上市公司内部控制与财务报告质量研究 (1)
论上市公司内部控制与会计信息质量
论上市公司内部控制与会计信息质量内部控制对于会计信息质量具有相当重要的意义,完善的内部控制可以提高会计信息质量。
在我国,目前很多上市公司存在企业内部控制薄弱、会计信息质量失真等诸多问题,所以建立与健全适合上市公司实际情况的内部控制就显得特别重要。
标签：内部控制;会计信息质量;上市公司1内部控制对会计信息质量的影响内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
从内部控制的定义可以看出,内部控制的一个主要作用就是提高会计信息质量。
在现代企业制度下,由于所有权与经营权高度分离,经理人员与股东之间形成了委托代理关系。
受托人必须如实地向股东报告企业的财务状况和经营业绩,不得隐瞒、欺骗。
管理当局应当对会计信息的真实性负责,如果披露虚假会计信息,管理当局应当承担相应的责任。
当然,股东会聘请独立的第三者——注册会计师对管理当局提供的财务报表的真实性、公允性加以验证,并发表意见。
但管理当局也应当建立完善的内部控制,保证交易的发生都经过了必要的授权,并进行了完整。
连续、系统、真实的记录,按照会计准则和其他信息披露规范编制财务报告。
这不仅仅是审计的需要,更主要是管理当局受托责任本身的需要。
上市公司会计信息披露不真实的重要原因是内部控制的缺陷。
因此,内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系,内部控制对于降低舞弊行为,保障会计信息质量具有重要的意义。
2加强内部控制、提高会计信息质量的对策2.1分析公司治理的目标公司是由一系列契约组成的组合,公司的所有权,剩余索取权和控制权处于一种依存状态。
投资者和主要债权人对公司的治理事务,特别是剩余索取权和控制权,表示了极大的关注和兴趣。
也就是说,传统意义上的资本所有者绝对控制企业和享受税后利润的定式己经或正在被打破。
上市公司财务报告内部控制缺陷研究
上市公司财务报告内部控制缺陷研究摘要：本文通过对上市公司财务报告内部控制缺陷的研究，深入探究了缺陷的成因和对企业和投资者的影响。
研究发现，上市公司财务报告内部控制缺陷主要是由于管理层的不当行为、内部控制制度的不完善以及人员素质不高等因素导致。
这些缺陷对公司和投资者都带来了重大影响，包括财务风险增加、公司信誉下降、投资者利益受损等。
因此，上市公司应该加强内部控制，完善管理制度，提高人员素质，有效预防和解决内部控制缺陷问题。
关键词：上市公司；财务报告；内部控制缺陷；管理层；内部控制制度；人员素质；影响；预防和解决。
一、引言上市公司是股票市场的主角之一，其财务报告是投资者了解公司财务状况、业务运营情况和未来发展规划的重要依据。
然而，如果财务报告存在内部控制缺陷，就会给投资者带来诸多风险和不确定性。
比如，公司可能会虚增利润、隐瞒负面信息、存在财务风险等，这将直接损害投资者权益。
因此，上市公司应该高度重视内部控制问题，有效预防和解决潜在的内部控制缺陷问题。
二、内部控制缺陷的成因1.管理层的不当行为管理层是公司的决策者和执行者，其言行举止直接影响公司内部控制的有效性。
如果管理层存在不当行为，比如滥用职权、违反法规和制度、私自决策等，就容易导致内部控制系统的失效。
例如，管理层可能会把公司的资金用于违规经营、个人消费等方面，这将导致财务报告存在虚假记账和隐瞒负面信息等现象。
2.内部控制制度的不完善内部控制制度是上市公司有效预防和解决内部控制缺陷问题的重要方式。
但是，如果内部控制制度存在不完善和漏洞，就会导致内部控制失效。
例如，公司的会计核算制度不够完善、审计制度没有得到有效执行等因素都会导致内部控制制度的不稳定性和故障。
3.人员素质不高上市公司的内部控制负责人员和员工的素质对内部控制缺陷的预防和解决起着至关重要的作用。
如果人员素质不高，缺乏专业知识和职业道德，就会导致内部控制制度无法得到有效执行，或者会出现腐败等问题。
内部控制财务报告分析(3篇)
第1篇摘要：内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业财务报告的准确性和可靠性具有重要意义。
本文通过对内部控制财务报告的分析，探讨内部控制对企业财务报告的影响，并提出改进建议。
一、引言内部控制是指企业为达到财务报告的准确性、合规性和可靠性，确保企业资产安全，防范经营风险而实施的一系列措施。
内部控制财务报告是企业内部控制系统的重要组成部分，通过对财务报告的分析，可以评估内部控制的有效性，为企业的经营决策提供有力支持。
