期货交易的财务处理学习资料
商品期货会计处理47页PPT
，只能取得场内一个交易席位，称为基本交易席位；
基本席位不收席位占用费。
席位占用费是会员在基本席位以外另外占用交易席
位，按既定标准向期货交易所一次性交纳的占用费。
2．会计处理：设置“应付席位费”账户，属于负债类。
收入： 借：银行存款 贷：应付席位费
退还： 分录与收入相反
拍卖： 分录同收入
2024/2/12
2024/2/12
13
二是与期货交易相关的特殊业务，主要包括： 1、与会员席位相关的业务，包括会员资格费、席位
占用费及年会费的核算。 2．与交易相关的业务，包括结算准备金、交易保证
金增减的核算。 3．与交割相关的业务的核算。
与交割仓库的业务。主要包括收入仓库交纳的风险抵 押金等。
风险准备金的核算。包括风险准备金的提取、使 用及其管理。
第一节 商品期货会计概述
一、期货交易及其特点 （一）期货与期货交易
期货：是标准化了的远期商品 期货交易：是在期货交易所集中买卖某种期货合
约的交易活动。具体讲，它是由买卖双方支付一定数量的
保证金，通过商品期货交易所进行的、在将来某一特定时 间地交割某一特定品质、规格商品的买卖。 期货交易的目的不是获得实物，而是回避价格波动风 险或投机套利。
2024/2/12
7
期货投资企业开仓后，对持有的合约有两种了结方 式：一是对冲平仓，二是交割平仓。
1．对冲平仓及其清算
对冲平仓是指在同一个交易所内，通过买入或
卖出相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出或
买进的合约。
对冲的期货合约必须是相同的商品品种及相同的合
约份数。这也是绝大多数合约的了结方式。利用对冲平 仓了结期货交易时，其实现盈亏的计算公式如下：
商品期货的会计处理
• （3）帐务处理
• 与投机套利情况下帐务基本相同， 所不同的是套期保值会计增设了 “期货保证金－套保合约”“期 货保证金－非套保合约”、“递 延套保损溢”等几个帐户。
• 其处理见书236页例9－14
• （2）交易准备金：是指会员开 仓后，按持仓合约价值的一定比 例向交易所交存的保证金，是已 被期货合约占用的保证金。
• 开仓后
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
手续费收入
• 卖空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日盈 利：
• 借：会员盈亏 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：应付保证金－结算准备金
将合约对冲平仓，视同正常平仓 处理。分录同上
• （2）实物交割 • 对于买方， • 借：期货损益－手续费 • 贷：期货保证金－＊＊交易所
• 借：预付帐款－＊＊交易所
• 贷：期货保证金—＊＊交易所
•
银行存款
• 借：物资采购
• 应交税金－应交增值税（进 项税额）
• 贷：预付帐款－＊＊交易所
• 对于卖方，
格投资 • 贷：银行存款
• 转让时，
• 借：银行存款
• 贷：长期股权投资－期货会员 资格投资
•
期货损益
• 被取消会员资格的罚款
• 借：营业外支出
• 贷：银行存款
• 2、席位费核算 • 取得时， • 借：应收席位费 • 贷：银行存款 • 退还时，分录相反。
• 3、期货保证金核算 • （1）开仓 • 借：期货保证金－＊＊交易所 • 贷：银行存款 • 借：期货损益－手续费 • 贷：期货保证金－＊＊交易所
财税实务：期货业务的会计与税务处理
期货业务的会计与税务处理期货交易最早出现在美国，90年代初开始在中国萌芽，凭借期货的风险对冲功能和高风险高收益的投资属性，期货市场规模持续扩大。
目前，我国共有四家期货交易所（上海期货交易所、郑州商品交易所、大连商品交易所、中国金融期货交易所）。
据《中国期货市场年鉴（2015）》统计，国内期货市场目前共有52个期货期权品种，截至2015年末，市场资金总量达4100多亿元，有效客户数达107.76万户。
本文结合《期货交易管理条例》、《商品期货套期业务会计处理暂行规定》、《企业会计准则第24号——套期保值》和现行税法规定，解析期货业务的会计与税务处理。
一、期货交易概述 期货交易，是指采用公开的集中交易方式或者国务院期货监督管理机构批准的其他方式进行的以期货合约或者期权合约为交易标的的交易活动。
（一）相关概念 1.期货合约 期货合约是指期货交易场所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约。
期货合约包括商品期货合约和金融期货合约及其他期货合约。
商品期货合约，是指以农产品、工业品、能源和其他商品及其相关指数产品为标的物的期货合约；金融期货合约，是指以有价证券、利率、汇率等金融产品及其相关指数产品为标的物的期货合约。
2.保证金 保证金是指期货交易者按照规定交纳的资金或者提交的价值稳定、流动性强的标准仓单、国债等有价证券，用于结算和保证履约。
保证金分为结算准备金与交易保证金。
3.结算 结算是指根据期货交易所公布的结算价格对交易双方的交易结果进行的资金清算和划转。
我国期货交易所实行当日无负债结算制度。
4.浮动盈亏 浮动盈亏又称持仓盈亏，是结算会员或期货投资者持仓合约随着合约价格波动所形成的潜在盈利或亏损，是反映期货交易风险的一个重要指标。
5.平仓 平仓是指期货交易者买入或者卖出与其所持合约的品种、数量和交割月份相同但交易方向相反的合约，了结期货交易的行为。
6.交割 交割是指合约到期时，按照期货交易所的规则和程序，交易双方通过该合约所载标的物所有权的转移，或者按照规定结算价格进行现金差价结算，了结到期未平仓合约的过程，前者称为实物交割，后者为现金交割。
期货交易业务会计账务处理
