采购业务内部控制课件
《内部控制体系建设》课件
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全，其手段相对简单，仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面，包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具，旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程，确保各项业务活动的合法合规，提高企业的经营效率。同时 ，内部控制能够保护企业的资产安全完整，防止资产流失和滥用。此外，内部控制还能够预防和降低 企业的风险，确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大，内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量，按照法律法规和监 管要求，真实、准确、完整地披露企业 信息，保障投资者的合法权益。
强化外部沟通，与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通，保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统，收集、处理、传 递和保管各类信息，提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通，建立有效的信息传递机 制，确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ，建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ，强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ，包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构，明确各部 门职责和权限，形成有效的制衡机制 。
《内部控制基本规范》PPT课件
山东外贸职业学院
.
1
研讨提纲
❖ 一、内部控制基本规范产生背景 ❖ 1、企业内部控制的产生、内容以及演变 ❖ 2、我国企业内部控的发展状况 ❖ 二、内部控制基本规范的逐条阐释与案例分
析
.
2
对内部控制的理解
❖ 从当代管理学的角度，所谓控制，是操 作、管巡、指挥、调节的意思，当这类控制 措施在企业内部实施时，通常称为内部控制。
设置相互牵制的岗位对企业进行控制。
❖ 相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗 位分离是此阶段内控的主要方式（这在漫长的几千 年内被认为是一种最实用的控制方法）。
❖
内部牵制阶段的主要目的是实现企业提供的财
务报表准确，确保企业资产安全。
.
4
第二阶段：内部控制制度阶段
❖ 进入20世纪70年代，人们发现通过建立两种内 部控制体系，即内部会计控制和内部管理控制，一 方面可以确保资产的安全，检查会计数据的准确性 与可靠性；另一方面可以提高经营效率，促使相关 人员遵守既定的管理方针。
制定控制程序的原则有：避免由“相关
人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交
易。
.
17
信息与沟通
❖
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与
内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业
与外部之间进行有效沟通。
❖
信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并
加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事
会和经理层。
断，规模也“屡创新高”。特别是2002年6月的世
界通信会计丑闻事件，“彻底打击了(美国)投资者
对(美国)资本市场的信心”(Congress report，
内部控制应用指引第7号《采购业务》讲解
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
5
内控环境：采购政策、采购部门与人员、成本意 识… 风险评估：区分不同物资… 控制活动【详见各业务环节】 Word版文件来自:中国房地产采购联盟 信息与沟通：物资市场信息、举报制度 … 中国房地产采购联盟群218592416 内部监督：采购部门自查、内审部门监督，采购后 评估…
财务部门
Word版文件来自:中国房地产采购联盟
中国房地产采购联盟群218592416
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
10
Word版文件来自:中国房地产采购联盟
中国房地产采购联盟群218592416
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
18
1 优秀的企业领导人，企业才能稳定成长 2 高素质的管理干部，企业才会有效率与活力 3 稳定的员工群体，才有良好的品质 4 良好的机器设备，品质更可以保正 Word版文件来自:中国房地产采购联盟 5 良好技术，才能使产品品质更有保障与成本降低 中国房地产采购联盟群218592416 6 良好的管理制度，才会激励员工士气 7 良好的互动，可以使双方更紧密的配合
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
6
1. 2. 3. 4.
1. 战略目标 库存短缺或积压（量与时） 2. 经营目标 物资质次价高（质与价） 3. 报告目标 出现舞弊或遭受欺诈 Word版文件来自:中国房地产采购联盟 4. 合规目标 资金损失或信用受损 中国房地产采购联盟群218592416 5. 安全目标
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
内部控制及其评估培训ppt课件
3、 控制本身的设计就是无效的或缺乏必 要的控制。
四、 控制测试，进一步测试控制是有效运行的 (一)控制测试的概念
控制测试，它是审计人员在了解被审 计单位内部控制的基础上(一评价控制的设计， 二确定控制是否得到执行),为测试内部控制 运行的有效性，而实施的审计程序。
五 、内部控制的分类 材料采购手续
按照 控制 范围 分类
内部管理控制 劳动人事管理
会计业务处理程序 内部会计控制
货币资金内部控制
五、 内部控制的分类
是指为维护资产完整，会计信息真实、正确而通过会 计核算和会计监督所进行的内部控制。 内部会计控制内容
会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 会计分析控制
管理层责任
&实施内部控制是企业内部管理的需要 &建立健全内部控制和监督内部控制有效运行是管理
当局的责任
内部控制对会计数据的影响
&建立和执行有效的内部控制对保证财务报表信息的 可靠性提供了可能
实施内部控制的目的不是消除财务报表中一切错报
合理保证
无论如何设计和执行，内控只能对财务报告 的可靠性提供合理的保证
财产物资的记录 分工 保管
财产物资的保管 分工 核对
总分类账 分工 明细分类账的记 录 总分类账 分工 日记账的记录
B、财物记录与保管分工的要点：
计算机信息系统 (CIS)
CIS部门
使用部门
计算机信息系统
任何一项经济业务处理必须经过授权、主办、 注意主、执行、记录、复核六个步骤。
2. 内部控制的要素
控制活动
- 信息处理(信息技术一般控制和离
主要职责划分有
经济业务处理过程分
企业内部控制应用指引第7号——采购业务
企业内部控制应用指引第7号——采购业务企业内部控制应用指引第——采购业务LtD7号企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总那么第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，标准采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和?企业内部控制根本标准?，制定本指引。
第二条本指引所称采购，是指购置物资〔或接受劳务〕及支付款项等相关活动。
第三条企业采购业务至少应当关注以下风险：〔一〕采购方案安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
〔二〕供给商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不标准，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
〔三〕采购验收不标准，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或用受损。
第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购方案，明确请购、审批、购置、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，防止多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购本钱，堵塞管理漏洞。
企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。
重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。
企业除小额零星物资或效劳外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
第六条企业应当建立采购申请制度，依据购置物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授与相应的请购权，明确相关部门某人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
企业能够根据实践需要设置特地的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行考核，并进行归类汇总，兼顾安排企业的采购方案。
具有请购权的部门对于预算内采购工程，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
企业内部控制应用指引第7号——采购业务
《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》（采购业务内部控制规范）中所称采购，是指企业购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。
其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。
《企业内部控制应用指引第7号-—采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点,针对性地提出了相应的控制措施。
企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制,着力从全面梳理相关流程入手.要着力健全各项采购业务管理制度,落实责任制,不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。
一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
二、采购业务的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划(或预算）开始，包括需求计划和采购计划.该环节的主要风险是：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。
主要管控措施：第一,生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。
第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中,企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。
第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。
（二)请购请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要,提出的采购申请。
该环节的主要风险是：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营.主要管控措施：第一，建立采购申请制度,依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。
第二，具有请购权的部门对于预算内采购项目,应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。
内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计