二、内部控制财务报告分析1. 内部控制财务报告的内容内部控制财务报告主要包括以下几个方面：（1）内部控制环境：包括企业组织结构、企业文化、领导层素质等。
（2）风险评估：包括对企业内外部风险的识别、评估和控制。
（3）控制活动：包括企业各项业务流程的控制措施，如审批、授权、核对等。
（4）信息与沟通：包括企业内部信息传递、外部信息收集和沟通渠道。
（5）监督：包括对企业内部控制系统的监督、评估和改进。
2. 内部控制财务报告分析的方法（1）定量分析：通过对财务数据的统计分析，评估内部控制的有效性。
（2）定性分析：通过对内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面的描述，评估内部控制的有效性。
（3）案例分析法：通过具体案例，分析内部控制对企业财务报告的影响。
三、内部控制对企业财务报告的影响1. 提高财务报告的准确性内部控制可以确保企业财务数据的真实性、准确性和完整性，从而提高财务报告的准确性。
2. 增强财务报告的可靠性内部控制可以降低企业财务报告的风险，提高财务报告的可靠性。
3. 防范经营风险内部控制可以帮助企业识别、评估和控制经营风险，降低企业损失。
4. 提高企业合规性内部控制可以确保企业遵守相关法律法规，提高企业合规性。
四、改进建议1. 加强内部控制环境建设企业应建立健全内部控制环境，提高员工对内部控制的认识和重视程度。
2. 完善风险评估体系企业应建立完善的风险评估体系，定期对内外部风险进行识别、评估和控制。
上市公司财务报告及其质量分析
上市公司财务报告及其质量分析财务报告是上市公司向投资者和社会公众披露公司财务状况和经营成果的主要工具。
良好的财务报告质量不仅有助于提高公司声誉和信誉，也能够提高投资者对公司的信任度，从而促进公司资本市场的发展。
然而，随着中国资本市场的日趋成熟，不少上市公司存在着虚假披露、财务造假等不良行为，这给投资者带来了很大的风险。
因此，对于上市公司财务报告的质量进行评价和分析显得尤为重要。
一、上市公司财务报告的质量上市公司财务报告的质量是指该报告所包含的信息能够真实、充分、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
具体来说，上市公司财务报告的质量包括以下几个方面：1. 真实性：财务报告应当真实、完整地反映公司财务状况和经营成果，不得夸大或隐瞒实际情况。
2. 客观性：财务报告应当客观、公正地反映公司的财务状况和经营成果，不受虚假信息和个人意志的干扰。
3. 可比性：财务报告应当具备可比性，便于投资者比较不同公司的财务状况和经营成果。
4. 及时性：财务报告应当及时发布，便于投资者及时了解公司的财务状况和经营成果。
二、上市公司财务报告质量的评价指标为了评价上市公司财务报告的质量，一般从以下几个方面入手：1. 资产负债表：资产负债表是反映公司财务状况的基础报表，主要评价指标包括：资产质量、负债结构、资本结构等。
2. 利润表：利润表是反映公司经营成果的基础报表，主要评价指标包括：营业收入、净利润、毛利率、净资产收益率等。
3. 现金流量表：现金流量表是反映公司现金流量状况的基础报表，主要评价指标包括：经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额等。
4. 财务报告附注：财务报告附注为主要内容，是对上市公司财务报告所包含信息的具体解释说明，主要评价指标包括：财务报告附注内容是否完整、是否准确、解释是否清晰等。
5. 财务指标：财务指标主要通过对上市公司的财务报告进行横向比较和纵向分析，评价公司的财务状况和经营成果，主要包括：市盈率、市净率、股东权益比率、营收增长率等。
上市公司内部控制现状分析及对策研究——以上海哔哩哔哩公司为例-会计-毕业论文
摘要我国上市公司的经营在经济全球一体化的影响之下管理规模不断增长，相互的竞争在市场上越来越强。
所以为了增强企业的经济状况，上市公司需要去建立一个适合的内部控制体系并且需要完善它。
增强运营效率，以及实现公司的最初所立下的目标。
但是，从中国建立内部控制到现在已经有十几年的过程，许多上市公司尚未针对其业务规模建立内部控制管理系统。
多年以来许多上市公司出现巨大的经济问题其原因都与其内部控制出现的问题有关，风险管理和控制不严格导致的经济决策上的重大错误以及为了谋取利益做出的非法手段是其主要原因。
有许多因为内部控制不当导致公司内部发生事故，对社会产生了严重的恶劣影响。
内部控制是公司的运营的极为重要的的内容，公司运营的能力也是由公司内部控制的能力来决定的。
所以内部控制需要去完善。
因此，需要去借用国外的先进理论，根据目前上市公司的实际情况，让上市公司的控制体系更加健全，并使其发展的更加壮大。
