业银行的内部控制机制以有效提高兴业银行风险管理水平，这对兴业银行的长远发展是非常迫切，非常重要的。
关键词：内部控制；风险管理；风险监督AbstractAfter the reform and opening in China for a long time, due to the low degree of market economy development, on the study of internal control is not much, more is to rely on the quality of practitioners to realize the limited internal control. Society generale. Over the years, the bank with its first-class development speed, prudent management style, good economic benefit and harmonious home culture won the peers and even the social widespread praise from all walks of life. But, in the back of a huge success, society generale is also facing many internal control loopholes and deficiencies, such as not paying attention, will form the risk of serious hidden trouble, a threat to the security of bank management goal. So, to build a suit of society generale practical, effective internal control system become the priority of the current business development.This article first expounds the basic theory of internal control and the development status of society generale, analyzes the problems existing in the construction of bank internal control system. On this basis, the connotation of the society generale bank internal control system elements are fully described, and further analyze the reason for the bank internal control problems, at last analyses the effective operation of the measures, the bank internal control system in specific advice to the bank internal control system. Deepening the study of the theory of the broadening of the bank internal control, starting from the actual situation of our country faces, and draw lessons from international advanced theory of internal control, and constantly improve the internal control system of the society generale to effectively improve the level of bank risk management, it is very urgent for the long-term development of society generale, very important.Key words: Internal control; Risk management ;Risk supervision目录1 引言 (1)1.1 研究背景和意义 (1)1.2 研究目的和方法 (1)2 内部控制概述 (3)2.1 内部控制的含义及要素 (3)2.1.1 内部控制的含义 (3)2.1.2 内部控制包含的目标和要素 (3)2.2 内部控制的发展 (4)2.2.1 内部牵制阶段 (4)2.2.2 内部控制阶段 (5)2.2.3 会计控制和管理控制阶段 (5)2.2.4 内部控制结构阶段 (5)2.2.5 内部控制整体框架阶段 (5)2.2.6 内部控制风险管理阶段 (5)2.3 建立内部控制的必要性 (6)2.3.1 科学管理的要求 (6)2.3.2 法律、法规的要求 (6)2.3.3 成本—效益原则的要求 (6)3 兴业银行简况 (8)3.1 兴业银行特点 (8)3.2 兴业银行的发展 (8)4 兴业银行内部控制存在的问题 (10)4.1 内部控制体系不够健全 (10)4.1.1 在授权、分权控制中存在的问题 (10)4.1.2 在不相容职务控制方面存在的问题 (10)4.1.3 在业务程序标准化控制方面存在的问题 (10)4.2 内部控制没有有效实施 (11)4.2.1 在复查核对控制方面的问题 (11)4.2.2 人员素质控制方面的问题 (12)5 造成兴业银行内部控制出现问题的原因 (13)5.1 银行管理层对内部控制的不重视 (13)5.2 员工素质参差不齐，风险意识不够强 (13)5.3 管理制度不完善 (14)5.4 银行内部沟通问题出现偏差 (14)5.4.1 银行内部没有建立良好的信息系统 (14)5.4.2 银行内部没有实现良好的信息与沟通 (15)5.5 对银行的内部监管不够 (16)5.5.1 对银行内部的监督力度不够 (16)5.5.2 银行内部审计执行力度不够 (17)6 加强兴业银行内部控制的方法 (19)6.1 银行管理层加强对内部控制的重视程度 (19)6.2 提高员工的整体素质 (19)6.3 进一步完善管理制度 (20)6.4 注重银行内部信息与沟通 (21)6.5 加强银行内部监督 (21)6.5.1 增强董事会、监事会的监督力度 (21)6.5.2 充分发挥内审的作用 (22)7 结论 (25)致谢 (26)参考文献 (27)附录A (28)附录B (33)兴业银行内部控制问题研究1 引言1.1 研究背景和意义在经济全球化时代,高度发展的金融业既是机遇,但同时也暗藏了巨大风险。
金融是现代经济的核心,一方面,经济生活中各方面的矛盾会在金融领域集中反映出来;另一方面,金融领域的矛盾又会对整个经济生活产生巨大的影响。
兴业银行内部控制状况的好坏直接关系到其成败得失。
纵观银行业的发展史,世界范围内倒闭破产的银行数不胜数。
特别是二十世纪后期,伴随着金融自由化,金融风险曰益严重。
尽管西方发达国家的金融业高度发达,并有着“现代、高效和专业”的美誉,但金融危机一样不能幸免，银行内部管理不善和内部控制不力等内因是造成银行危机的重要原因之一。
金融业是国家经济的核心,银行是我国金融体系的主体,是资源整合利用的主流平台媒介,银行稳健发展是金融业健康发展的保证,是国家经济健康发展的前提。
同时,银行业也是面临高风险的行业,随着我国加入WTO以后,银行业作为最早对外开放的版块,面临外资银行的大量涌入,兴业银行将在更加复杂严峻的环境下接受更大的竞争与挑战。
各项事物的发展通常是外因通过内因发挥作用[1]。
对银行业来说,目前的风险防范体系中,外部因素包括人民银行、银监会等相关职能部门的监管,各类专业机构的审计监督,还有各种协会组织的行业自律,内部因素则是银行业自身的内部控制。
而内部控制是银行业风险防范的关键因素。
完善的内部控制体系能够实现自我约束、自我检查、自我修复,能够有效地提高风险防范的能力,增强银行业的安全性。
兴业银行未接受过真正意义上的风险考验,可能有大量的风险隐患正潜伏在兴业银行系统内部。
兴业银行其“经营风险”的特质决定了其是否愿意承担风险,是否能够妥善化解风险，将决定兴业银行的经营成败。
因此,加强兴业银行内部控制的研究,建立健全科学系统的内部控制体系,形成有效的内部控制机制,具有重要的现实意义。
1.2 研究目的和方法本文以兴业银行内部控制体系为研究对象,对目前兴业银行内部控制进行了比较分析和阐述,在此基础上发现兴业银行内部控制体系建设中存在的问题,并提出完善的对策。
本文运用了理论与实践相结合、归纳分析、定性分析的研究方法。
运用内部控制相关理论以兴业银行为主要研究对象进行实践研究,运用定性分析的研究方法对兴业银行内部控制现状进行评价,运用归纳分析的方法指出兴业银行在内部控制存在的问题及成因,最后得出相应解决措施。
2 内部控制概述2.1 内部控制的含义及要素2.1.1 内部控制的含义审计准则对内部控制下的定义是：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由管理层和全体员工设计和执行的程序。