期货交易业务会计账务处理1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;3)11月30Ft结算价1970元/吨;4)12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则A公司的有关会计分录如下：1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2)11月2日买入大豆期货20手，交纳生意业务包管金元(20×10×2000×10%)，生意业务手续费80元(20×4)借：衍生工具——大豆期货投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货60004)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货40005)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付生意业务手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款贷：衍生工具——大豆期货借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益贷：公允价值变动损益期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;3)11月30日结算价元/吨;4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金元(10×20××10%)，交易手续费元(10×20××4%)借：衍生工具——铜期货投资收益贷：其他货币资金——存出投资款3)11月30日，铜期货合约盈利元[10×20×(-)]借：衍生工具——铜期货贷：公允价值更改损益4)12月31日，铜期货合约盈利元[10×20×(-)]借：衍生工具——铜期货贷：公允价值更改损益5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费元(10×20××4%)借：其他货币资金——存出投资款贷：衍生工具——铜期货借：投资收益贷：其他货币资金——存出投资款借：公允价值变动损益贷：投资收益期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB.7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。
期货交易基础必学知识点
期货交易基础必学知识点1. 期货是一种标准化合约，合约中规定了买卖的商品、数量、交收日期和交割地点等要素，是指以合约的形式，约定在未来某个时间、某个地点交割一定数量的标准化商品的交易。
2. 期货交易的参与者主要有期货交易所、期货经纪商和投资者。
期货交易所是交易和清算的中心，期货经纪商作为中介帮助投资者进行交易。
3. 期货合约的交易单位和报价方式是根据不同的商品而定的。
例如，原油期货合约的交易单位是每手1000桶，而黄金期货合约的交易单位是每手100盎司。
报价方式可以是以金额、点数或者指数来表示。
4. 期货交易中的头寸有两种：多头和空头。
多头是指投资者买入期货合约，期望价格上涨从而获利；空头是指投资者卖出期货合约，期望价格下跌从而获利。
5. 期货交易需要缴纳保证金，在交易所开立的期货账户中冻结一部分资金作为保证金。
保证金是投资者履行合约义务的资金保障，同时也是可以用作投资的资金。
6. 期货交易的风险较高，价格波动较大。
投资者需要通过技术分析、基本面分析等方法来预测未来市场的走势，以制定合适的交易策略。
7. 期货交易有交割和平仓两种方式。
交割是指在合约到期时按照合约规定的交割要求完成实物交割，而平仓是指在合约到期前将持有的头寸进行反向交易，从而结束该合约的交易。
8. 期货交易中的杠杆作用很大，投资者只需缴纳一部分保证金即可控制较大数量的期货合约。
这意味着投资者可以以较小的资金参与期货交易，但同时也增加了风险。
9. 期货合约的价格受多种因素影响，包括供求关系、经济数据、政治事件等。
投资者需要密切关注这些因素的变化，以做出相应的交易决策。
10. 在期货交易中，止损和止盈是非常重要的风险控制手段。
投资者应设定合理的止损和止盈点位，以保护自己的资金和利润。
期货交易的财务处理
期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
期货实务交割财务账务处理流程
期货实务交割财务账务处理流程一、交割前的财务准备。
在期货要交割之前呀，财务这边得先做好不少事儿。
公司得明确自己在期货市场上的持仓情况，这就像是清点自己的小宝藏一样。
要知道有多少合约是快要到期需要交割的。
然后呢，就得根据这个持仓量，预估一下交割时可能需要的资金量。
这就好比是要去旅行，先看看大概要带多少钱才够。
而且呀，这个时候还要和交易部门好好沟通，了解市场的最新动态，是不是有可能会有一些额外的费用产生，比如说运输费之类的，如果是交割商品的话。
二、交割时的账务处理。
当交割真正开始的时候，那可就热闹啦。
要是买入期货合约进行交割，就相当于花钱把东西买进来。
这时候呢，财务要把购买商品的成本记入账簿里。
这个成本可不仅仅是期货合约上标明的价格哦，还得加上一些杂费呢，像之前提到的运输费、仓储费之类的。
这就像是你去买个小宠物，除了宠物本身的价格，你还得考虑买个小笼子、一些宠物粮食的花费呢。
如果是卖出期货合约进行交割呢，那就得把收入记好啦。
这收入可是要减去之前为了这个期货合约付出的一些成本的，比如交易手续费啥的。
三、增值税的处理。
增值税这个事儿在期货交割里可不能马虎。
对于交割商品，增值税是按照商品的成交价来计算的。
如果是买入方，在支付货款的时候，要把增值税的那部分钱也准备好。
而卖出方呢，在收到货款之后，要记得把该交的增值税交上去。
这就像我们买东西要交税一样，只不过期货交割里的计算会更复杂一些。
财务人员得把增值税的账目做得清清楚楚的，可不能弄混了。
要是弄混了，那可就像把自己的小钱包搞乱了一样，到处找钱呢。
四、交割后的财务核对。
交割完了可还没结束哦。
财务要进行仔细的核对工作。
要看看账面上记录的交割成本、收入、增值税等等，和实际发生的是不是一致。
就像是做完了一道数学题，要检查检查答案对不对。
如果发现有出入，就得赶紧找原因，是计算错误呢，还是有什么费用被遗漏了。
这个时候呀，可能还需要和交易所、仓库或者其他相关方核对一下数据，确保每一笔账都是准确无误的。
(财务会计)商品期货交易会计处理分析最全版
（财务会计）商品期货交易会计处理分析商品期货交易会计处理分析商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
商品期货属于衍生金融工具的壹种。
按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，壹般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪X公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。