本文讨论了上市公司内部控制现状分析及对策研究，并以上海哔哩哔哩公司为例，为改善现有的上市公司内部控制问题提供了意见和建议。
关键词：上市公司；内部控制；风险防范；abstractChina's listed companies are under the influence of economic globalization and the management of China's stock exchanges increase In order to improve the economic situation of enterprises Therefore, listed companies must establish and improve appropriate internal control system. Page: 1 Achieving development efficiency and targets initially set by UNDP Enterprise.However Page: 1 More than ten years have passed since many listed companies have not established the internal control system for their business scale. ration In recent years, many listed companies have caused huge economic problems due to internal control problems. To a large extent, it is due to major mistakes in economic policy-making and illegal means of gaining benefits due to poor management and control. risk Many people were injured in the enterprise due to inadequate internal control.Internal control is a basic element of enterprise operation, and the operation ability of enterprise also depends on the internal control ability of enterprise. enterprise Therefore, internal supervision must be Great Therefore, it is necessary to learn from the theory. economic development Foreign account Considering the current situation of listed companies, This paper analyzes the current situation of internal control of listed companies and reviews the measures taken to solve these problems. In order to improve the internal control of listed companies.Keywords: listed companies; internal control; risk prevention;目录第一章绪论 (5)1.1研究背景及意义 (5)1.11 研究背景 (5)1.12 研究意义 (5)1.2 国内外文献综述 (6)1.21 国外文献综述 (6)1.22 国内文献综述 (7)1.3 研究方法与论文框架 (7)1.31 研究方法 (7)1.32文章框架 (8)第二章上市公司及内部控制理论概述 (9)2.1 上市公司的定义 (9)2.2 上市公司的特点 (9)2.3 上市公司的优缺点 (9)2.31 上市公司的优点 (9)2.32 上市公司的缺点 (10)2.4 内部控制的定义 (10)2.5 内部控制的要素 (10)2.51 内部环境 (10)2.52 风险评估 (10)2.53 控制活动 (11)2.54 信息与沟通 (11)2.55 内部监督 (11)2.6 内部控制的原则 (11)2.61全面性原则 (11)2.62重要性原则 (11)2.63制衡性原则 (11)2.64适应性原则 (12)2.65 