行政事业单位内部控制——业务层面内部控制 PPT
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行政事业单位内部控制及其方法简介ppt课件
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
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行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
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二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
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三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
行政事业单位内部控制及其方法简介ppt
一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
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控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
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四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
行政事业单位经济活动业 务层面内部控制审计评价
分析方法举例
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行政事业单位经济业务活动层面内部
举例 控制审Байду номын сангаас评价方法
介绍
（一）行政事业单位预算编制管理内部控制与测评 （二）行政事业单位预算资金拨付管理内部控制与测评
（三）行政事业单位预算基本支出管理内部控制与测评 （四）行政事业单位预算项目支出管理内部控制与测评 （五）行政事业单位非税收入管理内部控制与测评
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二、建立部门内部控制的原则
（一）全面性原则 （二）适应性原则 （三）重要性原则 （四）制衡性原则 （五）独立性原则 （六）成本效益原则
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三、部门单位内部控制的目标
• （一）确保国家法律法规和部门内部规章制度的贯彻执行 • （二）确保经济业务活动合法合规有效进行 • （三）确保各项财产物资的安全完整与使用有效 • （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实、
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一、对相关内部控制进行调查了解 和初步评价
（三）初步评价内部控制 1．初步评价内部控制的健全性与合理性； 2. 初步评估控制风险水平； 3. 确定是否采取依赖内部控制的审计策略
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控制风险评价表
调查了解内部控制的结果 评价 控制 量化的控制风险水平
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四、行政事业单位内部控制的主要 方式
2.部门、单位经济活动业务层面的风险 评估 ：预算管理情况 ；收支管理情况 ； 政府采购管理情况 ；资产管理情况 ； 建设项目管理情况 ；合同管理情况 ； 其他情况
行政事业单位内控制度PPT课件
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行政事业单位内控
（二）流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分
析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度 有机地连接起来，就象生产线一样。
BACK
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行政事业单位内控
二、内控范围 单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购、资产、建
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行政事业单位内控
（二）预算法
1、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，
预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公
布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制
约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各
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行政事业单位内控
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度
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行政事业单位内控 （七）督促相关工作人员认真执行
BACK
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行政事业单位内控
二、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （一）全面性原则 内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监
设项目、合同
BACK
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行政事业单位内控
三、内控目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标） （二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标） （三）合理保证财务信息真实完整（重要目标） （四）有效防范舞弊和预防腐败（重要目标） （五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）
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行政事业单位内控 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程
行政事业单位内部控制专题 ppt课件
ppt课件
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2、集体研究、专家论证和技术咨询相结合 重大决策实行领导班子集体研究决定，领 导班子由党委、行政和纪检的主要领导组 成，坚持民主集中原则。 对于建设项目、政府采购等复杂、专业性 强的经济活动，应当听取专家的意见，必 要时可以组织技术咨询。专家可以是单位 内部专业人员，也可以是外部专家。
4
二、制定内部控制制度的步骤 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 （二）明确业务环节 （三）系统分析经济活动风险 （四）确定风险点 （五）选择风险应对策略 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位 各项内部管理制度 （七）督促相关工作人员认真执行。
ppt课件 5
• 三、控制方法 （一）不相容岗位相互分离。 合理设置内部控制关键岗位，明确划分职 责权限，实施相应的分离措施，形成相互制 约、相互监督的工作机制。例如财务部门必 须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节 表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理 必须分开，收支二条线等。
ppt课件 30
（3）各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出需求 进行测算，以此为依据编制预算。 （4）财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上报的 预算草案，将预算控制数分解至各部门。 （5）工作机构将预算控制数下达至各业务部门后，各业 务部门将预算分配至各项具体工作。 （6）归口管理部门对归口管理业务的预算资金额度合理 性进行审核，财会部门对预算建议数的合规性进行审核。 （7）对于建设工程、大型修缮、大宗物资采购等重大事 项，需经决策机构集体审批，或委托第三方机构评审。
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• （三）建立健全议事决策机制 1、建立健全议事决策制度。 议事决策制度具体体现为议事决策规则，包 括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表决 规则、决策纪要的撰写、流转和保存以及对决策 实现规定贯彻落实和监督程序等。特别需要明确 试行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范 围。 在行政事业单位，重大经济事项一般包括： 大额资金使用、大宗资产采购、基本建设项目等。
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
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预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
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预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