（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。
壹、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度AX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。
则AX公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，且支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度BX公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则BX公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪X公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，且按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000新准则下商品期货会计处理的探讨(2010-01-2811:47:19)商品期货是指标的物为实物商品的期货合约,主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。
期货交易的会计处理（一）
期货交易的会计处理（一）随着国内经济逐步融入国际经济体系，资本和商品的价格风险日益突出，利用期货交易特有的规避价格风险和价格发现功能可以有效地转移和分散风险。
当前，国内许多企业、机构已经把期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约的价格，通过期货市场进行保险；同时，有些企业、机构利用期货市场的价格发现功能，只在期货市场上持有双向交易头寸（套利）或持有单向交易头寸（投机）赚取因商品基差异常而产生的利润或从期货合约的价格变化中获利。
现实中，企业从事商品期货投资的主要方式有：套期保值和投机套利。
套期保值是指以回避现货价格波动风险为目的的交易行为。
投机是指以获取合约价差收益为目的的交易行为。
套利在交易形式上与套期保值相同，区别是套期保值是在现货市场和期货市场上同时买入卖出合约，而套利只是在期货市场上买卖合约。
套期保值交易企业面临的价格波动风险是担心未来某种商品的价格上涨，或是担心未来某种商品的价格下跌。
因此，套期保值交易分为买入套期保值（买期保值）和卖出套期保值（卖期保值）。
买入套期保值预先在期货市场买入期货合约，其买入的商品品种、数量、交割月份与未来在现货市场买入的现货大致相同，即先开立期货多头头寸，日后在现货市场买入现货商品的同时，将期货市场持有的多头部位对冲平仓。
为在现货市场买入的现货商品保值，用期货盈利来抵补现货市场因价格上涨所造成的损失，完成买期保值交易。
[例1] 某铜材加工厂的主要原料是阴极铜，2005年9月初铜的现货价格为35600元/吨，该厂根据市场供求变化分析认为，近两个月阴极铜的现货价格仍要上涨，为了回避11月份购进500吨原料时价格上涨的风险，决定进行买入套期保值。
9月5日以36100元/吨的价格买入500吨沪铜0511期货合约，到11月初，该厂在现货市场购进原料时价格已涨到38100元/吨，此时在期货市场价格升至38700元/吨，如此，被套期项目的价值变动产生的损失可由套期工具的价值变动产生的收益抵销，实际结果为1296000/1250000=104%.可采用套期会计处理如下：1.9月2日保证金的划转。
高级财务会计课件：期货合约会
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一节 期货合约会计概述
（七）昨收市、今开市 （八）最高价、最低价、成交价 （九）成交量、持仓量、开仓量、平仓
量、加权量 （十）结算价、升跌 四、期货合约会计
第三节 期货经纪公司和期货交易 所的会计处理
二、期货交易所的会计处理 （一）会计科目的设置 （二）期货交易所的会计核算
本章结束
第三节 期货经纪公司和期货交易 所的会计处理
一、期货经纪公司代理期货交易的会计处理 （一）收到客户的保证金并转交保证金的会
计处理 （二）对客户的浮动盈亏的会计处理 （三）客户实现盈亏的会计处理 （四）交易手续费的会计处理 （五）提取和使用期货风险准备金的会计处
理 （六）合约实物交割的会计处理
期货合约会计
学习目标: 通过本章的学习，要求了解期货与期货市
场的概念，熟悉期货合约会计的内容；掌 握商品期货合约的会计核算及其披露；了 解期货经纪公司的会计核算及其披露；了 解期货交易所的会计核算及其披露。
第一节 期货合约会计概述
一、期货和期货交易 （一）期货交易的概念和特征 （二）期货交易的种类 1、商品期货 2、金融期货 3、期权期货
第二节 商品期货合约的会计处理
一、商品期货投机套利业务的会计处理 （一）会计核算的内容和步骤 （二）会计科目的设置 （三）会员单位期货投资企业的会计处理 （四）非会员单位期货投资企业的会计处
理
第二节 商品期货合约的会计处理
二、商品期货套期保值业务的会计处理 （一）会计核算内容概述 （二）会计科目的设置 （三）会计分录示例 （四）财务报表列示及披露
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
期货交易的财务处理
――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――
―
期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。
期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。
期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。
现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：
一、会计科目设置
企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：
1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。