成本效益原则 (12)2.7 内部控制的基本结构 (12)2.8 国家出台《内部会计控制规范-基本规范(试行)》的特点 (13)2.81 以单位（企业）自身为出发点 (13)2.82 目标定位明确具体 (13)2.83基本构成直接以内容而非要素形式存在 (14)2.84内部控制条款有利于以业务循环进行设置 (14)第三章哔哩哔哩公司现状分析 (15)3.1 哔哩哔哩企业简介 (15)3.2 哔哩哔哩企业主营业务 (15)3.3 哔哩哔哩企业发展历程 (15)3.4哔哩哔哩企业内部控制现状分析 (16)第四章哔哩哔哩内部控制存在的问题 (18)4.1风险防范意识薄弱 (18)4.2内部控制执行不到位 (18)4.3内部控制活动不完善 (18)4.4内部控制评价不合理 (19)第五章对哔哩哔哩内部控制和管理的意见和建议 (20)5.1加强风险管理 (20)5.2强化内部控制执行力度 (20)5.3完善控制活动 (20)5.4完善内部控制评价机制 (21)第六章结语 (22)参考文献.................................................................................................................... 错误!未定义书签。
上市公司财务报表分析存在的问题及解决对策研究
上市公司财务报表分析存在的问题及解决对策研究上市公司财务报表是公司经营情况及财务状况的重要体现，对于投资者和其他利益相关者具有重要的参考价值。
近年来财务报表分析领域也频频暴露出存在的问题，如虚假财务报告、财务造假等现象时有发生。
对于上市公司财务报表分析存在的问题及解决对策进行研究具有重要意义。
一、存在的问题1. 虚假财务报告虚假财务报告是目前上市公司财务报表分析中存在的一个严重问题。
一些公司为了追求短期利润最大化，采取了虚假记账、不当会计处理等手段，使得公司财务报表不真实、不可靠。
2. 信息披露不透明一些上市公司在财务报表中存在信息披露不透明的问题，包括财务资料不够完整、披露不及时、披露内容不准确等，造成投资者难以获取真实的财务信息，影响投资决策的准确性。
3. 会计政策选择的灰色地带会计政策选择的灰色地带也是上市公司财务报表分析存在的一个问题。
一些公司在会计政策选择上存在灰色地带，利用这一模糊地带进行财务欺诈，从而导致财务报表分析的准确性受到影响。
二、解决对策研究1. 强化内部控制对于上市公司虚假财务报告的问题，可以通过加强内部控制来解决。
公司应建立健全的内部控制系统，确保会计政策的正确选择和财务报表的真实可靠。
内部控制审计是常见的方法，通过内部审计部门对公司内部控制制度的评价，发现可能存在的问题并及时予以解决。
2. 加强外部监管信息披露不透明问题需要加强外部监管来解决。
监管部门可以通过对上市公司的信息披露进行监管，对不透明披露行为进行处罚，从而提高上市公司的信息披露透明度。
3. 增强社会责任意识一些公司在财务报表分析中存在的灰色地带，可以通过增强社会责任意识来解决。
公司应该从社会责任角度出发，遵守会计准则和规范，坚持诚实守信，从根本上杜绝会计政策选择的灰色地带，确保财务报表分析的准确性。
4. 提高信息技术水平信息技术的发展为财务报表分析提供了更多的手段和工具。
上市公司可以利用信息技术手段，提高财务报表的真实性和可靠性。
我国上市公司财务报告内部控制(ICOFR)评价与对策研究
我国上市公司财务报告内部控制（ICOFR）评价与对策研究作者：肖丹来源：《商业会计》2015年第04期中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2015）04-0007-03摘要：开展财务报告内部控制评价对于保证会计报告的可靠性具有重要意义。
我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的出台和实施，标志着我国企业内部控制规范体系的基本建成，财务报告内部控制评价和审计已成为上市公司的一项法律责任。
2011年1月1日我国境内外同时上市和2012年1月1日起在上海和深圳交易所主板上市的公司施行财务报表内部控制评价与审计制度，这些年，虽然取得了一定的经验，但也存在不少问题，本文以我国实施的《企业内部控制基本规范》和三项配套指引为依据，分析了我国目前开展财务报告内部控制评价存在的问题，提出了完善我国现阶段财务报告内部控制评价的五点政策建议。