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预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
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预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位内部控制规范PPT参考幻灯片
价
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
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（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
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内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
收支业务控制—事前申请、支出审批、支出审核、支付、 核算和归档
政府采购业务控制—政府采购预算编制与审批、采购计 划的编制与审批、采购需求的申请与审批、采购活动执行 与信息公开、信息记录
资产控制—货币资金、实物资产、无形资产、对外投资和 其他资产等控制
建设项目控制---前期准备工作、项目实施阶段、项目竣工 阶段
6
（二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各
个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入 到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中 各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和 分工。比如，预算业务按照预算的时间顺序和逻 辑关系可以分为预算编审、预算批复、预算执行、 决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务 环节中确定预算业务管理决策机构、预算业务管 理工作机构和预算业务管理执行机构的工作机构。
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（八）信息内部公开。 建立健全经济活动相关信息内部公开制度，
根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息 内部公开的内容、范围、方式和程序。对外信息 披露，按国家有关政策进行实施。
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内部控制制度体系
某单位内部控制制度体系
业务流程及风险矩阵 流程图 风险矩阵 预算管理流程及风险 经费支出管理流程及风险 政府采购管理流程及风险 固定资产管理流程及风险 工程项目管理流程及风险 专项资金管理流程及风险
7
（二）明确业务环节
预算编制
预算审批
预算执行
决算与 绩效考评
8
（三）系统分析经济活动风险 风险分析要从各个业务所面临的内外部环境
入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运 用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如， 预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算 执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直 接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
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2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
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2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
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6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
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2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
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2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
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6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
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预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
行政事业单位内部控制——业务层面内部控制 PPT
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
虚构固定资产购置 业务，套取财政资 金
控制措施
1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。
控制岗位
财审部门、合 同管理部门
固定资产保管或使 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 用不当，造成丢失、 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 毁损等情况。 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。 固定资产的处置未 经过适当权限的审 批，处置收入流失 或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。
使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
预算业务控制——预算执行 预算执行控制措施：
明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续
加强执行监控，建立预算执行适时分析机制
额度匹配流程(举例)
业务部门
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划 本部门月度资金 使用计划 审核 汇总形成单位月 度资金使用计划 单位月度资 金使用计划 审核 业务部门负责人 或归口部门
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
行政事业单位内部控制规范PPT83页
收支业务控制——支出业务流程梳理(举例)
业务部门
提出经费 支出申请 事项
按审批执行
业务部门负责人 或归口部门
事前审核
<3万 支出审批
财会部门
指标审核 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 支出审批
>10万 支出审批
费用报销流程
会计核算及分 析报告
收支业务控制——支出业务主要风险
支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互 分离，导致错误或舞弊的风险
费用报销流程(流程举例)
业务部门
整理票据， 填写费用报 销审批单
业务部门负责人 或归口部门
事项审核
<3万 报销审批
财会部门
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
收支业务控制——债务业务流程梳理
➢债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非
所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）
审批
收支业务控制——债务业务主要风险及控制措施
➢债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 ➢控制措施：
➢建立健全债务内部管理制度 ➢明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 ➢充分的事前论证，领导班子集体研究决定 ➢加强债务业务日常管理 ➢做好评价和分析工作
资产控制——货币资金管理的主要风险
➢合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审 批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互 分离 ➢加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑 ➢加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划 和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核 审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资 金支付的审批责任。 ➢加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各 类单据；明确单据审核的重点 ➢加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付 ➢加强会计核算和归档控制 ➢做好支出业务的分析和报告
行政事业单位内部控制规范讲解PPT59页
（三）第2种方法：内部授权审批控制