2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。
3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。
4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。
5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。
6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。
7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。
企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。
为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。
二、账务处理
（一）期货投资和交纳席位占用费
企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会
员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。
企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到期货交易所退还的席位占用费，作相反分录。
（二）缴存期货保证金
企业划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反分录。
企业为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项，借记“期货保证金”科目，贷记“其他应付款——质押保证金”科目；收到退还的质押品，借记“其他应付款——质押保证金”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处置质押品时，应分别不同情况进行处理：如质押品为国债，应按期货交易或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按质押品的帐面价值，贷记“长期投资”、“短期投资”科目，按质押品的帐面价值与处置收入的差额，贷（或借）记“投资收益”科目。
如质押品为仓单，应按期货交易所或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押保证金”科目，按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，借记“期货保证金”科目，按处置收入的金额和增值税专用发票上注
明的增值税额，贷记“商品销售收入”、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”等科目；同时，按质押品的帐面价值，借记“商品销售成本”、“其他业务支出”等科目，贷记“商品采购”、“材料采购”等科目。
收到划转的期货保证金存款利息，借记“期货保证金”科目，贷记“财务费用”科目。
（三）对冲平仓
期货合约平仓了结时，企业应根据期货交易所或期货经纪机构的结算单据列明的盈亏金额入帐，对实现的平仓盈利，借记“期货保证金”科目，贷记“期货损益”科目；实现的平仓亏损作相反的分录。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
（四）实物交割
对进入实物交割期的合约，应根据期货交易所或期货经纪机构资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，按上述（三）进行处理。
企业在实物交割期被确认为买方的，根据收到的增值税专用发票，按发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“商品采购”、“材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按交割货款的金额，贷记“期货保证金”科目。
企业在实物交割期被确认为卖方的，按期货交易所单据列明的
交割货款金额，借记“期货保证金”等科目，按实现的销售收入，贷记“商品销售收入”、“产品销售收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
在实物交割过程中，因对方出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收入”科目；如为本企业责任，应向对方交纳的违约罚款支出，借记“营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。
（五）支付交易手续费和年会费
企业向期货交易所或期货经纪机构支付手续费，按结算单列明的金额，借记“期货损益”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业按期交纳年会费，借记“管理费用——期货年会费”科目，贷记“期货保证金”科目。
企业因违规被处以罚款的，应按实际支付的罚款金额扣除应由责任人承担的部分，借记“营业外支出”科目，按应由责任人承担的部分，借记“其他应收款”科目，按实际支付的金额，贷记“期货保证金”科目。
三、报表列示
(一) 资产负债表：
(1)．在“其他应收款”项目上设置“期货保证金”和“应收席位费”项目，分别根据两个同名科目的期末余额填列。
(2)．在“其他流动负债”项目列示持仓合约的浮动盈亏。
(3)．报表附注中，还应披露期货会员资格投资、持仓合约浮动盈亏
等内容和金额。
(4)．设置买入、卖出期货合约及期货结算科目的企业，编制资产负债表时应将这几个科目抵销，不在表内反映，但在报表附注中应详细披露持仓合约的种类、数量和初始成交金额。
(二) 利润表(损益表)：在“投资收益”项目下设置“期货收益”项目。
反映企业进行期货业务实现的损益，收益用正数表示，亏损用负数表示。
(三) 现金流量表：期货业务现金收付，均应作投资活动现金流量列报。
如：企业年度内申请退会、转让或被取消会员资格而收回的会员资格投资，应列入“收回长期投资”项目；年度内为取得会员资格以交纳会员资格费的形式对期货交易所形成的投资，应列入“增加长期投资”项目。