关键词：上市公司财务报告内部控制评价一、引言2002年7月美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》（The Sarbanes Oxley Act，简称SOX 法案），该法案第一次对财务报告内部控制进行了阐述，将财务报告内部控制（Internal control over financial reporting，以下简称ICOFR）定义为：由企业管理当局设计，由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为企业财务报告的可靠性提供合理保证的控制程序。
SOX 法案第404节中，对公司内部报告信息做出了强制性披露要求，即公司管理层不但要出具ICOFR的自我评价报告，而且注册会计师还要对上市公司ICOFR的自我评价报告出具审计意见。
之后美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）发布了第二号和第五号评价准则作为其实施要求和指南。
上市公司ICOFR的重要目标就是保证财务报告的可靠性和有效性。
应该说SOX法案的公布，促进了美国财务报告内部控制审计的发展，同时也为国际社会开展ICOFR 审计提供了借鉴依据。
上市公司财务报告舞弊问题研究——基于公司内部治理的视角
上市公司财务报告舞弊问题研究——基于公司内部治理的视角上市公司财务报告舞弊问题研究——基于公司内部治理的视角摘要：财务报告舞弊是指企业为了达到某种目的，在财务报告中故意发布虚假信息或隐瞒真实信息的行为。
财务报告舞弊问题严重影响了上市公司的信誉和市场运作，也威胁着投资者的利益。
本文聚焦于上市公司财务报告舞弊问题，从公司内部治理的角度进行研究分析，主要包括诱因、影响因素以及相应对策。
研究发现，公司内部治理机制的不完善、信息披露不透明、激励机制不合理等因素是导致财务报告舞弊问题频发的主要原因。
为了防范和解决上市公司财务报告舞弊问题，需要完善公司内部治理机制、加强对监管政策的执行和监督，以及提高投资者的风险意识和能力。
关键词：上市公司、财务报告舞弊、公司内部治理、信息披露、激励机制第一章绪论1.1 研究背景与意义近年来，财务报告舞弊问题频发，引起了广泛关注。
财务报告舞弊不仅破坏了市场的公正和透明，也损害了上市公司的声誉和利益相关者的权益。
因此，研究上市公司财务报告舞弊问题的原因和对策具有重要的理论和现实意义。
1.2 研究目的与内容安排本文旨在从公司内部治理的角度，对上市公司财务报告舞弊问题进行研究分析，主要包括以下几个方面：第二章介绍财务报告舞弊的定义和特点；第三章分析财务报告舞弊的诱因；第四章探讨财务报告舞弊的影响因素；第五章提出相应的对策和建议；第六章总结全文并展望未来的研究方向。
第二章财务报告舞弊的定义和特点2.1 财务报告舞弊的概念和类型财务报告舞弊是指企业为了某种目的，在财务报告中故意发布虚假信息或隐瞒真实信息的行为。
常见的财务报告舞弊类型包括超采用会计准则、虚增收入、夸大利润、隐瞒负债等。
2.2 财务报告舞弊的特点财务报告舞弊具有以下几个特点：(1)故意性强，是企业有意为之。
(2)损失难以计量，对企业和投资者的影响难以估量。
(3)随机性较大，往往具有一定的不确定性。
(4)通常是由多方合谋实施，需要多个环节的共同参与。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上市公司内部控制与财务报告质量研究摘要内部控制是进步财务报告信息质量的主要方针之一，假如上市公司的内部控制存在缺点，不管管理层是处于本身利益的考虑私自操作财政信息，还是无意识的误报财政信息，都会影响财务报告信息的质量。
有些上市公司的财务报告信息存在不真实、不充分、可比性不强等质量疑问，致使该种现象的根本原因之一在于企业的内部控制系统存在问题与缺点。
内控制度的重要性是毫无疑问的，相应的准则研讨也有许多，可是内部控制的改善并不是对于公司的原有的准则的全盘的否定，而应该是在尊敬公司原有的准则流程上，从内控制度的管理角度出发，审视原有的规章，充分考虑本金效益的要素，对于某些危险系数较大的参加控制要素，在控制主要危险的前提下简化控制过程，在不添加担负的前提下拟定科学易操作的控制流程。
因而，本文对于上市公司内部控制与财务报告质量的研讨具有重要的现实意义。