行政事业单位的任何授权应当以法律、行政法规和单位规章制度为依据，并予以书面化，通知到经济活动业务流程中的相关人员。授权一经确定，相关工作人员应当在授权的范围内行使职权办理业务。对于审批人员超越授权范围的审批业务，经办人员有权拒绝办理，并向上级授权部门报告。对“三重一大”业务，还应当建立集体决策和会签制度，确保任何人不得单独进行决策，或者擅自改变集体决策意见。重大决策、重大事项、重大人事任免；大额资金拨付
内部控制的机制
静态制度安排：是内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落实制度所需的控制措施和程序动态内部管理活动：通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现内控目标的自我约束和规范的过程循环往复，不断优化完善的过程两个特点制衡性流程化
1. 制衡性
内部控制的基本假设两个人有意识地犯同样的错误的概率要少于一个人两个人有意识地合伙舞弊的可能性要少于一个人相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制衡，就是在单位议事决策机制、岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制横向：由两个或两个以上相对独立的平行部门或人员完成纵向：由两个或两个以上互不隶属的岗位和环节完成监督检查部门应具有良好的独立性
（三）建立风险评估机制
4、评估结果的应用 评估工作完成后，风险评估工作小组应当做好汇总、整理和分析工作，必须形成书面报告，及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据组织情况：机制、范围、程序和方法、收集的资料和证据等发现的风险因素：单位层面、业务层面风险分析：总体风险水平、重要和重大风险因素应对风险的措施建议
（八）第7种方法：单据控制
表单和票据是单位发生经济行为的“留印”和“痕迹”，能够反映单位经济活动是否真实、合法和合规表单通常是指单位发生经济行为所涉及的内部凭证，如：签报、审批单等票据通常是指单位发生经济行为在报销环节使用的外部凭证，证实经济事项的真实性及其金额
行政事业单位内部控制规范教材(PPT 56页)
行政事业单位内部控制规范
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
收支业务控制——债务业务控制
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
三、政府采购业务控制
1. 政府采购业务控制目标 2. 政府采购预算与计划管理 3. 政府采购活动的管理 4. 政府采购项目的验收 5. 政府采购业务质疑投诉答复管理 6. 政府采购业务的记录控制 7. 政府采购业务安全保密的控制
没有起到事后控制的作用
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预算业务控制——决算与绩效评价
决算和绩效评价的控制措施：
加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机 制，改变超支不罚、节约不奖的局面
（一）收支业务控制——收入业务控制
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
收支业务控制——债务业务控制
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
三、政府采购业务控制
1. 政府采购业务控制目标 2. 政府采购预算与计划管理 3. 政府采购活动的管理 4. 政府采购项目的验收 5. 政府采购业务质疑投诉答复管理 6. 政府采购业务的记录控制 7. 政府采购业务安全保密的控制
没有起到事后控制的作用
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预算业务控制——决算与绩效评价
决算和绩效评价的控制措施：
加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机 制，改变超支不罚、节约不奖的局面
（一）收支业务控制——收入业务控制
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使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
核 对
使用
购置
定期核对 管理台帐
付款
记帐 决策
处置申请 移交资产
审核 组织处置
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
控制措施
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。事中控制借款报销
支付审核
预算分析与评价
事后监控
预算业务控制
预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达）
预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任
分工
明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位：预算的编制、审核、执行、评价
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
业务经费 各级单位 项目支出 信息化项目
课题研究费
办公室
……
系统开发 …… 信息中心
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预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
行政事业单位内部控制
——业务层面内部控制
如何设计和实施内部控制
了解 单位的 组织结 构和经 济活动 管理结 构
对单位 业务活动 的流程和 适用的法 律法规进 行全面梳 理，找出 风险点
根据找 出的风险 点、结合 现行的法 律法规， 来选择具 体应对措 施，建立 健全内部 管理制度
采取 有效监 督措施 切实保 障各项 制度得 到贯彻 实施
第五章 评价与监督
第六章 附则
业务层面内部控制 业务层面内控设计过程
梳理单位业务流程、明确业务环节
系统分析经济活动风险，确定风险点
选择风险应对策略
根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管
理制度 督促相关工作人员认真执行
预算业务控制
预算编制和审核 指标分解下达
事前规划
执行申请
预算业务管理
收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 负责业务工作的部门或岗 位，部门内人员组成、各 岗位的职责，目前内部管 理制度的建设情况
内部审计
固定资产控制（举例）
使用部门
请购
归口部门
组织论证 制定计划 验收
主管领导
决策
财务部门
编制预算
监督与评价
监督的内容和方法 内部控制缺陷
设计上、执行上
监督的主要内容
制度、机制的建立情况 关键岗位的设置情况 授权审批的设计和执行情况
监督的方法
个别访谈法、实地观察法、证据检查法、重 新执行法、穿行测试法
监督与评价
内部监督检查、自我评价 制定工作方案 实施监督检查 提交评价报告 外部监督 财政、审计、纪检监察
实现的目标
提高公共服务效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败 提高经营效率和效果 合理保证财务信息真实完整 合理保证信息真实完整 合理保证资产安全和使用有效 合理保证单位经营管理合法合规 合理保证单位经济活动合法合规
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
控制岗位
使用部门、资产管 理部门、采购部门、 技术部门、办公室、 财审部门等的负责 人及单位领导
固定资产购置 程序不合规 验收程序不规 范、导致质量 不符合要求 入账不及时， 形成账外资产
1、对外购的资产加强采购控制。 资产管理部门、采 2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。 购部门办公室、财 审部门 1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验 收。 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。 1、内部审计定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定 期沟通。 资产管理部门、采 购部门和技术部门 负责人 财审部门及相关部 门
预算业务控制 预算业务组织管理体系：
决策机构 预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
执行机构
单位本级
下属各单位
预算业务控制 支出结构及归口部门（举例）
支出项目
类型 一级单位 统筹支出 具体项目 统筹经费 人员经费 各级单位 基本支出 培训费 出国经费 编内人员经费 编外人员经费 办公费 说明、开支范围、开支 标准、执行方式
对单 位内部 控制设 计和实 施情况 进行评 价，不 断完善
了解组织结构
某行政单位
内设机构
直属机构
派出机构
事业单位
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了解经济活动管理结构
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
虚构固定资产购置 业务，套取财政资 金
控制措施
1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真 实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。
控制岗位
财审部门、合 同管理部门
固定资产保管或使 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 用不当，造成丢失、 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 毁损等情况。 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。 固定资产的处置未 经过适当权限的审 批，处置收入流失 或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产 的残值进行评估。