关键词：内部控制；财务报告；质量目录引言 (1)1相关理论基础 (1)1.1内部控制五要素基本理论 (1)1.1.1持续监控 (1)1.1.2信息与沟通 (2)1.1.3控制活动 (2)1.1.4风险评估 (2)1.1.5控制环境 (2)1.2财务报告质量基本理论 (3)1.2.1财务报告的内涵 (3)1.2.2财务报告质量 (3)2内部控制五要素与财务报告质量的关系 (3)2.1持续监控与财务报告质量的关系 (3)2.2信息与沟通与财务报告质量的关系 (3)2.3控制活动与财务报告质量的关系 (3)2.4风险评估与财务报告质量的关系 (4)2.5控制环境与财务报告质量的关系 (4)3内部控制五要素对财务报告作用机理 (4)4 上市公司财务报告存在问题——以中国活性炭有限公司为例 (5)4.1中国活性炭有限公司简介 (5)4.2中国活性炭有限公司财务报告存在问题分析 (5)4.2.1财务预算不科学，财务核算不规范 (5)4.2.2财务内控鉴证报告缺乏信息含量 (6)4.2.3财务信息质量低下 (6)4.2.4财务资料客观性与真实性不确定 (6)5中国活性炭有限公司财务报告存在问题原因分析 (7)5.1内部监督不足 (7)5.2内部信息交流薄弱 (7)5.3财务管理机制不健全 (7)5.4风险评估体系不完善 (8)5.5公司治理管理失效，内部控制活动失效 (8)6提高中国活性炭有限公司财务报告质量的措施 (9)6.1加强对企业的持续内部监控 (9)6.2提高企业内部的信息与沟通 (9)6.4完善风险评估体系 (10)6.5规范和完善经理人市场，提高会计信息质量 (10)7 实施结果 (10)结语 (12)引言随着中国经济全球化程度的不断提高，中国上市公司财务报表中呈现的业绩造假状况屡次呈现，这就使得中国上市公司的财务报告内部控制作业被推到了风口浪尖，为了较好的达到上市公司财务报告质量，需要进行公司的内部控制，对上市公司财务报告内部控制进行详细研讨，就显得很有必要。
郑欢（2015）针对上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量进行了综述，并进行了实证分析，同时探析了消除内部控制缺陷，提高上币公司财务报告信息质量的有效措施，认为只有对财务报告信息披露行为进行严格的要求与规范，才能够有效地提高上市公司财务报告信息的可靠性、真实性以及有效性。
杨胜娣（2015）以通信企业内邵控制缺陷作为主要研究对象，通过分析上市公司内邵控制缺陷与财务报告信息基本内涵、两者间存在的关系，并详细介绍内邵控制缺陷可能会对公司财务报告信息质量形成的影响，认为相关部门与机构应当有效把握内部控制缺陷与财务报告信息间的关系，通过不断建立健全企业内部控制相关制度，从而推动企业内部控制实践活动的有效进行，实现提升企业财务报告信息质量整体目标，推动企业迅速、良性地发展。
经过内部控制信息与财务报表信息有关性研讨，帮助非专业投资者进行决议计划，即不通晓财务数据的投资者可根据有关程度，经过阅览内部控制报告判别财务报表价值。
当某个公司内部控制现已存在着显著缺点，其管理层将无法对应计利润的整体数量进行有用选定，若财务报表信息被误报，就会对其可靠性、准确性形成直接影响，而管理层可以私自操作其盈利，致使各种经济犯罪做法的呈现。
同时，假如管理层在供给财务报表信息时呈现成心错报或者是误报等做法，投资者所获取到的各项财务报表信息都会失掉其价值，因而探析上市公司内部控制缺点与财务报表信息质量也显得尤为重要。
1相关理论基础1.1内部控制五要素基本理论1.1.1持续监控为确保内部控制在长时间内有效，就必须对内部控制执行质量进行评价，即对内部控制改革、运行和改进活动进行评价。
监管的主要对象是内部控制活动，而监管又依赖于信息和沟通机制所提供的信息，因此，监管位于内部控制系统的最高层次，其目的是确保内部控制系统如设计时一样切实地得到贯彻和执行。
1.1.2信息与沟通为了管理的有效性，内部控制系统必须提供相关的、及时的信息并有效地沟通。
风险评估需要及时、有效的信息，控制活动的设计需要及时、有效的信息，而对内部控制的监管同样需要以及时、有效的信息为基础。
并且对信息的需求还要求信息的传递和沟通是及时和有效的。
因此，建立有效的信息传递和沟通机制是企业内部控制系统必不可少的要素之一。
1.1.3控制活动控制活动主要涉及企业日常的经营和管理，是内部控制的主要内容，控制活动的设计是以风险评估为前提，以企业的信息系统提供的信息为依据的，其执行以控制环境为基础，而对控制活动有效性的评价则是内部控制监管的主要内容和目的。
1.1.4风险评估风险是指事件的本身所存在的不确定性，风险具有高度的客观性。
企业的风险管理是分析风险发生的时间点，发生的可能性以及发生后的影响程度，针对不同的类别建立科学合理的定量与定性结合的分析标准，使之控制在企业的风险偏好以内，提供企业实现目标的合理保障。
风险评估就是分析和识别实现既定目标可能发生的风险，有效平衡风险与控制，把风险控制在企业可接受的范围内。
每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，内部风险包括决策失误生产故障执行不力等，外部风险包括政治经济社会文化自然等，这些风险都必须加以评估。
具体包括:风险、目标、环境变化后的管理等等。
也就是说不是所有的工作流程都需要繁琐的防范制度，把握好评估出有必要加以控制的环节。
1.1.5控制环境控制环境两个最基本的构成要素，一个是组织，一个是人。
控制环境提供企业的纪律与框架，形成企业文化，并影响着企业员工的意识，是其它内部控制组成要素的基础。
控制环境是其他内控因素的基础，是一切内部控制制度流程得以有效实施的根本条件，决定了企业的氛围，影响着人的控制意识。
一般来说，管理思想和经营方式，企业治理机制的架构，人力资源政策与实务，人的正直品行与价值观，员工的胜任能力，权责分派方式等都是不可或缺的一部分。
1.2财务报告质量基本理论1.2.1财务报告的内涵财务报告是上市公司以书面形式向外界提供的，以反映上市公司经营成果以及财务状况的文件，具体内容包括财务状况说明书、现金流量表、利润表、所有者权益变动表、资产负债表等。
企业制作财务报告旨在向投资对象、相关机构、政府部门以及债券对象等机构与个人提供企业内部经营情况、现金流量情况和财务状况等基本信息，确保投资经营对象与管理层能够正确做出经营管理决策。
1.2.2财务报告质量财务报告的作用在于向现有以及潜在的投资者、政府部门以及债券人等提供企业的财务状况、经营成果以及现金流量信息，为公司经营决策提供参考，即财务报告信息的质量直接关系到上市公司经营决策的正确性以及整个公司的命运以及前途。
因此，上市公司应该充分重视财务报告的信息质量，为公司管理层经营决策的制定提供可靠、有效的参考。
2内部控制五要素与财务报告质量的关系2.1持续监控与财务报告质量的关系持续监控包括持续监督和独立评估或两者结合，是对企业内部控制整体框架及其运行情况的跟踪、检测和调节，以至始至终确保其有效性。
通过内部审计与注册会计师外部审计相结合的监督手段，可以确保企业财务人员能够遵照会计准则的规定编制财务报表，并能有效发现并防范管理层的舞弊行为，从而提高财务信息质量。
2.2信息与沟通与财务报告质量的关系财务信息质量受信息的上下流通的顺畅的程度影响。
信息的自由的流通有利于及时的发现和纠正错误的信息，能够提高信息的质量，信息通路受阻，财务信息的质量就难以保证。
信息和沟通是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。
一般来说，良好的信息与沟通系统可以确保企业内部各种信息的顺畅传递，从而更好得保证财务信息质量。
2.3控制活动与财务报告质量的关系控制活动贯穿在整个的企业内部的各个的阶层和所有的职能部门。
控制活动主要是通过会计的核算系统以及生产的流程和业务的活动来确保财务信息质量。
并且通过对企业生产流程和业务活动的控制，内部控制系统还会对财务信息质量产生间接影响。
2.4风险评估与财务报告质量的关系风险评估需要企业对其所面临的各种的风险有着足够的重视以及清醒的认识，能够遇见未来的风险点，并据此确定内部控制的重点，采取有针对性的措施，防范和化解风险。
围绕企业财务报告的形成过程，需要设定防止财务错报、漏报和舞弊的控制目标，全面系统的收集相关信息，合理地评价财务风险的大小，并在风险评估的基础上设置关键控制点和控制程序，有效防止财务错报、漏报和舞弊。
2.5控制环境与财务报告质量的关系企业的控制环境坏直接影响到内部控制是否有效，而内部控制的有效与否决定了财务报告相关目标能否实现。
控制环境是财务信息质量的前提条件，没有良好的控制环境，内部控制就会流于形式，财务信息质量就得不到保证。
控制环境中的公司治理结构，企业文化，人力资源政策等都对财务报告质量有影响。
公司治理结构是所有者、董事会和高级执行人员三者之间权力分配和制衡关系的一种制度安排。
当有利益推动时，经营者就有可能并有条件造假，失效的公司治理结构实际己成财务信息失真的土壤。
财务人员在进行会计处理时是否诚实守法和认真负责都会影响到财务信息的质量，另外，合适的人力资源政策不仅可以优化内部内部环境，为财务监督职能的顺利实行创造良好的运行条件，还有利于提高财务监督的效率和效果。
3内部控制五要素对财务报告作用机理内部控制五要素相互之间的依存关系，并强调内部控制系统是一个立体的、三维的过程，一个动态的系统而不仅仅是一系列的过程。
内部控制系统是一个多方向的、相互重叠的过程，每一个要素不仅影响其相邻的下一个要素，也都能够影响其他任何一个要素。
内部控制是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成的相互联系的有机整体。
内部控制整体发挥作用，保证财务信息质量，离不开各个要素的有效运行。
内部控制各要素对财务信息质量均有重要的影响。